税务行政复议规则范文第1篇
1号)
《行政单位财务规则》已经2012年12月5日财政部部务会议审议通过，现予公布，自2013年1月1日起施行。
财政部
2012年12月6日
第一章 总则
第一条 为了规范行政单位的财务行为，加强行政单位财务管理和监督，提高资金使用效益，保障行政单位工作任务的完成，制定本规则。
第二条 本规则适用于各级各类国家机关、政党组织(以下统称行政单位)的财务活动。
第三条 行政单位财务管理的基本原则是：量入为出，保障重点，兼顾一般，厉行节约，制止奢侈浪费，降低行政成本，注重资金使用效益。
第四条 行政单位财务管理的主要任务是：
(一)科学、合理编制预算，严格预算执行，完整、准确、及时编制决算，真实反映单位财务状况;
(二)建立健全财务管理制度，实施预算绩效管理，加强对行政单位财务活动的控制和监督;
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第八条 各级预算单位应当按照预算管理级次申报预算，并按照批准的预算组织实施，定期将预算执行情况向上一级预算单位或者同级财政部门报告。
第九条 财政部门对行政单位实行收支统一管理，定额、定项拨款，超支不补，结转和结余按规定使用的预算管理办法。
第十条 行政单位编制预算，应当综合考虑以下因素：
(一)工作计划和相应支出需求;
(二)以前预算执行情况;
(三)以前结转和结余情况;
(四)资产占有和使用情况;
(五)其他因素。
第十一条 行政单位预算依照下列程序编报和审批：
(一)行政单位测算、提出预算建议数，逐级汇总后报送同级财政部门;
(二)财政部门审核行政单位提出的预算建议数，下达预算控制数;
(三)行政单位根据预算控制数正式编制预算，逐级汇总后报送同级财政部门;
(四)经法定程序批准后，财政部门批复行政单位预算。
第十二条 行政单位应当严格执行预算，按照收支平衡的原则，合理安排各项资金，不得超预算安排支出。
预算在执行中原则上不予调整。因特殊情况确需调整预算的，行政单位应当按照规定程序报送审批。
- 3常工作任务发生的支出，包括人员支出和公用支出。
项目支出，是指行政单位为完成特定的工作任务，在基本支出之外发生的支出。
第十九条 行政单位应当将各项支出全部纳入单位预算。
各项支出由单位财务部门按照批准的预算和有关规定审核办理。
第二十条 行政单位的支出应当严格执行国家规定的开支范围及标准，建立健全支出管理制度，对节约潜力大、管理薄弱的支出进行重点管理和控制。
第二十一条 行政单位从财政部门或者上级预算单位取得的项目资金，应当按照批准的项目和用途使用，专款专用、单独核算，并按照规定向同级财政部门或者上级预算单位报告资金使用情况，接受财政部门和上级预算单位的检查监督。
项目完成后，行政单位应当向同级财政部门或者上级预算单位报送项目支出决算和使用效果的书面报告。
第二十二条 行政单位应当严格执行国库集中支付制度和政府采购制度等规定。
第二十三条 行政单位应当加强支出的绩效管理，提高资金的使用效益。
第二十四条 行政单位应当依法加强各类票据管理，确保票据来源合法、内容真实、使用正确，不得使用虚假票据。
第五章 结转和结余管理
- 5用设备;文物和陈列品;图书、档案;家具、用具、装具及动植物。
第三十一条 在建工程是指已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程。
在建工程达到交付使用状态时，应当按照规定办理工程竣工财务决算和资产交付使用。
第三十二条 无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括著作权、土地使用权等。
第三十三条 行政单位应当建立健全单位资产管理制度，加强和规范资产配置、使用和处置管理，维护资产安全完整。
第三十四条 行政单位应当按照科学规范、从严控制、保障工作需要的原则合理配置资产。
行政单位资产有原始凭证的，按照原始凭证记账;无原始凭证的，应当依法进行评估，按照评估价值记账。
第三十五条 行政单位应当加强资产日常管理工作，做好资产建账、核算和登记工作，定期或者不定期进行清查盘点，保证账账相符，账实相符。终了，应当进行全面清查盘点。对资产盘盈、盘亏应当及时处理。
第三十六条 行政单位开设银行存款账户，应当报同级财政部门审批，并由财务部门统一管理。
第三十七条 行政单位应当加强应收及暂付款项的管理，严格控制规模，并及时进行清理，不得长期挂账。
第三十八条 行政单位的资产增加时，应当及时登记入
- 7政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等，应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。
第四十六条 暂存款项是行政单位在业务活动中与其他单位或者个人发生的预收、代管等待结算的款项。
第四十七条 行政单位应当加强对暂存款项的管理，不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项;对各种暂存款项应当及时清理、结算，不得长期挂账。
第八章 行政单位划转撤并的财务处理
第四十八条 行政单位划转撤并的财务处理，应当在财政部门、主管预算单位等部门的监督指导下进行。
划转撤并的行政单位应当对单位的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。
第四十九条 划转撤并的行政单位的资产经主管预算单位审核并上报财政部门和有关部门批准后，分别按照下列规定处理：
(一)转为事业单位和改变隶属关系的行政单位，其资产无偿移交，并相应调整、划转经费指标。
(二)转为企业的行政单位，其资产按照有关规定进行评估作价后，转作企业的国有资本。
(三)撤销的行政单位，其全部资产由财政部门或者财
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财务分析的指标主要有：支出增长率、当年预算支出完成率、人均开支、项目支出占总支出的比率、人员支出占总支出的比率、公用支出占总支出的比率、人均办公使用面积、人车比例等。
行政单位可以根据其业务特点，增加财务分析指标。
第五十四条 行政单位应当真实、准确、完整、及时地编制财务报告，认真进行财务分析，并按照规定报送财政部门、主管预算单位和其他有关部门。
第十章 财务监督
第五十五条 行政单位财务监督主要包括对预算管理、收入管理、支出管理、结转和结余管理、资产管理、负债管理等的监督。
第五十六条 行政单位财务监督应当实行事前监督、事中监督、事后监督相结合，日常监督与专项监督相结合，并对违反财务规章制度的问题进行检查处理。
第五十七条 行政单位应当建立健全内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露制度等监督制度，依法公开财务信息。
第五十八条 行政单位应当依法接受主管预算单位和财政、审计部门的监督。
第五十九条 财政部门、行政单位及其工作人员违反本规则，按照《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号)处理。
第十一章 附 则
税务行政复议规则范文第2篇
摘 要：行政决策听证作为一种法律程序，应当符合程序正义的基本要求。中国现阶段行政决策听证制度缺乏统一的听证规则；听证参与人缺少应有的法理属性；听证的抗辩性不强；缺乏对听证代表意见的回应和救济机制等。完善中国行政决策听证制度，应当强化程序观念，提高全体公民的听证权意识；制定统一的听证规则；完善听证主持人制度和代表遴选制度；建立对听证意见的回应与救济机制。
关键词：程序正义；行政决策；听证
近年来，国务院多次强调行政机关要建立健全重大决策的程序规则，完善行政决策听取意见制度。本论文的撰写，以程序正义为视角，深刻揭示出当前中国行政决策听证制度存在的问题，然后针对这些问题提出若干解决方案，以裨益于中国行政法治建设。
一、行政决策听证是一种正当法律程序
听证是现代行政程序法之一项重要的法律制度[1]。作为制度，听证是指听取利害关系人意见的法律程序。行政决策听证是指行政主体在非行政案件中作出行政决定时，在社会主体的参与下对相关方案进行论证、解释以使所选方案科学化、民主化的法律活动。可见，行政决策听证也是一种法律程序。任何法律程序都应当符合程序正义。程序正义源于英国古老的自然正义观念：任何人都不应当成为自己案件的法官；当事人有陈述和被倾听的权利。笔者认为，尽管对程序正义下一个确切的定义是困难的，但一定有一个人们基本认同的最低限度要求。如果我们把法律程序分解为程序主体和程序过程（包括主体行为、行为时序、程序法律关系内容、程序后果）两种要素[2]，那么，最低限度的程序正义要求在程序构成要素上的表现是：程序主持主体的独立性和中立性；程序结果接受主体的参与性、平等性、合意性；程序过程的人道性、公开性、和平性、合理性、及时终结性。如果一个法律程序缺乏这些要素的正义表现，那么，不论通过该程序产生的结果如何，也不论该程序多么具有效率，人们仅仅根据正义感或一般常识就可能感觉到它的不公正。听证最初适用于司法领域，后来逐渐为立法领域和行政领域所借鉴。行政决策听证作为法律程序，只有应当符合程序正义的上述基本要求，才是一种正当的法律程序。
二、中国现阶段行政决策听证存在的问题分析
（一）缺乏统一的行政决策听证规则
中国现在还没有制定一部统一的行政程序法典来规范行政（决策）听证，有关行政决策程序规则由国务院的职能部门和地方政府自行制定。这种模式“对听证制度中的一些必备要素，或是没有规定，或是规定的过于原则，或是规定的不够合理，或是规定之间存在抵触与冲突。因此，听证规则既不统一，又不完整，难以实现听证制度的功能和价值”[3]。此外，由于各地各领域的行政决策听证制度的差异，造成社会公众对听证规则不熟悉和参与听证的困难，减弱了社会公众参与听证的热情。
（二）听证主持人缺少独立性、中立性
对主持人的选择原则上力求独立性和中立性，以避免主持人出于主觀利益和个人动机影响听证结果的公平与正义。在中国，《价格法》、《立法法》等对听证会制度一笔带过，没有规定涉及到任职资格、职业保障和禁止单方面接触等的听证主持人制度。例如，根据《中华人民共和国价格法》而制定的《政府价格决策听证暂行办法》第7条规定，“听证会设听证主持人，听证主持人由政府价格主管部门有关负责人来担任。”在中国当前有关法律对听证主持人的规定中，主要采用以行政机关首长或行政机关指定的人员来担任主持人，很难保证能够独立地做好主持工作，也难免使广大听众对整个听证程序的公正性产生质疑。这与构建符合现代法治要求的行政决策听证制度相去甚远。实践中，从中国举行最多的价格听证来看，铁路、电信、电力等听证会，其听证主持人一般由这些行业的主管部门指定，而这些行业的企业与上述主管部门有着密切的利益相关性，其听证结果往往是政府价格政策没有符合市场的需要，恰恰是符合了与政府关系密切的企业的需要，而忽视了消费者的利益和致力于技术创新的企业的需要。
（三）听证参加人缺乏代表性
目前中国的听证代表由听证的组织机关确定，代表的产生方式主要采取推荐和选拔相结合。例如，《政府价格决策听证办法》第1条规定，听证会代表由政府价格主管部门聘请。政府价格主管部门聘请的听证会代表可以采取自愿报名、单位推荐、委托有关社会团体选拔等方式产生。听证代表由决策机关自己聘请，很难不让公众对其公正性产生怀疑。同时，参与听证的人的范围过分依赖与行政机关的预先判断，可能使一部分利益受影响但是却没有被决策机关考虑到的主体丧失参与听证的机会。实践中不少地方甚至采用摇号的方式确定听证代表，虽然具有形式上的民主性，但是如此方式选取的听证代表的参与能力值得怀疑。
（四）行政决策听证的抗辩性不强
“理性的对谈来自于自由的论证团体，在其中所有的论证都是允许的。”[4]但在中国，行政机关决定着是否举行听证会。行政决策的提出、承办、专家论证和公众参与的组织、合法性审查、集体审议的主体都是行政机关。公众普遍认为行政听证基本是一种行政决策的预先宣传，公众参与只是行政机关获取行政决策合法性的有利手段而已，不能真正实现公共协商。在以往所召开的一些听证会上，很少听到争论的声音，质询方和答辩方高度一致，一片祥和气氛。
（五）缺乏听证代表意见的回应和救济机制
目前行政决策听证会在中国之所以多流于形式，其关键在于现行行政决策听证制度在对听证代表意见有效回应方面存在制度漏洞。多数法规只是要求决策机关应当考虑听证会上的各种意见，合理意见应予采纳。至于如何向社会公众说明是否予以采纳以及相关理由，并没有做出要求。另外，公民在行政决策听证中应当享有请求救济权，对于公民听证权受到侵犯（包括公民要求直接参加听证被拒绝和公民不同意行政机关选出的听证代表）能否直接起诉、公民认为决策不明智不合理的救济和认为决策违法的救济是否有不同的路径等问题，中国现行法律没有相关规定。
三、完善中国行政决策听证制度的若干建议
（一）强化程序观念，提高全体公民的听证权意识
要完善中国行政决策听证制度，首先要解放思想。在思想观念上提高人们依程序行政、“按程序决策”的意识。 中国传统上是一个重实体、轻程序的集权制国家，行政权力极为庞大，行政相对人的权利长期得不到重视。在立法中，实体规定多，程序规定少或根本没有；在执法中，又只偏好追求行政行为结果的实现，而忽视行政权行使过程的合法性。行政人员在执行公务或行使权力的时候，程序意识非常差。很多行政机关领导至今都有这种观念，只要事情没办错，事实清楚，证据确凿，程序上有瑕疵，是可谅解的。在依法治国的今天，依法行政更应依程序行政已成为共识。缘此，行政决策听证在中国的完善，首先，在思想观念上认识程序的作用和意义，重视行政听证规范和制约行政权的功能，使之更多地成为行政相对方的一种权利，保障行政相对方广泛地参与行政；其次，在立法上确立听证权是中国公民、法人和其他组织的一项极其重要的权利；最后，听证实际上体现了一种民主参与的过程。行政决策听证就为老百姓参与国家事务管理，提供了一个程序保证和操作手段，既可帮助行政机关做出正确的行政决定，也可培养老百姓的民主素质和参政意识。
（二）制定统一的行政听证规则
应当通过制定《行政程序法》来为行政决策听证确立一个统一的听证规则。其中应规定有关听证的具体制度、原则、程序，各方当事人的权利义务、对听证的监督、对违反听证法律程序的救济等。统一的听证规则是指关于听证制度的基本要素是统一的，各行政管理领域仍然可以结合本部门的特点，各地方仍然可以结合本区域的特点使用一些特别的规则。采用统一的正式听证规则有利于保证法治的统一，也有利于公众熟悉规则，更好参与决策。英国行政法学家威廉·韦德说:“听证权之所以是一项普遍原则的理由之一是授予这种权利不会有什么害处。例外越少，行政官员就会越快地领会到这是永远不能否认或忽视的。法律应不失时机地教授这一课。”[5]所以制定统一的行政听证规则势在必行。
（三）建立健全规范的行政决策听证主持人制度
其价值目标是：其一，赋予听证主持人以中立、客观的地位及相应的权利，以保证听证的公平、公开与公正。其二，必须规定听证主持人应具备的基本素质和能力。听证主持人必须具备相应的法律素养、专业知识以及经验积累，否则将不足以驾驭听证的进程。因而，应对听证主持人的任职条件、选拔程序、岗位培训、管理与监督等事项作出统一的规定。
中国听证主持人的产生可以从以下三个方面考虑:首先，借鉴美国的行政法官制度，通过考试考核选拔听证主持人，逐步建立一支高素质、高水平、具有独立地位的行政听证官队伍。其次，根据中国的实际情况，发挥中国行政机关内部法制工作机构的积极作用。在中国，大多数行政机关内部设有法制机构或专门工作人员，负责本机关的法律事务。他们相对于执法调查人员，比较客观公正。最后，对于一些重大决策，比如重大工程和投资项目，听证会应设立以人民代表大会及其各专门委员会为核心的听证委员会作为保证其顺利进行的重要机构。
（四）完善听证代表遴选制度
首先，应当参照司法诉讼中的代理人制度，建立专家代理人制度，通过专家系统化、理论化的表达社会公众代表的意见，从而解决社会公众代表能力不足的问题。实行专家代理人制度应包括以下内容：政府建立包括经济、法律等各类专家的数据库；听证会公众代表从专家数据库中选择专家代理人的方式；建立专家代理人的回避制度。其次，必须超越朴素民主的思维方式，改革社会公众代表的遴选制度，使行政决策听证会真正起到维护社会公众利益的作用。因此，一方面要扩大公众参与，以提高中国公民参与的制度化水平；另一方面要注意代表的自身代表能力，以切实维护社会公众的利益。同时要明确听证代表的权利和义务，在选取听证代表的具体操作程序上，改变自上而下选择听证代表的模式，贯彻自愿、公开、公正的原则。组织者保持中立，制定规则，充当裁判，不插手代表的选择过程。此外要考虑代表的规模，注意成本与效益的平衡。代表规模过大，势必增加听证的成本，规模过小，又无法体现广泛性。
（五）建立健全行政决策听证意见的回应与救济机制
建立健全听证意见回应机制，要把握以下几个方面：首先，要把意见回应作为听证的法定程序要素之一，体现在关于听证的立法中。其次，要求行政机关必须对听证会上的意见进行认真的整理和分析。再次，意见回应的具体内容应包括：听证会上提出了哪些意见，最终行政决策中采纳了哪些意见，没有采纳哪些意见，采纳与不采纳的理由何在。“说明理由”应成为意见回应的重点内容。最后，意见回应的内容应采取易于为公众知晓的方式，例如在电视、报纸、网站等媒体上公布。对听证代表，应采取正式的书面通知。在公布“意见回应”的同时，应公布“听证记录”，以体现意见回应的针对性与可靠性。
在中国应当尽快建立行政决策听证的救济制度，对于程序正义的要求来说，当公民的听证权受到侵犯时，应当给当事人以行政救济的机会，当事人享有请求有关机关对听证决定进行审查的权利，当事人或向行政机关申诉或可以直接向法院起诉、或必须先向行政机关申诉，在穷尽了行政救济之后才可以向法院起诉。这样才使得听证程序的规制完整无缺，成为一项科学的行政程序制度。
参考文献：
[1] 应松年.行政程序法立法研究[M].北京:中国法制出版社，2001:515.
[2] 徐亚文.程序正义论[M].济南:山东人民出版社，2004:239.
[3] 于静涛.中国行政决策听证法治化的若干思考[J].福建政法管理干部學院学报，2008，(1):86.
[4] [德]考夫曼.法律哲学[M].刘幸义，等，译.北京:法律出版社，2004:400.
[5] [英]威廉·韦德.行政法[M].北京:中国大百科全书出版社，2000:230.
The Construction of the Hearing System of Chinese Administrative Decision-making
in the View of the Procedural Justice
WU Jian-hong
（Department of the CPC Henan Provincial Committee Party School of Law，Zhengzhou 450002，China）
Key words:procedural justice；administrative decision-making；hearing system
[责任编辑 王晓燕]
税务行政复议规则范文第3篇
1、结余资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。[题号：Qhx008378] A、对 B、错 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。
2、行政单位不需将各项支出全部纳入单位预算。[题号：Qhx008381] A、对 B、错 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：行政单位应当将各项支出全部纳入单位预算。
3、各级预算单位应当直接向财政部门申报预算，并按照批准的预算组织实施，定期将预算执行情况向财政部门报告。[题号：Qhx008374] A、对 B、错 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：各级预算单位应当按照预算管理级次申报预算，并按照批准的预算组织实施，定期将预算执行情况向上一级预算单位或者同级财政部门报告。
4、收入是指行政单位依法取得的偿还性资金。[题号：Qhx008377] A、对 B、错 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金，包括财政拨款收入和其他收入。
5、行政单位所属独立核算的企业、事业单位也执行《行政单位财务规则》。[题号：Qhx008371] A、对 B、错 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：行政单位所属独立核算的企业、事业单位分别执行相应的财务制度，不执行本规则。
单选题：
1、行政单位为完成特定的工作任务，在基本支出之外发生的支出是( )。[题号：Qhx008390] A、基本支出 B、项目支出 C、资本支出 D、专项支出 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：项目支出，是指行政单位为完成特定的工作任务，在基本支出之外发生的支出。
2、已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程是( )。[题号：Qhx008388] A、固定资产 B、无形资产 C、流动资产 D、在建工程 您的回答：D
正确答案：D 题目解析：在建工程是指已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程。
3、行政单位依法取得的除财政拨款收入以外的各项收入是( )。 [题号：Qhx008394] A、预算外资金 B、应缴款项 C、财政拨款收入 D、其他收入 您的回答：D正确答案：D 题目解析：其他收入，是指行政单位依法取得的除财政拨款收入以外的各项收入。
4、当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金，是( )。[题号：Qhx008396] A、结转资金 B、结余资金 C、留用资金 D、留本资金 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：结余资金，是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。
5、行政单位在工作中为耗用而储存的资产，包括材料、燃料、包装物和低值易耗品等。这种资产是( )。[题号：Qhx008387] A、存货 B、固定资产 C、无形资产 D、在建工程 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：存货是指行政单位在工作中为耗用而储存的资产，包括材料、燃料、包装物和低值易耗品等。
多选题：
1、应缴款项是指行政单位依法取得的应当上缴财政的资金，包括( )。[题号：Qhx008401] 查看答案
A、罚没收入 B、行政事业性收费 C、政府性基金
D、国有资产处置和出租出借收入 您的回答：ABCD
正确答案：ABCD 题目解析：应缴款项是指行政单位依法取得的应当上缴财政的资金，包括罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等。
2、行政单位财务分析的指标主要有( )。[题号：Qhx008404] 查看答案
A、支出增长率 B、当年预算支出完成率 C、人均开支
D、项目支出占总支出的比率 您的回答：ABCD
正确答案：ABCD 题目解析：财务分析的指标主要有：支出增长率、当年预算支出完成率、人均开支、项目支出占总支出的比率、人员支出占总支出的比率、公用支出占总支出的比率、人均办公使用面积、人车比例等。
3、行政单位的收入包括( )。[题号：Qhx008402] 查看答案
A、预算外收入 B、上级拨款收入 C、财政拨款收入 D、其他收入 您的回答：CD
正确答案：CD 题目解析：收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金，包括财政拨款收入和其他收入。
4、行政单位财务报表包括( )。[题号：Qhx008405] 查看答案
A、资产负债表 B、现金流量表 C、财政拨款收入支出表 D、收入支出表 您的回答：ACD
正确答案：ACD 题目解析：财务报表包括资产负债表、收入支出表、支出明细表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表及有关附表。
5、行政单位的负债包括( )。[题号：Qhx008400] 查看答案
A、应缴款项 B、暂存款项 C、应收款项 D、应付款项 您的回答：ABD
正确答案：ABD 题目解析：行政单位的负债包括应缴款项、暂存款项、应付款项等 判断题：
1、除法律、行政法规另有规定外，行政单位不得举借债务，不得对外提供担保。[题号：Qhx008384] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：除法律、行政法规另有规定外，行政单位不得举借债务，不得对外提供担保。
2、预算在执行中原则上不予调整。因特殊情况确需调整预算的，行政单位应当按照规定程序报送审批。[题号：Qhx008376] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：预算在执行中原则上不予调整。因特殊情况确需调整预算的，行政单位应当按照规定程序报送审批。
3、财政部门对行政单位实行收支统一管理，定额、定项拨款，超支补贴，结转和结余按规定使用的预算管理办法。[题号：Qhx008375] A、对 B、错 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：财政部门对行政单位实行收支统一管理，定额、定项拨款，超支不补，结转和结余按规定使用的预算管理办法。
4、行政单位依法取得的应当上缴财政的罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等，属于行政单位的收入。[题号：Qhx008379] A、对 B、错 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：行政单位依法取得的应当上缴财政的罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等，不属于行政单位的收入。是应缴款，是负债。
5、行政单位所属独立核算的企业、事业单位也执行《行政单位财务规则》。[题号：Qhx008371] A、对 B、错 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：行政单位所属独立核算的企业、事业单位分别执行相应的财务制度，不执行本规则。
单选题：
1、行政单位为保障机构正常运转和完成工作任务所发生的资金耗费和损失，是( )。[题号：Qhx008391] A、支出 B、资产 C、负债 D、收入 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：支出是指行政单位为保障机构正常运转和完成工作任务所发生的资金耗费和损失。
2、固定资产的价值标准中专用设备单位价值标准由原来的800元提高到( )元。[题号：Qhx008386] A、1800 B、1000 C、1500 D、2000 您的回答：C
正确答案：C 题目解析：专用设备单位价值标准由原来的800元提高到1500元。
3、行政单位在业务活动中与其他单位或者个人发生的预收、代管等待结算的款项，是( )。[题号：Qhx008399] A、应缴款项 B、暂存款项 C、应收款项 D、预付款项 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：暂存款项是行政单位在业务活动中与其他单位或者个人发生的预收、代管等待结算的款项。
4、行政单位为保障机构正常运转和完成日常工作任务发生的支出是( )。[题号：Qhx008389] A、基本支出 B、项目支出 C、资本支出 D、专项支出 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：基本支出，是指行政单位为保障机构正常运转和完成日常工作任务发生的支出，包括人员支出和公用支出。
5、不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括著作权、土地使用权等。这种资产是( )。[题号：Qhx008385] A、固定资产 B、无形资产 C、在建工程 D、流动资产 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括著作权、土地使用权等。
多选题：
1、行政单位编制预算应考虑的因素包括( )。[题号：Qhx008403] 查看答案
A、年度工作计划和相应支出需求 B、以前年度预算执行情况 C、以前年度结转和结余情况 D、资产占有和使用情况 您的回答：ABCD
正确答案：ABCD 题目解析：行政单位编制预算，应当综合考虑以下因素：年度工作计划和相应支出需求;以前年度预算执行情况;以前年度结转和结余情况;资产占有和使用情况;其他因素。
2、行政单位的负债包括( )。[题号：Qhx008400] 查看答案
A、应缴款项 B、暂存款项 C、应收款项 D、应付款项 您的回答：ABD
正确答案：ABD 题目解析：行政单位的负债包括应缴款项、暂存款项、应付款项等。
3、行政单位的收入包括( )。[题号：Qhx008402] 查看答案
A、预算外收入 B、上级拨款收入 C、财政拨款收入 D、其他收入 您的回答：CD
正确答案：CD 题目解析：收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金，包括财政拨款收入和其他收入。
4、应缴款项是指行政单位依法取得的应当上缴财政的资金，包括( )。[题号：Qhx008401] 查看答案
A、罚没收入 B、行政事业性收费 C、政府性基金
D、国有资产处置和出租出借收入 您的回答：ABCD
正确答案：ABCD 题目解析：应缴款项是指行政单位依法取得的应当上缴财政的资金，包括罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等。
5、行政单位财务报表包括( )。[题号：Qhx008405] 查看答案
A、资产负债表 B、现金流量表 C、财政拨款收入支出表 D、收入支出表 您的回答：ACD
正确答案：ACD 题目解析：财务报表包括资产负债表、收入支出表、支出明细表、财政拨款收入支出表、固定资产投资 判断题：
1、财政部门对行政单位实行收支统一管理，定额、定项拨款，超支补贴，结转和结余按规定使用的预算管理办法。[题号：Qhx008375] A、对 B、错 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：财政部门对行政单位实行收支统一管理，定额、定项拨款，超支不补，结转和结余按规定使用的预算管理办法。
2、预算在执行中原则上不予调整。因特殊情况确需调整预算的，行政单位应当按照规定程序报送审批。[题号：Qhx008376] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：预算在执行中原则上不予调整。因特殊情况确需调整预算的，行政单位应当按照规定程序报送审批。
3、行政单位可以用占有、使用的国有资产对外投资或者举办经济实体。[题号：Qhx008383] A、对 B、错 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：行政单位不得以任何形式用占有、使用的国有资产对外投资或者举办经济实体。
4、行政单位财务管理的基本原则是：量入为出，保障重点，厉行节约，制止奢侈浪费，降低行政成本，注重资金使用效益。[题号：Qhx008372] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：行政单位财务管理的基本原则是：量入为出，保障重点，兼顾一般，厉行节约，制止奢侈浪费，降低行政成本，注重资金使用效益。
5、行政单位不需将各项支出全部纳入单位预算。[题号：Qhx008381] A、对 B、错 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：行政单位应当将各项支出全部纳入单位预算。
单选题：
1、已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程是( )。[题号：Qhx008388] A、固定资产 B、无形资产 C、流动资产 D、在建工程 您的回答：D
正确答案：D 题目解析：在建工程是指已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程。
2、行政单位为完成特定的工作任务，在基本支出之外发生的支出是( )。[题号：Qhx008390] A、基本支出 B、项目支出 C、资本支出 D、专项支出 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：项目支出，是指行政单位为完成特定的工作任务，在基本支出之外发生的支出。
3、行政单位在业务活动中与其他单位或者个人发生的预收、代管等待结算的款项，是( )。[题号：Qhx008399] A、应缴款项 B、暂存款项 C、应收款项 D、预付款项 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：暂存款项是行政单位在业务活动中与其他单位或者个人发生的预收、代管等待结算的款项。
4、向上一级预算单位申报预算，且没有下级预算单位的行政单位是( )。[题号：Qhx008395] A、主管预算单位 B、一级预算单位 C、二级预算单位 D、基层预算单位 您的回答：D
正确答案：D 题目解析：向上一级预算单位申报预算，且没有下级预算单位的行政单位，为基层预算单位。
5、当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金，是( )。[题号：Qhx008396] A、结转资金 B、结余资金 C、留用资金 D、留本资金 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：结余资金，是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。
多选题：
1、行政单位财务分析的指标主要有( )。[题号：Qhx008404] 查看答案
A、支出增长率 B、当年预算支出完成率 C、人均开支
D、项目支出占总支出的比率 您的回答：ABCD正确答案：ABCD 题目解析：财务分析的指标主要有：支出增长率、当年预算支出完成率、人均开支、项目支出占总支出的比率、人员支出占总支出的比率、公用支出占总支出的比率、人均办公使用面积、人车比例等。
2、行政单位编制预算应考虑的因素包括( )。[题号：Qhx008403] 查看答案
A、年度工作计划和相应支出需求 B、以前年度预算执行情况 C、以前年度结转和结余情况 D、资产占有和使用情况 您的回答：ABCD
正确答案：ABCD 题目解析：行政单位编制预算，应当综合考虑以下因素：年度工作计划和相应支出需求;以前年度预算执行情况;以前年度结转和结余情况;资产占有和使用情况;其他因素。
3、行政单位的收入包括( )。[题号：Qhx008402] 查看答案
A、预算外收入 B、上级拨款收入 C、财政拨款收入 D、其他收入 您的回答：CD
正确答案：CD 题目解析：收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金，包括财政拨款收入和其他收入。
4、行政单位财务报表包括( )。[题号：Qhx008405] 查看答案
A、资产负债表 B、现金流量表 C、财政拨款收入支出表 D、收入支出表 您的回答：ACD
正确答案：ACD 题目解析：财务报表包括资产负债表、收入支出表、支出明细表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表及有关附表。
5、行政单位的负债包括( )。[题号：Qhx008400] 查看答案
A、应缴款项 B、暂存款项 C、应收款项 D、应付款项 您的回答：ABD
正确答案：ABD 题目解析：行政单位的负债包括应缴款项、暂存款项、应付款项等。 判断题：
1、行政单位所属独立核算的企业、事业单位也执行《行政单位财务规则》。[题号：Qhx008371] A、对 B、错 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：行政单位所属独立核算的企业、事业单位分别执行相应的财务制度，不执行本规则。
2、行政单位可以用占有、使用的国有资产对外投资或者举办经济实体。[题号：Qhx008383] A、对 B、错 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：行政单位不得以任何形式用占有、使用的国有资产对外投资或者举办经济实体。
3、收入是指行政单位依法取得的偿还性资金。[题号：Qhx008377] A、对 B、错 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金，包括财政拨款收入和其他收入。
4、除法律、行政法规另有规定外，行政单位不得举借债务，不得对外提供担保。[题号：Qhx008384] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：除法律、行政法规另有规定外，行政单位不得举借债务，不得对外提供担保。
5、预算在执行中原则上不予调整。因特殊情况确需调整预算的，行政单位应当按照规定程序报送审批。[题号：Qhx008376] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：预算在执行中原则上不予调整。因特殊情况确需调整预算的，行政单位应当按照规定程序报送审批。
单选题：
1、向上一级预算单位申报预算并有下级预算单位的行政单位是( )。[题号：Qhx008392] A、主管预算单位 B、一级预算单位 C、二级预算单位 D、基层预算单位 您的回答：C
正确答案：C 题目解析：向上一级预算单位申报预算并有下级预算单位的行政单位，为二级预算单位。
2、行政单位为保障机构正常运转和完成日常工作任务发生的支出是( )。[题号：Qhx008389] A、基本支出 B、项目支出 C、资本支出 D、专项支出 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：基本支出，是指行政单位为保障机构正常运转和完成日常工作任务发生的支出，包括人员支出和公用支出。
3、向上一级预算单位申报预算，且没有下级预算单位的行政单位是( )。[题号：Qhx008395] A、主管预算单位 B、一级预算单位 C、二级预算单位 D、基层预算单位 您的回答：D
正确答案：D 题目解析：向上一级预算单位申报预算，且没有下级预算单位的行政单位，为基层预算单位。
4、行政单位依法取得的除财政拨款收入以外的各项收入是( )。 [题号：Qhx008394] A、预算外资金 B、应缴款项 C、财政拨款收入 D、其他收入 您的回答：D
正确答案：D 题目解析：其他收入，是指行政单位依法取得的除财政拨款收入以外的各项收入。
5、行政单位在工作中为耗用而储存的资产，包括材料、燃料、包装物和低值易耗品等。这种资产是( )。[题号：Qhx008387] A、存货 B、固定资产 C、无形资产 D、在建工程 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：存货是指行政单位在工作中为耗用而储存的资产，包括材料、燃料、包装物和低值易耗品等。
多选题：
1、行政单位的负债包括( )。[题号：Qhx008400] 查看答案
A、应缴款项 B、暂存款项 C、应收款项 D、应付款项 您的回答：
正确答案：ABD 题目解析：行政单位的负债包括应缴款项、暂存款项、应付款项等。
2、行政单位编制预算应考虑的因素包括( )。[题号：Qhx008403] 查看答案
A、年度工作计划和相应支出需求 B、以前年度预算执行情况 C、以前年度结转和结余情况 D、资产占有和使用情况 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：行政单位编制预算，应当综合考虑以下因素：年度工作计划和相应支出需求;以前年度预算执行情况;以前年度结转和结余情况;资产占有和使用情况;其他因素。
3、应缴款项是指行政单位依法取得的应当上缴财政的资金，包括( )。[题号：Qhx008401] 查看答案
A、罚没收入 B、行政事业性收费 C、政府性基金
D、国有资产处置和出租出借收入 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：应缴款项是指行政单位依法取得的应当上缴财政的资金，包括罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等。
4、行政单位的收入包括( )。[题号：Qhx008402] 查看答案
A、预算外收入 B、上级拨款收入 C、财政拨款收入 D、其他收入 您的回答：
正确答案：CD 题目解析：收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金，包括财政拨款收入和其他收入。
5、行政单位财务分析的指标主要有( )。[题号：Qhx008404] 查看答案
A、支出增长率 B、当年预算支出完成率 C、人均开支
D、项目支出占总支出的比率 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：财务分析的指标主要有：支出增长率、当年预算支出完成率、人均开支、项目支出占总支出的比率、人员支出占总支出的比率、公用支出占总支出的比率、人均办公使用面积、人车比例等。 判断题：
1、行政单位不需将各项支出全部纳入单位预算。[题号：Qhx008381] A、对 B、错 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：行政单位应当将各项支出全部纳入单位预算。
2、除法律、行政法规另有规定外，行政单位不得举借债务，不得对外提供担保。[题号：Qhx008384] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：除法律、行政法规另有规定外，行政单位不得举借债务，不得对外提供担保。
3、行政单位基本建设投资的财务管理，应当执行本规则，但国家基本建设投资财务管理制度另有规定的，从其规定。[题号：Qhx008380] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：行政单位基本建设投资的财务管理，应当执行本规则，但国家基本建设投资财务管理制度另有规定的，从其规定。
4、行政单位从财政部门或者上级预算单位取得的项目资金，应当按照批准的项目和用途使用，专款专用、单独核算。[题号：Qhx008382] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：行政单位从财政部门或者上级预算单位取得的项目资金，应当按照批准的项目和用途使用，专款专用、单独核算。并按照规定向同级财政部门或者上级预算单位报告资金使用情况，接受财政部门和上级预算单位的检查监督。
5、行政单位依法取得的应当上缴财政的罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等，属于行政单位的收入。[题号：Qhx008379] A、对 B、错 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：行政单位依法取得的应当上缴财政的罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等，不属于行政单位的收入。是应缴款，是负债。
单选题：
1、当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金，是( )。[题号：Qhx008396] A、结转资金 B、结余资金 C、留用资金 D、留本资金 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：结余资金，是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。
2、向上一级预算单位申报预算，且没有下级预算单位的行政单位是( )。[题号：Qhx008395] A、主管预算单位 B、一级预算单位 C、二级预算单位 D、基层预算单位 您的回答：D
正确答案：D 题目解析：向上一级预算单位申报预算，且没有下级预算单位的行政单位，为基层预算单位。
3、行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源，是( )。[题号：Qhx008397] A、资产 B、负债 C、收入 D、支出 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：资产是指行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源。
4、行政单位为保障机构正常运转和完成日常工作任务发生的支出是( )。[题号：Qhx008389] A、基本支出 B、项目支出 C、资本支出 D、专项支出 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：基本支出，是指行政单位为保障机构正常运转和完成日常工作任务发生的支出，包括人员支出和公用支出。
5、行政单位为保障机构正常运转和完成工作任务所发生的资金耗费和损失，是( )。[题号：Qhx008391] A、支出 B、资产 C、负债 D、收入 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：支出是指行政单位为保障机构正常运转和完成工作任务所发生的资金耗费和损失。
多选题：
1、行政单位的收入包括( )。[题号：Qhx008402] 查看答案
A、预算外收入 B、上级拨款收入 C、财政拨款收入 D、其他收入 您的回答：
正确答案：CD 题目解析：收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金，包括财政拨款收入和其他收入。
2、应缴款项是指行政单位依法取得的应当上缴财政的资金，包括( )。[题号：Qhx008401] 查看答案
A、罚没收入 B、行政事业性收费 C、政府性基金
D、国有资产处置和出租出借收入 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：应缴款项是指行政单位依法取得的应当上缴财政的资金，包括罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等。
3、行政单位的负债包括( )。[题号：Qhx008400] 查看答案
A、应缴款项 B、暂存款项 C、应收款项 D、应付款项 您的回答：
正确答案：ABD 题目解析：行政单位的负债包括应缴款项、暂存款项、应付款项等。
4、行政单位财务分析的指标主要有( )。[题号：Qhx008404] 查看答案
A、支出增长率 B、当年预算支出完成率 C、人均开支
D、项目支出占总支出的比率 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：财务分析的指标主要有：支出增长率、当年预算支出完成率、人均开支、项目支出占总支出的比率、人员支出占总支出的比率、公用支出占总支出的比率、人均办公使用面积、人车比例等。
5、行政单位财务报表包括( )。[题号：Qhx008405] 查看答案
A、资产负债表 B、现金流量表 C、财政拨款收入支出表 D、收入支出表 您的回答：
正确答案：ACD 题目解析：财务报表包括资产负债表、收入支出表、支出明细表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表及有关附表。 判断题：
1、财政部门对行政单位实行收支统一管理，定额、定项拨款，超支补贴，结转和结余按规定使用的预算管理办法。[题号：Qhx008375] A、对 B、错 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：财政部门对行政单位实行收支统一管理，定额、定项拨款，超支不补，结转和结余按规定使用的预算管理办法。
2、行政单位从财政部门或者上级预算单位取得的项目资金，应当按照批准的项目和用途使用，专款专用、单独核算。[题号：Qhx008382] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：行政单位从财政部门或者上级预算单位取得的项目资金，应当按照批准的项目和用途使用，专款专用、单独核算。并按照规定向同级财政部门或者上级预算单位报告资金使用情况，接受财政部门和上级预算单位的检查监督。
3、除法律、行政法规另有规定外，行政单位不得举借债务，不得对外提供担保。[题号：Qhx008384] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：除法律、行政法规另有规定外，行政单位不得举借债务，不得对外提供担保。
4、结余资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。[题号：Qhx008378] A、对 B、错 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。
5、收入是指行政单位依法取得的偿还性资金。[题号：Qhx008377] A、对 B、错 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金，包括财政拨款收入和其他收入。
单选题：
1、固定资产的价值标准中专用设备单位价值标准由原来的800元提高到( )元。[题号：Qhx008386] A、1800 B、1000 C、1500 D、2000 您的回答：C
正确答案：C 题目解析：专用设备单位价值标准由原来的800元提高到1500元。
2、行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金是( )。[题号：Qhx008393] A、预算外资金 B、应缴款项 C、财政拨款收入 D、其他收入 您的回答：C正确答案：C 题目解析：财政拨款收入，是指行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金。
3、行政单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务，是( )。[题号：Qhx008398] A、资产 B、负债 C、收入 D、支出 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：负债是指行政单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务，包括应缴款项、暂存款项、应付款项等。
4、行政单位为完成特定的工作任务，在基本支出之外发生的支出是( )。[题号：Qhx008390] A、基本支出 B、项目支出 C、资本支出 D、专项支出 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：项目支出，是指行政单位为完成特定的工作任务，在基本支出之外发生的支出。
5、行政单位为保障机构正常运转和完成工作任务所发生的资金耗费和损失，是( )。[题号：Qhx008391] A、支出 B、资产 C、负债 D、收入 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：支出是指行政单位为保障机构正常运转和完成工作任务所发生的资金耗费和损失。
多选题：
1、行政单位的收入包括( )。[题号：Qhx008402] 查看答案
A、预算外收入 B、上级拨款收入 C、财政拨款收入 D、其他收入 您的回答：
正确答案：CD 题目解析：收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金，包括财政拨款收入和其他收入。
2、行政单位编制预算应考虑的因素包括( )。[题号：Qhx008403] 查看答案
A、年度工作计划和相应支出需求 B、以前年度预算执行情况 C、以前年度结转和结余情况 D、资产占有和使用情况 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：行政单位编制预算，应当综合考虑以下因素：年度工作计划和相应支出需求;以前年度预算执行情况;以前年度结转和结余情况;资产占有和使用情况;其他因素。
3、行政单位的负债包括( )。[题号：Qhx008400] 查看答案
A、应缴款项 B、暂存款项 C、应收款项 D、应付款项 您的回答：
正确答案：ABD 题目解析：行政单位的负债包括应缴款项、暂存款项、应付款项等。
4、行政单位财务分析的指标主要有( )。[题号：Qhx008404] 查看答案
A、支出增长率 B、当年预算支出完成率 C、人均开支
D、项目支出占总支出的比率 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：财务分析的指标主要有：支出增长率、当年预算支出完成率、人均开支、项目支出占总支出的比率、人员支出占总支出的比率、公用支出占总支出的比率、人均办公使用面积、人车比例等。
5、应缴款项是指行政单位依法取得的应当上缴财政的资金，包括( )。[题号：Qhx008401] 查看答案
A、罚没收入 B、行政事业性收费 C、政府性基金
D、国有资产处置和出租出借收入 您的回答：
税务行政复议规则范文第4篇
摘要：随着国家经济的飞速发展，城镇布局、产业调整调整等因素引起的企业政策性搬迁日益增多。政策性搬迁由于涉及金额大、时间跨度长，且相关政策法规只提供原则性处理指引，因而显得政策性搬迁业务特别复杂，这就需要财务人员深入分析政策搬迁的会计相关处理规定及与之相关的税收法规，以便更好地进行财务核算与税收申报。
关键词：政策性搬迁;会计核算;税务处理
随着经济体制改革的不断推进和深入，由政府主导的拆除以及整体搬迁越来越多。由于搬迁业务的特殊性及复杂性，如何做好整个搬迁期的会计核算和税务处理显得尤为重要。本文将具体会计核算和税务处理两方面进行探讨，以期科学进行会计核算的同时做好税收风险处理，实现最优化税务处理与会计核算。
1.政策性搬迁定义及适用条件
国家税务总局公告2012年第40号规定，企业政策性搬迁指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。据此文件精神，只有满足以下三个条件方可享受政策性搬迁的税收待遇：
1.1符合政策性搬迁范围，具体包括1、国防和外交的需要;2.由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要;3、由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要;4、由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要;5、由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要;6、法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。
1.2单独进行税务管理和核算。单独进行税务管理容易做到，但受到企业会计准则财务核算约束，政策性搬迁业务不可能按照税务要求去做账，上市公司更是如此，因此个人认为这里的单独进行核算，并不是按照税收的要求去做账，只要在做账时有明细科目清晰显示即可。
1.3必须在搬迁开始年度报送资料。企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关（包括迁出地和迁入地）报送政府搬迁文件或公告、搬迁重置总体规划、拆迁补偿协议、资产处置计划等相关材料。逾期未报的，除特殊原因并经主管税务机关认可外，按非政策性搬迁处理。
2.政策性搬迁会计核算与税务处理合理性剖析
按照相关程序，企业在进行所得税处理过程中，会将扣税差额后的部分以及资产转让部分依据收入，作为转让损失或者所得，而这一点在进行政策性搬迁时，却无法按照常规认定资产转让具体情况。一般资产转让仅发生在当事人和企业之间，是正常的市场交易活动，而政策性搬迁与此完全不符，企业进行搬迁的举动是出于公共利益以及政府规划要求而做出的，是政府行为，与市场行为无关。在搬迁过程中，虽然政府会给予企业一定的补偿，但补偿数额往往无法与企业自行资产转让所获得收益相比较，和企业重建资金需求存在着一定差距，容易造成企业在搬迁之后无法达到原有生产规模条件的状况。在该种环境下，传统会计核算以及税务处理方式方法不再适用，需要做出相应调整。政府部门不仅要为搬迁工作出台一系列搬迁政策，同时还要对企业予以相应支持，可通过税收支持等手段为企业搬迁后经营提供可靠助力。如果企业在搬迁之后不再进行经营，则其并不满足搬迁政策相应标准，需要按照常规手段展开资产转让，完成会计核算以及税务处理。
通过对综合情况的分析与研究发现，政策性搬迁以及收入税务处理等相关政策的出台，为政府、税收以及企业三方面关系协调提供了可靠支持与助力，企业需要按照政策精神以及内容，做好搬迁政策利用，科学展开会计税务处理相关工作，以便为企业生产恢复创造出更加有利的条件。
3.政策性搬迁的会计核算
企业会计准则解释第3号（财会[2009]号）规定，企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利 益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。其中，属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，应自专项应付款转入递延收益，并按照《企业会计准则第16号——政府补助》进行会计处理。企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理。企业收到除上述之外的搬迁补偿款，应当按照《企业会计准则第 4号——固定资产》、《企业会计准则第16号——政府补助》等会计准则进行处理。
为更深入理解政策性搬迁会计核算，在此将通过对实际案例的分析，对具体核算处理方式展开探讨。
例：甲集团公司注册办公地在滨江区西兴路，名下一宗土地及办公楼职工宿舍、设备等，由于城区改造，涉及征收占地，甲集团公司计划迁址至滨江区聚才路，2016年2月15日与当地政府签订搬迁补偿合同，合同约定补偿货币资金43900万，分别于2016年2月取得第一期补偿款21900万、2016年4月取得第二期和第三期补偿款20000万、2017年3月取得第四期补偿款2000万。甲集团公司原账面资产情况：一块土地，原值2774万，累计摊销907万;办公楼及职工宿舍原值1520万，累计折旧1040万;设备A原值320万，累计折旧150万;设备B原值630万，累计折旧150万;存货成本650万，不含税价730万。2020年1月符合搬迁完成条件。搬迁过程发生如下收入业务：①收到拆迁补偿款43900万;②报废设备A收到保险赔偿款150万;③处理设备B收到变价收入280万;④处置存货收入价税合计824.90萬。搬迁过程发生如下支出业务①临时安置职工等费用化支出4600万;②临时租用办公场地及仓库费用支出530万;③搬迁运费、拆装费用等120万;④停工期间支付的职工工资、社保等820万。
甲集团公司收到补偿款时同时增加货币资金和专项应付款43900万，办公楼、土地、设备等报废和变卖应通过资产清理转入营业外支出2567万，安置职工、搬迁费用等计入管理费用6070万，处置存货按照正常的销售业务处理，不作为拆迁支出。年末，将符合条件的拆迁支出从专项应付款转入递延收益，再从递延收益转入营业外收入。本例中从专项应付款应转出金额为8637万。拆迁完成后，取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理。
4.政策性搬迁税务处理
国家在经过对政策性搬迁性质进行分析之后，发布、出台了一系列税收优惠政策，涉及各类税费。（1）土地增值税：土地增值税暂行条例及实施细则规定，因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。符合上述免税规定的单位和个人，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。由上述规定可知，政策性搬迁符合土地增值税免征条件，土地使用权及地上物建筑物搬迁补偿收入均可享受免征政策。（2）增值税：财税（2016）36号文件附件3规定，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者，免征增值税。据此规定，政策性搬迁系企业将土地使用权归还给所有者（政府），免征增值税。关于地上建筑物补偿款增值税，目前没有文件明文规定，导致各地税企争议较多。主要有两种观点，一是认为政策性搬迁补偿款都是依据被拆迁房产的公允价值（评估价值）为参考确定，一般比照资产原值都是增值的，应视为转让资产并取得对价，根据财税（2016）36号附件1规定，在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当缴纳增值税。另一种观点则认为拆迁补偿款是一种补偿行为，而非销售行为。拆迁政策、拆迁方式、补偿标准、补偿方式等均由政府相关部门来规定，被拆迁人无自行选择的权利，这与普通销售行为有本质的区别，不是一种市场行为。虽然补偿也收到了对价，但这里的对价不是由自由交易行为产生，补偿行为并不是应税行为，也不是缴纳增值税的必要条件，纳税与否与取得对价没有必然联系。个人比较认同第二种观点。（3）企业所得税：符合条件的政策性搬迁所得应当缴纳企业所得税，但可根据国家税务总局公告2012年第40公告享受递延政策，即企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得。企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年企业应纳税所得额计算纳税。搬迁补偿收入扣除搬迁支出为负数的，形成搬迁损失。搬迁损失可以在搬迁完成的当年一次计入当期损益申报所得税，也可以按三个年度，匀均扣除。这里需明确两个个时间概念，即搬迁开始日和搬迁完成年度。搬迁开始日，是指满足了搬迁的基本条件并开始实施搬迁之日，并非搬迁协议签订日。2012年第40公告指出，下列情形之一的，为搬迁完成年度：从搬迁开始，5年内（包括搬迁当年度）任何一年完成搬迁的;从搬迁开始，搬迁时间满5年（包括搬迁当年度）的年度。由此可知，搬迁完成年度为两者中的较早者。如A企业2016年3月开始实施搬迁，若2019年12月完成搬迁，拆迁完成年度应为2019年度，拆迁所得或损失在2019年度汇算清缴时进行税务处理。若2021年3月完成搬迁的，搬迁完成年度则为满5年的2020年度。
综上所述，政策性搬迁在税务方面具有很多优惠，企业需要按照优惠内容及要求做好账务核算、资料准备及资产处置规划等一系列举动，要针对搬迁所涉及各项资产设置单独台账，详细展开处置收入以及税务基础等内容登记，按照搬迁年度以及搬迁支出、收入时间等，对搬迁所得展开判断，做好相应税务筹划工作，以便实现对税务风险的有效管控，确保企业资产利用率能够得到切实提高。
5.结束语
综上所述，随着城市化进程的不断加快，企业在面临政策性搬迁时，若不根据自身实际情况做好政策性搬迁的会计核算和税务处理，将影响企业的后续发展，因而需要财务人员加强相关会计政策和税收法规学习研究，以便在面临政策性搬迁时能做好事前规划、事中核算、事后处理，在顺利完成政策性搬迁任务的同时维护自身合法权益以及合理控制税务风险。
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税务行政复议规则范文第5篇
【摘 要】 税务行政和解作为一种重要的税务柔性执法手段，由于充分融入纳税人的意志，对于降低税务执法风险、降低税务执法成本、和谐税收征纳关系、弥补税务行政法规的不足等方面具有独特的优势，是税务机关改进执法方式，健全矛盾纠纷防范和化解机制的重要措施。本文通过对税务和解的现状、启动、运行、审查及效力等问题进行分析，以期能对实践中的具体应用起到一定的借鉴和帮助作用，从而推动该制度为税务机关解决矛盾争议发挥更加积极的作用。
【关键词】纳税人；税务行政争议；税务行政和解
近年来，随着经济社会的快速发展和纳税人权利意识的不断增强，越来越多的税务矛盾纠纷涌现在税务机关面前，对税务机关的行政执法行为提出了全新的要求和挑战。对于税务机关而言，如何改进执法方式、降低执法成本、规避执法风险、和谐征纳关系成为了整个系统广泛关注的问题。在此形势下，“注重运用和解、调解等方式，积极稳妥地解决税务行政争议”成为了税务机关解决税务矛盾纠纷的重要突破口。税务行政和解作为其中一项重要柔性执法措施，对于预防和化解税务行政争议具有重要作用。因此，推进税务行政和解需要税务机关长期思考和积极破解。
一、税务行政和解的现状
在相当长时期内，我国一直秉承“公共利益不可让渡”、“行政权力不可自由处分”、“争议双方地位不平等”三项原则，拒绝承认在行政行为中存在和解的可能性，在实务中一直将行政和解拒之门外。但随着社会矛盾纠纷数量的不断增加和种类的不断变化，特别是构建社会主义和谐社会、构建服务型政府的要求响亮提出，片面强调公共权力不可自由处分的传统观念已无法满足新形势的需要。在此基础上，我国行政领域先后进行了许多有益尝试。中共中央办公厅在《关于预防和化解行政争议健全行政争议解决机制的意见》（中办发[2006]27号） 中明确提出：“要积极探索和完善行政和解、行政诉讼和解制度”。《行政复议法实施条例》（国务院令第 499号）第40条首次规定了复议和解制度，使行政复议和解找到了法律依据和“生存空间”，在解决行政纠纷中发挥了积极的作用。
作为行政复议中的特别部分，税务行政复议和解制度在国家税务总局颁布实施的《税务行政复议规则》中得到了确立，为推进税务行政和解提供了先例和参考典范。
另外，国家税务总局颁布的《关于进一步加强税收征管工作的若干意见》和《纳税评估办法》中规定了税务约谈。此外，在当前的税收实务中，很少有关于税务行政和解的明确规定和有益尝试。
二、税务行政和解存在的主要问题
作为一种有效的税务行政纠纷解决方式，虽然税务行政和解日益受到税务机关的重视和采纳，但是其中理念倡导的成分远多于具体操作程序。理论界和实务界的认识还尚未统一，严重阻碍了其积极作用的充分发挥。
1.税务行政和解缺乏具体的操作规定
在当前税收实务中，虽然已经认可了税务行政和解的存在，但仍散见于税务行政复议和解、税务约谈等部分零散的和解类型之中，从根本上看，税务行政和解亟待构建一套统一的法律制度性规定。
2.税务行政和解缺乏有效的监督机制
一方面，从纳税人的角度看，他们被强制要求让渡一部分利益给国家，在利益的驱使下，他们天然的倾向于采用各种途径减轻自己的纳税负担，使和解结果的公正性难以保证；另一方面，税务行政和解归根到底还是行政行为的一种，具有权力性。作为单一的个体，纳税人相比税务机关而言处于弱势，这就给权力的膨胀留下了可乘之机。
3.税务行政和解缺乏具体的救济机制
根据“有权利必有救济”的要求，申请人在税务行政和解过程当中正当权利受到侵害时，必须要有相应的措施予以救济，不然，再好的纠纷解决机制都会沦为权力滥用、腐败滋生的天然温室。
三、推进税务行政和解的思考
1.关于税务行政和解启动的思考
（1）合理限定税务行政和解的申请主体
税务和解的启动主体包括税务机关和纳税人，在发生税务行政争议后，针对一定范围内的争议事项，纳税人和对应的税务机关主要办理人员都可以主动申请采用税务和解的方式解决问题。
（2）适当放宽税务行政和解的申请方式
笔者认为，税务行政和解的启动方式可以参考行政复议的申请方式，允许纳税人或税务机关采取书面或口头两种方式向对方提出和解。无论税务机关是否接受纳税人的和解申请，都应当书面告知纳税人。
（3）合理界定税务行政和解的适用范围
在制度设计上，采用税务机关和纳税人双方和解协商的方式处理某些重大事项显然不妥。在适用税务行政和解时，只有税务行政主体行使法律、法规规定的自由裁量行为引发的对其合理性的争议纠纷才能纳入税务行政和解的范畴。
当前，税务机关涉及到的自由裁量权主要有以下几类：①因行政赔偿和行政补偿引起的税务行政争议；②税务机关行使法律、法规规定的自由裁量行为引发的其他纠纷。同时，我国立法中明确规定不适用和解程序的有以下几类：①违背当事人真实意思；②侵害案外第三人利益；③侵害国家利益、社会公共利益；④违反法律、行政法规的禁止性规定。如有以上情形之一且已达成和解的，应当认定和解行为无效。
2.关于税务行政和解的运行的思考
（1）进行税务行政和解应坚持三个原则
一是应坚持依法和解原则。税务行政和解的参与者在和解过程中，应当遵守我国行政实体法和程序法的相关规定，不得违背法律原则和法律精神，不得与现行法律法规相抵触。
二是应坚持平等自愿的原则。双方当事人在和解过程当中平等地享有权利，當事人可以充分表达自己的意见和要求，可以依据自己的判断随时提出终止和解，任何一方的权利都受到法律平等的保护。
三是应坚持公开透明的原则。税务机关和纳税人进行和解的事项很有可能涉及到国家利益和公共利益，在利益的驱使下，税务机关和纳税人有可能私下达成协议，出卖国家利益或公共利益，因此，整个和解过程应当公开进行，并接受监督检查。
（2）和解过程应落实三项制度
一是要落实告知制度。在开始和解前，税务机关可以参照税务行政处罚中税务事项告知书的形式，以书面形式告知纳税人和解过程的程序、时限和享有的权利义务，特别应当告知纳税人合法权益受到损害时，相应的救济渠道和时限。以便于纳税人充分了解具体事项，积极准备，促进和解结果的公平公正。
二是要落實保密制度。税务和解的过程本身是一个相互妥协让步，确认事实，解决争议的过程。税务机关对于和解过程中涉及到的商业秘密和个人隐私应当根据有关规定，切实保守秘密，不得以任何方式向任何人泄露。
三是要落实回避制度。税务人员在和解过程中应当严格遵照规定，在与纳税人或者税务争议中涉及回避情形的，应当主动进行回避，从而防止以权谋私，保护纳税人的合法权益，实现和解的程序正义。当然，纳税人在和解过程中发现参与和解的税务人员与争议纠纷有利害关系的也可以主动提出该人员回避的请求。
3.关于税务行政和解终结的思考
经过税务机关与纳税人充分协商，和解最终只可能存在未达成协议或达成协议两种结果。
（1）未达成和解协议
如果经过税务机关与纳税人的充分沟通，仍不能化解分歧，达成和解协议，或者一方提出终止和解，则意味着税务和解程序终结。此时，关于课税事实的争议，则由税务机关继续依职权调查，后续还可能会采用复议、诉讼等其他方式解决纠纷。并且，纳税人在协商过程中所做出的妥协让步、对某些事实的自认，不能作为税务机关在其他程序或后续行政行为中的证据，“任何人不得自证其罪”。
（2）达成和解协议
如果双方达成一致的合意，签订税务和解协议后，应当报审查机关确认，经审查符合税务行政和解的适用范围，且不损害公共利益和第三人权益的，应当批准双方的和解协议，并告知税务机关和纳税人。税务机关和纳税人都应当遵守协议，自觉接受协议的约束，按照约定的内容全面履行各自应当承担的义务。
四、关于税务行政和解效力的思考
对于当事人自愿达成的和解协议，由于是在没有第三方主导又没有查清争议事项的情况下进行的，因此税务行政和解协议不能像税务行政调解书那样具有法律效力。但和解协议具有事实上的确定力和终局效力，也就是说双方争议的事项应当以和解协议达成的内容为标准确定下来，在对方没有欺诈、胁迫等不当手段或没有发现新事实、新证据的情形下，任何一方不得以同一事实和理由再行争执，以同一事实和理由申请行政复议或诉讼的，相应部门也将不予受理。
参考文献：
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税务行政复议规则范文第6篇
税务管理是企业经营管理系统中的一个重要子系统，该子系统的健全与完善在很大程度上体现了企业整体的管理水平。
税金，对于企业而言是纯现金流出，是一项重要的成本支出，并且是高风险和高弹性的成本。流转税的高低直接影响到公司营业成本的大小，所得税的多与少直接影响到公司投资成本的高低。
企业通过加强税务管理，可以迅速掌握、正确理解国家的各项税收政策，进行合理的投资、筹资和技术改造，调节自身产业结构、进行资源优化配置，提高企业发展水平，可以将过去的地下作业转化为阳光作业，塑造良好的税务信用形象；可以博得消费者、投资者和监管机构与政府的更多信赖，争取到宽松的外部环境，赢得更多的市场机会，促进企业的发展。
企业税务管理是一种融合自身生产经营特点的内部组织行为，是通过依法规范自身业务流程、约束自身涉税行为、优化自身纳税方案等来实现其管理目标的税务业务活动，是依法降低自身税负的自救性行为，是维护企业自身权益的最有效法宝。“精细化税务管理”可以弥补企业“管理短板”。
“短板”现状
毕马威2003年对互联网在全球的一项调查显示：税收会抵减公司收入，会使费用项目膨胀以至侵蚀1/3的公司利润。通过给客户做税务咨询得出的结果，国内企业整体税负由原来的1％～3％上升为6％～8％，不同的行业税负高低有所不同。中国大多数企业因经营决策、财务管理等方面的不善而导致企业自觉或不自觉地加重了自身税负。企业的税务问题更多地表现在企业管理层面缺乏科学的纳税意识、操作人员的专业素质以及涉税业务过程中的税务管理和监控手段。
企业必须向管理要效率、向管理要成本。企业要想既安全又有效地减轻税负，不能单纯地从纳税处理技巧和纳税筹划上去操作，而应从深层次的角度去认识——“精细化税务管理”。然而，目前“精细化税务管理”是国内企业在管理当中普遍存在的“短板”，具体体现在：
企业税务管理意识差
中国实行市场经济在财政部开始实施“利改税”以来，由于经济环境与税制越来越复杂，企业经营开始涉及税收管理问题。但是，受传统思想的影响，学术界一直侧重于税收征管角度的研究，从企业角度研究税务管理的较少，企业税务管理缺乏相应的理论与实践管理的指导。具体反映在：一方面，大多数企业认为税务事项简单，目前大都偏重财务报表目标，而不太重视涉税合规目标，仅由财务会计人员兼办税务事宜，更别说设立专门的税务机构，因此职责相对淡化，企业的税务风险管理意识相对薄弱；另一方面，企业对税收事务的管理仅停留在被动执行税法规定的水平上，管理者对自身及员工的税务知识培训不重视，税务信息相对屏蔽。还有一部分企业则无视税法尊严，存在偷税、漏税等违法行为。也有少部分企业已初步形成税务管理意识，但总体管理水平较低。
对企业税务管理认识不全面
一方面，很多企业模糊了企业税务管理与企业税务筹划的界限，把企业税务筹划等同于企业税务管理，认为只要进行合理的税务筹划就能搞好税务管理工作。虽然税务筹划是税务管理一个很重要的方面，但它注重的仍然是技巧和方法层面，不足以包括企业税务管理的全部。另一方面，很多企业管理者认为企业税务管理是纳税义务发生之后的事后管理，因此存在轻事前管理、重事后攻关的现象比较普遍。
缺乏有效的管理控制系统
企业税务风险往往表现在财税，其根源在于是否具备有效的管理系统。绝大部分企业都没有从生产经营的全过程进行税务管理，没有系统的税务管理制度和不同职能部门间的制衡制度，对税务风险往往采取就事论事的解决方法，缺乏系统、科学的控制方法和控制流程。
税务管理9则
企业税务管理是指企业对其涉税业务和纳税事务所实施的分析和研究、筹划、计划、监控和处理、协调和沟通、预测和报告等全过程管理和全面监控的行为，不仅包括税收政策、法规的研究和运用，依法避税的技巧和方法，事前筹划和计划等实施组织，同时还包括企业涉税业务流程规范和管理组织，避免违规受罚和维护纳税人合法权益等综合管理内容。所以，它既是企业经营管理的重要组成部分，也是宏观税务管理的必要延伸和补充。
企业税务管理有两方面发展方向：一方面建立纳税管理战略思维，站在更高的角度看待财务、税务；另一方面在战略思维指导下开展精细化财税管理，构建完善的税务管理系统和税务风险控制系统。
1 战略制定 企业税务部门应参与企业战略规划和重大经营决策的制定，并跟踪和监控相关税务风险。企业的税务战略规划包括企业重大经营决策税务规划、企业对外投资与重大并购或重组的税务规划、企业重大融资策略的税务规划、企业经营模式的改变以及重要合同或协议的签订、企业关联交易价格的制定等。
2 组织设置 企业应结合自身生产经营特点和内部税务管理的要求，明确岗位的职责和权限。
组织结构复杂的企业，可根据需要设立设置专门的税务管理部门及税务总监职位。总分机构的企业，在分子机构设立税务部门或者税务管理岗位；集团型企业，在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位。
3 制度制定 企业应参照相关法律，结合自身经营情况、纳税业务情况、税务风险特征和已有的内部控制体系，建立相应的税务管理制度：岗位责任制、企业重大业务涉税分析制度、税务风险管理应对措施、税务信息管理与沟通制度、税务风险监督和改进机制、发票管理制度、纳税申报与税款缴纳操作办法、税务档案管理制度、专业人员税务培养制度等。
4 纳税实物 企业纳税实务管理分两个层面。
第一层面包括：一是纳税准备阶段的税务管理：税务登记管理、税务账簿凭证管理、发票管理；二是税款缴纳阶段的税务管理：纳税申报(税收减免申报、出口退税、税收抵免、延期纳税申报)、税款缴纳、扣缴义务、非常损失报告、税收保全、担保和强制执行；三是纳税完成后的税务管理：纳税评估、税务检查、税务行政处罚、税务行政复议、诉讼和税收国家赔偿；四是税务管理其他问题：关联企业的税收管理、税务代理。
第二层面是税务会计。我国经过近十年的法制建设，税法与会计制度之间出现了差异，特别是在会计制度和税收制度改革以后，我国税法与会计准则之间的差距呈扩大趋势，财务会计不再适应财务、税法要求于一身，而是遵循会计准则。税法也在力求独立，如税法第一次单独制定了资产的税务处理。
以上其中任何一项业务都有相应的规定和要求，企业必须严格遵守，稍有差错就可能使企业蒙受损失或违规受罚。因此，企业纳税实务的管理是一项重要工作，企业应当予以高度重视。
5 风险控制 企业通过风
险识别、风险分析、风险评价等手段，查找企业经营活动及其他业务流程中的税务风险，分析和描述税务风险发生的可能性和引发的原因，评价税务风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而制定出税务风险应对策略。
税务风险应对策略包含考虑税务风险管理的成本与效益，在企业整体管理控制体系内，建立有效的内部控制机制，合理设计税务风险管理的流程及控制方法，全面控制税务风险。
6 信息管理 税务信息管理包括企业外部和内部的税务信息收集、整理、传输、保管，以及分析、研究、教育与培训等。就外部而言，政府税收政策、法规等信息的采集、研究对企业科学纳税的作用是不言而喻的，但企业内部税务信息的归集、整理、分析与报告等也是相当重要的。比如，随着企业生产经营活动的变化，企业税负是增加了还是降低了，这些信息对决策者和管理者的行为调整和部署都是很有用的。
如果只是办税人员等个别人知道税法的相关规定、纳税实务的程序和要求，而大多数企业管理者和业务人员并不知道，企业涉税业务能不出差错吗?所以，企业税务管理的一个重要理念是要强调企业全员参与税务管理，这是企业税务信息管理的一项重要内容和任务。
7 税收筹划 企业的税务筹划管理包括：企业科学纳税、企业重要经营活动或重大项目的税负测算、企业纳税方案的优化和选择、企业年度纳税计划的制订、企业税负成本的分析与控制等。这些对于企业科学制定节税策略、合理安排纳税资金计划以及严格控制税负成本等都是至关重要的。比如，税负对企业来说是一种纯现金流出，缴税必然影响企业的资金周转，如果没有相应的计划安排，在企业资金周转紧张的情况下，就免不了要么使生产受影响，要么造成延期纳税而违规受罚。所以，企业税务管理的重要理念是筹划先行、整体协调、预防为主、有计划地管理和控制。
8 人才培训 企业专业办税人员的培训主要针对具体的业务和技巧，而对企业高层的培训应该着重灌输正确的纳税理念，使之破除以往把税收事宜看作只是财务部门工作的陈旧观念，树立全员参与、全员控制的新思维，积极理解支持企业税务管理工作。
9 行政事物 企业税务行政管理一般包括：税务证照保管、税务检查应对、税务行政复议申请与跟踪、税务行政诉讼、税务行政赔偿申请和办理、税务司法诉讼、税务公关、税务咨询等，它是企业税务行政事务处理全过程的管理，同时还应包括企业自身的税务管理组织和协调等内部事务。