综合财务报表附注范文第1篇
【关键词】 非上市企业 会计报表附注 问题 建议
新《企业会计准则》强调：报表附注是财务报表不可或缺的组成部分。会计报表附注拓展了企业财务信息的内容，突破了报表揭示项目必须用货币加以计量的局限性，增进了会计信息的可理解性，提高了会计信息的可比性，体现了决策有用性的特征，使会计报表使用者能更充分了解其所关心的经济实体的财务状况和经营成果及未来的发展，并作出正确的决策。目前报表使用人获取会计报表附注的主要途径是经会计师事务所审计后的审计报告。
我集团对外参控股40余家企业，涉及化工医药、机械装备、建材轻纺、金融担保等多个领域。从近年来获取的被投资单位审计报告来看，大部分企业已执行企业会计准则，只有少数几家执行企业会计制度。报告附注披露形式多样，有的十分精彩，言简意赅，重点突出，如系统内的上市公司、上市公司的子公司等，报表附注格式漂亮，披露严谨、充分;有的则洋相百出、删繁就简、含糊不清，主要是一些中小企业审计报告附注。审计报告附注披露的参差不齐，折射出了会计师事务所审计报告质量的高低。
一、非上市企业审计报告会计报表附注披露存在的问题
1、披露内容不严谨
第一，部分会计报表附注与会计报表金额不一致，主要会计项目附注的数据纵向、横向加减合计不一致。会计报表与会计报表附注数字相互勾稽、吻合，这可以说是对附注披露最基本的要求。出现这种错误，往往是审计、复核人员的粗心所致。
第二，会计报表附注中不同部分内容相互矛盾。如某公司会计报表附注中重要会计政策、会计估计的说明中阐述长期股权投资的核算方法：一般持有被投资企业股权比例20%以上，应采用权益法核算;50%以上时，应当采用成本法，并编制合并会计报表，而财务报表项目注释中显示其持有某企业的股权比例为38%，且没有说明特殊原因，实际核算方法却为成本法。持股比例要求选用权益法，但企业采用了成本法，既不能准确反映长期股权投资的真实价值，又会对损益产生重大影响。又如某公司会计报表附注中重要会计政策、会计估计的说明中阐述坏账准备计提采用年末余额百分比法，但财务报表项目注释应收款项却显示没有提取坏账准备。会计报表主要项目注释的披露与前面主要会计政策与会计估计表述内容大相径庭，容易导致财务报告使用者无所适从，极大地影响了审计报告的质量。目前，一般是由会计师事务所代编企业附注，而会计师事务所编制附注都采用程式化的模板，未认真地逐一进行复核、修改。
第三，附注中现金流量表补充资料各项目填列不正确等。如某公司间接法编制的将净利润281.31万元加上调节的明细项目和为510.54万元，不等于经营活动的现金流量-251.28万元，经仔细与具体项目核对，原来是将投资损失(减收益)一栏填错了，投资收益380.9万元应列示-380.90万元，却填成380.90万元。
第四，同一家会计师事务所不同报告期会计报表附注对同一内容的表述不一致或逻辑不符。如某公司在上年附注中披露固定资产中无运输设备，在本期报表附注中披露的固定资产期初数中却包含运输设备等，也无相关变化说明。
2、披露不完整
第一，部分企业(执行新企业会计准则)只列报了现金流量表主表，附注中未披露间接法编制的现金流量表补充资料。按企业会计准则第31号现金流量表规定，企业应当在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。直接法和间接法编制的现金流量表互为补充，互相验证，可以让使用人对不付现的成本和不影响经营活动的现金流一目了然。
综合财务报表附注范文第2篇
一、企业的基本情况
昆明永基融资担保有限公司(以下简称“融资公司”)位于昆明经开区出口加工区第三城.映象欣城B4幢301a、301b，于2012年06月06日取得中华人民共和国融资担保机构经营许可证，机构编码为：滇0381000002，发证机关：云南省财政厅，《企业法人营业执照》注册编号为530100100354634;注册资金1亿元;法人代表：郑会伦;由郑会伦、王文麦、郑黎明3位自然人股东共同投资成立股东会;公司经营范围：贷款担保;票据承兑担保;贸易融资担保;项目融资担保;信用证担保;其他融资性担保业务;与担保业务有关的融资咨询、财务顾问等中介服务;以自有资金进行投资。
截止 2013 年 12 月 31 日,本公司股权结构如下:
股东名称 郑会伦
王文麦 郑黎明 合计
二、重要会计政策和会计估计
(一)财务报表的编制基础
本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，参照《担保企业会计制度》的规定，并按照《企业会计准则》、《金融企业财务规则》的规定编制。
(二)遵循企业会计准则的声明
本公司编制的财务报表符合《企业会计准则》、《金融企业财务规则》和《云南省地方金融企业财务规则实施办法》的要求，真实、完整地反映了本公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
(三)会计期间
本公司会计为公历1月1日起至12月31日止。
出资金额(万元)
6,700.00 2,700.00 600.00 10,000.00
出资比例(%) 67.00 27.00 6.00 100.00
(四)计账基础和计量原则
本公司会计核算以权责发生制为基础进行会计计量、确认和报告。对会计要素进行计量时，一般采用历史成本价值计量的，以能保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量为基础。
(五)记账本位币
本公司的记账本位币为人民币。
(六)现金及现金等价物的确定标准
列示于现金流量表中的现金是指库存现金及可随时用于支付的存款，现金等价物是指持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金及价值变动风险很小的投资。
(七)存出保证金
1、存出保证金是指公司对客户提供了担保业务后按银行约定的数额定期存入银行的货币资金。公司存出的保证金按照不同的银行明细核算。
2、应收款项
本公司与往来单位短期资金往来，按照权责发生制原则，以约定的时间收回后确认入账。(单笔资金一般在3个月时间内)
(八)固定资产
固定资产指本公司为开展业务、提供劳务经营管理而持有的，使用期限超过1个会计的资产。
固定资产按购臵或新建时的原始成本计价。
本公司对固定资产在预计使用年限内按平均年限法计提折旧。各类固定资产的预计使用年限和预计净残值率分别为：
类别
房屋建筑物 办公及电子设备 运输设备 其他
折旧年限
20 5 4 5
预计净残值率
5% 5% 5% 5%
年折旧率
4.75% 19.00% 23.75% 19.00%
(九)职工薪酬
职工薪酬是本公司为获得员工提供的服务而给予的各种形式报酬以及其他相关支出。除因辞退福利外，本公司在员工提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并相应增加资产成本或当期费用。
(十)收入
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。其中，日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的其他活动。主要为发生担保业务后收取的担保费收入。
(十二)所得税
本公司所得税会计处理方法采用应付税款法。年末，本公司按照税法的相关规定对本年的税前会计利润作相应调整后计算得出的应纳税所得额作为当期所得税费用的基数。
三、税项 主要税种及税率
税种
营业税
城市维护建设税 教育费附加 地方教育费附加 企业所得税
具体税率情况
按应税营业额的5%计缴营业税 按实际缴纳的流转税的7%计缴 按实际缴纳的流转税的3%计缴 按实际缴纳的流转税的2%计缴 按应纳税所得额的25%计缴
四、货币资金明细情况说明
以下注释期末余额是指2013年12月31日的期末余额，年初余额是指2012年12月31日的期末余额。
(一)货币资金
项目 库存现金 银行存款
合计
期末余额 金额
89,717,204.29
89,717,204.29
比例
100.00%
100.00%
金额
626.00 90,308,266.17
90,308,892.17
年初余额
比例 0.001% 99.999%
100.00%
(二)银行存款
银行
中国工商银行宣威市支行
中国银行昆明市呈贡支行营业部
合计
银行账号 24952960 134030080387
89,717,204.29
100.00%
期末余额 金额
89,717,204.29
比例
100.00%
年初余额 金额 90,308,266.17
90,308,266.17
100.00%
比例 100.00%
五、应收担保费明细情况说明
昆明永基应收担保费期初余额为49,500.00元，期末余额为49,500.00元。
(一)应收担保费主要往来单位
项目
宣威市金红地矿业有限公司合计
期末余额 金额 49,500.00
49,500.00
比例 100.00%
100.00%
金额 49,500.00
49,500.00
年初余额
比例 100.00%
100.00%
六、其他应收款明细情况说明
昆明永基其他应收款期初余额为15,814,095.53元，期末余额为17,283,285.05元。
(一)其他应收款项主要往来单位
项目
郑会伦
宣威市龙潭镇放马坪煤矿红地沟井
宣威市金红地矿业有限公司
云南恒鸿伟业贸易有限公司 李斌
曲靖市湖南商会(刘华明) 江苏国电龙源电气有限公司(李发云)
云南会伦方基投资有限公司
罗平共创煤业有限责任公司
罗平共创煤业-欧阳明亮 唐涌 李云凌 王新期末余额 金额 -33,693,053.48 4,650,000.00 2,983,005.
5321,293,333.00 1,000,000.00 19,150,000.00 500,000.00 900,000.00 500,000.00
比例
金额
-1,900,000.00 -8,645,904.47 5,000,000.00 1,000,000.00 1,000,000.00 10,460,000.00 -4,300,000.00
1,1800,000.00 500,000.00 900,000.00
年初余额
比例
七、其他应付款明细情况说明
其他应付款为期初余额为6,199,957.00元，期末余额为6,988,030.55元。
(一)其他应付款项主要往来单位
项目
郑会伦
王文麦
宣威市龙潭镇放马坪煤矿红地沟井
云南恒鸿伟业贸易有限公司
合计
期末余额 金额 -1,091,828.00 2,058,000.0 4,021,858.55 2,000,000.00 240,000.00
比例
100.00%
金额 141,957.00 2,058,000.00 4,000,000.00
6,199,957.00
年初余额
比例
100.00%
八、未到期责任准备金明细情况说明
未到期责任准备金期初余额为84,750.00，期末余额为84,750.00元。
九、担保赔偿准备金明细情况说明
担保赔偿准备金期初余额为237,300.00元，期末余额为237,300.00元。
十、未分配利润明细情况说明
以下注释期末余额是指2013年12月31日的期末余额，年初余额是指2012年12月31日的期末余额。
(一)未分配利润
项目
①净利润
加：年初未分配利润
盈余公积补亏 其他转入 ②可供分配的利润 减：提取法定盈余公积
提取任意盈余公积 ③年末未分配利润
本年数
89,428.09
-349,519.30
-260,091.21
上年数
24.869.44 -374,388.7
4-349,519.30
十一、营业收入明细情况说明
本公司本年营业收入为176,618.64元，其中手续费收入8,,910.00元，利息收入167,708.64元;上年营业收入为46,969.44元，主要为利息收入46,969.44元。
十二、营业支出明细情况说明
本公司本年营业支出为75,541.37元，主要为业务及管理费用75,541.37元;上年营业收入为22,100.00元，主要为业务及管理费用22,100.00元。
十三、所得税费用明细情况说明
该公司本年所得税费用为11,649.18元，上年无所得税费用。
十一、或有事项
本公司本止无需披露的或有事项。
九、承诺事项
本公司本止无重大承诺事项。
十、其他重要事项
本公司核算的担保赔偿准备金及短期责任准备两金，在当年无担保业务所以未计提;2013年12月31日止无需披露的其他重要事项。
昆明永基融资担保有限公司
综合财务报表附注范文第3篇
财务分析的目的是运用财务数据评价企业当前及过去的业绩, 并评估其可持续性, 财务分析最基本的功能是将大量的会计数据, 转换成为对特定决策的一些有用的信息, 从而降低企业管理层决策的失误程度, 确保企业更稳定的运行状态。财务分析中的比率分析主要依靠企业会计报表信息作为计算的依据, 由于会计报表没有披露企业的全部信息, 管理层的会计政策选择及运用的会计估计, 使会计报表披露存在局限性, 不能供会计报表使用者做出正确的决策。在此情形下, 文字辅以数字表达的会计报表附注作为会计报表的补充, 起到越来越重要的作用, 同样越来越受到企业的重视。会计报表附注给会计报表使用者提供了比较全面的会计信息, 方便会计报表使用者通过会计报表分析及相关信息研究其所反映的企业经营现状。
基本的财务比率分析主要包括:偿债能力分析、营运能力分析和盈利能力分析。下面我们主要从财务比率的三个方面分析会计报表附注对于财务比率分析的影响。
一、对偿债能力分析的影响
偿债能力分析包括短期偿债能力分析和长期偿债能力分析, 短期偿债能力分析指标主要有流动比率、速动比率和现金比率, 它建立在对企业流动资产和流动负债关系的分析之上, 其分母均为流动负债。长期偿债能力分析指标主要有资产负债率、产权比率、权益乘数和长期资本负债率。影响短期偿债能力分析的因素包括可动用的银行贷款指标、准备变现的非流动资产、偿债能力的声誉、与担保有观的或有负债和经营租赁中的承诺付款;影响长期偿债能力分析的因素有长期租赁、债务的担保和未决诉讼等。由于上述因素的存在, 单纯计算偿债能力指标不能很好地判断企业偿债能力的大小, 在分析偿债能力指标时, 会计报表使用者一定要结合会计报表附注中企业对或有负债、资产负债表日后事项和其他需说明的事项的披露对偿债能力指标进行具体分析判断企业偿债能力的强弱。
二、对营运能力分析的影响
营运能力指标是衡量企业资产管理效率的财务比率, 最主要的指标有应收账款周转率、存货周转率、营运资本周转率等。应收账款周转次数是应收账款周转率的一种表现形式, 应收账款周转次数=销售收入平均应收账款。其中“平均应收账款”指未扣除坏账准备的应收账款余额, 会计报表中应收账款列示项目是应收账款扣除坏账准备后的净额。如果企业应收账款管理水平较低, 形成坏账较多, 用应收账款余额来计算应收账款周转率, 会使应收账款周转次数增加, 天数减少, 导致会计报表使用者对企业未来现金流入量估计过高。会计报表附注中披露的应收账款坏账信息可以作为应收账款周转次数的调整信息, 将应收账款周转率调整到符合企业实际的状态。除了坏账准备, 销售收入也会对应收账款周转率产生影响, 计算应收账款周转次数的销售收入是扣除折扣和折让的销售收入, 但会计报表列示的销售收入是全部销售形成的收入, 只有通过会计报表附注对销售收入的说明, 才能得到计算应收账款周转次数需要的销售收入数据。存货周转率指标受企业生产经营特点影响较多, 批发零售型企业存货周转率较高, 生产型企业生产周期较长, 存货周转率相对较低, 有的企业生产周期还受季节的影响。结合会计报表附注中企业行业特点、存货的明细资料以及存货重大变动的解释, 才能正确评价存货周转率指标。
三、对盈利能力分析的影响
盈利能力指标主要包括销售净利率、总资产净利率、权益净利率、市盈率、市净率等指标。其中销售净利率、总资产净利率、权益净利率计算公式中分子都是净利润, 影响净利润的因素就是影响盈利能力的因素。会计报表附注中对主营业务收入成本构成和比重的披露, 可以帮助会计报表使用者了解企业业务构成、发展重心及发展方向;资产负债表日后非调整事项中, 如果有金额较大的销售退回, 会计报表使用者应关注此笔交易是否涉及企业在报告年度虚增收入的问题。关联方交易披露不影响企业自身的收入计量, 但关联方交易数量、金额占企业营业收入的比重较大时, 会计报表使用者应该考虑企业是否过于依赖关联方, 缺乏独立发展能力。
在利用财务比率分析企业经营能力的过程中, 只对会计报表数据展开分析, 所得到的结论通常会流于片面, 因而务必对会计报表附注进行全方位的研究, 这样做有利于揭示企业的变现能力, 准确评定企业的长短期负债能力, 并且能够更加中肯的评价企业的盈利能力和资产管理能力, 形成对企业正确的决策。
摘要：随着经济全球一体化脚步的加快, 市场竞争日趋激烈, 经济信息瞬息万变, 依靠会计报表分析企业财务经营状况, 除了持续关注会计报表披露的内容外, 会计报表使用者必须要加强对会计报表附注的重视, 将会计报表附注披露的内容与利用会计报表获得的财务分析数据结合起来, 才能更好地了解企业经营状况、发展前景和存在的风险隐患, 在市场竞争中高瞻远瞩, 进行各种特定的决策。
关键词：会计报表附注,财务分析,影响
参考文献
[1] 方自维.浅谈会计报表附注在财务分析中的重要作用[J].商业会计, 2016 (1) .
综合财务报表附注范文第4篇
会计报表附注
2007年4月30日
(单位：人民币元)
一、公司基本情况
合肥国声电子通讯有限责任公司(以下简称“本公司”)由张玉江、张爱平、黄迎新三位自然人于1995年投资成立，同期取得合肥市工商行政管理局颁发的第3401002032739号《企业法人营业执照》。公司位于合肥经济技术开发区芙蓉路格林硅谷25幢。公司法定代表人：张玉江。注册资金：贰佰柒拾万整。经营范围：通信器材、自动控制设备加工、生产、销售;消防产品、钢材、建材产品的销售;计算机网络工程;保安监控工程及维修与服务。
二、不符合会计核算前提的说明
本公司无不符合会计核算前提的情况。
三、重要会计政策、会计估计的说明
(一)会计制度
本公司执行企业会计准则和《企业会计制度》及其补充规定。
(二)会计
本公司会计自公历1月1日起至12月31日止。
(三)记账本位币
本公司以人民币为记账本位币。
(四)记账基础和计价原则
本公司以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。
(五)现金及现金等价物的确定标准
(1)现金为本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款;
(2)现金等价物为本公司持有的期限短(一般为从购买日起，三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。
(六)应收款项
本公司的坏账确认标准为：对债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项;或因债务人逾期未履行其清偿责任，且具有明显特征表明无法收回时经公司批准确认为坏账。
(七)收入确认原则
本公司提供的劳务在同一会计开始并完成的，在劳务已经提供，收到价款或取得收取价款的证据时，确认收入的实现;劳务的开始和完成分属不同会计的，在劳
5
司本未发生会计政策、会计估计变更及重大会计差错更正事项。
五、或有事项的说明 本公司无需要披露的重大或有事项。
六、资产负债表日后事项 公司无需要披露的资产负债表日后事项。
七、关联方关系及其交易 本公司本未发生关联方交易事项。
八、重要资产转让及其出售的说明 本公司本未发生重要资产转让及其出售的事项。
九、企业合并、分立等重组事项说明 企业合并、 本公司未发生企业合并、分立事项。
十、会计报表项目注释
1、货币资金 其中：
项 目 现金 银行存款 其他货币资金 合 计 期末数 402,187.62 402,187.62
2、应收账款 (1)账龄分析：
账 龄 期末数 3,984,775.78 比例 100%
1 年以内 1-2 年 2-3 年 3 年以上 合 计
3,984,775.78
100%
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合肥国声电子通讯有限责任公司
会计报表附注
(2)欠款单位：
欠款单位 上海旭恒 中升公司 安庆恒昌 曙光新村指挥部 科力 万豪大酒店 姜邦酒店 宁波辉旺 亳州工行 江苏亚威 合 计 欠款余额 527,748.00 390,659.00 614,119.80 1,000,000.00 67,873.84 689,668.80 199,910.70 266,124.58 73,760.00 154,911.06 3,984,775.78 备注 销售款 销售款 销售款 销售款 销售款 销售款 销售款 销售款 销售款 销售款
3、存货 系库存商品 2,204,529.10 元。
4、固定资产 (1)固定资产原值
项 目 年初数 本期增加 本期减少 期末数
一、固定资产原值 办公设备
二、累计折旧 办公设备
三、固定资产净值 办公设备 474,542.27 459,738.32 197,387.96 14,803.95 212,191.91 671,930.23 671,930.23
5、应付账款 1)账龄分析：
账 龄 期末数 4,121,617.72 比例 100%
1 年以内 1-2 年 2-3 年 3 年以上 合 计
4,121,617.72
100%
7
合肥国声电子通讯有限责任公司
会计报表附注
(2)主要欠款单位：
欠款单位 科华 上海博世 皖得福 北京视翰 北京八达岭 上海爱普 上海雷迈 南京新研 福州福大 深圳华安 合 计 预付金额 2,826,106.11 1,215,604.49 13,533.12 10,707.00 35,350.00 7,390.00 2,280.00 1,000.00 5,459.00 4,188.00 4,121,617.72 备注 货款 货款 货款 货款 货款 货款 货款 货款 货款 货款
6、实收资本
类 别 期初数 本年增加 本期减少 期末数 比例( 比例(%)
国家资本 集体资本 法人资本 个人资本 外商资本 合 计
2,700,000 2,700,000
2,700,000 2,700,000
100% 100%
2006 年 10 月 9 日，合肥民生会计师事务所出具合民生验字[2006]10 号验资报告对 实收资本缴存情况予以验证。
7、主营业务收入
类 别 本年发生数 本年发生数 发生 2,640,885.56 2,640,885.56
销售收入 合 计
8、财务费用
项 目 利息支出 减：利息收入 其 他 合 计 本年发生数 本年发生数 发生 -1,065.21 3,852.64 2,787.43
十
一、 十
一、需要说明的事项 本公司无需要说明的其他事项。
综合财务报表附注范文第5篇
【关键词】 非上市企业 会计报表附注 问题 建议
新《企业会计准则》强调：报表附注是财务报表不可或缺的组成部分。会计报表附注拓展了企业财务信息的内容，突破了报表揭示项目必须用货币加以计量的局限性，增进了会计信息的可理解性，提高了会计信息的可比性，体现了决策有用性的特征，使会计报表使用者能更充分了解其所关心的经济实体的财务状况和经营成果及未来的发展，并作出正确的决策。目前报表使用人获取会计报表附注的主要途径是经会计师事务所审计后的审计报告。
我集团对外参控股40余家企业，涉及化工医药、机械装备、建材轻纺、金融担保等多个领域。从近年来获取的被投资单位审计报告来看，大部分企业已执行企业会计准则，只有少数几家执行企业会计制度。报告附注披露形式多样，有的十分精彩，言简意赅，重点突出，如系统内的上市公司、上市公司的子公司等，报表附注格式漂亮，披露严谨、充分;有的则洋相百出、删繁就简、含糊不清，主要是一些中小企业审计报告附注。审计报告附注披露的参差不齐，折射出了会计师事务所审计报告质量的高低。
一、非上市企业审计报告会计报表附注披露存在的问题
1、披露内容不严谨
第一，部分会计报表附注与会计报表金额不一致，主要会计项目附注的数据纵向、横向加减合计不一致。会计报表与会计报表附注数字相互勾稽、吻合，这可以说是对附注披露最基本的要求。出现这种错误，往往是审计、复核人员的粗心所致。
第二，会计报表附注中不同部分内容相互矛盾。如某公司会计报表附注中重要会计政策、会计估计的说明中阐述长期股权投资的核算方法：一般持有被投资企业股权比例20%以上，应采用权益法核算;50%以上时，应当采用成本法，并编制合并会计报表，而财务报表项目注释中显示其持有某企业的股权比例为38%，且没有说明特殊原因，实际核算方法却为成本法。持股比例要求选用权益法，但企业采用了成本法，既不能准确反映长期股权投资的真实价值，又会对损益产生重大影响。又如某公司会计报表附注中重要会计政策、会计估计的说明中阐述坏账准备计提采用年末余额百分比法，但财务报表项目注释应收款项却显示没有提取坏账准备。会计报表主要项目注释的披露与前面主要会计政策与会计估计表述内容大相径庭，容易导致财务报告使用者无所适从，极大地影响了审计报告的质量。目前，一般是由会计师事务所代编企业附注，而会计师事务所编制附注都采用程式化的模板，未认真地逐一进行复核、修改。
第三，附注中现金流量表补充资料各项目填列不正确等。如某公司间接法编制的将净利润281.31万元加上调节的明细项目和为510.54万元，不等于经营活动的现金流量-251.28万元，经仔细与具体项目核对，原来是将投资损失(减收益)一栏填错了，投资收益380.9万元应列示-380.90万元，却填成380.90万元。
第四，同一家会计师事务所不同报告期会计报表附注对同一内容的表述不一致或逻辑不符。如某公司在上年附注中披露固定资产中无运输设备，在本期报表附注中披露的固定资产期初数中却包含运输设备等，也无相关变化说明。
2、披露不完整
第一，部分企业(执行新企业会计准则)只列报了现金流量表主表，附注中未披露间接法编制的现金流量表补充资料。按企业会计准则第31号现金流量表规定，企业应当在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。直接法和间接法编制的现金流量表互为补充，互相验证，可以让使用人对不付现的成本和不影响经营活动的现金流一目了然。
综合财务报表附注范文第6篇
公司(以下简称“公司”)成立于 年 月 日， 企业。
公司注册资本 万元
公司法定代表人：
公司住所：
公司工商登记注册号：
公司经营范围：
二、公司采用的主要会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法
1、会计准则和会计制度
公司执行中华人民共和国《企业会计准则》和相关具体会计准则;公司执行《企业会计制度》。
2、会计年度
会计年度为公历年度，即1月1日至12月31日。
3、记账本位币
以人民币为记账本位币。
4、记账基础和计价原则
以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。
5、现金等价物的确定标准
现金等价物是指公司持有的期限短(一般是指从购买日起，三个月内到期)、流动性强、易于转化为已知现金、价值变动风险很小的投资。
6、短期投资核算方法：
(1)短期投资核算公司购入能随时变现并且持有时间不准备超过一年(含一年)
的投资，包括各种股票、债券、基金等。
(2)短期投资在取得时，按取得时的投资成本入账。投资成本是指公司取得各
种股票、债券、基金时实际支付的价款或者放弃非现金资产的账面价值等。如
取得短期投资实际支付的价款中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到
付息期但尚未领取的债券利息，则单独核算，不构成投资成本。短期投资持有
期间所收到的股利、利息等收益作为冲减投资成本处理。出售短期投资时，按
所获得的价款减去短期投资的账面价值以及未收到的已计入应收项目的股利、
利息等后的余额，作为投资收益或损失，计入当期损益。
(3)短期投资跌价准备的确认标准和计提方法：期末短期投资按成本与市价孰
低计量，当市价低于成本时，按投资单个项目计提跌价准备。
7、坏账损失核算方法 (1)坏账的确认：凡因债务人破产，依据法律清偿后确实无法收回的应收款项;债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回的应收款项;债务人逾期三年未能履行偿债义务，经股东大会或董事会批准列作坏账的应收账款和其他应收款。
(2)公司坏账准备的核算方法：采用备抵法核算，按应收账款年末余额的千分之五计提坏账准备，坏账损失发生时冲销已提取的坏账准备。
8、存货核算方法
(1)公司存货为库存商品。
(2)公司购入的存货采用实际成本入账，通过非货币性交易换入的存货，其入账价值按《企业会计准则—非货币性交易》的规定确定。
(3)公司存货采用永续盘存制。
(4)存货跌价准备的确认标准和计提方法：期末存货按成本与可变现净值孰低计价，并按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取存货跌价准备。
9、长期投资核算方法：
(1)长期股权投资：在取得时，按取得时的实际成本作为初始投资成本入账。
①公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，但不具有重大影响，采用成本法核算;
②公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%，但有重大影响，采用权益法核算;
③公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额50%以上(不含50%)，或虽不足50%，但具有实质控制权的，编制合并会计报表;
④股权投资差额的摊销：采用权益法核算的长期股权投资，取得时的初始投资成本与其在被投资单位所有者权益中所占份额的差额，作为股权投资差额，调整初始投资成本。股权投资差额出现借方差额时进行摊销，合同规定了投资期限的按投资期限摊销;合同没有规定投资期限的，按不超过10 年的期限摊销。
股权投资差额出现贷方差额时则以2003 年3 月17 日财政部颁布财会[2003]10号文《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答
(二)》的通知时间为界，对于该文颁布以前发生的股权投资贷方差额进行摊销，合同规定了投资期限的按投资期限摊销;合同没有规定投资期限的，按不低于10 年的期限摊销。对于该文颁布之后发生的股权投资贷方差额则按照该文的规定直接计入资本公积-股权投资准备。
(2)长期债权投资：
①债券投资：在取得时，按取得时的实际成本作为初始投资成本入账。公司购入的长期债券，初始投资成本减去相关费用及尚未到期的债券利息，与债券面值之间的差额，作为债券溢价或折价，在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法摊销;债券投资按期计提利息，应计的债券投资利息收入，经摊销债券溢价或折价后，计入当期投资收益;②其他债权投资：取得时按实际成本作为初始投资成本入账;按期计算应计利息，计入当期投资收益。
(3)长期投资减值准备的确认标准和计提方法：公司在期末对长期投资的账面价值逐项进行检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值，按可收回金额低于长期投资账面价值的差额，计提长期投资减值准备。
10、固定资产及累计折旧
固定资产标准为使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备、仪器仪表以及与生产经营有关的工具、器具等资产;不属于生产经营的主要设备，但单位价值在2000元以上，使用期限超过两年的物品也列入固定资产。
固定资产按实际成本计价;通过非货币性交易换入的固定资产，其入账价值按《企业会计准则—非货币性交易》的规定确定。
固定资产折旧采用直线法计算，并按各类固定资产的预计使用年限和预计净残值3%确定折旧率。公司土地不计提折旧。 固定资产减值准备的确认标准和计提方法：公司在期末对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，按单项资产可收回金额低于其账面价值的差额计提固定资产减值准备。
11、在建工程
在建工程根据实际发生的支出入账，包括直接建造成本和相关利息费用，按工程项目分类核算，并在工程完工交付使用时，按工程的实际成本，结转固定资产。
在建工程减值准备的确认标准和计提方法：公司期末对在建工程进行全面检查，如果出现在建工程长期停建并且预计未来3 年内不会重新开工;或所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性;或其他足以证明在建工程已经发生减值的情形时计提在建工程减值准备。
12、无形资产计价及摊销方法：
(1)无形资产在取得时按实际成本计价。
(2)无形资产自取得当月起按预计使用年限分期平均摊销，计入损益。
(3)无形资产减值准备的确认标准和计提方法：公司期末检查各项无形资产预计带来未来经济利益的能力，按单项无形资产的预计可收回金额低于其账面价值的差额计提无形资产减值准备。
13、借款费用的资本化 按照《企业会计准则——借款费用》的有关规定处理。
14、收入的确认方法
销售商品：
(1)公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方;
(2)公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权;
(3)相关的收入价款已经收到或取得收取货款的凭据;
(4)与该商品相关的收入和成本能够可靠计量时确认销售收入实现。
提供劳务：
(1) 劳务总收入和总成本能可靠地计量;
(2) 与交易相关的经济利益能够流入企业;
(3) 劳务的完成程度能够可靠地确定
让渡资产使用权
(1) 与交易相关的经济利益能够流入企业;
(2) 收入的金额能够可靠地计量
15、所得税核算方法
所得税采用应付税款法核算。
16、会计政策、会计估计的变更
本期会计政策、会计估计均无变更事项。
17、会计差错
本期公司无需披露的重大会计差错。
18、子公司执行的会计政策：子公司执行的会计政策与公司执行的会计政策一致。
19、合并会计报表编制方法：按照《合并会计报表暂行规定》，以母公司和纳入合并范围的子公司的个别会计报表及其他有关资料为依据，在将其相互之间的权益性投资与所有者权益中所持份额、债权与债务以及内部销售收入等进行抵销的基础上，合并资产、负债、所有者权益及损益类各项目的数额而编制。
三、税项
增值税：按销售收入17%计算销项税额抵扣进项税额后计缴。
营业税：按应税销售收入的5%计缴。
城市维护建设税：按应交流转税额的7%计缴。
教育费附加：按应交流转税额的3%计缴。
地方教育费附加：按应交流转税额的1%计缴。
所得税：本公司执行所得税税率为33%。
四、会计报表主要项目注释
除有特殊说明外，以下项目金额单位均为人民币元
(一)资产负债表主要项目注释
1、货币资金：截止2005年12月31日，货币资金余额为 元，其明细情况如下：
项 目 期末数 期初数 现金
银行存款
结算中心存款
合 计
2、应收账款:截止2005年12月31日，应收账款余额 元，其明细情况如下：
① 账龄分析
账 龄 期末数 期初数
金 额 比例(%) 坏账准备 金 额 比例(%) 坏账准备
1年以内
1-2年
合 计 100 100
3、预付账款：截止2005年12月31日，预付账款余额为 元，为应付账款借方余额重分类调整，其明细情况如下：
① 账龄分析：
账龄 期末数 期初数
金额 占比例(%) 金额 占比例(%) 1年以内
1—2年
合 计 100 100
4、其他应收款：截止2005年12月31日，其他应收款余额为 元，其明细情况如下：
① 账龄分析：
账龄 期末数 期初数
金额 占比例(%) 金额 占比例(%) 1年以内
1—2年
合 计 100 100
② 大额其他应收款情况如下：
客户名称 金 额 款项性质
合 计
5、存货:截止2005年12月31日，存货余额为 元，其明细情况如下：
项 目 期末数 期初数
金 额 跌价准备 金 额 存货净额
库存商品
合 计
6、固定资产及累计折旧：截止2005年12月31日，固定资产原值 元，净值 元，其主要明细及本期增减变化情况如下：
固定资产原值 期初数 本期增加数 本期减少数 期末数
合 计
累计折旧 期初数 本期增加数 本期减少数 期末数
合 计
固定资产减值准备 期初数 本期增加数 本期减少数 期末数
合 计
固定资产净值 期初数 本期增加数 本期减少数 期末数
合 计
7、短期借款：截止2005年12月31日，短期借款余额 元，其明细情况如下：
短期借款明细 期末数 借款期限 利率 借款条件
合 计
8、应付账款：截止2005年12月31日，应付账款余额 元，其明细情况如下：
① 账龄分析
账 龄 期末数 期初数
金 额 比例(%) 金 额 比例(%) 1年以内 -- 1-2年 -- 2-3年 -- 3年以上 -- 合 计
9、预收账款：截止2005年12月31日，预收账款余额 元，其中应收账款贷方余额重分类调整为元，其主要情况如下：
① 账龄分析
账 龄 期末数 期初数
金 额 比例(%) 金 额 比例(%) 1年以内 -- 1-2年 -- 2-3年 -- 3年以上 --
10、其他应付款：截止2005年12月31日，其他应付款余额 元，其明细情况如下：
① 账龄分析
账 龄 2005年12月31日
金 额 比例(%) 1年以内 -- 1-2年 -- 2-3年 -- 3年以上 -- 合 计
② 大额款项明细情况
客户名称 金 额 款项性质
合 计
11、应付工资：截止2005年12月31日，应付工资余额为 元，本期主要明细及增减变化情况如下：
项 目 期初数 本期发放数 本期计提数 期末数
工资
合 计
注：(1)、
12、应交税金：截止2005年12月31日，应交税金余额为 元，其明细情况如下：
税 种 期末数 期初数
增值税
营业税
城市维护建设税
所得税
合 计
13、其他应交款：截止2005年12月31日，其他应交款余额为 元，其明细情况如下：
类 别 期末数 期初数
教育费附加
合 计
14、长期借款：截止2005年12月31日，长期借款余额为 元，其明细情况如下：
长期借款明细 期末数 借款期限 利率 借款条件
合 计
15、实收资本：截止2005年12月31日，实收资本余额为 元，其明细情况如下：
股东名称 期初数 本期增减 期末余额
合 计
16、未分配利润:截止2005年12月31日，未分配利润余额为 元，其明细情况如下：
项 目 2005年12月31日
本期净利润
加：期初未分配利润
减：提取法定盈余公积 -- 减：提取法定公益金 -- 可供股东分配利润 -- 减：提取任意盈余公积 -- 减：分配股利 -- 减：转作资本的股利 -- 以前年度损益调整
未分配利润
(二)利润表主要项目注释
1、 主营业务收入：2005年度主营业务收入 元，明细项目如下：
项 目 2005年度收入 2004年度收入
合 计
对外销售前五名的客户销售收入总额及比例列示如下：
明细 本年累计发生额 上年累计发生额
金额
比例
2、主营业务成本：2005年度主营业务成本 元，明细项目如下：
项 目 2005年度成本 2004年度成本
合 计
3、其他业务利润
项 目 2005年度 2004年度
合 计
4、经营费用：
项 目 2005年度 2004年度
广告费
其他
合 计
5、管理费用：
项 目 2005年度 2004年度
工资
福利费
折旧
大修理
差旅费
办公费
业务费
通讯费
养老金
劳护费
公积金
其他
招待费 交通费
公务车费
津贴补助
诉讼费
印刷费
合 计
5、 财务费用：
项 目 2005年度 2004年度
利息收入
利息支出
合 计
6、营业外支出
项 目 2005年度
罚款
合 计
7、所得税
项 目 2005年度
所得税
合 计
五、承诺事项
截止审计报告日，公司不存在需披露的重大承诺事项。
六、期后事项