内部控制企业会计论文范文第1篇
摘 要 论文对建筑施工企业内部控制现状与会计信息质量现状及其成因进行了分析，从健全内部控制规范、规范企业内部控制自我评价报告的内容、完善公司治理结构以及加强外部监督力度方面提出有效对策。
关键词 内部控制 会计信息质量 对策
内部控制作为一项重要的建筑施工企业管理活动，在广大建筑施工企业实际工作需求中表现的越来越突出。关于健全、有效的内部控制和会计信息质量问题已经成为国内外会计界令人堪忧的问题。通过内部控制措施，完善会计信息披露来提高会计信息质量，一直是财务会计面临的一大课题。
1.内部控制与会计信息质量的特征关系分析
（1）公司规模与内部控制质量的关系
企业规模大小对内部控制制度的健全与实施程度有着很大的影响。这与经济发展的程度有关，目前从我国的经济发展情况看，规模越大的公司，由于内部组织结构、公司治理和企业文化都较为健全，承担更多的社会责任、接受更多的社会监督。对会计信息的披露和控制也更加严格。
（2）财务特征
由于信息不对称和契约不完全性，尤其在债务约束力不强的情况下，一些公司便会进行盈余管理，以便降低债务的融资成本和违约成本。当公司濒临债务契约规定的条件时，公司就会管理盈余操纵利润来避免违反契约。故，用资产负债率来控制契约对盈余管理的影响。
（3）行业类型对内部控制质量有影响
行业不同，成长阶段不同，面临的竞争不同，企业政策、计划、商业机密等也是有区别的。同时，因为行业不同，受大众关注程度不同，投资者群体不同，对会计信息披露质量的要求与监管也不相同。
2.建筑施工企业内部控制现状分析
（1）对内部控制认识不足
我国目前有相当一部分建筑施工企业的管理者缺乏内部控制的观念或对内部控制的位置及作用认识不足，认为内部控制是很抽象的行为，不知如何建立内部控制制度、如何进行人员的配备和经费的投入，让其真正发挥应有的作用。现行也有一些建筑施工企业的管理层考虑到自我评价不可行加之内部控制的成本而放弃企业内部控制的实施。
（2）内部控制主体的素质有待加强
建筑施工企业内部控制有效性虽强但也需要各个部门、岗位之间加强必要的协调与沟通。内部控制评价不仅需要有企业员工参与，还需要作为评价主体的董事会、监事会、审计委员会、内部审计人员的监督和评价。所以，这些都需要控制主体有较高的操守与道德。
（3）企业内部控制制度不完善
通过对建筑施工企业内部控制的调查，我国建筑施工企业内部控制尚不健全，缺乏专门的部门为来统一领导和部署，造成一些单位一人多职，职责不清，甚至一些制度条文的实施和监督都流于形式。
（4）内部控制关键点设置不合理
建筑施工企业内部控制的关键控制点都应该设计相应的控制程序，而现如今很多建筑施工企业对业务流程都疏于控制，尤其是企业内部控制的起关键作用的部分，必然会造成内控失效。企业在设计关键控制点时需要将内部控制目标与企业的战略计划相衔接。
3.建筑施工企业会计信息质量现状及成因分析
3.1会计信息质量的现状
（1）会计处理角度
从会计处理角度，建筑施工企业对会计报表编制过程中，对于会计处理存在疏忽，导致报表数字勾稽关系错误，同时中介机构也没有及时发现，影响了信息的准确性。还有一些建筑施工企业，只顾生拉硬套准则的规定，不能结合企业实际所处的经济环境，或者找准则的漏洞，不规范的处理，自由操控利润。通过变更投资收益来进行利润操控，当投资企业对被投资企业具有控制、共同控制或重大影响时，长期股权投资应该使用权益法核算，但一些公司却随意变更投资收益的方法达到操纵利润的目的。
（2）信息披露角度
从信息披露角度，我国会计信息披露主要表现在：信息披露不真实、不充分、不及时、不主动、不规范等五个方面。会计信息披露在我国属于强制披露，这种形式很容易使建筑施工企业信息披露处于被动地位，缺乏积极主动。事实上，及时充分地披露真实的会计信息是建筑施工企业应承担的义务。
3.2 会计信息质量低下的原因分析
（1）会计法律法规的局限。
从已有的会计准则中我们可以看出，准则对会计信息质量没有给出深入的解释，对具体的操作标准、信息产生过程没有规定实施细则，这造成建筑施工企业在选择具体操作方法时的多样性和任意性。强制披露的一些信息也并不能满足每位投资者的不同要求，且披露的大部分为表内信息，表外信息内容较少，缺乏财务预测信息的披露。
（2）外部监管力度不完善
由于我国建筑施工企业投资者的素质和要求参差不齐，对会计信息的理解有不同程度的困难。所以财务中介的作用将受到很大的依靠，不论是投资者、债权人还是国家，都需要有一个高素质的财务中介机构来运作，帮助信息使用者做出合理的决策。但我国财务中介的监督和评价不够广泛、常规和客观，同时注册会计师由于执业环境和自身素质的原因，存在如：低价竞争、隐瞒真相、提供虚假的审计结论等一些不良现象。
（3）内部控制执行失效
执行新的会计准则或处理会计相关事务以及信息的披露等都与建筑施工企业内部控制活动息息相关。比如提取减值准备、审核投资情况、判断公允价值、披露关联方交易、发布企业重要信息等都需要遵循一套合理严谨的内部控制制度。管理层无视内部控制的重要性，缺乏风险意识和风险管理的观念，必然导致会计信息质量的低下。
4.通过内部控制提高建筑施工企业会计信息质量的对策
（1）要健全内部控制规范，加强理论研究与创新
不但提高企业对内部控制的认识和理解，还要根据前期内部控制的实践过程中总结出的规律形成对后期实践的理论框架。根据理论与应用相结合的原则，立足于现状调查基础上，我们发现许多理论思路需要在实际实施过程中不断细化和明确，根据应用结果来验证理论，相互补充。另外，由于我国开始内部控制研究较晚，需要借鉴国际理论经验，建立有中国特色的内部控制理论。同时，要加大内部控制理论在建筑施工企业的传播，使企业充分了解和认识内部控制的原理和流程，便于内部控制的推广和进一步的建设及实施。
（2）为了提高建筑施工企业内部控制信息披露的有效性，要进一步规范企业内部控制自我评价报告的内容和披露的格式，对报告中有关内部控制的五要素或八要素要明确披露的完整性，不能简单一笔带过，或只披露其中某一要素或某几要素。同时，内部控制自我评估报告最好以独立报告的形式予以披露，一方面可以使建筑施工企业披露时更加充分不至于太简单，从而提高报告质量；另一方面，以规范的形式进行披露便于信息使用者查找所需要的信息，有利于快速决策。
（3）完善公司治理结构可以为建筑施工企业提供有效的内部控制环境，保证内部控制功能的发挥。虽然 COSO 报告中，完善公司治理结构并没有完全被纳入到内部控制环境中来，但公司治理在内部控制环境中占有重要地位。所以，需要进一步改善股权机构、设立合理的董事会规模、加强内部审计的独立性、强化监事会的功能，使各层人员在公司治理的各要素中享有均衡的权责。
（4） 加强外部监督力度。例如会计师事务所、证监会等机构要加强监察、减少虚假会计信息的产生。我国现有的内部控制实施经验比较少，国外监管部门在内部控制监管中始终将保护投资者、债权人等权益放在第一位，注重对其利益的实质性保护。
另一方面，高监管人员的专业技术能力和职业道德素质。加强对监管人员的制度法规的培训，增强其建立、健全、监督、评价内部控制的能力，同时，加强监管部门及时披露并及时采取相关处理措施的能力。
另一方面，各监管部门要积极配合，形成监管联动机制。监管部门众多很容易出现各自为政的局面，导致制度矛盾，职能重叠等现象。但如果这些监管部门对自身的资源进行整合优化，相互配合，监督力度会大大增强。在 2003 年，证监会、银监会、保监会曾成立专门工作小组共同起草分管工作的备忘录。
笔者认为，为了加强内部控制的监管，除了以上所提及的部门，其他一些关键部门如财政部、国资委、审计署、中注协等都应树立良好的责任感并积极加入其中。这样既能达到信息的共享，降低监督成本，又能提高监管效率，保证监督的公正性。
5.结语
本文在已有的研究成果上，针对现实状况和研究尚存的不足之处，通过对内部控制质量和会计信息质量的考量问题做了一些探索和创新。希望为以后的研究提供新的思路。
参考文献
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内部控制企业会计论文范文第2篇
摘要：在改革开放后，我国经济发展一直处于一个有利于平稳发展的环境，国家为企业的发展提供了诸多的有利政策，我国经济处于上升阶段，各大企业在这一有利环境中不断涌现，企业会计部门是企业生产中有重要作用的工作部门之一。现在的企业会计内部控制管理中已经有了很大的发展，但是仍然存在很多的问题，这些问题亟待解决，需要我们更加重视，不断探究解决或者缓解存在的问题，强化企业会计内部控制管理工作。
关键词：企业管理；会计内部控制；存在问题；强化策略
引言：
中小型企业不断崛起，企业成为促进我国经济社会不断发展的主力军，企业内部控制是判断一个企业综合能力的关键，对于企业生产工作中的投入与企业未来发展的方向上都有很大的影响作用。我们要正视企业会计内部管理工作中存在的问题，结合企业实际不断探究实际工作中强化企业会计内部控制管理工作，为企业生产提供准确科学的数据依据，帮助实际中降低失误。
一、企业会计内部控制管理概念
会计内部控制在企业生产中有很重要的作用，我们要探究企业会计内部控制管理中存在的问题以及寻找相关的强化策略，必须首先明确认识到企业会计管理的相关概念。
（一）企业会计内部控制管理职能
会计一直以来都是经济社会中不可或缺的一项工作，不仅在于它对经济环境下的相关参与者都有很重要的指导意义还在于它能进行提前的预判。会计不仅要对企业资金进行管理，还要对企业各部门的信息资料进行全面分析[1]，为企业决策提供数据上的支持，保证企业决策的正确性，保证企业能够在现在激烈的竞争中更好的存活下去。
需要综合企业实际的情况，以及市场出现的新的要求变化等，不断地更新企业的管理，提出更加先进的管理体系，对企业生产各个方面都有明确的方向指导，以实现企业的最终目的，企业经济效益的最大化，获取企业福利。
（二）企业会计内部控制管理作用
会计管理控制工作绝对不是单一的，它体现在企业生产发展的各个方面，而且是一个有机整体，不能分裂看待[2]，企业会计管理主要分为生产前、生产中、生产后，需要进行全局把控，以期寻找出最好的管理决策，对企业生产进行一定程度上的预测指导，帮助企业制定比较准确的、能够运用与实际生产中的成本预算以及产生的回报的预计。寻找资源的最佳配置，产生最大回报。
二、企业会计内部控制管理中存在的问题
我国虽然在近几年经济上有了很大腾飞，企业会计内部控制管理也有了积极的成绩，但是总体上看，企业会计内部控制管理还是没有跟上企业的发展进步速度，不适宜于当下的市场环境，很难为企业发展提供准确的方向把控，以及具体的生产指导，这在很大程度上制约了我国经济的健康良好发展。
（一）没有建立完善的管理机制
体制机制的完善是进行更好工作的前提，但是现在我国还是缺乏相关的管理机制，导致了企业会计内部控制管理工作的长期混乱，现在还存在有很多的企业管理者固步自封，依然实行拍脑门子决策[3]，所有的决策都是出自管理者，导致了企业内部缺乏活力，将所有的责任都堆在管理者身上，但是现在的企业已经不仅是属于管理者的私人财产，它在很大程度上还承担着很多的社会责任，社会需要企业提供的就业岗位，需要企业的健康发展，单纯依靠管理者的个人思想进行决策，很容易出现决策与实际市场环境有很大的违背，不利于企业当下的利益获取，也不利于企业人才的培养，对长远发展不利，导致将来管理人才上的断层，这也是目前我国企业面对的最严重的问题，决策者没有培养成熟的接班人。
（二）管理人员的法律意识淡薄
管理人员法律意识淡薄是我国目前社会发展中特别是企业管理发展的主要问题之一。现在我国已经出台了相关的会计管理法制，在很大程度上约束了不良管理行为的出现，保证了经济社会的健康发展，但是存在的不足在于，很多的会计管理从业人员，并没有清晰的认识到相关的管理法规，导致了现在管理工作中出现违规而不自知的情况，对会计管理发展不利，对企业决策不利。而且长期以来形成的不良社会习性也在影响着会计管理工作，我国一直标榜为人情社会[4]，在人情社会中很多要遵守的规章制度变得不再重要，这不仅制约了会计管理工作的改善，还极大地制约着我国法治社会的发展。
（三）没有完善的工作监督机制
由于企业会计内部控制管理部门相对于其他的生产部门拥有更大的资金权利以及决策权利，现在的法治社会要求，必须进行完善的监督体制建設，但是企业会计管理部门这些年以来并没有健全相关的监督机制，企业会计管理主要依靠的还是从业人员的自我监督，但是经济社会中，每个人都具有天然的利己性、趋利性，单纯依靠自我监督显然是不实际的。很容易发生监守自盗或者腐败行为的产生，不利于企业的进一步发展壮大。
（四）缺乏风险意识
现在的社会经济环境已经没有几年前那么平稳，企业想要在激烈的竞争中生存下去，就要在各方面的工作中都有好的应对措施。企业面对的是瞬息万变的市场环境，而且现在我国与国际社会紧密接轨，一方面为中国企业带来了先进的经验技术，另一方面，也带来了强劲的竞争对手[5]，以及强大竞争压力，许多的国际企业已经有了比较成熟的生产模式，相对于我国现在很多年轻的企业来说，在资金实力以及资金链方面有更大优势，我国企业应该增强风险意识，在平稳发展时期就做好风险的防范。
（五）员工综合素质较低
员工素质偏低，也是企业会计内部控制管理很难取得较好成果的原因之一，很多企业存在会计管理人员不是专业管理人才的问题，在实际工作中出现错误是正常现象，造成了企业物资的浪费，同时由于员工素质偏低，在面对较大的决策权利以及资金使用权利时，会更容易受到诱惑，导致资金去向不明，使企业的经济利益受损。员工没有比较专业的技能支持，面对明显的市场变化，没有做出合理判断的能力，很容易导致企业生产发展中错失先机。
三、强化企业会计内部控制管理工作
针对企业会计内部控制管理中暴露出的问题，我们应该寻找合理的解决途径，结合实际情况，进行工作强化探究，下面提供强化企业会计内部控制管理工作的参考策略
（一）建立健全管理工作制度
没有管理制度或者管理制度不够完善的行业，难免出现这样那样的问题，为了最大程度上的避免这些问题的产生，我们必须在会计管理工作中建立健全管理制度，为会计管理工作提供更加完善的依靠[6]，帮助我们不断改善会计管理工作，为企业生产提供更加准确的支持，预测市场发展前景，帮助企业确定未来需要投入的生产成本，以期获取最大收益。摒弃现在会计管理工作的混乱现象，能够更加便捷的为企业生存寻找方向指导，而不是依靠决策者的拍脑门子决策，使企业决策更加科学可靠。
（二）强化员工法律意识
为员工提供相关法律知识的讲座学习，帮助员工不断深化法律意识，在实际工作中，能够依靠法律法规办事，而不是一味的依靠个人利益关系。员工积极安规办事，能够不断地促进社会上不良习气的消失，为社会大环境的健康发展助力，同时也是为企业健康成长环境的建立，能够使我国经济社会更加的合理，而不是一团混乱。企业管理者也要重视自我法律意识的提[7]高，为员工树立好的榜样，引导企业内部形成遵纪守法的良好氛围。
（三）健全监督体制建设
要进行合理的监督，不仅是对企业其他生产部门工作的监督，还有对企业会计管理工作的监督，现在科学发展迅速，要实现对于工作中的监督再简单不过，而且实行完善的监督制度，能够很好的保护企业财产，同时要注重权责统一，责任到人。明确规定管理人员主要负责的方面，而不是全靠员工自身，明确的分工能够避免出现问题时无人负责的情况产生，能够极大激发员工工作积极性，保证管理工作的最终落实，以最少的资金、资源浪费实现最大化的经济效益回报，帮助企业在竞争中加强核心竞争力。
（四）严格进行管理人才入职把关
在人才选拔时，进行严格的人才把关，避免不是专业的管理人员进入企业会计管理岗位，导致因为个人能力欠缺而使企业利益受损的情况。使管理工作能够真正做到科学合理，同时要注重对于原有员工的专业技能培训，不断提高员工的专业能力，使其能够更加有效地工作于管理实际中，能够面对不断变化的市场环境，提出先进的管理方法，而不是固步自封[8]，落后于实际，导致工作中失误的出现。注重对于先进人才的引进，利用外部引进与内部培养相结合的方法为企业培养出一大批能够根据企业实际情况，在现在的社会大环境中准求更大发展的专业人才。
（五）加强员工思想道德建设
加强对于员工的思想道德建设引导，帮助员工树立正确的价值体系，不会轻易被利益诱惑，而做出不符合自身身份与行业道德的行为，保证管理工作不偏私，在相对公平合理的环境下发展。对员工进行心理教育，使员工从内心深处认识到会计管理工作对于企业整体发展的重要性，引导员工实现自我价值，追求自我价值、自我肯定，同时要注意奖罚合理，对于员工的先进行为要进行及时的表扬，使其获得心理上的肯定，也要进行一定的物质鼓励，高薪养廉，使其明白公正公平工作的好处。
四、结束语
会计内部管理工作是经济发展中相当重要的环节之一，我们要深刻认识到现在的企业会计内部控制管理工作面临的主要问题，深层了解、剖析，深挖存在问题，寻找这些问题存在的原因，从而找出强化会计管理工作的策略，为实际的管理工作更好发展提供比较可靠的参考，在实际工作中要与企业自身实际相结合，在工作中寻找能够改善强化会计管理工作的策略，实现企业利益最大化，促进我国经济的发展。
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内部控制企业会计论文范文第3篇
关键词：企业治理 内部控制 企业文化
在国内市场机制持续健全以及我国市场逐步融进全球市场的当下，企业需应对的竞争更加残酷，企业若想获得更好地发展，那么增强以及健全内部控制，就体现尤为关键。内部控制制度作用的发挥，能够帮助企业不断完善现代企业治理，以达到运营管控预期。
内部控制重点为企业利用前期拟制的运营策略、措施及基础性的财务预期，同时用机制化的方式达到上述预期，增强对企业自身所有行为的监查及管控，继而实现健全的企业内部治理，提高企业治理行为的成效，完善企业所有资源分配的预期。内部控制主要由五个基本要素构成：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。2008年，我国财政部出台了《企业内部控制基本规范》，同时在2012年和保监会等单位一起出台了《企业内部控制配套指引》，给企业内部控制制度的推广落实打下了坚实基础。
但是内部控制制度在高效体现自身功效时，自身也存在部分局限性，重点体现在下述五个方面：其一，费用控制。在制定以及实施内部控制时，管理者需考量到相应费用的耗费，因此制度自身就不是很完善。其二，人为因素。即便是制定健全的内部控制制度，也会由于实施过程中员工的分心、不细心、判别错误和对命令的理解偏差造成失效。其三，徇私造假。内部控制的控制流程或许会因为相关职员间的相互勾结造成控制强度降低乃至失效。例如，不相容业务岗位的会计以及出纳互相串通、采购员和供货方互相勾连，造成内部控制失去发现偏差和舞弊的作用。其四，超越管控权限。内部控制或许会由于相关职员随意运用权利或者屈服于外在因素造成无效，例如，高管或许不遵从内部控制制度的相关要求，突破内部控制的限制。其五，制度不合理。内部控制或许会由于运营条件、主营业务的变动造成作用降低乃至无效。在运营条件以及主营业务出现变动后，以往的制度就不再合适，但是如果新的制度还没有设立，那么这个时候企业的内部控制的功效就会降低，乃至失效。
企业内部控制制度的设计以及实施和企业文化联系紧密，企业内部控制制度的实施需凭借企业文化的扶持及支撑。企业文化可以形成一种思想观念来制约着员工诚实，努力奋斗及恪尽职守。企业文化通过统一公司职员的思想理念、思考形式以及活动形式，让职员自己的价值展现与公司发展的预期达成相应的联合。依照相关事例能够发现，所有制度约束均会出现丧失功效的时候，但是在机制无效时，公司运营凭借的就是企业文化。在《企业内部控制应用指引第5号——企业文化》中指出，企业文化建设可以为企业提供精神支柱;可以提升企业的核心竞争力;可以为内部控制有效性提供有力保证。
企业文化，是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称;是一种企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。经济学家于光元指出，“国家富强在于经济，经济繁荣在于企业，企业兴旺在于管理，管理优劣在于文化”。
第一，由常规方面来讲，国内公司治理层面比较多的理念仍然大多是进行人治，却不是进行法治。尤其是对大多数中小企业来讲，公司治理依然是由公司所有者的观念着手运作。其因为不同的因素，或许为某个方面的专业人员，抑或是因为市场初期因为拥有部分市场强势资源才得到发展的，这些人对公司治理还有内部控制的理解并不深刻，通常也会轻视财务以及内部控制。在管理措施以及治理观念方面与时代脱节，对风险也并未有对应的规避以及处理理念，造成公司内部控制失效。上述因素均不同程度地导致了企业中上层管理人员的内控意识薄弱，从而使下层工作人员忽视了内部控制。
第二，控制活动都是通过人来实施的。所以，公司在考量控制活动时，需深度考量人自身的因素，在当下企业管理构架中，组建成内部控制有关流程负责者的素养和配比机制。其一，需公司的管理者了解自己在企业治理结构中的位置，才可以更准确地设定自身在内部控制里的职权。其二，企业治理需公司高管掌握宏观市场态势，还要了解公司当下的实际状况和不足。拥有综合性素养以及对公司治理全面了解的职员，才可以在实际层面完善公司的内部控制事务。
不论为成熟的市场制度亦是健全的监管系统，均不可以确保安然事件或银广夏事件不会再次发生，究其根源在于企业自身是否诚信能否自律。所以，企业内部控制的开始为修身。修身其实就为自身管控，自身管控为以后企业内部控制的纲要。企业文化是公司治理中的“軟件”。一般来讲，公司高管的观念、运营模式以及诚信等要素均为企业内部控制环境的关键，其互相影响以及延展，逐渐组建起企业文化。优质的企业文化可以给内部控制制度的实施创造优质的运行环境。
泰勒曾指出：“在引进最好的制度之后，获得成功的程度同管理人员的能力、言行一致及其职权受到的尊重成正比例。”也就是优质的条件为内部控制制度获得实施的保障，也为公司成功的基石。若想营造一种具备较高团队凝聚力以及市场竞争力的公司，需有自身条件的核心竞争力，也就是企业文化。
目前公司间角逐的最高境界是文化竞争。一个企业运行效率的高低与该企业的文化和管理理念有不可分割的联系。内部控制是由人制定的，最终也需由人去执行，人既是内部控制的主体，也是内部控制的客体，所以人在内部控制中发挥着十分重要的作用。公司需秉持以人为本的准则，增强对人力资源的管控，培育所有职员的职责理念，提升高管以及普通员工的素养，尤其是需增强对普通员工的培养，整体性的提升职员综合素养，来应对当下快速发展的市场需要。
企业文化简化了个人的信息处理要求，能更多地将精力放在自身的岗位职责上面。企业文化里面的价值理念以及其它方面，能够将职员的行为限定在一定的范畴里面。使其不必对自身的岗位职责产生模糊边界互相扯皮，进而能够减少不必要的内耗，以促进了专业的人做专业的事，也同时了解自身的相对应目标，降低了随机性。另外，统一的企业文化，能够让职员对工作目标存有相同的预期，继而提升公司的整体效率。
第三，企业文化也补充了正式的控制制度，减少了企业中监督个人的成本。文化是组织价值理念以及活动原则的联合，在机构里可以体现为管理作用。文化对职员行为的管控是依照职员对公司的依赖，并不依照奖励或督察。所有在价值理念方面依赖企业文化的职员会变动自身的预期以及活动，让它们能够与公司的预期以及活动保持一致。
假如文化在公司里具备上述作用，职员积极的自身管控、职员间的相应督察和相应的行为标准联系起来，职员便会更好地听从安排，继而文化的制约与正规的控制制度相比会更加高效。
企业文化还会干扰公司里的个体偏好，让职员拥有一致的预期。这样就能够削弱公司里个体之间的内耗，同时推动更完善地协同运作以及共同成长。在公司内部，因为不同权益有关人员的争斗，会造成市场角逐里面或许会发生个体观念和组织观念的偏差。企业文化利用相互增强的道德约束，降低公司内在权限争斗的不利影响，也就是能够降低利己观念人员的出现。
内部控制在所有企业管理行为方式及控制点都是存在差异的，然而溯本追源，均需依赖企业文化。企业文化是公司在实际经济业务活动中逐渐组建的，是总体职员赞同并遵循的价值理念、运营观念以及内在因素。企业内部控制的好坏以及制度执行得优劣均与企业文化息息相关，与道德制约和制度制约以及法律制约对比来讲，费用更少，作用持续时间更长。随着企业风险管理的普及，内部控制的控制点提前，由事后分析前移为事前预算、事中控制，和风险管控联合在一起。德鲁克在《管理的实践》中提出“作为一种资源，人力能为企业所使用，然而作为人，唯有这个人本身才能充分自我利用，发挥所长。”内部控制假如融入企业文化里面，运用人文方面的因素，公司就会更加具备竞争力。
企业应培养具备自己特征的企业文化，注重塑造将主营业务的公司品牌。组建起团队的凝聚力;培养展现公司特征的成长意愿、主动发展价值理念、诚信运营观念、担负社会职责以及拓展革新的公司理念，以及整体合作与风险预防观念;总结优良传统，挖掘文化底蕴，提炼核心价值，形成企业文化规范，使其成为员工守则的重要组成部分。其中，董事及高管在企业文化中起到指引以及模范功效。促进文化建设在内部各层级之间的有效沟通，加强宣传贯彻。并且将文化建设融入到生产经营全过程，与发展战略有机结合，以人为本，增强员工的责任感和使命感，规范员工行为方式。
当企业文化组建起公司的自身制约机制，内部控制的关键也为自身管理，自我判别以及防范的过程。企业文化对减少内部控制成本、提升内部控制效率和效果十分关键。内部控制系统其实为企业文化里面的自我调整、核查以及约束的内部控制系统，是一个可灵活调整的完整控制体系。这不仅满足了公司治理的现实需要，还为公司经营运转和占领市场提供了强有力的保障。
综上所述，内部控制制度为企业良性运转的基准，另外企业文化是让职员意识以及价值理念保持一致的关键因素。利用双方的高效联合，可以在本质上解决公司运营不协调以及不一致的难题，可以提高公司的治理水准，提升公司的运营成效，这样才可以强化公司核心凝聚力，公司才能够获得更强的竞争力。内部控制以及企业文化组建均需变成为长效的机制配置，需在企治理层面进行相应的增强。企业不仅要制定科学合理的内部控制制度，同时要强化企业文化也就是公司价值理念以及运营观念的建设。只有增强企业文化建设 ，内部控制才可以有效运行，企业才能持续、稳定、健康地发展。
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内部控制企业会计论文范文第4篇
一、我国企业内部会计控制制度存在的问题
1、没有建立企业内部会计控制制度。随着社会主义市场经济的发展，越来越多的企业建立了一整套完善的内部会计控制制度，但也有不少企业由于种种原因至今也未建立内部会计控制制度，对企业内部会计控制制度认识不足，普遍的重视经济权利的下放，淡漠经济活动内部的至关重要的控制机制，甚至连国有企业多年来积累的内部控制经验也给丢掉了。一部分人习惯于传统经营管理方式，认为只要能够规范操作就行了，以权代法，一切都是领导说了算，排斥内部控制制度的建立和实施。一些企业还没有革除以往计划经济时代以行政管理代替经济管理的传统做法，企业上下形成了唯领导是从的习惯，一切资源的安排，资金的使用等都由领导说了算，认为没有必要建立什么内部控制制度，财务及其他部门都听领导的，是很自然的事。在有些情况下，这种内部控制制度的缺位也可能形成一种“安全运转”，但是在特定的情况下，它的弊端就凸现出来。我们看到不少企业由于没有内部控制的约束机制，企业领导缺乏制衡，利用职务之便，采取狡诈手段，挪用和贪污巨额的企业资金，给国家和企业造成巨大损失。
2、建立企业内部会计控制制度与企业实际不符。内部会计控制制度的目标与企业的生存和创造价值这些主要目标是一致的。它是企业自我监督和自行调整体系。目前，我国建立的企业内部会计控制制度与企业实际不符存在两种情况：一是制定的企业内部会计控制制度本身与企业的实际不相符。二是随着时间的变化，内外部环境的变化，企业的内部会计控制制度未能动态变化。
3、建立企业内部会计控制制度执行不力。有些企业虽然建有一系列有关业务处理的规章制度，但是有章不循，监管乏力。虽有制度，也有规定要按章办事，却没有相应的监督检查，出了问题也不知从何引起。将已订立的内部会计控制制度“印在纸上，贴在墙上”，以应付有关部门的检查与审计，使内部会计控制制度形同虚设，失去了制度的刚性和严肃性，不能显示制度的效果。我们知道国家自然科学基金被一个会计卞中挪用的案例。卞中伪造银行支付凭证，偷盖印鉴，编造银行对账单等等，从1995年到2003年，八年的时间挪用公款两亿元，触目惊心。他就是利用单位内部会计控制制度十分薄弱，执行不力，一而再，再而三地作案。其教训深刻。
二、如何科学建立企业内部会计控制制度
1、建立企业内部会计控制制度必须实行单位负责人负责制。《会计法》明确单位负责人是第一责任人，同时《内部会计控制规范——基本规范(试行)》明确规定单位负责人应对本单位内部会计控制制度的建立健全及有效实施负责。单位负责人在一个企业当中处于举足轻重的地位，明确单位负责人在内部会计控制制度的责任，才能督促单位负责人全力支持和落实内部会计控制制度，解决实施过程中出现的重大问题，并且以身作则，使内部会计控制制度得以实施。只有这样，才能增强内部会计控制制度执行人员的信心，激励其工作热情。同时，实行单位负责人负责制，可以防止个别人凌驾于内部控制度之上，使企业内部会计控制制度形同虚设。
2、企业内部会计控制制度的建立与实施应协调好相关部门的关系。企业内部会计控制制度的制定涉及到了经营活动的各个部门，只有与销售部门、生产部门、采购部门、经营管理部门等相关部门配合，各行其职，各负其责，才能制定出适合本企业的内部会计控制制度。它是企业各部门在业务运作过程中形成的相互影响相互制约的一种动态机制，也只有与相关部门配合，才能及时发现问题，解决问题。才能使制定的内部会计控制制度落实执行。
3、企业内部会计控制制度的建立应体现层次要求。《内部会计控制规范——基本规范(试行)》是我国内部会计控制制度的最高指导性文件，对内部会计控制制度的目标、原则、内容、方法等进行了规范，但就我国现实而言，企业的构成千差万别，既有独资企业、合资企业、联营企业、股份制企业，又有代表出资人管理的行业控股企业等组织形式，每个企业规模大小、管理层次与会计核算层次不尽相同，因此，每个层面控制的范围、内容、方法不可能完全相同。一个企业集团其内部会计控制制度既要体现出集团管理的特性，又要体现出下属单位的特性，既有集团直接控制的，又有下属单位自己控制的。实行分级管理、分别决策管理形式的单位，除企业最高管理层制定内部会计控制制度外，其下属单位亦应制定相应的内部会计控制制度，此时，上层制定的内部会计控制制度应提出要求，并给下层留出制定具体的内部会计控制制度的空间。内部会计控制制度是为了实现管理目标而确定的一系列控制制度，这些制度必须既便于操作、宽严适度，又要体现出经济适用的原则，才能得以有效的实施，保证其行之有效，才是成功的内部会计控制制度。
4、建立内部会计控制制度的关键是结合企业的实际。衡量一个企业内部会计控制制度的好坏的关键是看这种制度是否结合了企业的实际，是否能给企业带来最大的经济利益。有的制度在理论上较完美，但在运行中成本过高而被淘汰；有的制度不符合本单位特点，而在执行中受到较大的阻力而无法实施，这主要是没有结合本企业的实际、闭门造车的结果。事实上，任何企业都有自己的特点，我们只能在立足于本企业客观实际情况下，按照《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范(试行)》的要求，制定适合本企业的内部会计控制制度。企业的实际情况主要包括企业内部环境和企业的外部环境。内部会计控制制度的建立应符合内外部环境的需要。对企业而言，外部环境是指企业经营的法律环境、经济环境和政治环境，这些环境不以人的意志为转移，我们只能适应它而不能改变它。内部会计控制制度必须与内部环境相结合。对企业来说，内部环境主要是指企业的组织机构、经营方式、经营理念、产业结构和企业历史沿革。内部会计控制制度主要是为加强企业的经营管理而产生，在市场竞争日益激烈的今天，越来越要求企业采用先进的管理方式。反过来，先进的管理方式又要求有与之相适应的内部会计控制制度。先进的管理方式以内部会计控制制度来体现，要依靠内部会计控制制度去执行其经营理念，管理其经营成果。企业的组织机构大体分为两种，一种是集权式的统一管理，企业的决策方针由一把手决定，其下属单位均对其负责；另一种是金字塔式的分级管理，下一级经营者只对其上一级负责，级级如此，最后形成一种金字塔式的管理模式。在这两种模式下，内部会计控制制度的建立是有区别的。在集权式的统一管理下，只要内部会计控制制度得到单位一把手的认可，其推行阻力较小，制度执行较容
易，此时宜制定较为严格要求的内部会计控制制度，它可以是包罗万象的，对每一项经济业务、处理程序都进行详尽的规定，对惩罚和奖励措施也可以制定具体的标准。因为在集权制下，大部分权力集中于领导者手中，不会产生权力分散，其制度的下发和执行就有良好的环境，执行的力度也是最大的。而在分权制下，由于权力的下放，会形成不同的利益中心，其约束的纽带主要以经济为主，而辅以行政和其他方式，如果再按照集权模式，制定严格而具体的内部会计控制制度，其执行就会因为各自的利益不同而出现很大的阻力。因此分权制下宜制定较为宽松的内部会计控制制度，只制定大体的框架，而给下属较大的自主权，对各种措施也只制定一个双方都能接受的区间，以适应分权式管理，从而有利于内部会计控制制度的推行和进一步完善。
5、建立内部会计控制制度要实行动态变化。企业内部会计控制制度具有两个主要特征：一是针对特定企业。企业内部会计控制制度是根据企业规模、经营特征、人员素质等各方面制定的。二是时效性。随着时间的推移，企业内外部环境都在变化。今天有效的内控制度，明天可能达不到原有的效果。这就要求企业内部会计控制制度要随时修改、完善，不断创新。以求适应新的法律法规、市场的变化、体制的改革等，使其保持实用性。实践是检验真理的唯一标准，通过实践检验认为是好的内部会计控制制度才是可以实行的制度。同时，企业应根据实践的经验和教训不断完善其内部会计控制制度，也应根据国家政策调整和经济环境的变化适时修改内部会计控制制度，使其适应市场的需要和企业的发展。内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。随着科学技术的发展，电子计算机处理技术在会计领域得到了广泛的应用，会计已从原有的记账、报账向着经营管理领域的深度和广度发展，提高了企业的营运管理效率。随着企业经营方式和经营环境的发展变化，逐步形成了新的经营管理理念，由此对传统的内部会计控制提出了新的挑战。这就要求进一步提高对内部会计控制的认识，树立实时会计控制的观念，利用信息技术更新会计控制的方法，充分发挥会计控制在企业管理中的作用。提高企业的营运管理效率，对企业的内部会计控制制度赋予了新的内容，提出了新的要求，也促使内部会计控制的组织形式发生了变化，由原来的制度控制转变为制度控制和程序软件控制。因此，我们要严格按照《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范(试行)》要求，从企业的实际情况出发，制订和完善切实可行的企业内部会计控制制度，并真正落到实处。
(作者单位：江西省文联)
内部控制企业会计论文范文第5篇
摘 要：随着市场经济的快速发展，企业的经营也在不断扩大，资金的来源也逐渐多元化，使企业内部的所有权和经营权不再统一化，而是逐渐分离。这就要求企业内部对自身的管理需要进一步的加强，特别是与资金相关的财务会计核算的规范性和有效性尤为重要，直接关系着企业发展的速度和稳定性。本文通过对建立以会计核算为基础的内部控制的作用和其中的问题进行了分析，阐述了加强以会计核算为基础的内部控制方法。
关键词：会计核算；企业内部控制；方法
一、企业建立以会计核算为基础的内控制度的作用
（一）为企业资金安全提供了有效保障 建立以会计核算为基础的企业内部控制制度，体现了财务会计管理中的重要内容，巩固了企业内部控制的基础，使财务管理工作有章可循，有法可以，规范了整個财务工作的流程，为企业内部资金的流动提供了安全保障，使财务工作能够健康的，有序的，稳定的进行。
（二）使企业内部会计核算的监督工作得以实现 建立以会计核算为基础的内部控制制度，完善了整体的内控体系，发挥了企业内部会计核算人员对企业资金流动的监督，保证资金流向的规范和合理，实现了企业内部的监督管理职能。
二、以会计核算为基础的内部控制存在的问题
（一）缺乏良好的审计环境
企业内部控制审计是企业进行经营活动的重要组成部分，它能够为企业会计核算等财务资金流动提供良好的建议和有效的监督，从而让企业达到预期的经济效益。当前的企业发展中，以会计核算为基础的内部控制缺乏一个良好的审计环境，实际操作中出现了一些缺陷和不足。如审计工作没有准确的定位，将审计工作和会计工作混为一谈。当前的企业，虽然都设置了审计部门，但是审计部门中的工作人员大多是由会计人员组成的，制约了企业内部审计部门职能的发挥。
（二）缺乏健全的风险管理体制
企业的财务管理和会计核算与风险管理是相辅相成，无法分割的。企业在进行财务决策和经营时，都带有强烈的主观意识，缺乏健全的风险管理机制进行活动风险的防范，不能对企业财务活动和经营策略进行正确的风险评估，导致企业内部控制上对于风险的认定不科学，从而会影响到企业的整体发展。
（三）员工综合素质较低
员工是企业内部进行会计工作的主体，其综合素质的好坏直接影响到企业内部控制的质量。在会计核算的内部控制中，会计从业人员必须具备较高的职业道德素质和专业技能素质。有些企业员工职业道德素质较低，在工作中，总是以自身利益为前提，忽视了企业的整体利益，从而出现了很多徇私舞弊和违法乱纪的现象出现。而虚假账目，资金挪用是其中最为常见的状况。同时，由于人力资源关系的制约，很多工作者直接受管理层的领导，会在不得已的情况下做出不规范的行为。另外，很多具有资历较深的会计人员缺乏市场经济的观念，对于市场中的新会计知识了解甚少，致使一些会计人员和审计人员不能满足市场发展的需要，从而影响企业发展速度。
三、以会计核算为基础的内部控制的方法
（一）加强设计环境的完善
企业领导部门应答加大对审计部门的重视程度，确定审计工作的重要性。企业内部审计主要是服务于企业自身的内部控制，必须确定内部审计的内向性。同时，确定内部设计的地位，能够让其既发挥经济监督的职能，又能进行风险评价。在企业经济活动中，审计部门必须对会计核算和经营行为进行有效监督，同时需要对经营中出现的不足提出有效的建议，为企业的经营决策提供有效的意见。另外，强调企业内部审计的独立性，设置专门的企业内部审计机构，使其与其它部门相脱离，并在职能上需要高于其他部门，充分的发挥审计部门的审计职能。
（二）建立健全的风险管理和评估机制
在企业以会计核算为基础的内部控制中，建立健全的风险管理和评估机制，设置专门的风险控制组织，对企业内部的经营活动进行风险评估和预警。在风险机构的设置上，一般的企业会使用两种方式。一种是直接设置专门的风险控制机构，专门实施财务经营风险的预警职能。另一种是由各个部门的人员组成的风险控制机构。这种方式的组成人员来自于不同部门的审计和财务人员，包含了多种领域的人才，能够有效的对风险进行评估和预警。
（三）加强员工培训，提高工作人员综合素质
工作人员是企业出现内部风险的源头。企业应当重视从业人员综合素质的培训，根据每个员工的特点，特长进行因材施教，并使其与相应的岗位相匹配。企业必须定期的组织思想政治教育，对会计核算人员进行职业道德培训，使员工充分认识到自身的责任，发挥自身的职业操守，保证财务信息的准确性和真实性。另外，定期的开展从业人员的业务技能培训，教授市场上的新知识和新技术，提高员工的业务技能，使其符合市场经济发展的需求，从而促进企业稳定有序的发展。
四、结束语
综上所述，以会计为基础的内部控制是企业谋求发函的重要动力。建立以会计为基础的内部控制制度，能够有效的为企业创造良好的环境，改善当前制度内部的会计审计环境，使审计和会计职能相分离，有效的发挥审计的监督作用。同时，加强企业内部风险评估机制，对内部和外部的风险进行有效的评估，将风险扼杀在萌芽中。另外，完善会计体系，加强会计人员的综合素质培训，提高他们的综合素质，从而提高企业内部控制的职能，增加工作效率，促进企业的可持续发展。
参考文献：
[1]邓春华.企业内部会计控制现状及发展建议[J].审计研究，2013，（04）：62-63.
[2]胡君燕.从会计信息系统视角看内部控制构建[J].经济研究导刊，2013，（06）： 93-94.
作者简介：
招玉红 ，南京地铁运营有限责任公司。
内部控制企业会计论文范文第6篇
摘要：内部会计控制制度是内部控制制度的核心。加强内部会计控制，是提高企业经营水平和效益的客观要求。本文首先阐述了内部会计控制的概念以及其与内部控制的关系。论述了加强内部会计控制的意义和应遵循的原则，最后从组织体系、人员保障、会计核算控制、财务收支控制、资产保护控制、检查考核和信息化技术的应用等方面提出了进一步加强内部会计控制的建议。
关键词：企业；内部控制；财务会计
内部控制制度是现代企业管理制度的重要组成部分。而内部会计控制制度又是内部控制制度的核心。我国社会主义市场经济体制的健全完善和世界经济一体化进程的逐步加快，要求我们进一步加强企业内部会计控制，以提高管理效率、保护资产安全、规范会计秩序、防止会计信息失真，进而保证经营目标的实现。
一、内部会计控制的概念
20世纪初至今，内部控制在国际上有了很大的发展，从理论到实务内容不断丰富。关于内部控制的定义，理论界存在各种观点。20世纪90年代，由美国会计学会(AAA)、美国注册会计师协会(AICPA)、财务经理协会(FEI)等多个职业团体参与的“发起组织委员会(COSO)”对内部控制作了如下描述：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。这是目前国内外最为权威的内部控制定义。
我国从20世纪90年代起开始注意推动企业内部控制建设。1999年修订《会计法》时从法律的角度对内部控制作出规定。2001年6月22日以后，财政部相继发布了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》等一系列规章，其中对内部会计控制作了定义：单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
从以上定义可以看出，内部控制制度的中心内容在于对企业经济运行的控制，而控制的主线是内部会计控制。从内部控制理论的发展过程看，内部控制的内容是以会计控制内容为基础，并始终围绕会计控制而发展的。而内部控制的目标虽然随着公司制的出现和完善逐渐多元化，但是保护资产安全和保证会计信息真实这一最初内部控制目标始终未变，这也是会计控制的目标，并且由于会计的发展，会计控制所涉及到的企业资金运作的效率和效益，依然与发展了的内部控制的基本目标相吻合。因此，内部会计控制就是与会计工作和会计信息直接有关的控制，即通过会计工作对经济活动或资金运动进行指挥、调节、约束和促进，使其按既定目标进行的过程。具体表现为对资金、成本和利润的控制，控制方式主要有：政策控制、预测控制、定额控制、责任控制等。
二、加强内部会计控制的意义
如前所述，内部会计控制是企业内部控制的核心和主线。它可将企业生产经营活动中的不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动相结合，进行综合控制，从而有效地加强企业经营管理、维护财产安全、提高经济效益。内部会计控制不到位，必然会对企业的生产经营造成影响，甚至影响到企业的生存发展，比如美国的安然事件、我国的银广厦事件等都是明例。具体讲，企业内部会计控制主要有以下几个方面的作用：
(一)保证国家的方针、政策和法规在企业的贯彻实施。完善的内部会计控制可以对企业内各部门、各环节进行有效的监督和控制，对所发生的各类问题能及时反映、及时纠正，从而确保国家方针政策和法规得到有效的执行。
(二)保证会计信息及其他各种管理信息的正确性和可靠性。正确可靠的信息是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、做出决策的必要条件。内部会计控制制度通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，有效地防止信息收集、处理错误和弊端的发生，保证会计信息的正确性和可靠性。
(三)保护企业资产的安全、完整及对其有效使用。完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完成，并有效地纠正各种损失浪费现象的发生。
(四)保证企业各项生产经营活动有序高效地进行。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业生产经营活动有序、高效地进行。
(五)提升企业经济效益。通过制定科学的内部控制制度，尽量压缩、控制成本费用，减少不必要的成本费用，以求企业获取更大的利润。
三、加强内部会计控制应遵循的原则
(一)合法性原则。内部控制活动必须符合国家有关法律法规和公司章程的规定，包括《公司法》、《会计法》和《内部会计控制规范》等等，这是一个单位建立内部会计控制制度的前提条件。
(二)系统全面原则。一方面，企业的内部控制应贯穿于生产活动的全过程，渗透到单位各项业务活动过程和业务各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，使企业业务活动的各个方面都有章可循；另一方面，内部控制的各部分内容应当相互协调，相互配合，形成一个完成的，互相补充、互相协调的内部控制制度体系。
(三)权责对应原则。内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，对单位所有的会计人员和岗位，都必须严格实施相互制约和互相监督，任何人都不得拥有超越内部会计控制的权力。规定单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员必须在授权范围内办理业务。
(四)内部牵制原则。每一项业务活动，都必须经过具有互相制约关系的两个或两个部门以上的控制环节方能完成。比如：在销售业务活动中，发票开具环节由财务部门人员处理而不是销售部门的人员处理。
(五)不相容职务分离原则。内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间的权责分明，相互制约，相互监督。不相容的经济业务至少有两个或两个以上的个人和部门参加。
(六)成本效益原则。企业最关心的是经济效益。如果单纯从控制的角度来考虑，参与控制的人员与环节越多，控制措施越严密复杂，控制的效果就越好，但控制成本也越高。因此，在设计内部控制时，一定要考虑控制投人成本和产出效益之比，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
四、加强内部会计控制的几点建议
(一)建立合理的会计工作组织体系。各单位应根据会计业务的需要，设置独立的会计机构，配备符合条件的专职会计人员。同时要明确单位领导人对会计工作的领导职责，以及会计机构负责人对会计工作的领导职责等。规模很小，业务和人员都不多的单位，可以在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员，或者实行代理记账。但不论是否单独设置会计机构，承担
会计业务的会计人员或组织应相对独立。
在建立会计工作组织体系时，要做到会计岗位职责明确、相互牵制。要符合以下要求：一是会计岗位设置应当与单位内部管理和会计业务相适应；二是各会计岗位都必须有明确的职责并能够进行考核；三是各会计岗位之间分工明确，业务往来，应当有记录，以分清责任；四是实行职务分离，即一个人不能同时兼管可以隐匿自己所犯错误和不轨行为的职务，如出纳人员不得兼管稽核，会计档案，保管和收入，支出费用，债权和债务账目的登记工作；五是对各个岗位进行定期考核。同时在会计人员配备上应当符合回避制度要求。
(二)坚持“以人为本”，加强人力资源保障。内控制度实施效果如何，人是最关键的因素。所以最首要的是对会计人员素质的控制，包括以下内容：制定有效的用人政策；培养良好的职业道德和工作态度；对会计人员进行轮训或继续教育，不断提高其业务技术能力；岗位定期轮换，以加强责任心，同时也有利于会计人员全面熟悉业务；实行会计委派制，切实把“一把手”行使权力的过程纳入会计监督的范围。其次，要发动管理者和员工主动介入、参与内控制度的各项活动，培养参与意识，提高内控制度的实施水平和效果。毕竟，落实内部会计控制制度，仅靠财会部门是无法做到和做好的，需要各部门、各层次人员的支持和配合。
(三)加强会计核算控制。企业内部会计具有监督的日常性与全过程控制的特点，是外部监督无法代替的。只有充分发挥内部监督的控制作用，强化对经济活动的事前分析与过程控制，才能把可能出现的财经违纪和财务违规事项消灭在萌芽状态。会计监督职能依附于会计核算职能而存在。会计核算控制包括两方面内容：一是会计核算业务流程控制，主要是会计核算的程序、方法等应当符合会计法规政策的要求。二是会计核算具体业务的控制。是指在办理具体会计核算业务时应当贯彻有关内部控制的要求，以保证会计核算的质量，对会计业务的控制，在核算业务不同而各异，如对现金的核算，应当体现职务分离，相互核算，权限控制的要求，现金收支人员应当及时与会计人员进行核对并定期盘点。
(四)加强财务收支控制。财务收支控制是内部会计控制制度中非常重要的环节。其基本要求是：一是授权批准控制。授权批准控制是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制。包括明确授权批准的范围、授权批准的层次、授权批准的责任以及具体审批程序。以便按程序办理审批，避免越权审批、违规审批的情况发生。二是权限统一。财务收支权限的授权应当体现统一领导、分级负责，不能将单一的财务收支审批权经办权同时授权多个人，否则就失去了控制的有效性，应实行“一支笔”审批制度。三是职权分离。指财务收支的审批人与经办人必须职务分离。
(五)加强资产保护控制。对财产的有效控制应当是内部会计控制制度的重要组成部分，要求单位限制未经授权人员对财产的直接接触、应做到以下几点：一是由专人保管。即单位和各项财产应当专人保管，限制无关人员接近财产。二是职务分离。即财产的保管、使用审批权限应当经过授权严格执行，只有经过授权批准的人员才能接触资产。三是定期清查。即财产保管人员定期进行账物清点，保证账物相符，确保各种财产的安全完整。
(六)强化内部会计控制制度的检查和考核。为了保证企业内部会计控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核，检查内部会计制度是否得以有效遵循，执行中还存在什么问题，原因如何并采取措施加以纠正。要严格奖惩，使制度真正落到实处。同时还应借助政府和社会的外部审计力量，充分发挥内部审计的作用以实现对内控的双重性监督。内部审计人员的责任不再局限于监督企业的内部控制是否被执行，而是通过独立的检查和评价活动，针对内部控制的缺陷、管理的漏洞提出切实可行的建议和措施，促进企业依法经营，提高会计信息质量。
(七)充分运用信息技术，推动企业财务管理由“核算型”向“管理型”转变。一个良好的管理信息系统可以使企业及时掌握营运状况，提供全面、及时、正确的信息。目前，我国大中型企业的会计核算基本实现了电算化。很大一部分企业内部控制也实行了计算机管理，既节省了时间，又提高了工作效率，也减少了人为因素对内部控制效果的影响。有的企业还引入了ERP(企业资源计划)，实现了对人、财、物的全面控制。