高校内部控制范文第1篇
[摘 要]文章以高校财务内部控制中的薄弱环节及完善策略为研究对象，首先对高校财务内部控制薄弱环节进行了分析，随后针对这些薄弱环节中存在的问题，提出了一些具体的完善策略。
[关键词]高校财务内部控制;行政管理人员;教师
1 前 言
高校作为一个特殊的事业单位，内部人员组成包括教师、行政管理人员与学生等，整体较为复杂，不同部门间管理人员构成了不同的系统，而在整个系统运行过程中，均离不开财务资金的支持，财务内部控制贯穿于整个系统，是高校稳健发展的保障。因此有必要采取有效策略，对高校财务内部控制薄弱环节进行强化，从而促使高校财务内部控制作用价值得到有效发挥，推动高校运营管理实现更好的发展。
2 高校财务内部控制薄弱环节
2.1 高校财务内部控制制度不完善
当下高校针对财务内部控制管理，依然缺乏完善的制度作为支撑，尽管我国已经颁布实施了《行政事业单位内部控制规范》，但并不完全适合于高校财务内部控制管理，缺乏针对性。在财务内部控制管理上，财务岗位度与考核制度不完善，会计岗位设置没有完全实现不相容岗位的有效分离，导致职责与权利较为混乱。如此一来，将会很容易出现“监守自盗”“徇私舞弊”等问题。另外，会计账务处理程序不够完善，严重制约了高校财务内部控制的效果，不利于高校财务资金利用率提升，对于高校未来建设发展造成了严重的影响。
2.2 高校财务内部控制存在一定的财务风险
当下高校为有效提升教育质量水平，在软件硬件设施上逐渐加大投资力度，力求在教学服务功能上转型升级;为满足更高的日常教学要求，高校在基础设施建设上不断加大投入力度，例如实验设备、电教设备、教学器材等，同时引入教学（学生）管理平台、云平台等信息平台，在这一过程中，高校需要投入大量资金，也会承担较大的投资风险，由于高校对于风险控制评估重视程度不够，没有做好对投资项目风险的准确评估，存在盲目扩建现象，超出了高校自身财政担负能力范围，导致高校内部运营资金链断裂，从而为高校财务内部控制带来了重大的安全风险隐患。另外，高校在实际经营管理中，也会通过利用自身区位优势进行“创收”，增加自身的收益，例如高校可以通过外租属于学校的土地或者门面，来获得可观的收入，但在这一过程中，同样需要承担一些财务风险，例如有的商户因为运营不当或其他原因，导致租金收益难以得到及时收回，从而为高校带来一定的损失。传统的内部控制管理理念已经难以满足高校运营发展要求。高校在内部控制管理方面，过于注重行政工作开展，没有及时跟进财务管理工作，在财务管理上缺乏先进的管理理念与方法，从而导致内部控制财务风险防范力度薄弱，难以准确识别应对财务经营风险。
2.3 高校财务内部控制监督管理不到位
从当下部分高校财务监督管理工作开展现状来看，受审计部门缺乏独立性影响，导致财务审计监督工作流于形式，存在“走过场”现象。针对查出的相关问题，没有提高重视程度，问题解决措施落实不及时，问题解决不彻底，再加上监督检查人员自身专业能力不达标，没有全面落实好财务督查工作，从而严重限制了监督管理效果发挥。而高校财务工作项目众多，内容复杂，业务活动量大，在高校日常运营中，很多财务活动都需要由内部审计进行审核，例如政府采购、建设项目、日常报销、资金使用情况等，尽管当下高校内审部门已经独立出财务部门，具有独立的职能权力，但实际开展审计工作时，对财务部门依赖性较大，审计工作开展缺乏主动性，只能通过财务部门提供的财务核算资料进行审核与检查，或者等待其他部门人员进行反映投诉，导致高校财务监督审查一直处于较为被动的状态，缺乏独立自主性。此外，一些审计人员由于专业能力不足，难以及时在审计过程中发现问题，对违规行为难以做到及时纠正，不能提前做好财务风险防范，对于高校财务内部控制质量水平提升造成了严重的影响。
3 高校财务内部控制完善策略
3.1 完善高校财务内部控制制度
高校在日常经营管理中，受频繁的日常收支活动影响，导致高校在财务内部控制方面，工作量繁重，因此为提升高校财务内部控制管理水平，必然需要完善的财务内控制度作为支撑，防止出现徇私舞弊现象。具体来说，首先应进一步完善财务岗位职责制度，确保职责分工明确，在出现问题时，根据岗位职责制度，能够第一时间找到负责人，同时做好不相容岗位职务分离，在岗位间形成相互监督、相互牵制的机制，防止违法乱纪现象的发生。严格根据审批制度，明确批准流程、做好审批授权，提升审批效率。另外，在高校财务内部控制制度完善过程中，还应建立健全财务管理制度，进一步加强财务核算管理力度，做好绩效评价的严格实施落实，针对高校经济活动，需要严格监督控制，做好财务风险防范。此外，针对会计账务处理，需要完善相应的程序，应严格遵循《中华人民共和国会计法》和最新出台的《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》规定，结合实际，做好财务内部控制管理工作的明细化，在此基础上，构建科学统一的会计核算标准体系，在同一会计核算系统中，同时实现财务会计与预算会计双重功能，针对纳入部门的预算管理的先进收支，应开展权责发生制财务会计与收付实现制预算会计“平行记账”，在财务报告方面，应同时报送财务报告与决算报告。在信息化技术发展的当下，需要提升會计核算信息化水平，通过建立财务管理信息平台，利用网络系统进行各项业务整合，实现信息共享，促使高校财务管理与会计核算相互影响、相互促进，实现数据同步利用，提升高校财务管理效果。该平台分为数据传输、收集、查询、分析等模块，能够对财务管理与会计核算相关联信息进行检查分析，提升信息资源利用率，促使其发挥出更大的作用价值，推动高校财务内部控制实现更好的发展。
3.2 强化高校财务内部控制风险防范力度
面对高校经济活动日益多元化的发展趋势，需要高校在财务内部控制过程中，提升风险评估与管理的重视程度，这样才能够确保高校经营正常进行。一般情况下，对于涉及资金活动而言，均存在一定经济风险。因此需要高校不断提升自身风险意识，谨慎确定贷款数额，明确贷款责任，保持清醒头脑，从主观上提升贷款资金财务管理风险意识，根据贷款到期时间与额度，合理使用资金，做到专款专用，提升资金利用率，保证资金收益，从而在约定期限内如约还款。与此同时，当下高校财务在内部管理方面，内部风险的潜在威胁远远大于外部，例如高校在不断加大投入，进行办学转型升级的过程中，一般都是举债发展，随着时间的推移，导致负债慢慢增多，引发高校财政“赤”字风险，因此需要高校充分整合评价自身承担能力，量力而行，切忌盲目进行扩招扩建。同时还应加强财务活动风险监控，及时发现高校财务工作中存在的问题，有效防范风险。在实际监控过程中，需要高校财务人员承担起责任，对风险薄弱环节加强了解，分析风险出现的原因，对财务风险程度进行准确判断，并采取针对性措施加以排除，有效提升自身财务风险抵御能力。除此之外，为有效控制高校财务风险，还应从细节处入手，例如针对高校科研项目经费收支控制，需要加强经费收支核算，在实际核算时，应将“科研项目拨款”独立划分为一个项目，做好独立核算。为更好地提升对科研经费支出把控力度，针对每项支出都要做好审计工作。首先完善审批程序，规范审批流程，严禁越权审批，从而避免出现徇私舞弊现象。与此同时，加大经费支出审核控制力度，针对经费使用产生的各种支出单据，需要加强审核，保证单据真实性，从而有效提升高校科研经费内部控制质量。
3.3 做好高校内部控制财务监督管理落实
为保障高校财务活动能够稳定顺利开展，在具体财务内部控制上，不仅要依赖于高校财务工作人员参与管理，还应充分发挥审计部门的作用，实现对高校中财务活动严密监督，促使内部审计力度得到进一步的增强，保障内部财务管理控制措施得到有效落实，实现内部财务审计工作与财务管理控制无缝连接。在具体实施上，并赋予审计部门一定的权力，有效彰显审计部门的独立性。由审计部门定期对财务活动开展监督检查，特别是在进行高校内部财务核算时，需要深入分析高校财务报表信息，敏锐察觉其中存在的异常问题，找出原因所在，及时做好解决，针对财务部门内部涉及的现金、证券等账目信息，应定期落实查账和对账，随机抽查开票、票据保管、入账等财务活动开展环节，有效避免财务人员出现徇私舞弊的现象，杜绝贪污腐败行为。在实际进行高校内部控制财务监督管理落实过程中，还应做好财务收支的真实性、合法性审计监督。在具体监督检查方法上，可结合实际，选择如下方法：一是个别访谈法。从高校财务部门内部的关键岗位中，选择一名财务管理人员，对其进行详细的访谈与询问，并结合财务管理人员访谈情况，做好相关的验证。二是实地观察法。从高校财务部门内部的关键岗位中，选择一名财务管理人员，围绕其日常工作内容，做好各个环节检查，并记录检查结果，通过分析记录信息，发现财务内部制度问题，促使财务内部控制制度不斷得到完善。三是穿行测试法。即立足于高校内部财务控制工作，随机选择一份业务，围绕业务全部操作流程，做好各个环节的检查，检查实际操作与工作记录是否保持一致，确保财务内部控制措施能够在内部控制要求下得到切实有效的落实。此外，还应加强对财务审计人员的业务能力培训工作，从而有效提升其审计水平，确保问题早发现早解决，有效提升高校财务内部管理水平。
4 结 论
综上所述，在高校日常运营过程中，高校财务内部控制质量水平，能够帮助高校规避财务风险，提升资金利用率，推动高校发展建设实现更进一步的发展。因此，需要立足于当下高校财务内部控制薄弱环节，采取有效策略，实现薄弱环节强化，解决高校财务内部控制问题，从而为高校长期稳健的发展提供有力保障。
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高校内部控制范文第2篇
摘 要：目前，高校内部控制存在诸如内部控制环境存在薄弱环节、未形成规范的內部控制体系、缺乏有效的内控制度落实载体等问题。通过设定内控目标，识别经济业务活动中的风险点，评估风险等级，采取必要的措施控制风险，增强风险防范意识和内控意识的建设。同时，借鉴戴明环管理理论，将循环管理的思想运用于内部控制体系的设计和建立过程，不断完善内部控制体系。以全方位、全过程、动态化反映高校财务运行状态的信息化管理平台为载体，最终实现高校的科学管理，提高管理效率。
关键词：高校;内部控制;问题;对策
在财政改革不断深入和政府职能转变的时代背景下，财政部于2012年印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，自2014年1月1日起施行;2015年，财政部印发了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，明确提出：“到2020年，基本建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的，权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系”;2017年，财政部印发《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》，要求行政事业单位在年度终了，按照财政部发布的统一报告格式，报送本单位当年内部控制报告。高校是事业单位的重要组成部分，其经济业务复杂多样，资金来源渠道较多，人员和管理机构比较庞大。为保障各项经济业务合法、合规开展，保证高校资产安全，提高财务信息的真实性、有效性和完整性，必须建立起一套科学合理的内部控制体系，有效防范舞弊和预防腐败，实现高校科学管理，提高高校办学的效率和效益。
高校内部控制存在的问题分析
1.高校内部控制环境存在薄弱环节
由于我国还没有出台专门针对高校的内部控制制度，而高校在传统上习惯于接受上级的指令性任务，造成高校管理者对内部控制制度建设思想上重视程度不够，缺乏全局意识和系统性思维。高校的业务涵盖教学、科研、招生、基建、校办企业等众多复杂活动，风险也随之而来，而管理层对内部控制的认识长期停留在财务控制、内部牵制等层面，未能建立内部控制中的沟通协调机制和联动机制，甚至认为内部控制是财务部门、审计部门的事。随着高校业务活动不断增加，出现了在针对一些特殊事项的处理上，原有的内部控制制度与新业务或者特殊事项不匹配、流程不顺畅的现象，出现管理上的盲区，诸多因素导致内部控制未能得到有效执行。
2.高校尚未形成内部控制规范体系
目前，高校正在按《行政事业单位内部控制规范（试行）》要求加快建设各单位的内部控制体系，但尚未形成规范的内部控制体系。
第一，从高校单位层面角度看，风险评估和控制机制尚未建立。高校财务人员综合素质相对较高，财务管理工作相对比较规范，但高校对内部控制环境的建立、风险评估与风险应对、信息技术应用、各职能部门与院系之间信息与沟通的理解还不够全面，缺少单位层面全局性的内部控制体系。多数高校局限于会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计监督等会计业务层面工作，缺乏全局意识，缺少单位层面的风险评估和控制措施，既未从学校层面建立健全风险评估机制并未及时对风险进行评估，也无法预先制定出风险防范的对策。对风险评价过于滞后，风险发生前期不能及时监督纠正。近年来，高校普遍增强了风险防范意识，但目前仍是个案化、事后监督的状态，如经济业务是否合法、国有资产是否流失、资源使用是否高效、财务信息是否真实完整、关键岗位是否存在舞弊等。高校现阶段尚未建立起系统、全面、客观的内部控制规范体系，内部控制制度实施运行带来的管理成本较高，实施效果不理想。
第二，从高校业务层面分析，内部控制环节还存在缺位现象。例如：预算业务环节存在预算编制依据不充分、编制过程中部门之间沟通协调不充分等问题;预算执行进度不合理、执行过程存在无预算支出或者超预算支出等问题;考核评价环节依据不合理、对于考核结果缺少反馈等问题;收支业务环节没有按照不相容岗位相分离的原则设置收款与核算、支出申请与审批、付款审批与付款执行、业务经办与会计核算等岗位;资产管理环节未明确归口部门及相应使用责任、未能按时进行资产清查盘点，对于账实不符的情况不能及时进行处理，存在重货币资金和有形资产管理、轻无形资产和对外投资控制等问题;政府采购业务环节存在未严格按照预算或者计划要求应采尽采、单位自行决定供货服务商等问题;建设项目管理环节未能建立招投标的控制机制、存在建设资金的截留或挪用的情况;合同管理环节存在未能实现合同授权和归口管理、对于合同履行情况的监控以及合同纠纷协调机制的建立不充分、不完善的问题。
第三，从评价及监督角度看，高校内部监督体系尚不健全。内部监督不仅仅是对经济业务活动过程中的监督，更重要的是针对事前的风险评估，找到主要风险点，发现内部控制建设中存在的问题以及内部控制设计环节的缺陷。目前，大部分高校内部审计仅限于开展基建维修工程审计、领导干部经济责任审计等具体审计业务，内部监察部门也仅限于基建维修工程、设备购置等程序监督，高校尚未建立审计和监察部门对基建工程全过程跟踪监督审计体系。内部监督力度不够、外部监督又存在信息不对称的问题。2010年4月6日，教育部公布了《高等学校信息公开办法》，并于2010年9月1日施行，要求各高校相关信息要公开透明。但是，高校信息公开在公开范围、公开程度、公开内容上尚未有明确的规定。我国高校信息公开工作主要是通过网站实行的，效果并不理想，经常出现网站信息查询不方便，登录过程缓慢、公开专栏信息链接无效等问题，外部监督效果不明显。
3.高校内部控制制度的落实缺乏高效运行的载体
内部控制制度最终是要服务于高校运行管理的，需要便捷的、具体的执行载体。目前，高校的管理现代化、信息化严重滞后，很多高校办公流程还处于模块化建设阶段，内部控制制度限于公示、下载、打印，需要办理经济业务的教职工每次先学习相关的内部控制制度，再按照制度要求找相关岗位负责人审批，极大增加了全校教职工的工作成本，降低了高校运作效率。没有融入统一的信息管理系统，缺乏单位层面的顶层设计，各部门之间不能实现信息共享、交互和使用，使管理和运行效率较低，甚至限制了高校的快速发展，不利于承载统一、高效的内部控制制度。
高校内部控制规范体系建设的对策和建议
1.增强风险防范和内部控制意识建设
内部控制制度已经不仅局限于财务、审计的“小内控”范围，已经扩展到高校的全部经济活动中，内部控制制度建设也需要由单位层面进行统筹安排，业务层面具体查找风险点，制定可行的制度。高校负责人对风险防范和内部控制工作的重视和支持程度是内部控制管理成败的关键。《行政事业单位内部控制规范（试行）》中明确规定单位领导班子对内部控制制度的建立健全和有效实施负责，这就要求单位一把手负责建立有效的内部控制体系。
增强风险防范意识首先要设定目标，目标设定是单位经济活动风险评估的前提。只有先确立了目标，才能针对目标识别经济活动中的风险，并采取必要的行动来控制风险。高校经济活动控制目标主要有经济活动的合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果。识别经济活动中影响目标实现的潜在风险，根据高校风险分类和经济活动控制目标，将单位层面风险和业务层面风险，按照五大控制目标的维度识别具体风险事项。识别出风险后，要进行风险分析和应对，根据高校控制目标和风险承受能力选择风险规避、风险降低、风险转移、风险承受等应对策略。
此外，还要逐步形成通过内部控制措施来应对风险的意识。一是领导干部要学习内部控制相关知识，认识内部控制的重要性，梳理内部控制意识，从领导层首先重视内部控制工作;二是要加强内部控制环境建設，在整个组织内倡导控制意识，增强教职员工的主人翁意识，在思想上重视内部控制、行动上约束自己，形成一种良好的内部控制文化氛围;三是要建立健全内部控制制度，规范治理结构、规范议事规则、明确授权和分权，做好顶层设计，确保学校各项经济活动都在制度的控制下有效、健康的运行。
2.完善内部控制体系，形成联动机制，发挥系统效应
高校内部控制体系建设是一项复杂的系统性工作，做好组织保障工作至关重要。高校应成立内控建设领导小组来统筹各部门工作，明确牵头单位，同时各参与部门之间要加强信息沟通，建立内控建设的沟通协调机制和联动机制。梳理查找风险点和关键岗位，在对原有内部控制相关制度的废、改、立的基础上，尽快形成整体的内部控制体系。保证对各项经济业务事前有审批、事中有监督、事后有考核，从而发挥内部控制制度的系统性功能。
分步骤、分阶段实现内部控制制度的建设和完善。一是从内部控制机构组成情况、运行情况、机构改革情况、权力运行制衡机制建立情况等方面构建总体的应对策略。二是由具体经济业务层面的内部控制入手，寻找具体业务层面的风险点，提出具体应对措施，然后串联扩展到全面内控、全员内控。业务层面上，可以在预算业务、收支业务、国有资产业务管理、建设项目业务管理、政府采购业务管理、合同业务管理等环节形成具体的应对措施。对于预算业务控制，要贯穿预算的编制、执行、调整、决算、分析、绩效评价整个过程。对于收支业务控制，要实现收入来源合法、应收尽收，支出的审批程序合规，标准合理;收入和支出核算应及时准确，票据管理要严格规范，收支检查要及时全面。对于国有资产业务管理，要实现资产配置合理高效，货币资金收付流程严格规范，固定资产及物资保管账实相符、防止资产流失。对于政府采购业务，要保证单位各项采购业务符合政府采购政策，采购方式严格审核，采购过程公正透明，程序合法，验收环节手续齐全。对于建设项目业务控制，要实现项目立项论证充分，集体决策。项目概预算编制合理，招标程序透明公开、符合相关法律法规要求，项目竣工决算办理及时、做好资产验收和移交工作。对于合同业务管理，要包括归口管理，明确签订合同的经济活动范围和条件，合同是否合理履行，是否建立合同纠纷协调机制。
加强监督，强化绩效考核与问责机制建设。高校还要重视对内部控制制度运行有效性的评估，评估的方面不仅局限于对日常经济业务的监督，而且还包括针对特殊事项以及非常规业务等易产生特别风险的经济活动的监督是否有效。为保证高校内部控制制度的有效实施，在运用信息化管控的同时，不能忽略传统的监督、不断强化绩效考核及问责机制建设。一是加强监督监察力度。充分发挥审计、纪检等部门的监督作用。通过利用信息化的平台，实现审计和财务的信息共享，将监督工作尽量向前提;常态化引入外部审计监督，形成内部审计和外部审计相结合的监督方式。二是建立经济责任制。厘清各自的岗位职责，从制度上明确岗位的责任、权利、义务，凡事有人负责，凡事有人监督，以确保内部控制管理的有效实施。三是完善绩效考核和问责机制建设。将内部控制制度执行情况纳入到干部考核的内容，对内部控制制度执行效果好的单位和个人进行激励;反之，就有必要对单位和个人进行惩处，促进内控制度落到实处，提高高校的管理水平。最终形成完善的监督体系，并使之得到有效运行。
可以借鉴戴明环管理循环理论（PDCA）：P（Plan，计划）：高校应当建立什么标准的内控体系;D（Do，实施）：相应内控制度是否存在，如何保障内控标准的执行;C（Check，检查）：考核评价内控是否有效;A（Action，处理）：如何持续修正补充改进内控体系。通过管理循环八个步骤：发现问题、分析原因、确定主因、制定措施、执行计划、检测效果、纳入标准、遗留问题，将循环管理的思想运用于内控体系的设计和建立过程中，使内部控制体系形成完整的闭环。
3.推进信息化建设，完善内部控制制度运行的载体
信息化是实施内部控制规范的重要手段，内部控制制度的建设是将管理制度不断规则化、程序化、系统化的过程，充分运用现代科技手段，尤其是信息技术手段，将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息系统中。同时，作为内部控制制度运行的载体，信息系统需要具备一定的可扩展性，以适应环境的变化和各项业务发展的需要，构建动态运行机制，真正实现科学管理，提高管理效率。
加强对本单位数据互通、业务整合和流程再造的一体化管理，应用先进信息技术，构建全方位、全过程、动态化反映高校财务运行状态的信息化管理平台。内部控制信息系统各模块之间要相互关联，预算与收入模块、预算与支出模块、预算与资产模块、预算与采购模块、收入与支出模块、收入与资产模块、收入与采购模块、支出与资产模块、支出与采购模块以及建设项目和合同管理模块等的相互关联。实现经济活动执行程序化，减少非程序管理，即将人控因素降到最低。依靠信息化为载体的内部控制，可以实现将内部控制工作提前，由事后监督优化到事前审批，从而提高管理水平。
任何一项工作的开展都需要人的参与，信息化环境下的内部控制主要是人机系统相互配合执行，以人为主体。因此，需要建立一套相互监督、相互制约的工作机制，在人员权限分配上要更加合理，避免不适当的人为干预。
结语
高校应以贯彻《行政事业单位内部控制规范（试行）》为契机，以《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》为依据，对单位的全部业务活动进行梳理，以信息化系统为载体，从内部控制体系的建立、内部控制制度的执行以及监督评价等方面着手，形成全校的业务内部控制规范。随着社会的发展，高校内部控制建设也要与时俱进，最终形成科学管理的模式、提高办学效率和办学水平。
参考文献：
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（作者单位：北京信息科技大学财务处）
[责任编辑：苑聪雯]
高校内部控制范文第3篇
一、当前高校构建内部控制长效机制的重要意义
(一) 促使高校教育整体水平显著提高
某些高校未构建完善的内控制度, 在资金使用方面常常是大手大脚, 对资金的使用效率未进行考虑, 未构建绩效考核机制以及问责制度, 会在很大程度上影响到社会对高校的评价, 可能会使得高校教育教学水平变低, 那么也就不能培养出素质水平高的社会所需人才。所以, 在构建高校内部控制机制的同时, 还应该注意引进专业化的内部控制管理人才, 对提高高校的教学水平具有促进意义。
(二) 使得高校财务管理制度更加完善、健全
对于高校财务管理而言, 个别高校按照惯例开展工作, 未对各项经济业务进行有效地梳理以及总结, 并未形成一套完整的业务体系。对于决策而言, “领导一言堂”, 在大额资金支付以及重要事项等方面的集体决策不足, 极易滋生贪污、腐败等犯罪现象。所以说, 高校一定要建立健全内部控制机制, 强化财务管理制度的完善, 提高资金的利用率, 确保高校在一个好的内部治理环境下运转。
(三) 促进高校资金优化配置
内部控制工作一个最为显著的要求, 就是要求合理地分配高校的资源。在配置办学资源、购置办学硬件时, 这就要求不仅要对所采购产品的具体分类情况以及生产水平等方面给予充分的考虑, 更需要对各类所采购产品的材料采购成本、产品销售额以及产品销售利润的比重等方面的内容加以充分考虑。在对各种因素进行综合性考量的条件下, 在配置办学资源、购置办学硬件时, 就要对各类产品进行规范化的配置, 尽量合理地分配高校各类资源, 从而促使高校资源得到充分地利用。资源只有进行了合理地配置, 才可以将不同的产品投入进行合理地分配。根据高校的现实发展状况, 以某种边际效益更大的产品作为主要内容和对象, 那么就会使得高校的投入产出比最大程度地得以提高, 投入相同, 且获得的利润更高, 有效节约了成本, 高校的经济效益水平也随之而提高。
由上述3点可以看出, 构建内部控制长效机制, 对高校的可持续发展具有十分重要的现实意义与重要的价值。因此, 对于高校而言, 应该高度重视这个方面的工作, 以促进高校的可持续发展。
二、当前高校内控工作中存在的突出性问题
(一) 未建立健全内部控制制度
很多高校将本校的机构与岗位职责看做是本校的内控制度, 或者完全照抄、照搬其他高校的内控制度。甚至还有一些高校根本没有专职内部控制工作人员, 而完全将此项工作职责归入高校的财务管理人员职责里, 或者将全部的财务公章交由一名财务人员进行保管, 缺乏有效的监督, 极易导致贪污腐败现象的发生。
(二) 内控意识较为薄弱
当前有很大一部分高校对待财务管理工作方面, 在实际过程中对该项工作的重视水平较低, 在某种程度上大大削弱了高校预算控制以及决策控制等方面的重要环节, 从而使得高校内控工作流于形式, 执行力度不足。具体而言, 表现在: (1) 主要是部分高校工作人员对内部控制的重要性认识不足, 在工作中抱着不予重视的态度, 甚至还有个别高校领导将这些制度完全忽略, 搞个人专断; (2) 表现为对高校的资金支出缺乏控制意识, 特别是一些大额支出, 缺乏正式的审批手续, 在领导未批准通过的情况下直接付款, 造成严重后果。有的从事内控工作的财务管理人员消极、自保, 工作积极性不高, 工作态度也不够认真。
(三) 高校人力资源政策不规范
目前, 有很多高校在人才引进方面, 存在着只重视职称和学历, 不注重能力、素质的现象。时间一长, 就会使得高校引进的这部分人才不守规矩。在职称评审以及干部任用方面, 存在着只注重项目多少、论文数量以及成果大小等方面, 而往往忽略了岗位胜任能力以及实际操作水平, 从而导致很多教职工工作积极性低下、责任感不强等现象的发生。
(四) 高校内部监督力度不足
应当构建一套完善的内部监督制度, 并对高校相关部门与岗位的监督职责加以明确。然而, 目前部分高校内部监督力度不足, 内部监督无法保持与内部控制的相对独立性, 内部监督检查力度不足, 岗位分工也不够合理, 职责划分不够清晰、明确, 关键性岗位人员业务交叉现象较为常见, 在项目执行过程当中, 参与度低下。对项目内容的审查, 主要是对结果进行程序性审核, 在实际的项目执行过程当中, 往往有很多人为因素的干扰等, 使得相关规范和制度很难真正地落到实处, 无法真正地发挥内部监督的作用。
三、当前高校构建内部控制长效机制的对策
当前高校应该加强研究, 积极地构建内部控制长效机制。具体对策如下:
(一) 强化内控意识, 提升内控水平
针对部分高校工作人员的内部控制意识薄弱、水平不高的现状, 应当努力强化这部分高校工作人员的内控意识, 提高内控水平, 促进内控制度在高校的落实、落地, 营造良好的内部管理氛围。高校内部控制应当是全员参与的, 覆盖了经济业务的整个过程。高校主要负责人应注意对本校的内控执行力进行全面、及时地了解, 遵守内控制度, 以身作则, 为全体师生员工树立榜样。
(二) 努力提高财务人员业务素质
知识经济时代的快速发展, 对高校管理工作人员提出了更高的要求。为了推进高校的科学发展, 应当不断提升高校财务工作人员业务水平。高校财务工作人员业务水平的高低, 将对学校财务内控工作质量产生直接的影响。高校财务内控工作人员, 需要自觉强化自身财务工作专业素质, 主动提升自身财务工作水平。具体对策如下: (1) 高校应该注意强化对财务工作人员专业能力以及业务素质的培训, 使得高校财务工作人员能够保持稳重以及严谨的工作态度; (2) 强化与员工进行有效的沟通与交流, 加强对高校财务工作人员相关情况的深入了解, 确保财务内控制度落到实处。
(三) 强化财务精细化管理理念
随着市场经济的迅猛发展与社会的不断进步, 高校之间的竞争也变得日益激烈。高校若要获得长久的发展, 就应该提高内部管理水平, 其中内部控制在高校管理工作当中占据十分重要的位置。目前一些高校的管理人员缺乏危机感, 竞争意识不强;一些高校并未对内部控制体制机制进行深化改革, 并未建立健全内部控制体系, 从而导致学校管理工作中存在着很多漏洞和薄弱环节, 对高校的正常发展产生了极大的负面影响。针对这种情况, 在高校内部控制工作中, 应该树立精细化管理理念, 制定精细化管理制度, 强化精细化管理思想。精细化内部控制属于一种现代化的内部控制模式和思维, 能更加符合高校的发展。从高校自身而言, 应该强化科学管理, 不断分解各个业务程序, 再向高校内部推行计划的精确化以及决策的准确化、内部控制的精确化、员工考核的精确化等, 从而使得高校资源得到优化配置。
四、结语
综上所述, 当前高校构建内部控制长效机制, 对高校的发展具有十分重要的意义与价值, 很多高校均对该项工作给予了重视。然而, 在实际过程中, 仍然存在着诸多方面的问题, 例如未建立健全内部控制制度、内控意识较为薄弱、高校人力资源政策不规范、高校内部监督力度不足等, 对高校构建内部控制长效机制, 以及内部控制工作的全面实施极为不利。对此, 应该采取有效的措施, 积极地构建内部控制长效机制, 提高内部控制的执行率, 加快高校的科学发展。
摘要：本文首先对当前高校构建内部控制长效机制的重要意义进行分析, 然后剖析了当前高校内部控制工作中存在的突出性问题, 最后据此提出了高校如何构建内部控制长效机制, 旨在为高校更高效地开展内部控制工作提供切实可行的借鉴。
关键词：高校,内部控制,重要意义,长效机制,问题,对策
参考文献
[1] 财政部.关于印发《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》的通知[Z].财会[2012]21号
[2] 刘永泽, 唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究, 2013 (1) .
[3] 王卫星.内部控制:基于高等院校的研究[M].北京:北京大学出版社, 2008.
[4] 杜常春.地方高校内控风险探析[J].邢台学院学报, 2014 (9) .
高校内部控制范文第4篇
摘 要：内部控制视角下的高校财务管理，在高等教育事业快速发展的今天，高校财务管理工作受到各高校领导的高度重视。但是，在高校财务管理中还是会有问题存在，而这些问题主要体现在：财务工作在管理和预算的过程中，没有给到最专业的预算，而且在对于财务管理没有很详细的规划。管理不到位就会出现财政支出数目不明确，开支过多的现象，影响高校各项工作的展开。所以，本论文以内部控制视角下高校财务管理策略为论题，展开论述，提出自己的解决方针和意见。
关键词：内部控制视角 财务管理策略 规范制度
随着社会经济各方面的飞速发展，高校在招生人数不断上调，人数的增加，高校在财务管理的要求也会提高。在内部控制视角下，对高校的财务管理进行综合的调整，调整工作主要是对内部控制进行加强，保障高校原有资产的完整性，工作可以正常的运行，工作秩序得到维持。财务信息要确保本身的真实性，不可弄虚作假。在整个财务管理的调整过程中，要运用科学化的管理体系，摈弃传统的管理体系，只有跟紧时代的步伐，内部控制的财务管理体系才能得到进步。
一、在内部控制视角下高校财务管理策略存在的问题
内部控制视角下高校的财务管理策略会存在问题，究其原因不外乎两点：制度和人员。看似简单的问题，但是对高校的各项工作的进行会有影响。
1.内部控制规范文件不到位。在正规的财务管理下，规范的文件是财务管理的依据。在内部控制视角下的高校财务管理是高校各项工作进行的有效保证，同时对内部控制体系本身也是重要的组成部分。但是，在高校财务管理体系中，内部控制的规范文件真正做到位的是没有达标的，这无疑为高校的财务管理设置了阻碍。做不到与内部的规范性，如果发生了违规的行为，也没有相关的违规文件进行纠正和处理，一系列问题没有得到根本的解决，高校的长远发展就会受到很大的影响。
2.高校财务管理人员的专业性和操作性不是很强。根据内部控制体系的调整，对高校财务管理人员的专业性和操作性的要求也会提高。内部控制的内容在一定情况下是相互影响，相互制约。但是，即便如此，在各高校的领导看来，内部控制力只不过是一些书面的规章制度的一些文本，觉得高校财务管理没有科学合理的指导。所以，通过内部控制力来进行规范财务管理制度结果不是很理想，也由于制度的不完善，管理不到位，在领导的眼里，财务管理制度不过只是一种摆设，自己的行为大于管理的规章制度，最后管理制度只是一种形式，没有体现真正的意义。
3.财务管理制度不合理。财务管理制度在高校的经营过程中发挥着重要作用，与高校的各项工作都紧密相连。但是，财务管理制度真正的实行起来也是有很多的问题存在，例如，很多高校的财务管制机制没有得到完善，而且财务的管理方式比较传统，达不到现代财务管理的科学性和创新性。管理员对自身的约束力很低，对高校财务的管理不能达到切实际的有效管理。财务管理制度问题还存在于管理方式上，管理方式落后，没有进行科学的规划管理，在一定程度上达不到现代化管理的要求，这对高校各项工作的正常运行产生影响。
二、用内部控制视角如何改进高校财务管理
1.制定明确的高校管理制度。在进行过程中，高校要根据自己的自身特点来制定规范制度，制定适合自己本身的财务管理规章，以此提升高校管理的针对性和有效性，也可以提升对内部控制的严密性和有效性，这样才能保障高校的各项工作资金的安全性。财务管理人员要知道自己所在岗位的需要承担的相应责任，而且每项财务管理措施要落实到位。建立完善的内部控制体系，需要良好的环境，通过完善内部控制体系，提高财务管理的完整性，必须确保每个部门都有相应的控制体系。高校的重中之重是高校的财产，所以，完善的监督体系也要建立，这就显得高校财务管理的完善工作是件重要的事情。对内部财务管理的过程中，设计部门需要设计出适合财务内部管的体系制度。外部的财务管理要学会运用专业机构来完善财务管理制度体系，让高校财务管理工作更加制度化，提高工作效率。
2.在内部控制下提升管理人员的专业素养。在对高校的管理过程中，管理人员的素质在内部控制起着很大的作用。高校财务管理人员的专业素养要不断的提高，根据自身优点创造适合自己的控制体系制度，按照内部原有的观念进行严格的控制，内部控制的网络也要完善，把内部控制的要求和标准落实到位。作为财务管理人员，要意识到自己在专业知识和技能上的不足，并且通过不断的学习来弥补不足之处，做任何事情按实际情况出发，不可盲目追求。生活在新时代，也要不断的吸收新知识，让自己适应时代的步伐，不断进步。与高校的各个部门之间也要随时进行沟通，加强合作协调的能力，不断优化自身条件。高校工作的有效进行，需要管理人员有一定的责任思想还具备基本的法律法规知识，这对高校工作的有效进行提供了保障，也可以让企业在运行过程中遇到风险的几率减小。
3.增加对高校财务管理的关注。高校财务的关注点有很多，这也是高校财务管理过程中需要注意到的，财务管理人员要根据实际情况，采取不同措施。首先，对资金的内部控制要加强管理，建立更加完善的内部控制体系，确保保管体系是最先进的，对现金账目要仔细核对。其次，高校财务管理的日常工作要严格按照高校的报销规章制度来进行。再次，财务管理要严格按照上级部门制定的标准来做好最基础的收费工作，只有这样才能保证财务管理的各项工作有序进行。最后，针对财务管理本身具有的特点得出，内部控制的财务管理不仅要提高自己的抵抗风险能力，还要根据自身条件建立制度，让财务管理在实际情况中发挥最重要的作用。
三、结语
一切情况从实际出发，在财务管理过程中，不可弄虚作假，把内部控制视角发挥真正的作用，拟定管理体系的内容要切合实际。对财务管理人员的定期培训要看到真正的效果，把他们所学的知识运用到实际工作中来。并且让财务管理人员把控财务管理的每一个细小的环节和步骤，最终才能达到降低财产管理风险，为以后高校的财务管理奠定基础。
参考文献：
[1]雷振华，邹果.内部控制视角下高校财务风险预警指标体系的构建[J].财务与会计，2014，（10）：57-58.
[2]陆赛钰.内部控制视角下高校财务管理工作探究[J].中國乡镇高校会计，2014，（12）：224-227.
[3]苏效圣.内部控制视角下高校财务管理探究[J].教育教学论坛，2015，（14）：25-26.
高校内部控制范文第5篇
1 资产管理内部控制要素分析
1.1 控制环境
控制环境的优劣决定着单位的内控控制基调。控制环境主要受人的因素影响。管理者对内控重视, 能够起到表率作用, 对做好资产管理工作至关重要的。但现实是, 有些领导将闲置的不使用的资产随意分配给其他办公室而未告之资产管理人员, 造成资产不知去向的事情时有发生。管理层对资产管理重要性以及内控的忽视增加了资产管理的难度, 使得资产管理内控不能得以有效执行。同时, 有关内控的人力资源引进或培养方面考虑较少。如没有内控方面的专家或是相关人员接受内控方面的培训极少, 高校上下尚未形成良好的内控意识。
1.2 风险评估过程
资产管理风险意识不高, 缺乏科学合理的风险评估机制。对资产采购、处置等环节风险缺乏系统、科学的识别、评价和控制。如资产采购完成后就对其后续情况没有任何追踪评价, 在使用状况、利用率等方面缺乏统计分析, 不能为资产决策提供有价值的信息, 可能出现决策失误, 造成重复购置、处置不当等国有资产浪费或流失问题。即使建立了风险评估机制, 在内控意识整体缺乏的环境下, 也仅仅是流于形式, 没有发挥真正效力, 从而给高校带来一定的损失。
1.3 信息系统与沟通
目前, 高校进行资产管理基本上都运用资产管理软件来进行。软件有单机版和网络版之分。网络版软件正成为大多数高校采取或准备采取的方式。但实际应用较多的功能主要是资产的登记建账、调拨、报废。而对于资产的前期采购等环节使用或开发较少, 或是另外存在一个单独的采购软件进行管理。且受不同高校规模、资金、技术等因素制约, 资产软件与会计软件的衔接还未真正在高校广泛施行。部分高校资产与财务信息相对封闭, 还不能做到信息的共享, 信息沟通机制尚未确立。
1.4 控制活动
高校一般都建立了资产管理的相关制度, 但是部分高校执行力不强, 没有按照制度的规定从严管理。如丢失、损坏或随意处置资产等情况, 由于领导对资产管理的不重视, 再加上碍于同事情面、时间过长人员发生变化等因素影响, 无论资产使用单位还是资产管理部门都不愿意“找事”, 得罪人, 因此造成证据缺失, 很难开展责任追究、赔偿等处罚的局面, 事情往往最后都不了了之。还有的高校存在多年不轮岗, 一人多岗, 相互牵制机制不健全等现象, 给资产管理带来极大的隐患。特别是信息化下对资产管理数据的修改以及各级审批权限的管理控制不严, 出现随意修改已入帐数据、一人代替其他人以多种身份登陆完成各级审批等情况。
1.5 对控制的监督
高校尽管设有审计、纪检部门, 但由于从属于学校, 是内部部门, 且受与其他部门、系部员工是同事关系等人情制约, 不如国家审计、外部审计的独立性强, 特别是不敢触及或较少触及那些隐藏在背后的深层次问题, 审核的层面往往只局限于对财务账表面的审核, 监督的作用有限甚至是流于形式。
2 改进资产管理内部控制的建议
2.1 创建良好的资产内控环境
首先, 从最高管理层开始就要树立正确的资产管理及内控意识。将资产内控乃至高校整体内控建设提高到与教学质量提升同等高度上, 切实起到表率作用, 如领导不使用的资产通过校办等渠道按照正规流程调拨给其他使用人。其次, 要开展有效的内控方面的培训, 培训的范围覆盖要广, 要让全体教职工都意识到内控的重要性并自觉执行。对于关键岗位人员的培训要专业且具有深度, 真正提高其专业素养, 促进资产内控机制的有效执行, 创建良好的资产内控环境。
2.2 构建完善的风险评估机制
资产管理是一项复杂、琐碎的活动, 尤其是高校近些年资产规模不断增长, 涉及资产采购、处置业务繁多, 加之国家政策的变化, 都给高校资产管理带来了新的难度以及风险。高校要顺利开展资产管理工作, 将风险控制在可接受的水平, 就必须完善风险评估机制, 能够做出恰当的风险判断, 并制定出合理的解决方案。
2.3 建立畅通的信息交流与沟通渠道
建立网络版的信息平台, 实现资产管理信息与财务信息的有效衔接。实现高校每位员工都能查询自己名下的资产情况, 做到出现变化及时更新处理。特别是在员工发生岗位变动或离职时, 能做到对其领用资产的严格把控, 对没有在信息平台上作变更或交接处理的, 不予以办理离岗或离职手续。通过信息平台实现资产的信息化管理, 促进资产管理效率提升以及减少一些主观因素影响, 从而保证资产数据的真实性和准确性。此外, 对于高校各系部处室的资产管理人员要加强业务交流, 定期召开交流沟通会议, 收集反馈资产管理中碰到的各种问题以便及时做出处理, 保证内部控制措施的真正有效。
2.4 实施规范的资产管理控制活动
实施规范的资产管理控制活动的前提是要先建立行之有效的资产管理内部控制制度, 有了制度还要按照业务流程要求, 严格规范执行。特别是岗位分工职责要明确, 避免互相推诿和随意性。
2.5 建立健全的内部监督机制
充分发挥内部审计的监督职能, 尤其是对资产采购、处置等重要环节要加大审计和监督力度。同时成立专门的内部控制检查小组或机构, 负责检查或核对资产状况、业务流程等是否符合实际和规范到位, 通过构建多层次的内部监督体系提升内部控制的实效。
摘要：资产管理内部控制是高校整体内部控制体系中的重要一环, 本文试图从内部控制五要素着手对高校资产管理内部控制方面存在的问题进行分析, 并探讨改进资产管理内部控制的措施, 以期为高校内部控制体系建设提供参考。
关键词：高校,资产管理,内部控制
参考文献
[1] 朱晓婷, 刘利琼.高校内部控制现状及存在问题研究[J].中国行政管理, 2017, 1.
[2] 闫玉.高校内部控制体系建设探析[J].中国管理信息化, 2017, 2.
高校内部控制范文第6篇
在当今社会, 随着教育事业的不断发展, 高校办学规模的扩大, 江苏省高职院校遵从国家规定及时规范本校的内部控制。2016年之前没有规范的内部控制体系, 校内管理主要依靠相关制度约束。2017年高等院校已经全面建立内部控制手册。主要从预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、建设项目等方面展开。
二、高校内部控制的现状
(一) 下级部门内部控制意识不强
高等院校基本建立了内部控制制度, 但是并没有遵循和落实内部控制。各个系部管理层面多在于教育学生, 缺少内部控制意识, 使之各部门也难以提高内部控制管理积极性。部分高校管理手段陈旧, 主要体现在管理层忽视成本、财政状况问题, 例如支出不合理等状况。
(二) 内部控制体系不完善
某些高校内部控制不深入, 没有结合高校实际情况指定内部控制体系。无法做到共同管理, 只能对某一部门进行内部控制;在人员管理、职责分工方面存在问题, 内部控制工作难以进行, 另外内部控制力度不够, 缺少管理手段与管理型人才。
(三) 信息系统不健全
目前信息化已经在高校范围广泛使用, 但是部分高校信息技术存在漏洞, 使有关学校经营业务, 收支管理复杂化, 加大财务人员工作量等;由于软件落后或者未能及时更新, 校园系统无法共享各个部门的信息, 降低了工作效率。
(四) 评价监督机制不明确
2016年全国开展行政事业单位内部控制基础性评价, 各个高校根据文件指示填写评价报告, 但是由于某些高校内部管理人员关系复杂, 评价监督机制陈旧, 解决手段难以服众;一些监督方式太过于表面化, 无法深入了解各个部门的具体情况。还存在着管理人员贪污舞弊、违规违纪的现象。
(五) 内部控制奖惩制度不规范
对于管理良好的管理人及部门, 奖励标准偏高, 不符制度规定。反之, 对存在问题的管理人及部门存在包庇现象。在某些方面管理人员由于自己的贪欲, 降低奖励标准。
三、高校内部控制的建议
(一) 树立正确的内部控制意识
高校内部控制水平不高的原因在于内部控制意识不够, 很多人并没有意识到内部控制的重要性, 可能只认为学校的主要义务就是教育、管理好学生, 别的都可简单化, 但其实不然。尤其是高校管理层的领导缺乏内部控制意识, 虽有一套内部控制流程, 但却成了一种形式。所以一切都要从学校的立场出发, 为了学校更好的发展, 增强高校正确的内部控制意识, 制定完善内部控制流程并实施是第一要务。
(二) 控制内部环境
所谓控制环境, 是实施内部控制的基础。由于各高校办学规模的扩大, 他们的内部控制体系也会随之发生一些变动, 在变动的同时也存在着一些隐患。比如在人才配备、信息系统不完善、师资方面薄弱方面存在的问题, 这也就明确要求各高校结合自身实际情况需建立一套完整的改善内部环境的方案, 通过完善学校信息系统;调整人员配备, 做到合理分工、井然有序;增强各个专业的师资等等, 以此来改变高校的内部面貌, 使之更有“内涵”。俗话说只有知道风险在哪, 才能去控制它。唯有在运行中不断改善进步, 高校才会有更好的发展。
(三) 建立健全信息系统
真正的内部控制流程化主要建设在于信息技术, 在实现流程化、系统化管理的同时, 会带来成本增加、收支管理以及财务方面一系列的问题。解决这一问题的直接、唯一性的方法就是引入信息化手段, 运用现代信息技术手段, 将高校的有关经济活动嵌入学校的信息管理系统, 从而实现对经济业务以及相关事项的有效控制。此做法会大大减少高校财务人员的工作量。同时, 也应设置信息系统管理岗位, 明确信息系统管理人员, 实现有条不紊的管理。
(四) 建立评价监督机制
高校制定出一套完整的内部控制流程后, 为明确内部控制流程的管理要求、范围、缺陷的分类以及对内部控制流程实施评价与监督, 制定出内部控制评价监督机制, 并按照该机制, 组织开展各类抽查检测工作, 通过抽查, 了解缺陷、明确责任、有效管理、整改流程等, 在一定程度上, 可提倡做出创新的整改。在持续的评价监督机制之下, 有效抑制贪污舞弊、违规违纪等内部控制风险的现象发生, 相对提高了控制能力。
(五) 建立内部控制奖惩制度
高校按严格标准的奖惩制度, 对内部控制管理的好的部门以及领导人进行奖励, 提高工作积极性与高效率, 反之, 进行惩罚。各部门之间需要相互督促改进, 提高管理水平。
四、加强内部控制的具体意义
完善的内部控制流程是各高校顺利开展各项工作的保障, 它针对性的包括了各项规章制度与管理办法, 实施过程中遵循客观依据与基本原则, 使得工作人员以及领导人员明确各自的职权分配, 做到合理高效率管理。正因为有高校内部控制流程的存在, 才得以让各高校得到更好的发展, 更可能培养出更多的优秀人才。
高校在财务管理过程中只有建立完善的高校内部管理制度、提高内部控制意识、改善内部控制环境、完善评价监督体系、制定合理内部控制奖惩制度、提升内部控制内涵、加强管理力度, 才能充分发挥内部控制的作用, 提高高校办学效益, 使高校实现未来战略目标, 也使高校得以可持续发展。
摘要：近年来, 我国高校内部控制的发展迅速, 各个高校逐渐意识到, 只有加强内部控制体系建设, 才能真正提高财务管理效率, 进一步推动高等教育事业的发展。本文以江苏省高等职业院校为例, 针对内部控制具体流程展开研究。
关键词：高校,内部控制,流程优化,财务管理,会计体系建设
参考文献
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[2] 王笑歌.基于高校财务管理内部控制的探讨[J].现代营销 (下旬刊) , 2018 (9)