财务舞弊范文第1篇
一、海联讯财务舞弊始末及影响
海联讯于2011年上市, 上市以后, 业绩持续下滑, 并一度出现大幅亏损。上市不到两年, 于2013年3月因涉嫌违反证券法律法规遭证监会立案调查, 并因财务造假问题导致的骗取发行核准违法和信息披露违法两项行为于2014年11月14日收到了证监会史上“最严”罚单。经证监会调查, 海联讯为实现上市目的, 报送证监会的IPO申请文件中相关财务数据存在虚假记载。2013年10月21日深交所发布公告, 公告称海联讯2010年、2011年和2012年财务报告存在重大会计差错等问题, 调整后, 公司累计调减营业收入5222万元、调减净利润5946.91万元, 调增负债1.47亿元。由于退市新规于2014年10月才发布, 基于法不溯过往的原则, 海联讯未被强制退市。虽然躲过了被强制退市的危机, 但是其报表显示的财务状况、经营成果以及现金流量情况一直不理想, 其合并利润表显示2018年1-9月份的净利润为-166.98万元, 2018年前三季度, 海联讯实现归属于上市公司股东扣除非经常性损益的净利润为-298.68万元, 比起上年同期, 亏损幅度仍持续下降, 主营业务仍旧低迷, 每股收益也不尽人意。
在海联讯接连业绩下滑的背景下, 股东纷纷转让股份, 第一大股东由章锋变更为中科汇通再到现在的盘古天地产业。业绩不振加上大股东频繁更换, 公司前景堪忧。由此可见, 海联讯财务舞弊行为所带来的问题相当严重。
二、海联讯财务舞弊手段
根据海联讯的财务数据显示其财务舞弊手段主要在于在相关会计期间虚构应收账款收回以及虚增营业收入。
(一) 应收账款虚构收回
海联讯为上市准备, 一直努力提升销售, 赊销政策比较宽松, 导致应收账款余额过大, 海联讯为解决这个问题, 通过股东垫资或向他人借款方式, 在季末、年末等会计期末冲减应收账款, 并在下一会计期初冲回。
证监会披露, 截至2009年12月31日、2010年12月31日、2011年6月30日, 海联讯分别虚构收回应收账款1429万元、11320万元、11456万元。
(二) 利润虚增
根据海联讯的招股说明书, 2008至2010年, 海联讯的净利润分别为2698.54万元、3554.53万元和4846.28万元。但其后有调整公告, 当年的盈余公积和未分配利润分别虚增了88.98万元和2392.85万元, 与招股说明书中的数据不符, 存在骗取发行核准违法行为。而海联讯在虚增利润上主要是通过虚增营业收入和推迟成本费用确认这两种手段。首先在营业收入的虚增上, 海联讯通过虚构客户、虚构合同来实现, 例如2011年上半年, 海联讯虚构6份合同, 虚增营业收入1, 335万元, 其中与山西省电力公司虚构金额为288万元的合同。其次, 在成本费用上, 公司未按规定对软件外包成本在实际收到软件服务提供商的结算清单时确认, 例如其2010年及以前跨期确认的外包成本, 调减2010年年初未分配利润1300万元, 调减2010年度营业成本930.56万元。
三、原因简析
海联讯财务舞弊事件带来了极其不好的影响, 究其原因, 是公司在其核心竞争力不够突出的情况下为了满足境内上市条件铤而走险。从内部看, 公司股权相当集中, 治理结构单一, 重大决策由少数个别大股东掌握, 内控机制基本无效, 大股东凭借内部信息优势隐瞒真实业绩, 甚至通过财务舞弊操作业绩以期达到自身目的, 严重损害中小股东利益。从外部看, 中介机构为了经济利益没有勤勉尽责, 深圳市鹏城会计师事务所审计流于形式, 没有实施必要的审计程序, 保荐机构平安证券没有履行鉴证职责。此外, 创业板上市的门槛比较低, 违法行为的处罚力度偏轻, 监管部门监督审查职能没有很好履行, 没有及时披露问题信息。总而言之, 从上述对海联讯舞弊案例分析来看, 上市公司财务舞弊问题不是单方面一蹴而就的, 是由内部利益者、中介机构以及外部监督机构的联合行为催生的。
启示
上市公司在内控机制不完善的基础上, 大股东为着自身利益, 加上中介机构的包庇、监管机构的懈怠, 才会让财务舞弊行为有可乘之机。海联讯利用各种手段, 歪曲反映企业财务信息, 出具不实财务报告, 从而误导信息使用者的决策, 严重危害了中小股东的利益, 扰乱市场秩序。可以说, 财务舞弊行为带来了极其恶劣的影响。我们要加快完善公司治理机制, 加强对中介机构的监管力度, 强化第三方的独立性, 强化对中介机构服务质量的控制;完善监管机制, 完善对上市公司和中介机构的惩罚机制以及对投资者的赔偿机制。总之, 制度上的完善才能从根本上减少舞弊行为的发生。
摘要：由于我国资本市场起步较晚, 相关制度不够完善, IPO上市公司财务舞弊现象较为严重, 其中海联讯因财务造假问题导致的骗取发行核准违法和信息披露违法两项行为收到了2014年证监会“最严”罚单。本文通过对海联讯财务舞弊事件始末和影响的描述, 进而简要分析其财务舞弊所采用的手段和原因, 从而为防范上市公司财务舞弊提供一些启示。
关键词：海联讯,财务舞弊,手段
参考文献
[1] 刘彦莉, 金亚娇.上海物贸公司财务造假的浅析[J].商, 2014 (19) :71
财务舞弊范文第2篇
2、谈谈会计报表的审计问题
3、上市公司关联方交易审计问题探究
4、舞弊审计:审计的理性回归
5、区块链技术反舞弊审计理论研究
6、舞弊及舞弊审计的理论分析与现实思考
7、反舞弊审计五步法的应用
8、法务会计与财务会计、司法会计和舞弊审计比较
9、浅谈我国注册会计师舞弊审计准则及实务中存在的问题
10、基于舞弊导向的高风险客户识别及审计策略
11、浅谈我国上市公司管理舞弊审计问题
12、循序渐进推动公司治理审计
13、从利润舞弊到现金舞弊的机理揭示
14、上市公司会计报表舞弊及审计对策
15、内部控制与企业财务舞弊行为关系研究文献综述
16、中美舞弊审计准则异同研究
17、浅议如何结合当前内审形势提高审计效率
18、法务会计：基于人才培养方案的实践探索
19、浅谈商业银行舞弊及反舞弊建设
20、提示审计风险，中注协约谈瑞华、立信
21、现代风险导向审计理论研究与实务发展
22、康芝药业财务舞弊案引发的思考
23、企业会计舞弊与审计对策探讨
24、从康芝药业财务造假案例看职业怀疑在关联方交易舞弊审计中的运用
25、法务会计的职业定位与能力规格研究
26、浅析企业的一项非常规内审工作
27、浅谈企业隐瞒收入的主要手段及防范企业隐瞒收入的措施
28、上市公司财务舞弊审计风险识别与应对
29、基于审计视角非上市公司财务报告舞弊治理
30、集团公司财务信息控制的博弈分析
31、对中小会计师事务所应对财务舞弊审计风险的思考
32、基于区块链技术下上市企业舞弊审计的研究
33、加强对企业会计舞弊的审计
34、营业成本舞弊审计的程序、方法与案例
35、加强内部审计防范会计舞弊
36、风险导向下房产企业内部控制现状及完善措施
37、财务报表审计中对舞弊的关注
38、企业内部反舞弊审计的应用分析
39、审计职业怀疑的现状分析与提升策略
40、目前关于财务报表舞弊及其审计问题的思考
41、财务报表舞弊审计探析
42、浅析会计舞弊的成因及其防范
43、关于审计准则中关联方交易的思考
44、试论企业内部审计对财务舞弊的揭露及预警
45、我国企业财务舞弊审计对策研究
46、大数据时代财务舞弊审计方法的改变
47、对审计责任的理性认识
48、恒逸发展中的审计全覆盖
49、上市公司财务报表舞弊的审计策略研究
财务舞弊范文第3篇
摘 要：基于近期揭露的康美药业财务舞弊案，运用GONE理论从四个方面去分析财务舞弊的动因，再结合正中珠江对康美药业审计的实际情况，发现审计失败的原因有独立性缺失，缺少职业怀疑态度与应有的关注，未充分的比较分析等。因此，应遏制贪婪之心并减少舞弊机会，完善上市制度，推进注册制，以防范财务舞弊;提高审计独立性并时刻保持怀疑的态度，充分利用分析性复核并提高会计师的素质等，以防范审计失败。
关键词：上市公司 ;财务舞弊 ;审计失败;康美药业
由于我国资本市场的监管存在很多不足，有一部分上市公司总是怀有一种侥幸的心理去通过财务舞弊的方法来牟取不正当利益。著名的安然舞弊事件和银广夏舞弊事件都是典型财务舞弊的代表。他们都一度把财务舞弊引入到了人们的视线中，成了资本市场上的焦点问题。目前，我国各方面都在快速的发展，财务舞弊不仅对上市公司的信用有极其恶劣的影响，还对中华民族伟大复兴和经济快速增长都有极大的阻碍作用。所以，对财务舞弊和审计失败的研究是具有实际意义的。
一、案例描述
（一）案例公司简介
康美药业是在2001年上市的，股票代码为600518。康美药业在中国的医药行业中处于领先位置，主要生产和销售医药方面的产品，先后通过了一系列国际认证。除了医药相关的业务外，康美药业还涉及房地产和建材相关的业务。
（二）舞弊行为
2019年4月29日，康美药业声称自己的299亿元现金不翼而飞，引起了社会各界的关注和监管部门的调查。证监会在2019年5月17日公布了对康美药业调查的相关进展，通报了康美药业在2016年至2018年存在的重大造假行为。一是康美药业伪造银行单据来虚假增加银行存款。二是康美药业使用虚假凭证来增加收入。三是康美药业通过关联方用自己的资金来购买自己的股票，操纵股价。
二、案例分析
（一）舞弊动因分析
1.贪婪因子
第一，康美药业为了自己的利益不择手段，屡次通过行贿手段来达到自己的目的。除了在业绩上
为了讨好投资者造假之外，“行贿门”事件更能体现康美药业的贪婪之心。通过中国文书网可以查到康美药业涉及的一系列行贿案的判决书。最近的是2019年3月为了在四川阆中市进行投资而贿赂了20万元港币给当地市委书记。相关媒体报道称这是康美药业被爆出的第五次行贿案件了。在过去的15年中，康美药业向证监会和药监局等监管机构都有不同金额的行贿行为。为了谋求利益满足自己的贪婪之心，毫无道德底线可言。这样的企业怎么能做到不财务舞弊呢？
第二，康美药业的老板马兴田喜欢投机赚取暴利。投机的行为是高风险的，如果出现不可控因素，那么投入的资金就会血本无归。我国房地产行业一直都是一个暴利行业。康美药业看中了房地产行业的暴利，在2012就开始涉足房地产行业。汇润地产正是康美药业实际控制人妻子名下的公司，该公司投资开发了很多楼盘。康美药业在被调查之前声称2019年要在地产行业投入165.5亿元。这无疑是一笔庞大的资金，想要得到这一部分资金就需要有好看的报表数据。康美药业这种不脚踏实地、喜欢投机的行为下面隐藏着一颗贪婪的心。
2.需要因子
第一，康美药业一直存在存款和贷款都很高的问题，虽然账上有300亿元的资金，但是2019年2月份20亿元的债务都没办法偿还。这可以看出康美药业的300亿现金的质量是不高的。上市以来，康美药业数次融资，股权融资金额大概为160亿元，债券融资更是达到了526.5亿元，借款融资也有123.95亿元。此外，康美药业的前十大股东的股权几乎全部都质押出去了。这些情况都可以说明康美药业是特别需要钱的，在巨大的资金需求下，康美
药业有舞弊的动机。
第二，避免强制退市。核准制度下，“壳资源”显得特别的重要。对上市公司的审核严格导致上市公司把壳看成了无价之宝。想要得到上市公司的这个壳，企業会付出非常大的成本。所以，为了保住这个壳，企业往往会不择手段。经过研究发现，康美药业最近四年的经营现金流净额连扣非净利润的一半都不到，毛利率比同行业的同仁堂和中国中药高得多。这意味着公司赚了很多纸面财富，涉嫌利润虚增。虚增利润就可以帮助康美药业继续保壳，康美药业可能认为只要留着青山，其他的东西都是会有的。
3.机会因子
康美药业的内部控制是无效的。根据康美药业披露的信息可以发现，康美药业2018年的内控审计报告是否定意见。这就说明康美的内控是存在很大问题的。此外，有专家爆出，在他去康美药业调研的时候，发现康美药业的股东大会根本没有交流，就是一个走过场的会议。全公司的员工和管理层的言行都没有一点大公司的样子，让人感到很失望。马兴田自己也承认康美药业的公司治理存在严重的问题，管理层和实际控制人完全在内部控制之上，所以导致财务舞弊也不足为奇。
4.暴露因子
第一，财务舞弊暴露可能性低。[1]康美药业为自身的舞弊行为披上了“合理化”的外衣。舞弊的手段虽然说不怎么高深，但是由于康美药业的公司治理、内控存在很多缺陷，实际控制人的权利完全左右了内部控制，再加之外部审计机构独立性不够，审査监管不到位和审计机构的固有缺陷，例如审计的时间、成本和效益、合理保证等固有缺陷都会让舞弊更难被发现。因此，康美药业舞弊成本是很低的。
第二，财务舞弊暴露后处罚较轻。 在此案例中，300亿元的存款和企业所受的处罚完全是没有可比性的。我国对舞弊的处罚一直都太轻。这就导致规规矩矩做实业的企业赚不到大钱，而那些走舞弊这条邪道的企业却一夜暴富。在这种大环境下，企业很难安心去做实业，反而容易走上舞弊的道路。因为财富的诱惑实在是太大了，然而暴露后的处罚却显得不痛不痒。
（二）审计失败分析
1.独立性缺失
独立性是审计进行的前提条件。如果审计机构失去了独立性，那么审计报告是不可信的。自从康美药业上市以后，正中珠江一直在给他进行年报审计。该事务所是康美药业IPO时合作的中介机构，双方有19年的合作时间了。在这19年的合作期间里，外界不断对康美药业存款和贷款双高的问题发出质疑，甚至还有人去证监局举报，可是正中珠江一直都假装不知道，在2017年之前一直出具的是标准审计意见。康美药业在2017年发生的重大会计错误也没有被正中珠江发现。这很可能是利益使事务所把职业道德放在了一边。从康美药业每年的审计费用的记录可以看出，正中珠江这19年的相伴换来了康美药业3235万元的回报。试想，要是康美药业这300亿元没有消失，那么正中珠江还会为了这块每年接近200万元的肥肉做一些不光彩的事情吧。
2.缺少职业怀疑态度与应有的关注
正中珠江在2017年出具的标准审计意见让人对审计师是否执行函证感到疑问。虽然说康美药业账上有存款300亿元，但是这如果是康美药业伪造的，那么审计师通过银行第三方机构取得函证信息，一下就能辨别真伪。还有审计师对于存货是否产生过怀疑，是否进行过监盘。审计师如果保持了应该有的怀疑态度，那么应该采用有效的方法去监盘，而不只是完全委托所谓的专家去做。货币资金一直都是重点审计的对象。出现这么大的问题说明审计师严重的失职。其连最基本的怀疑态度都没有。
3.未充分的比较分析
存货和销售收入等钩稽关系以及存货的减值准备和周转率都没有被考虑。康美药业这次更正的内容中，主营业务收入调减了88.98亿，主营业务成本调减了76.62亿元，以此估算所调整业务的毛利率为13.9%。纵观康美近几年的财务数据，除了销售额较小的食品和中药材贸易外，没有哪个业务板块毛利率低于过20%，远远高于行业平均水平。这样的大幅调整显然不是单一业务计算误差所致。无论涉及多少业务板块，这些板块的高毛利率面纱就要被揭开。
4.审计员素質较低
我国审计相关的从业人员的构成不是很合理，存在一些素质不高的审计人员，事务所缺乏经过高标准训练的职业人才。我国还存在着很多不规范、低水平的事务所。这些小所会产生不正当的竞争。他们往往是追求利益而不讲求质量。这就会对整个市场秩序产生影响。此外，审计工作强度特别大，而且还要随时出差，员工离职率特别高。企业为了降低成本往往会聘请非专业的实习生来做相关的审计工作，这也大大地降低了审计员的平均素质，也会给事务所带来很大的风险 。
三、相关对策
（一）防范财务舞弊
1.遏制贪婪之心
加强企业文化建设，帮助公司上下树立正确的价值观。加强公司员工的思想道德教育，把诚实守信作为企业文化的根本，从根源上切除贪婪之心。预防企业高管贪婪之心的关键在于心理预防，在于通过教育来提升企业高管的素质。在这个新时期，我们应该建立更多的方法和媒介，积极地培训和发展这种高标准的价值观，从根源上减少企业高管的贪婪心理。贪婪心理与错误的价值观念有非常重要的关联。要通过相关的学习和教育让企业高层自觉去树立这种正确却不动摇的价值观念。引导企业高层人员主动去追求更高层次的需求，合理地对待物质上的需求，把注意力放在提升自己的素质上来。引导企业高层人员给自己定一个更高的道德修养目标，建立辨别是非对错的能力，增强对不良诱惑的抵抗力。让企业高管远离享乐主义和不好的生活方式，从思想上建立拒贪防线。康美药业应该创建学习诚信文化的风气，加强企业员工的道德建设。与此同时，也要注重对财务人员能力的培养。由于会计知识每年都有变化，公司应该加强对财务人员综合能力的培训，并定期对财务人员进行评价和考核。
2.减少舞弊机会
为完善内部控制制度，监管部门要对康美药业的内部控制制度进行审查，并定期评价制度的执行情况。此外，强化内部审计的监督，要更加全面、准确地识别和评估公司的风险。[2]针对康美药业舞弊案，首先，应制定公司在出现管理层舞弊时的“应急反应”机制。比如，如果出现公司总经理兼任董事长舞弊的情况时，公司可以启动内部审计部门避开总经理和董事长，直接向内部审计委员会和股东大会上报的程序，并及时与负责审计的会计师事务所和法律顾问进行沟通。其次，内部审计人员应面向全公司开展反舞弊培训，开通舞弊举报渠道，设立奖励制度，使公司各部门职工树立揭发舞弊的责任意识。同时，内审人员应运用风险管理的审计方法应对管理层的舞弊。最后，内部审计部门应顺应内部审计环境的变化，搭建体系化的大数据审计实务框架、设计以职能研究驱动风险管理的审计全流程作业平台，同时运用便捷的审计分析工具快速定位公司在审计、经营等方面的风险，识别业务、内部控制等流程的缺陷，从而建立一整套有效的审计监控体系，为预防和发现管理层舞弊提供可能。
3.完善上市制度，推进注册制
第一，实行注册制。在注册制下，发行方发行股票的限制条件被降低。若是上市成功，竞争遵循的是市场化原则，能力强的公司可以获得很好的发展，能力差的公司则被市场淘汰。当证券市场撕开了退市出口之后，加上注册制的推行，上市公司将不再具有“壳资源”这种属性。企业自身的价值是由自身的运营管理决定。企业经营管理得当，市场的反应会很好，市价就会相应地提升;企业经营管理不当，就会被市场淘汰、被投资者摒弃，垃圾股永远是垃圾股，不会再借助“壳资源”的属性翻身了。这预示着中国资本市场的未来是朝着市场化发展的，这也是 A股市场向市场化改革的一大进步。
第二，完善退市机制。企业上市以后的地位就几乎稳定。康美药业这一类的财务造假公司正是考虑到一旦东窗事发，很大可能面临的只是证监会的行政处罚，上市公司地位却能保住。正所谓“留得青山在，不怕没柴烧”。如果上市公司一旦没有了价值就可以顺利地实现退市，那么资本市场资源将会得到更加合理的分配和利用。
4.加强监管、加重处罚
第一，证监会应加大监管力度。证监会应该对上市公司进行重点检查，有效防范上市公司的造假行为。证监会应该坚持问题导向、风险导向，有针对性地把有限的监管资源用到突出的问题上。
第二，完善社会监督体系，构建企业信用档案。在全社会跨部门建立全方位的企业信用评价机制，将曾经因为造假受到过证监会处罚的企业和事务所作为证监会重点检查和监督的对象。同时，重视上市公司同行业、媒体和社会公众的监督，开辟专门的渠道，使真实有效的举报和监督信息能更好地反映至监管部门，从而有效防范上市公司舞弊。
（二）防范审计失败相关对策
1. 提高审计独立性
独立性就是灵魂，没有了灵魂审计的质量是没有保障的。[3]现在还存在很多像康美药业一样19年都没有换过事务所的企业。企业应该在合作一定的时间之后就更换合作的事务所。如果长期不换事务所，就算审计师发现该企业有舞弊问题也很难做出正确的判断和处理。为了改善现在审计独立性日渐下降的趋势，相关部门应该制定更严格的措施来禁止事务所和企业之间有损独立性的联系。
第一，改变审计的委托模式。现有的委托模式对审计的独立性有很大的影响，因为涉及很多利益的关系没法完全做到客观和公正。可以委托管理者和股东的“第三方”来进行审计。例如，可以选择审计委员会和证券交易所来担任审计受托方这个角色。另外从审计费用的角度来说，可以考虑通过保险公司来担任付款的那一方，让保险公司对风险进行评估，然后再决定付款额，最后的风险全部由保险公司承担。这样一来，事务所和被审计单位就没有直接的利益关系了，并且保险公司的利益就和社会公众、审计报告的质量是一致的。
第二，将鉴证业务与非鉴证业务分开。为了避免非鉴证服务影响鉴证业务的独立性，该两项业务不应该由同一个事务所来承接。第一，事务所可以分别设立从事两个方面的独立部门。第二，事务所可以把非鉴证服务独立出去，创立一个完全独立的中介机构。但是要想切实地把这两个业务分离开，还是需要在有相关法律的前提下才能取得相应的效果。
第三，要经常更换主审会计师。[4]审计的独立性很大程度上是由主任会计师决定的如果被审计单位长期不换主任会计师，很容易产生固有的思维。这对发现被审计单位的问题是不利的。
2.时刻保持怀疑的态度
在整个审计期间，审计师都应该时刻保持怀疑的态度。[5]审计师应该对企业提供的财务资料保持怀疑，对来自不同地方的审计证据也要保持怀疑，这样才能有效地防范风险。审计师对审计的资料保持怀疑，可以很快地发现其中存在的问题，对工作的效率也会有一个很大的提升。在与客户交谈时，要对客户的诚信保持怀疑并进行分析。如果客户的诚信存在问题，那么就解除合作，这样才能减少事务所承受的风险。
3.充分利用分析性复核
审计工作虽然说审计质量是第一位，但是也要考虑投入成本的多少，因为审计资源毕竟是有限的。事务所想要在保证质量的同时获得丰厚的利润，只有通过充分地利用审计资源来降低成本获得利润。分析性复核的运用可以大大地提高审计的效率，合理地分配审计资源，达到质量和收益的平衡。
4.提高会计师的素质
第一，提高会计师的专业技能。首先，要提高选拔人才的标准，完善会计师人才选拔的考试制度，增加更多相关知识的考试科目。其次，应该建立更加完善的后续教育和培训的相关制度，把现有会计师的年龄大、学历低的问题给解决了，可以每年给会计师进行年鉴考核。如果通过不了就把证书给取消了。我相信有这种制度的存在，会计师提升自己能力的主动性会特别的高。定期对审计人员进行考核和评价，防止其在其位不谋其事。对审计人员的入职进行严格的挑选，同时建立相应的培训、考核和评价体系。企业对事务所的更换应该严格地按照规定来进行，让碌碌无为的事务所下台，让具有胜任能力的事务所来为公司做贡献。此外，监管部门应该强化对事务所的监督，对违法和违规的事务所提出整改建议和做出处罚。
第二，加强会计师的道德建设。职業道德与会计师的独立性有很大关系。前者是后者的基础和内在动力。会计师只有具备了高标准的职业道德才能抵抗得了利益的诱惑，才能受到尊重和信任。每一位审计界的会计师都应该把荣誉放在首位。职业道德就是获得荣誉的保证。所以，应该建立会计师的道德建设体系，把自律和他律结合起来，只有这样，才会对我国会计师的整体素质有一个很大的提高。
5.进行风险导向审计
风险导向审计站在了企业战略的高度对企业进行审计，比传统的方法更能有效地发现企业的问题。风险导向审计是在对企业有一个透彻了解的基础上进行的。只有这样，才能从根本上控制企业的风险。这种新方法的有效性和科学性已经得到了实践证实。我国的相关部门应该对这种审计方法大力地推广。
参考文献：
[1]冯炳纯.基于数据挖掘技术的财务舞弊识别模型构建[J].财会通讯，2019（5）：93-97.
[2]崔东颖，胡明霞.“雅百特”财务舞弊案例研究——基于舞弊三角理论的视角[J].财会通讯，2019（4）：6-9.
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[4]田宁.舞弊公司审计师变更及治理研究——以欣泰电气为例[J].财会通讯，2019（4）：99-103.
[5]魏明丽，刘鑫.注册会计师保持职业怀疑的重要性——以立信对大智慧审计失败为例[J].河北企业，2019（1）：33-34.
财务舞弊范文第4篇
摘 要：2013年海联讯科技财务舞弊一案被曝光，该企业存在虚假冲减应收账款，虚增利润等严重舞弊行为，借用舞弊三角理论分析其在动机（压力）、机会、借口等方面的舞弊成因，并就此给出舞弊防治的对策和建议。
关键词：海联讯科技;财务舞弊;财务舞弊因素
引言
在我国资本市场中，伴随着资本市场的逐渐壮大，随之而来的是屡禁不止的财务舞弊案，财务舞弊行为也成了困扰世界经济及资本市场发展的难题。财务舞弊是指舞弊人采用财务欺诈等违法违规手段来谋取自身利益，从而损害人利益的行为。财务舞弊对资本市场及经济发展具有不利影响。因此财务舞弊问题的预防及案例剖析变成了值得研究的方向。
舞弊三角理论更好地解释了财务舞弊行为发生的原因，针对财务舞弊问题有众多学者从不同角度给出相应见解。陈诚[1]从财务报表重述角度出发，对深圳海联讯公司进行财务分析，深刻剖析了其存在的财务问题并针对此问题给出合理建议。张曾莲[2]等通过三因素财务舞弊理论，以大量数据为支撑构建了财务舞弊事件模型，从多角度分析提升了财务舞弊的识别准确性。崔维康[3]等对上市公司财务舞弊问题的动因进行剖析，由浅及深的分析了企业的内部因素及其外部影响，对财务舞弊问题的识别与探索提供了方向性建议。
本文将借鉴审计师识别和评估舞弊风险方法中的“分析程序”以及“评价舞弊风险因素”对深圳海联讯科技股份有限公司存在的舞弊行为进行分析并针对问题给出合理性建议，对财务舞弊问题的分析与探索提供合理指导。
1、海联讯财务舞弊案例引入
深圳海联讯科技股份有限公司（以下简称海联讯），是一家从事电力信息化系统集成业务的国家高新技术企业。公司主要面向电力企业，以提供综合性整体解决方案的形式，从事电力企业信息化建设业务。继2011年上市之后，在2013年受到中国证券监督管理委员会的立案调查，同年天健会计师事务所发布关于深圳海联讯科技股份有限公司重要前期差错更正的说明枠，指出该公司2010年和2011年度存在重大会计差错。更正后的数据显示，海联讯2010年和2011年虚假冲减应收账款、调增应收账款及其他应付款分别超过1.1亿元和1.3亿元。
2、财务舞弊行为动因分析
（一）动机或压力因素：上市动机
海联讯公司成功上市其财务舞弊的主要驱动力。海联讯由于核心竞争力不够等原因导致前两次申请上市均以失败告终。在2011年成功上市后，通过财务造假行为，规避其因经营活动不能满足条件而退市的风险。
根据海联讯的招股说明书，其2009年的营业收入为23876万元，2010 年营业收入为27945万元，增长率为17%左右，不满足“最近两年营业收入增长率均不低于百分之三十”这一规定。
（二）内部治理机会因素
（1）股权过于集中
海联讯作为民营企业，前五大股东所持股权占公司股份总数96.83% 。股东之间的千丝万缕的联系，使得公司向着大股东利益最大的方向发展，极易产生舞弊行为，侵害股权广大小股东的权益。
（2）内部控制失效
海联讯属于集中型股权结构公司。组织结构的集权化程度高，造成公司高级管理层的强权主义，加之职能制组织结构各职能部门各自为政，更便捷了大股东通过控制高级管理层直接进行财务操纵。
此外公司未按规定及时催收应收账款，股东借助会计控制的不健全和管理层凌驾于内部控制之上虚假冲减应收账款，使应收账款的收回和确认和核实并未起到核实作用。
（3）独立董事监督作用有限
企业独立董事中具有财务专业背景的只有一人，独立董事对企业内控制度、审计事务所的聘任以及年度财务报告等基本事项无法提出有效要求和建议。
（三）外部因素
（1）外部审计因素
海联讯企业上市后，深圳鹏城会计师事务所担任其审计机构并对其财务造假的行为进行舞弊，未尽到审计责任。鹏城会计师事务所在审计过程中，没有有效性的制定和实施收入截止测试和应收账款函证程序，没有发现海联讯的重大财务报表舞弊，没有充分履行注册会计师责任，不恰当的出具审计报告，为海联讯年度财报造假提供了方便。
（2）保荐人与主承销商因素。
上市公司通常会选择其保荐机构作为股票发行的承销商，作为海联讯企业保荐机构的平安证券专注于自身利益，为保证其保荐业务收入值进而忽视风险控制和社会责任， 盲目的选择企业包装上市，为海联讯舞弊行为提供的机会。
3、对策与建议
（一）注册会计师保持应有的独立性与谨慎性，实施必要的审计程序
在财务报表审计过程中，注册会计师应当端正态度，保持应有的职业谨慎和怀疑态度，按照注册会计师守则的要求对财务报表进行充分的审计，识别、评估和应对可能存在的财务报表重大错报风险，获取充分有效的审计证据，合理的出具审计报告。
（二）完善公司内部控制
（1）要完善公司的治理結构，使独立董事、审计委员会的监督功能得到发挥。上市公司应完善其治理结构，避免自身问题的发生;充分发挥独立董事和审计委员会的监督作用，增进公司财务信息规范和专业的运作意识，提高与扩大独立董事的独立性和审计委员会的职责管理范围，严防财务重述问题的发生。
（2）建立注重内部控制、诚信和道德观的企业文化，在管理层和员工中全面强调内部控制意识。要关注对管理层和员工规范运作意识的培养教育， 将内部控制作为一种企业文化予以彻底贯彻。
（3）强化内审职能，完善内部监督。公司应赋予内审机构足够的工作权限和保证其独立性，施展内部审计机构的功能以优化公司内部管理流程，同时严格控制公司可能面临的经营活动风险与财务风险，确保各项制度得到切实执行。通过激励让公司管理层和员工按章执行控制，严格流程，减少操作风险，加强内部控制制度的执行效果。
（三）加大惩罚力度，提高造价成本
提高违法乱纪行为的处罚力度，使企业为违法乱纪的行为付出巨大的代价， 是防止企业违法乱纪的一个关键措施。所有监管部门应该健全有关的法律法规，并且强制企业来学习这些法律法规，谨记违法乱纪的惩罚条款。加大对涉案上市公司的惩罚力度，要求其承担巨额的罚款，并且和中介机构一起承担相应的刑事责任和民事责任。第三，参考国外对造假案件的处罚力度。
参考文献：
[1]陈诚.浅谈上市公司财务报表重述的问题——基于深圳海联讯科技股份有限公司案例的分析[J].绿色科技，2013（06）：250-253.
[2]张曾莲，高雅.财务舞弊识别模型构建及实证检验[J].统计与决策，2017（09）：172-175.
[3]戴丹苗，刘锡良.中概股公司财务舞弊的文献综述[J].金融发展研究，2017（01）：11-19.
财务舞弊范文第5篇
摘要：在大数据时代下，企业财务管理方式要不断优化升级，优良的管理模式有助于增强财务数据信息的数量与质量、提高财务管理人员的业务能力、促进企业的可持续发展。针对财务管理理念落后、财务管理信息化建设力度不足、财务人员无法满足大数据信息需求、财务数据信息中具有安全风险等问题，企业应该改变财务管理理念，创建财务管理信息平台，加大对财务人员的培训力度，全面把控财务数据来源。通过上述方式提升企业财务管理水平，帮助企业在市场竞争中占据优势地位。
关键词：大数据;企业;财务管理
受到大数据的影响，原有的财务管理流程已经不能促进企业的进一步发展，管理者应认识到大数据的作用，将大数据技术融入于各个财务管理环节中，使财务管理流程具有信息化的特点。企业也应该根据当前的财务状况来完善财务管理模式，通过大数据这一方式，不仅能够避免财务管理中出现严重的问题，而且能使企业处于积极的发展趋势中。
一、大数据时代下企业财务管理的重要性
（一）增强财务数据信息的数量与质量
企业每天需要处理大量的数据信息，导致工作人员产生较大的工作压力，加之企业始终运用传统的财务管理方式，不能全面融入于大数据的发展潮流中。在该情况下，管理者应对原有的财务管理方式进行创新，运用信息化手段来处理财务数据，既能避免企业产生严重的数据核算失误事件，又能使企业拥有长远的发展
前景[1]。
（二）提高财务管理人员的业务能力
大数据时代导致企业间的竞争日趋激烈，加之市场环境不断变化，如果企业依然运用传统的管理理念来对企业进行管理，可能面临破产危机。因此，管理人员应该形成创新性的思想观念，运用多元化的数据管理模式来对财务信息进行处理，并向数据库中添加最新的数据，确保各项数据成为决策者制定决策的重要依据。财务管理者也应了解每种财务管理手段的基本特点，将其应用于不同的财务模块中，以此来高效完成一系列的工作任务。
（三）促进企业的可持续发展
财务管理内容并非一成不变的，企业应该根据大数据的发展情况来优化财务管理内容，有助于增强企业的竞争实力。当管理者将信息技术应用于财务管理中时，不仅能使企业得到更多的数据信息，而且有助于财务人员全面分析各种财务数据中的重要内容，以此来全面配置资源[2]。优良的财务管理流程能使企业了解社会主义市场经济的发展趋势与各种政策中的基本内容。因此，管理者在正确处理市场需求与国家政策间的关联性后，能够制定出切实可行的发展策略，进一步实现促进企业可持续发展的目标。
二、大数据时代下企业财务管理中存在的问题
（一）财务管理理念落后
一些财务人员财务管理理念落后，依然运用常规的管理方式来对财务数据进行管理，如基于成本考量的角度来对数据进行处理。大数据技术能高效分析相关的数据，然而一些管理者未运用大数据技术来分析财务数据，认为该技术仅能使企业完成会计信息电算化的目标。加之企业未了解市场环境的发展趋势，没有及时获取最新的数据信息，导致财务管理流程无法具有信息化的特点。最终，各种管理制度不符合大数据时代的基本要求，无法成为财务人员开展财务工作的重要依据。
（二）财务管理信息化建设力度不足
财务信息不兼容是企业财务管理中的最主要问题，由于各部门的基本职能存在差异性，如果企业始终运用统一的方式来满足各部门的信息需求，无法使各项数据成为工作人员开展各项工作的准确依据[3]。此外，财务部门已经独立于经营活动之外，不能及时了解其他部门的发展情况，由于各部门间没有增加沟通频率，导致财务部门可能产生财务决策失误的情况，支出更多的经营成本，面临严重的经营风险。目前，在财务信息处理流程中，企业为得到更多的经济利润，不希望披露自身的财务信息，导致财务舞弊事件逐渐增加，信息处理流程中可能会产生严重的问题。
（三）财务人员无法满足大数据信息需求
财务人员的数据处理能力影响企业的发展前景，大数据时代背景下，工作人员应该了解大数据需求，掌握更多的信息化处理手段，有助于增强信息处理效率。然而财务人员的综合素质水平在逐渐降低，无法科学运用大数据技术来开展财务管理工作，导致数据核算失误的现象在逐渐增加。由此，当企业中缺乏较多的专业财务人员时，导致工作人员仅能对数据信息进行浅层次的处理，无法挑选出数据信息中的重要内容来开展财务管理工作。财务人员也没有全面分析当前的经济形势，始终运用传统的思想观念对各项数据信息进行筛选，导致企业的市场影响力在逐渐缩小。另外，当前企业所运用的各项财务管理技术缺乏创新性，造成企业信息处理、安全防范等环节产生一系列的技术漏洞。
（四）财务数据信息中具有安全风险
财务数据信息安全作为财务管理流程中的重要内容，大数据时代背景下使企业能获得更多的数据信息，但是无法准确考量各项数据信息的安全性，导致部分数据可能对企业的经济利益造成侵害。在通常情况下，财务人员在收集财务数据时，不会与数据来源方进行沟通，导致一些财务数据不仅对他人的基本权益造成侵犯，而且企业还可能产生数据泄露的情况。当企业获得財务数据时，应该对各种财务信息进行高效的管理，然而内部控制流程中缺乏共享性的特点，造成财务人员无法对各项财务数据进行全面的记录，一些数据可能被恶意篡改，企业会产生严重的财务数据安全风险。伴随信息化技术的深入发展，企业还将产生其他的安全问题，如果管理者没有制定行之有效的解决策略，将对企业的进一步发展造成严重影响。
三、大数据时代的企业财务管理策略
（一）改变财务管理理念
管理者应该改变原有的财务管理理念，使大数据技术在财务管理中产生重要的影响，并基于企业的未来发展现状来提出正确的财务决策，使大数据技术发挥更大的作用[4]。管理者也应形成大数据的思想观念，使各项管理流程中均充满大数据技术，并加大对财务人员的监督力度，有助于财务人员时刻严格要求自己，制定优良的财务管理方案。财务人员也应该形成与时俱进的思想观念，通过大数据这一方式来对各项数据进行分析，不仅能对各项数据进行浅层次的分析，而且还能从中提取出有价值的数据内容。管理者还应妥善处理大数据与财务管理间的关联性，拥有大数据时代特征的现代财务管理思想，进一步彰显大数据的价值。企业也应该不断引进现代化的信息管理工具，建立崭新的财务数据平台，对各项经营环节进行全面的规划，不仅能使各项信息数据得到全面的衔接，而且还能使经营信息与财务管理全面结合在一起。
（二）创建财务管理信息平台
为提升企业财务管理水平，管理者应创建财务管理信息平台，运用大数据技术来处理混乱的数据信息，并将更多的精力投入于信息披露中，使各部门能够进行全面的沟通，该举措有助于实现预设的财务管理目标。此外，企业应该了解原有财务管理模式中的优势之处，将各种信息全面凝聚在一起，以此来构建崭新的信息框架，实现信息交流的目标。企业也应该充分分析、整理数据信息，对原有的资金管理模式进行改革，使各部门人员能及时获得最新的数据信息。财务管理信息平台具有重要的作用，它不仅能帮助财务部门与其他部门间进行全面的溝通，而且能使工作人员高效整理相关的数据信息，对各项资源进行合理的配置。因此，针对于财务舞弊现象，企业应借助信息平台来对财务信息进行监督，使财务信息质量得到优化，并了解市场环境的变化趋势，当市场环境发生变动时，企业便需要对财务管理信息平台进行改革，以提升经营管理水平。企业还应该对原有的财务管理制度进行改革，建立专门的财务管理机构，使其全面剖析项目经济行为，确保财务管理效果符合财务管理目标的基本要求。
（三）加大对财务人员的培训力度
大数据中存在许多复杂的数据信息，财务人员应该对各项数据进行全面的考量，从中筛选出重要的数据信息，为此，财务人员应该掌握较多的财务管理知识与计算机操作技巧，以此来充分挖掘各种数据信息。企业则应该对财务人员进行培训，使其认识到大数据技术的意义，将各种大数据技术应用于财务管理流程中，并招聘高级计算机技术人才，提升财务人员计算机技术培训效率，帮助财务管理者形成正确的管理思想。企业还应创建人才管理与激励制度，使工作人员产生强大的工作热情，为企业发展贡献出自身的一份力量。领导需加大宣传力度，使财务人员不断运用大数据技术来开展各项财务管理工作，并认识到各种财务管理软件的作用，运用最适宜的财务软件来分析数据信息，避免企业产生严重的信息风险。企业也应该运用大数据技术来加强全面预算管理，使财务人员了解企业发展过程中可能出现的风险因素，及时对各种风险进行全面控制，并详细划分每名人员的基本职责，使工作人员根据岗位职责要求来开展各项
工作。
（四）全面把控财务数据来源
为全面把控财务数据来源，财务人员在开展信息收集工作时，应该着重了解信息系统的安全问题，不断加大安全防控力度，反复测试数据信息系统的安全性。技术人员也应该充分发挥自身的基本职责，对财务系统进行实时监控，针对潜在性的风险问题，提前制定预见性的解决策略。管理者也应提升对财务信息资产的管理水平，不断改进信息系统中的弊端，以此来全面管控企业的运营环境，避免企业产生舞弊造假的行为。由于大数据技术能对企业的外部环境进行分析，财务人员还应了解对企业发展造成影响的风险因素，借助大数据技术来提升风险管控水平，避免产生信息外泄的情况。政府也需要对数据运算工作进行引导，监督部门需全面监控一系列的商业信息，使各项信息充满可靠性，企业拥有良好的信息环境。企业还应该对管理层进行建设，使其参照大数据结果来对财务管理策略进行优化，创建崭新的管理框架。全面把控数据来源是一个长期的过程，企业也需运用规章制度来约束员工，使项目管理团队来科学地进行成本管理，以此来规避不必要的风险问题。
四、结束语
大数据时代对企业财务管理流程产生重大的影响，管理者应正视财务管理流程中所出现的问题，运用大数据技术来处理财务风险，不仅能使信息安全防控水平得到显著提升，而且财务管理能力也能得到明显提高。最终，企业会形成崭新的财务管理理念，推出崭新的财务管理模式，使企业处于健康稳定的发展趋势中。
参考文献：
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[2]陈俊.大数据时代的企业财务管理研究[J].纳税，2020，08（06）：76-77.
[3]李娜.大数据时代企业财务管理的嬗变与优化[J].财会学习，2019，（008）：29-30.
[4]王吕蓉.浅谈大数据时代的企业财务管理[J].山西农经，2020，10（06）：132-134.
财务舞弊范文第6篇
“财务舞弊”是指有目的、有预谋、有针对性的财务造假和欺骗, 从而导致会计报表产生不真实反映的故意行为。一直到二十世纪九十年代人们才逐渐开始重视财务舞弊现象。各个国家有关部门对财务舞弊问题都有不同的理解, 但大体意思趋势相同。
1.1 财务舞弊特征
无中生有现象。有些企业自身盈利能力不足, 导致本公司利润呈现负增长, 企业经济紧张。为了让公司利润呈现“高速增长”趋势, 只能采取大力鼓吹企业盈利能力的方式, 夸大利润。编造伪造现象。随着时代与科学技术的进步, 低端的财务人员因不符合企业发展的需求逐渐被淘汰, 剩下的多为高素质人员。这些高素质人才凭借着真才实学找漏洞, 对财务情况进行造假, 使得审计人员难以分辨。更有甚者, 使用多种手段、多种形式迷惑审计人员。
1.2 财务舞弊动机
我国企业的发展现状是, 通过企业年报上的数据吸引更多的投资者入资参股。只有吸引到足够多的融合资金才能使企业的发展更上一层楼, 才能增强持续稳定的增强市场竞争力。正因如此, 部分企业的高级管理人员开始有了歪心思, 动了歪脑筋, 以此来吸引短期投资。但如果从长远角度来看, 时间越长, 企业的稳定发展隐患越大, 所产生的不良后果对我国的市场经济来说影响也巨大。在现如今这个物欲横流的社会, 每个人都会优先考虑自身利益, 越来越多的人开始为了满足自身利益而变得不择手段。这些人只顾眼前利益, 却忽略了进行财务舞弊行为所产生的严重后果。一旦发现企业有舞弊行为, 有关部门就要认真对待, 使他们接受应有的处罚, 受到法律的制裁。
2 新能源企业财务舞弊的原因
新能源企业财务舞弊的原因是多种多样的。包括国家政策对新能源企业财务舞弊的影响、市场竞争对新能源企业财务舞弊的影响、企业管理对新能源企业财务舞弊的影响、资金技术对新能源企业财务舞弊的影响等。
2.1 国家政策对新能源企业财务舞弊的影响
国家政策在很大程度上对新能源企业的发展产生了深远影响。新能源企业的技术虽然越来越成熟, 但是由于它是新兴产业, 所以发展阶段的生产成本相对较高。因此, 国家出台了一系列的政策扶持新型兴产业, 以此来促进新能源企业发展。但是当国家对经济进行宏观调控时, 首先进行调控的就是新能源企业, 这样就对企业的发展与壮大产生了负面影响。
2.2 市场竞争对新能源企业财务舞弊的影响
新能源市场具有需求大、发展前景好等优势。因此越来越多的企业进行了转型, 开始加入新能源行业, 导致了新能源行业越来越大的市场竞争。况且经济全球化的进程也在不断加快, 许多跨国新能源企业开始进驻中国市场, 使得新能源行业的竞争越来越激烈。
2.3 企业管理对新能源企业财务舞弊的影响
随着新能源行业的不断发展, 企业的管理、组织结构和决策水平也有了新的要求, 给企业的管理带来了巨大的挑战。如果企业在不具备足够的经济实力和管理水平的情况下, 就盲目向新能源行业进军, 那么就会面临着巨大的风险, 在这个新兴的行业里失去前进的方向与动力, 导致企业也瘫痪甚至面临破产的后果。
2.4 资金技术对新能源企业财务舞弊的影响
新能源企业要具有雄厚的经济实力, 才能为科学技术的研发提供强大的资金支持, 从而形成巨大的竞争优势。企业需要花费重金购进先进的设备、引进高科技人才才能保证科研工作的顺利进行。此外, 进行科技研发也要跟紧时代潮流, 避免不被市场需要、失去价值的情况出现, 这样才不会导致企业资金无法回收、营业成果差, 造成重大经济损失等情况的出现。
3 新能源企业财务舞弊的治理措施
由于新能源行业属于高新技术行业, 对人才和技术都有很高的要求。只有拥有先进的科学技术才能使企业在激烈的竞争占有一定优势。新技术的研发需要注入大量的资金、人才、时间才能成功。如果企业选择购进技术, 不走自主研发的道路就要拥有更高级的技术, 更昂贵的技术费用。因此, 一旦在企业中出现财务舞弊行为, 将会在整个能源行业内产生非常巨大的影响。只有加强对企业财务行为的治理, 建立健全的治理措施, 才能有效地减少财务舞弊行为的出现。
3.1 加强新能源企业文化建设, 提高财务人员素质
由于新能源行业是新兴行业, 各个方面技术还不够成熟, 许多企业只能在摸索中前进着。文化建设工作往往被忽视, 在经营过程中缺乏诚信意识。过度夸大能源行业的前景, 过度宣传新能源作用等现象屡屡发生。投资者往往因为过度相信企业经营者, 盲目投资。这些行为严重影响了新能源行业的发展前景, 引起了行业内的恶性竞争。因此, 加强新能源企业文化建设, 提高财务人员素质应作为企业发展的首要目标。加强企业道德观建设, 促使工作人员本着实事求是的原则做账, 让财务报表具有真实可靠性, 为公众提供真实的信息, 促进行业内的公平竞争。
3.2 国家对新能源行业加强引导与扶持
政府应制定具有稳定性和长期有效性的引导和扶助政策, 才能保持新能源行业在高速、稳定状态下发展。另外, 国家在对客观的经济变化做出宏观调控时, 需要及时制定新的扶助和引导制度。尽可能地避免或减小新能源行业受到的经济影响, 对新能源企业发展做到切实保护。同时为了保证新能源行业的有序竞争, 促进良好的新能源行业发展关系, 政府还要制定严格的新能源行业准入制度。
3.3 建立健全的新能源企业考核体系
新能源企业正处于发展的初级阶段, 发展极不稳定, 企业经济效益波动也极大, 企业职工会难以接受考核所带来的工作压力, 因此企业的薪资待遇制度还需得到提高。新能源企业在建立考核制度时, 要同时兼顾企业的眼前利益和长远利益, 同时也要加强对考核的监督管理, 避免管理层在考核过程中出现徇私舞弊的现象, 损害企业利益。
摘要：本文就新能源企业财务舞弊的特征与动机、新能源企业财务舞弊的原因、新能源企业财务舞弊的治理措施等展开详细论述。
关键词：新能源,财务舞弊,动因,治理
参考文献