营业税细则范文第1篇
该指标假设在企业未来的持续经营中，既不需要追加长短期资金投入的前提下，企业可以提供给投资人的现金流量总和。
为什么加上折旧。因为折旧是营业过程中，为将来更新固定资产而预留的资金，在计算净利润时按权责发生制，扣除了这部分成本费用，而实质上没有流出资金，所以在计算收付实现制时现金流量表时候，要把折旧加回来。
相应地，在资本预算时候，折旧虽没流出，但作为利润的减项可以抵税，折旧抵税视为流入。如果租赁资产，损失了折旧抵税，这项变成了流出。
“毛”字可以去掉。“营业”而不是“经营”，后者包括筹资业务。
(2)营业现金净流量=营业现金毛流量-经营营运资本增加
该指标假设仅经营营运资本增加的前提下，企业可以提供给投资人的现金流量。
(3)实体现金流量=营业现金净流量-净经营长期资产总投资
=税后经营净利润+折旧与摊销-经营营运资本增加-净经营长期资产总投资
=税后经营净利润+折旧与摊销-净经营性资产总投资
=税后经营净利润-(净经营性资产总投资-折旧与摊销)
=税后经营净利润-净经营资产净投资
该指标假设在企业未来的持续经营中，既需要追加短期资金投入，也需要追加长期资本投入，即在有净经营长期资产总投资和经营营运资本增加的前提下，企业可以提供给投资人的剩余现金流量。
(4)股权现金流量=实体现金流量-债务现金流量
=税后经营净利润-净经营资产净投资-(税后利息-净负债增加)
=净利润-(净经营资产净投资-净负债)
=净利润-(1-负债率)×净经营资产净投资
=净利润-股权净投资(股东权益)
=净利润-留存利润-△股权资本=(股利分配+留存利润)-留存利润-△股权资本 =现金股利-(发新股-回购股票)
净利润分两块：一块分配出去，一块留下来用于后续发展，都是股东的，换句话一块消费，一块用于投资
(5)债务流量通常按照账面价值计算，这是一种简化办法。
在债务人角度看，流量一般为正数。最基本的是税后利息费用。
如果有新负债或者金融资产增减，
则债务流量=税后利息费用-净负债增加
营业税细则范文第2篇
一、单项选择题
1.下述业务不属于营业税征税范围的是(
)。
A境内提供出国咨询劳务
B.境内保险机构为出口货物提供保险
C.境外保险机构为境内物品提供保险
D.境内企业境内组织旅客出境游
2.提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关核定计税价格为(
)。
A.营业成本或工程成本*(1十成本利润率)÷(1一营业税税率)
B.营业成本或工程成本*(1-L成本利润率)÷(1十营业税税率)
C.营业成本或工程成本÷(1一营业税税率)
D.营业成本或工程成本÷(1+营业税税率) 3.纳税人转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务的时间为(
)。
A所有权转移的当天
B.收到预收款的当天
C收到全部价款的当天
D.所有权转移并收到全部款项的当天
4.兼营不同税目应税行为，须分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额;未分别核算的，(
)。
A从高适用税率
B.从低适用税率
C适用平均税率
D.适用增值税税率 5.对于下列陈述，符合营业税法规的是(
)。
A兼营不同税目的应税行为，未分别核算的，一律从高适用增值税税率
B.混合销售行为的确定由国家税务总局所属的征收机关来执行
C营业税的纳税人，兼营应税劳务与货物销售的行为，末分别核算的，一律征收营业税
D.营业税纳税人兼营免税减税项目，未单独核算的，可以按销售额比例来计算减免税
6.某金融企业从事债券买卖业务，2005年8月购入A债券，购人价50万元，同时购人B债券，购入价80万元，共支付相关费用和税金1.3万元;当月又将债券卖出，A债券售出价55万元，B债券售出价78万元，共支付相关费用和税金1.33万元。
该金融企业当月应纳营业税为(
)元。
A.
1 185
B.
1 500
C.
2 500
D.
64 000 7.某旅行社本月组团境内旅游收入 15万元，替旅游者支付给其他单位的住宿交通、门票、餐费共计8万元;组织境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，另收代办签证费2.4万元，其中2万元为签证费。该旅行社本月应缴纳营业税
(
)万元。
A.0.75
B.0.77
C.0.87
D.
1.87 8.乙施工队为甲企业下属的独立核算单位，乙将建设完成的一栋楼房交由甲企业
使用，则对乙施工队应(
)。
A.免征营业税
B.按建筑业税日征收营业税
C.按建筑业税目和销售不动产税目分别征收营业税
D.按销售不动产税目征收营业税
9.某企业将4年前自建的一幢办公楼转让，原值400万元，已提折旧 200万元，转让价款500万元。此行为属于转让不动产，营业税的正确处理是(
)。
A不缴营业税
B.应纳营业税5万元
C.应纳营业税15万元
D.应纳营业税25万元 10.纳税人提供的应税劳务发生在外县(市)，一般应依法向(
)主管税务机关申报纳税。
A居住地
B.注册地
C.机构所在地
D.劳务提供地 11.建筑安装业务实行转包、分包的，以(
)为扣缴义务人。
A总承包人
B.转包人
C分包人
D.实际建筑人
12.某饭店共设两层餐厅和10个包间，某月该饭店取得收入如下：餐厅餐费50万元，另收服务费0.2万元，附设独立核算小卖部取得收入共计2万元，出租柜台售工艺品，销售收入1万元，月租金0.1万元。该饭店当月应
纳营业税(
)万元。
A.7.505
B.7.515
C.7.605
D.7.615 13.企业以现金投资入股，不参与被投资企业的经营风险，只收取固定利润，匝视为贷款，按(
)税目征税。
A转让无形资产
B.服务业
C销售不动产
D金融保险业
14.企业以承包、承租方式将资产(货币资金、产品除外)提供给内部职工或其他人经营，收取固定费用或利润等，若承包、承租者向工商管理部门领取了营业执照，则该行为属出租不动产和其他资产，应按(
)税目缴纳营业税。 A建筑业
B.金融保险业
C服务业
D转让无形资产
15.商业企业向供货方收取的进场费、广告促销费、
上架费、展示费、管理费等， 应征(
)。
A.增值税
B.消费税
C.营业税
16.纳税人发生的销售货物与运输劳务是混合销售行为，不论各自所占比例多大， 一律按(
)计税。
A营业税中的运输业
B.营业税中的服务业
C.消费税
D.增值税
17.企业以承包、承租方式将资产(货币资金、产品除外)提供给内部职工或其他人经营，收取固定费用或利润等，若承包、承租者未领取营业执照，企业所收取的各种名目的价款，均属企业内部的分配行为，(
)。
A缴营业税
B.不缴营业税
C.缴增值税
D.不缴增值税
18.金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利息时，计算代扣营业税，其正确的会计处理为(
)。
A.借：应付账款一一应付委托贷款利息
贷：应交税费——应交营业税
B.借：应收账款——应付委托贷款利息
贷：应交税费——应交营业税
C借：应收利息
贷：应交税费——应交营业税
D.借：应付利息
贷：应交税费——应交营业税
19.单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征过营业税的，可以(
)。
A 向税务机关申请减免营业税
B.向税务机关申请降低营业税税率 C. 从纳税人以后营业额中减除，不允许退还已征税款
D.允许退还已征税款，也可从纳税人以后营业额中减除
20.下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是(
)。
A一般贷款业务的计税依据为利差收入
B.股票的计税依据为卖出股票的全部收入
C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入
D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款
21.单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间为(
)。
A将不动产交付对方使用的当天
B.不动产所有权转移的当天
C.签订不动产赠与文书的当天
D承受不动产人缴纳契税的当天
22.某人出租房屋收取月租金2 000元，承租方用来开设小卖部，出租方每月应缴纳的营业税是(
)元。
A.100
B.80
C.60
D.40
二、多项选择题
1.下列选项属于营业税课税对象的有(
)。
A转让无形资产
B.销售不动产
C单位和个人提供的垃圾处置劳务 D.单位和个人处置垃圾取得的垃圾处置费 2.对于建筑业的营业税，下述观点正确的是(
)。
A建筑业的营业税征税范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业
B.将自建建筑物出租，要缴纳建筑业营业税
C.对自建自售建筑物，除了按销售不动产征收营业税，还应征收一道建筑业营业税
D.
自建的纳税义务发生时间为销售自建建筑物井收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天
3.根据营业税的相关法规规定，营业税的计税价格可以采用的方式有(
)。
A营业收入全额计税
B.营业收入差额计税
C按组成计税价计税
D.按市场评估价计税
4.关于营业税的扣缴义务人，下列陈述正确的是(
)。
A委托金融机构发放贷款，以受托金融机构为扣缴义务人
B.建筑业实行分包或转包，以总包人为扣缴义务人
C境外单位在境内发生应税行为，未设机构但有代理人的，以代理人为扣缴义务人
D.个人转让专利权的，受让者为单位的，以该单位为扣缴义务人;受让者为个人的，由转让者自己缴纳 5.下列可以差额计征营业税的是(
)。
A外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买人价后的余额为营业额
B.外汇转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额
C运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额
D.融资租赁业务按收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的成本后的余额按直线法算出本期的营业额 6.关于个人营业税的起征点的陈述，正确的是(
)。
A.按月纳税的，200—800元
B按次纳税的，每次50元
C营业额达到起征点应照章全额纳税
D.起征点以下的免征营业税 7.下列各项中，不征收营业税的有(
)。
A人民银行对金融机构的贷款业务
B。人民银行委托金融机构贷款的业务
C 中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务 D.
中国出口信用保险公司办理的出口信用担保业务
8.下列各选项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是(
)。
A.跨省承包建筑工程
B.经营运输业务
C转让土地使用权
D.销售不动产 9.下列各项中，符合营业税有关规定的有(
)。
A.拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税
D.对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税
C对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后以余额计征营业税 D.营业税纳税人购进税控收款机，可以按规定用税控机的已纳增值税抵顶营业税 10.下列企业的营业行为，属于混合销售行为的是(
)。
A.某饭店既开设餐厅、客房，又开设商场，为顾客提供多方位服务
B.某餐厅既经营餐饮业又经营娱乐业
C某建筑公司为承建的工程既提供全部建筑材料又承担建筑、安装业务
D某运输公司销售货物并负责运输所售货物
11，营业税纳税人取得的下列各项收入中，能作为营业税计税依据的有(
)。
A.物业管理公司代供电部门收取电费取得的手续费收入
B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入
C 国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入
D.拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入
12.下列经营活动中，计算缴纳营业税的税率使用正确的是(
)。
A经营台球业务收入按20%
B‘建筑设计收入按3%
C个人以市场价格出租居住房屋收入按3%
D.销售支票业务按5% 13.金融保险业缴纳营业税时，以取得收入当天为纳税义务发生时间的有(
)。
A 融资租赁业
B.金融商品转让业务
C.保险业务
D.贷款业务(已逾期30天) 14.营业税计税依据是纳税人提供劳务的营业额、转让无形资产或销售不动产的销售额，包括收取的(
)。
A.预收性质的价款
B.全部价款
C赔偿金收入.
D.价外费用
15.关于保险业营业税的计算，以下表述正确的是(
)。
A 境内保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额
B.趸交保费时以当年实际收取的保费(一次性确认的保费收dk)计算缴纳营业税
C 已缴过营业税的应收未收保费，凡在会计制度规定的核算期内收回的，可从营业额中减除
D.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额 16.
以下应缴纳营业税的行为是(
)。
A 邮政部门销售集邮商品、发行报刊
B.电信部门销售无线寻呼机、移动电话等
C 百货商场销售无线寻呼机、移动电话等
D 电信部门提供的上网培训 17.计提营业税的会计分录为(
)。
A.借：营业税金及附加
贷：应交税费一一应交营业税
B.借：其他业务成本
贷：应交税费———应交营业税
C 借：固定资产清理
贷：应交税费——应交营业税
D 借：营业外支出
贷：应交税费一—应交营业税
18.按营业税暂行条例规定，下列项目免征营业税的是(
)。
A 养老院提供的育养服务取得的收入
B.残疾人员本人向社会提供劳务的收入
C.学校以各种名义收取的赞助费
D书画院的门票收入 19.下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有(
)。
A.境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险
B.境外某保险公司为某公司境内财产提供的保险
C.境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险
D.境内某保险公司一年期以上的返还性人身保险 20.某饭店服务设施齐全，经营范围包括住宿、餐饮、健身、歌舞厅、代办机票、火车票、电子商务、电话电信服务等，其应纳营业税涉及的税目是(
)。
A 邮电通信业
B.服务业
C 文化体育业
D.娱乐业
三、计算题
1.宏达建筑公司以15 000万元的总承包额中标为安居房地产开发公司承建一幢写字楼，之后宏达建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以5 000万元分包给兴业建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4 000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给宏达建筑公司的部分工程劳务费。 【要求】请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。
2.房地产公司自建写字楼18万平方米，工程成本为每平方米2 000元，售价为每平方米3 600元。当年销售自建写字楼10万平方米，将0.5万平方米自建写字楼无偿赠送给乙单位(当地营业税成本利润率为l0%)。 【要求】请计算该房地产公司当年应纳的营业税。 3.某市商业银行今年第3季度有关业务资料如下：
(1)向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元。
(2)为电信部门代收电话费取得手续费收入14万元。
(3)4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元的价格卖出。
(4)受某公司委托发放贷款5 000万元，期限2个月，年利息4.8%，银行按贷款利息收入的10%收取手续费。
(5)上年7月1日向商场定期贷款1 500万元，贷款期限1年，年利息率5.4%。该贷款至今年9月30日仍未收回，商场也未向银行支付利息。
(6)销售支票、账单凭证收入15万元。
(7)结算罚息、加息2万元，出纳长款o.5万元。
【要求】：(1)计算该银行今年第3季度应缴纳金融业各项目的营业税。
(2)计算该银行今年第3季度应代扣代缴的营业税。
4.某市一娱乐公司当年1月1日开业，经营范围包括娱乐、餐饮及其他服务，当年收入情况如下：
(1)门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元;
(2)保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元;
(3)美容美发、中医按摩收入150万元;
(4)非独立核算的小卖部销售收入60万元;
(5)餐饮收入600万元(其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入);
(6)与某公司签订租赁协议书，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金76万元、赔偿金4万元;
(7)派出5名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入70万元;
(8)经批准从事代销福利彩票业务取得手续费lo万元。
(注：除税法统一规定的特殊项目外，该公司所在地省政府规定，其他娱乐业项目的营业税税率为5%) 【要求】按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
(1)计算娱乐公司当年应缴纳的营业税;
(2)计算娱乐公司当年应缴纳的消费税;
(3)计算娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设税;
(4)计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。
四、业务题
【要求】根据下述资料，计算企业应缴营业税，并做相应的会计分录。
1、某建筑公司3月有关收入如下：
(1)工程结算收入120万元，其中包括甲方提供的工程用料35万元; (2)支付给某工程队分包工程款3.3万元。
(3)其他业务收入26万元，其中机械作业收入1l万元，无形资产转让收入15万元。
2、某旅行社5月共取得营业收入160万元，相关收支如下：
(1)支付给其他单位住宿费、餐费、交通费、门票等代付费用28万元。
(2)组织赴韩国、俄罗斯旅游团5个，共200人。赴韩国120人。向当地旅行社支付每人2 500元的旅游费;赴俄罗斯80人，向当地旅行社支付每人2 800元的旅游费。
(3)该企业以上月税款为基数按旬预缴营业税，上月营业税额为48 000元。
3、某饭店8月取得营业收入如下：
(1)客房收入20万元
(2)写字楼营业收入14万元，
(3)餐厅营业收入22万元
(4)洗衣房收入4万元。
(5)所属舞厅收入12万元，柜台食品饮料收入5万元，康乐收入15 万元。 (6)当地规定娱乐业营业税税率20%。
4、某房地产开发企业10月收入如下：
(1)该企业按合同完成后一次性结算工程价款，承建的商品住宅楼两栋，当月竣工， 建筑面积3 000平方米，每平方米成本1 450元，成本利润率6%。
(2)经营收入2 200万元，其中商品房销售收入1 500万元，配套设施销售收入400万元，代理工程结算收入200万元，租金收入100万元。
(3)转让无形资产收入17万元。
(4)税务机关核定该企业按旬纳税，以上月为基数，9月营业税税款9万元。
5、某保险公司(营业税税率5%)6月有关收入如下：
(1)人身险业务保费收入8万元。
(2)财产险业务保费收入18万元。 (3)利息收入12万元。
(4)手续费收入5万元。
6、某金融企业(营业税税率5%)某纳税期有关资料如下： (1)本期实际收到逾期90天以上的贷款利息7 600元。
(2)本期按时收到的贷款利息收入12 000元。
(3)前期已缴营业税的应收未收利息4 500元，90天后仍未收回。 (4)逾期未满90天(含)的应收未收利息19 000元。 (5)逾期90天以上的应收未收利息8 000元。
(6)同期，银行之间拆借资金业务收入8 400元，手续费收入30 000元。
营业税会计答案
一、单项选择题
1-5 BABAB 6-10 BBBDD 11-15 ABDCC 16-20 DBADC
21-22 BA
二、多项选择题
1AB 2.ACD 3.ABC 4.ABC 5.ABCD 6ACD 7ACD 8AB 9BCD 10CD
11ABD 12CD 13AC 14BCD 15ABCD 16ABD
17ABC 18ABD 19AB 20BD
三、计算题
1.
(1)宏达建筑公司应纳建筑业营业税=(15 000—5 000) × 3%=300(万元)
(2)宏达建筑公司应代扣代缴兴业建筑公司建筑业营业税=5 000×3%=150(万元)
(3)安居房地产公司应纳销售不动产营业税=4 000×5%=200(万元) 2.(1)计算该房地产公司当年应纳建筑业营业税。
应纳建筑业营业税=2000×(10+0.5) ×(1+10%)÷(1—3%) ×3%=714.43(万元) (2)计算该房地产公司当年应纳销售不动产营业税。
销售不动产营业税=3 600×(10十0..5) ×5%=1 890(万元)
(3)该房地产公司当年应纳营业税=714.43+1 890=2 604.43(万元) 3.(1)银行应缴纳的营业税。
向生产企业贷款应缴纳营业税=(600十8) ×5%=30.4(万元)
手续费收入应缴纳营业税=(14+5000×4.8%÷12×2×10%) ×5%=0.9(万元)
有价证券买卖应缴纳营业税=(860—800) ×5%=3(万元)
向商场贷款本金逾期未超过90天，应收未收利息需缴纳的营业税为：
应缴营业税=1 500×5.4%÷12×3× 5%=1.01(万元)
销售支票、账单凭证收入应纳营业税=15×5%=0.75(万元)
结算罚息、加息应纳营业税=2×5%=0.1(万元) (2)银行应代扣代缴营业税=5000× 4.8%÷12×2×5%=2(万元) 4. (1)该公司应缴纳的营业税为：
1)门票收入应缴营业税=220× 20%=44(万元)
(注：该公司主营娱乐业，门票收入按娱乐业税目计征，税率为20%。)
歌舞厅收入应缴营业税=400×20%=80(万元)
游戏厅收入应缴营业税=100×20%=20(万元) 2)保龄球收入应缴营业税=120×5%=6(万元) 3)美容美发、中医按摩收入应缴营业税=150×5%=7.5(万元) 4)非独立核算小卖部是兼营行为，不缴纳营业税，缴纳增值税。
应缴增值税=60/(1+6%) ×6%=3.4(万元) (注：由于该公司是娱乐公司不是商业企业，征收率为6%。) 5)餐饮收入应缴营业税=600×5%=30(万元)
(注：销售自制的180吨啤酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为，征收营业税) 6)将部分空闲的歌舞厅出租应缴营业税=(76十4) ×5%=4(万元) 7)赴国外提供中医按摩服务取得收入属于境外发生的劳务，不是营业税的征收范围。 8)代销福利彩票业务手续费收入应缴营业税=10×5%=0.5(万元)
娱乐公司当年应缴营业税=44+80+20+6+7.5+30+4十0.5=192(万元)
(2)该娱乐公司销售自制啤酒应缴消费税=180×250/10 000=4.5(万元) (3)该娱乐公司当年应缴城市维护建设税=(192+3.4+4.5)×7%=14(万元) (4)该娱乐公司当年应缴教育费附加=(192+3.4+4.5) ×3%=6(万元) 四 、业务题
1 、收入实现时。
借：银行存款
1110 000
贷：主营业务收入(1 200000一350 000—33 000)
817 000
其他应付款一—应付分包款项
33 000
其他业务收入
260 000 公司上缴营业税时： 工程结算收入应缴营业税=120×3%=3.6(万元)
其他业务收入应缴营业税=ll×3%+15×5%=0.33+0.75=1.08(万元)
借：营业税金及附加
36 000
其他业务成本
10 800
贷：应交税费—一应交营业税
46 800 分包工程代扣营业税=3.3×3%=990(元)
借：应付账款——应付分包款
990
贷：应交税费——应交营业税
990 将扣除代扣营业税后的分包款划给工程队时。
借：应付账款——应付分包款
32 010
贷：银行存款
32 010
2、旅游公司应缴营业税=(1 600 000—280 000一1 200 000×0.25—800 000×0.28) × 5%=39 800(万元) 按旬预缴营业税时。
借：应交税费——应交营业税(48 000÷3)
16 000
贷：银行存款
16 000 本月计提营业税。
借：营业税金及附加
39 800
贷：应交税费——应交营业税
39 800 退回多缴税款时:应退回多缴税款=48 000—39 800=8 200(元)
借：银行存款
8 200
贷：营业税金及附加
8 200 3.1)客房收入应缴营业税=200 000×5%=10 000(元)
2)写字楼收入应缴营业税=140 000×5%=7 000(元)
3)餐厅收入应缴营业税=220 000×5%=11 000(元)
4)洗衣房收入应缴营业税=40 000×5%=2 000(元)
5)舞厅收入应缴营业税=120 000×20%=24 000(元)
6)柜台食品饮料收入应缴营业税=50 000× 5%=2 500(元)(混合销售行为)
7)康乐收收入应缴营业税=150 000×20%=30 000(元)
应缴营业税合计=10 000+7 000+11 000+2 000+24 000+2 500+30 000 =86 500(元)
借：营业税金及附加
86 500
贷：应交税费——应交营业税
86 500
实际上缴税金时。
借：应交税费一一应交营业税
86 500
贷：银行存款
86 500
4、1)应缴建筑业营业税额=(3000×1 450) ×(1+6%)÷(1—3%) ×3%=142 608.25(元)
(2)商品房销售、配套设施销售属于“销售不动产”，税率为5%。 应缴营业税额=(1 500+400) ×5%=95(万元)
3)代理工程结算收入属于“建筑业”，税率为3%：
应缴营业税额=200×3%=6(万元)
4)租金收入属于“服务行业”，税率为5%：
应缴营业税额=100×5%=5(万元)
5)转让无形资产收入应缴营业税=17×5%=0.85(万元)
会计分录如下：
按上月的营业税预缴(按旬)本月营业税时。
借：应交税费—一应交营业税(90 000÷3)
30 000
贷：银行存款
30 000 计提本月应纳的营业税时。
借：营业税金及附加(142 608.25+950 000+60 000+50 000) 1 202 608.25
贷：应交税费——应交营业税
1 202 608.25
借：其他业务成本
50 000
贷：应交税费——应交营业税
50 000 下月初结清上月税款时。
借：应交税费——应交营业税
1 162 608.25
贷：银行存款
1 162 608.25
5、保险公司应缴纳的营业税=(8+18+12十5) ×5%=2.15(万元)
借：营业税金及附加
21 500
贷：应交税费一一应交营业税
21 500
6、应税利息收入额=7 600+12 000+19000-4 500=34 100(元), 利息收入应缴营业税=34 100×5%=1 705(元)
手续费收入应缴营业税=30 000×5%=1 500(元)
会计分录如下：
1)本期实际收到逾期90天以上的贷款利息。
借：吸收存款
7 600
贷：利息收入
7 600
2)本期按时收到贷款利息收入。
借：吸收存款
12 000
贷：利息收入
12 000
3)对90天后仍未收回的前期已缴营业税的应收未收利息，应作备查登记，不做正式会计分录。
4)借：应收利息
19 000
贷：利息收入
19 000
5)逾期90天以上的应收未收利息，应作备查登记，不做正式会计分录。
6)拆借资金业务收入，手续费收入。
借：银行存款等
38 400
贷：手续费及佣金收入
38 400
7)本期应缴营业税=1 705+1 500=3 205(元)
借：营业税金及附加
3 205
贷：应交税费——应交营业税
营业税细则范文第3篇
摘要：目前我国营业税制的改革正在上海市进行试点，此次改革主要是以增值税取代营业税，两者趋为一体，由此长期困扰第三产业发展的税收问题将得以解决。但针对目前进行的营业税改革方案的效果，各界人士也是各抒己见。鉴于此，针对我国目前的营业税模式，结合试点改革的内容，对营业税的改革与发展提出相关意见，以期进一步将营业税的各项内容合理化，使之发挥出对第三产业经济的调节功能，成为扶持和鼓励现代产业发展的动力。
关键词：营业税；税制改革；改革路径
在我国境内，营业税的征收对象是第三产业，而就目前我国第三产业的发展情况来讲，不仅需要有良好的政策和措施，更为重要的是要有良好的税制结构。而现阶段我国营业税的征收方式和征收手段已经远远不能适应服务行业发展的需要。对于我国营业税制改革的问题也逐步趋于紧迫的阶段。
一、我国营业税制的发展与现状
比较增值税而言，营业税的发展更为曲折和久远。早在古代，汉朝就出现了征收一种类似于营业税的商业税。宋、明、清等朝代都进行了类似的沿用。新中国成立后，我国对营业税的改革随着国情的需要和市场经济的发展而逐步完善。目前我国境内对于营业税主要采用的是2008年11月5日国务院第34次常务会议修订的《中华人民共和国营业税暂行条例》（简称《营业税暂行条例》）和财政部于2008年12月18日修订的《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（简称《营业税暂行条例细则》）。这两个营业税条例是对我国广大第三产业征收营业税的重要依据。从2012年1月1日起，在我国的上海进行营业税改革的试点，主要从交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，并根据情况及时完善方案，逐步推广至其他各类行业。而其他地区则仍然执行原有的营业税征收条例。
营业税是在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。其中营业税的征税范围详细规定了应税劳务的内容，包括：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业和服务业。基于营业税的定义，其特点如下：征税范围广泛，针对第三产业；税率的设置实行因行业而异的比例税率，有利于行业之间展开公平竞争，均衡赋税；营业税计算简便，征收简便，易于税收管理。同时对于特殊和利民的行业，营业税规定对其进行营业税征收的优惠制度。我国的营业税属于中央与地方共享税，但是收入大部分归属地方，是地方财政收入的主要来源。
二、关于上海市作为营业税改革试点的相关问题
上海市是我国对外开放的前沿城市，改革开放的30多年来，它的经济发展速度赶超欧洲发达国家的大型城市的发展速度。其产业模式的迅猛发展到经济产业链的完善使上海市成为我国第一个经济化大都市。上海市被选为我国营业税制改革试点城市是有许多复杂的原因的。首先，上海市地处长三角经济区，其背后的经济腹地面积大，市场调节能力强，产业链条相对其他地区较为完整，并且有大量的中小企业和国有大中型企业选上海为驻扎地，其市场经济规律体现较为明显。其次，上海市的经济发展速度快，相关经济政策实施的速度与效果较为明显，第三产业的发展速度较快。第三，上海市的外企较多，与国内的企业在市场运营中竞争较为激烈，其经营管理与制度具有可比性，对于我国市场经济的发展提供了帮助，使我国的大多数企业可以及时地学习和借鉴外企的经验，从中不断完善创新。因此，上海成为我国营业税制改革试点的首选地。
此次进行的营业税制改革主要根据财政部和国家税务总局颁布的《营业税改征增值税试点方案》，从2012年1月1日起在上海市的交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展营业税改革试点。改革要求试点地区的企业以统筹设计、分步实施，规范税制、合理负担，全面协调、平稳过渡的原则进行。目前，上海市的营业税制改革试点所取得的成果受到广泛好评，并上报财政部，将在2012年下半年继续扩大试点范围，增加北京、广州、南京、天津四个城市。
1.改革的具体内容
在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增加11%和6%两档税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率；交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法；纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入；对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。而对服务贸易的进口在国内环节征收增值税，出口则实行零税率或免税制度。
2.改革试点期间过渡性政策安排
第一，试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。由于试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。第二，国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的予以取消；试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。第三，试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计缴增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税。第四，现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。
3.改革试点存在的问题
首先，我国上海市营业税制改革这一举措有利有弊。在固定的范围内执行风险较小，没有过多的经济条件和市场条件进行制约。短期之内会呈现良好的态势和成果。税制的制定是一项影响到国家经济发展的重要决定，要受到多方面因素的制约，例如人口结构、市场经济调节能力、产业结构等。从经济学角度讲，税收是一个对国家经济影响重大的经济指标，它在连续稳定的市场环境中存在滞后性。因此，应将长期观察试点地区的改革成果，不急于推广到全国。其次，对于税收的分派问题也是此次改革的重要方面，在营业税中的大部分都归属于地方，可是上海市目前并没有做好该方面的规定。暂时由中央与地方承担营业税改革产生的税收减收，并没有研制明确的收入划分的规定。这样做短期内无大碍，但是长期下去势必会影响该地域的地方财政收入。
三、我国营业税制存在的问题
自1994年我国新的营业税相关政策条例颁布以来，营业税一直是我国工商税收的重要组成部分，也是我国地方财政收入的重要来源。随着我国经济的发展和近年来国家大力倡导发展第三产业，营业税制存在的问题日益凸显。
1.税目存在的缺陷
（1）税目划分过于简单。营业税税目规定了9个征收营业税的项目：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。但是我国目前第三产业的发展速度比较快，兴起了一些适应时代发展和经济环境的产业，例如节能、低碳、环保等行业，这些行业涉及地域广泛，创造的收入巨大。应该将这些行业在营业税税目中独立体现，不应该隐藏于概括的税目之中。现在环保设计业的发展迅猛，该行业创造的财富总量高于某些制造业，但是我国的营业税对于环保设计行业的税收征收并没有明确的规定。这是我国营业税制的税目规定上的疏漏，同时可以看出目前的税目并没有完全符合第三产业的发展状况。
（2）税目的内容不明确。服务业涵盖了日常消费服务、工业性服务、社会服务业和生产服务，这些服务业混杂在同一个税目之中，很难体现在税收中行业的差别影响，尤其是将旅游、广告、中介代理、教育等这些已发展为独立行业的项目规划到一个服务业税目中，很难发挥行业差别在税收上的优势。再如房地产行业是集土地开发、房屋建造、设计规划和销售的一套独立完整的产业，但是营业税却将其放在建筑业这一大的税目之下，并且在销售不动产时在对其加收一道营业税，这使得房地产行业出现了重复征税的现象，这些都是由于税目不明确而造成的。而在上海进行的营业税制改革试点中，也没有对税目的划分作出具体的规定，这也是此次改革的一大缺陷。
2.税率存在的缺陷
营业税的税目是根据行业的不同而划分的，同样营业税的税率根据行业的不同而不同。我国营业税税率实行的是简单的比率税率和一个浮动比率税率，分别为：3%、5%、5%～20%。这种简单的税率制定虽然有利于税务局的征收与管理，但是由于税率设置不当的问题也随着行业的发展表现出来。
（1）税率的结构单一，调节功能弱。各类劳务或服务都有特定的目标和对象，运营方式、手段、途径各不相同，所产生的收入价格，成本费用千差万别，而税率只有3%和5%两个固定档次，很难体现不同行业之间的调节差别。例如，交通运输业的3%的税率并没有体现货运与客运在运输成本和方式上的差别。
（2）税率分配不合理。对金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产征收5%的税率并不合理。我国正在处于金融行业发展的阶段，减少税负是促进金融业发展的一种手段。但是我国对于金融保险业营业税的征收并没有低税率的政策，反而在金融危机期间，并没有任何减免。服务业也同样面临这种问题，高税率使服务业的税负加重，同时消费者要支付更高的税额与价款，这就抑制了国内服务行业的消费力。
四、营业税制改革的思路与途径
1.营业税改革的思路
制定营业税制的改革方案并不是完全地照抄外国的税收体制，也不是完全和另一种模式合并，在试点改革的过程中应该去其糟粕，留其精华，从而制定符合市场管理条件和第三产业发展方向的营业税制。
营业税制改革应借鉴国外扶持本国第三产业发展的税制制定经验，要有益于国民经济健康发展，充分发挥营业税调节产业经济效益和经营的功能，确保营业税征收范围和税率结构同服务型经济结构相适应、税率制定水平与纳税人的盈利能力相匹配，积极扶持新兴第三产业，创造公平竞争的税收环境，巩固和提高地方财政收入。
2.对于现有营业税制的调整途径及建议
营业税税目是征税的主要依据，现行的营业税税目有诸多不合理之处，包括行业划分不清、新兴第三产业没有列举、税目混淆等情况。因此重新制定营业税征收范围，需要对第三产业进行细分，同时增设、分设相关税目，做到税目符合我国第三产业的发展要求。因此，笔者参考上海营业税改革方案的内容和，对目前我国营业税长期存在的问题提出以下建议：
将交通运输业中的私营的出租车、长途客运、水运、航运等交通运输业纳入增值税的征收范围，按照现行试点所制定的增值税税率11%进行计算和征收。其企业的税收种类，由税务局对其进行核定。对于铁路运输，国营的货运、航运、空运等交通运输业，仍然按照营业税的征收模式进行征收。
邮电通信业中，将电信业纳入增值税的征收范围，按照增值税17%的税率进行征收与管理；而原有的邮政业（包括传递邮件、信函，报刊发行、邮票销售和邮政储蓄）按照1%的营业税税率进行征收。
建筑业中，将建筑及装卸业纳入增值税的征收范围，按照11%的增值税税率进行征收；而房地产业（不包括销售民用住宅和商品房）则按照3%～10%的营业税税率进行征收。
文化娱乐业中，将原有的税目征收范围分为文体演出、比赛及提供场地、广告，影剧院；放映、展览；网吧、电子游戏。这三个子税目均按照营业税进行征收。税率分别为3%、3%、5%。
金融保险业中分为两个子税目：银行业、其他金融服务业（包括：保险、证券、金融信托、金融租赁、财务公司、典当）。银行业按照营业税税率3%来进行征收，其他金融服务业则按照1%～3%的浮动比率税率进行征收。这样做的目的是为了促进我国金融市场的繁荣。银行业的繁荣发展在一定程度上可以带动第三产业的发展，也能为第三产业的发展提供有力的条件，而其他金融业目前在我国金融市场中尚未完全成熟，所以要降低原有的税率。
娱乐业仍然按照原有的营业税模式进行征收。
转让无形资产纳入增值税的征收范围，按照17%的税率进行征收。
销售不动产中，将原有的税目分为三类：保障房、普通标准房、高档民宅和商业房。其中：保障房按照零税率征收，普通标准房按3%的营业税征收，高档民宅和商业房按5%的营业税征收。但是对于房地产企业销售的民用住宅和商品房则纳入增值税的征税范围，按照17%的增值税税率进行征收，这样房地产行业就出现了一个企业由于经营过程的环节不同而收取的两种税（土地转让、出租、物业及销售征收营业税，销售房征收增值税），这种方式不同于税收中的混合经营模式和兼营模式，而是在整个过程由于提供的业务不同而区别征收。这样有利于这种特殊行业的经营和发展，为我国的房地产发展提供条件。
服务业中，分成7个子税目：社会服务业、中介咨询业、教育培训业、租赁业、旅游业、广告业、信息业。而原有的物流业和新兴的节能低碳行业纳入增值税的征收范围，分别按17%和11%的税率进行征收。而在其余的7个子税目中设置两档税率1%和3%，其中社会服务业、教育培训业和信息业适用1%的税率，中介咨询业、租赁业、旅游业、广告业和代理业适用3%的税率。将物流行业放入增值税的纳税范畴，节能低碳行业实行零税率。而社会服务业、教育培训业和信息业这三个行业是低盈利为社会提供帮助的行业，因此设置1%的税率。具体的改革内容详见表1和表2：
总之，营业税制改革是我国现阶段一项必要的内容，它关系到我国第三产业发展的状况。营业税和增值税一样，是我国市场经济中两种重要的流转税。就目前的改革情况来看，营业税的改革与增值税势有必要趋于一体，但是这并不是最终的改革结果。税收制度的改革涉及到经济领域的各个方面，所带来的影响和效应也不是短期就能体现出来的。因此，笔者认为在上海进行营业税改革试点的同时，其他地区不应该急于申请营业税制度的改革试点，等到上海市的改革逐步完善，改革成果凸显的时候，再全面推开。而且我国目前的增值税刚刚由生产型增值税转为消费型增值税，这次改革给各个领域带来了很多问题，例如税款不能费用化、进项税抵扣不合理等现象。因此将营业税与增值税统一是不合理的。我们应该进行系统、深入的调整和改革，进一步将营业税的各项内容合理化，使之发挥出对第三产业经济的调节功能，使之成为扶持和鼓励现代产业发展的动力。
（责任编辑：赵媛）
营业税细则范文第4篇
论文摘要 营业税改征增值税作为我国财税体制改革的重要内容，受到广泛的关住。本文将基于笔者对上海试点地区的实证考察，以交通运输业为视角，研究“营改增”政策的实施情况。首先介绍了我国交通运输业的征税状况、“营改增”的背景;其次结合实际调研内容，总结了“营改增”对交通运输企业的影响，分析了企业在税制改革后遇到的困难;最后提出交通运输业“营改增”税制改革的完善发展途径。
论文关键词 交通运输业 营业税 增值税
一、交通运输业征税状况
(一)我国目前交通运输业征税状况第一，《中华人民共和国营业税暂行条例》规定交通运输业属于营业税税目，包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运，适用的营业税税率为3%，计税依据为全部营业额。豍第二，2012年1月1日起，我国在上海市开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点。2012年8月起，试点范围进一步扩至10省市，并将逐步扩展到全国。增值税是以商品或劳务在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。我国增值税采取差额抵扣的方式，即根据销售的商品和提供的劳务，按规定的税率计算出销项税额，在扣除取得商品或劳务支付的进项税额，差额即应缴纳的增值税。
(二)交通运输业“营改增”背景1.对交通运输业征收营业税弊端。(1)交通运输企业不能开具增值税专用发票，接受运输服务的企业只能根据运输发票就支付运费的7%进行抵扣，从而造成我国增值税抵扣链条的中断。(2)由于营业税是对收入全额进行征税，不能抵扣成本和费用中所含的已纳增值税额，从而造成重复征税，加重纳税人负担，不利于纳税人在公平税负的基础上展开竞争。重复征税导致企业采取“大而全，小而全”的经营模式，分工粗，效率低，不符合市场经济的发展规律。(3)长期以来征收营业税使得很多交通运输企业会计账簿混乱，财务核算不符合规范。同时由于营业税不能抵扣进项税额，很多企业对技术研发、设备改造方面投入不足，不利于节能减耗，环境保护，也不利于交通运输行业的整体发展。
2.交通运输业特点决定其具备改革基础条件。(1)交通运输业是国民经济中专门从事运送货物和旅客的社会生产部门，是先行于国民经济发展的基础行业，与生产流通密切相关。
(2)运输费用目前已纳入增值税进项税额抵扣范围，运输发票已纳入现行增值税管理体系，改革基础较好。
二、交通运输业营业税改征增值税产生的影响
(一)“营改增”对企业税负的影响据上海市统计局的统计数据，在上海营改增政策实施初期，交通运输业小规模纳税人基本全部实现减负，一般纳税人税负有所增加，据上海市统计局的一项调查结果显示，有58.6%的交通运输业一般纳税人税负增加。据测算营改增后运输业实际税负由原2%左右提升到4%左右，究其原因是部分进项税额无法抵扣，相关配套
措施未落地。随着一系列配套措施的出台，试点初期存在的问题得到基本解决，从上海财政部门公布的数据来看，2012年上海市交通运输服务试点一般纳税人实际缴纳增值税53.1亿元，与按原营业税方法计算的营业税额相比，减少税收0.8亿元。交通运输业行业税收增加幅度呈“逐月下降，渐趋平缓”的特征。
(二)“营改增”后试点企业面临的主要问题1.税率增幅较大。试点政策规定一般纳税人由原3%的营业税改为11%的增值税，税率上升8个百分点，增幅较大。
2.可抵扣进项税额较少。交通运输企业营业成本主要包括油料消耗、过路过桥费、人工成本、场地租金、保险费等。(1)固定资产。试点政策11%的税率主要考虑交通运输企业购置固定资产可抵扣数额较大，但调研中发现固定资产抵扣数额大，但使用周期长，一般陆路运输所用的卡车要使用8年以上，轮船、飞机等更久，所以企业并不经常购置固定资产，并且试点政策从公布到正式实施间隔时间较短，有些企业刚刚购置完固定资产，造成试点政策实施当年可抵扣进项税额较少。(2)油耗。目前虽然企业可办理油卡根据使用情况开具增值税进项发票，但实际执行过程中，一方面由于可使用油卡的加油站如果距离较远，在运输过程中司机往往选择较近的加油站先进支付油费。另一方面及时可以使用油卡，但企业需预先在油卡中垫付大量资金，并且司机要开具增值税发票需要持有公司营业执照、单位介绍信、税务登记证、身份证明等文件资料，但一个公司里往往有多个司机在跑长途，很少让司机带上述证件。(3)修理费、汽配费。对于长途运输而言，由于业务是在全国范围，故障也经常发生在运输途中，所以多数情况是寻找附近修理厂进行修理，而很少使用公司预先购买的配件，但长途运输道路沿线通常是一些小型维修场所，无法开具增值税发票，并且可开具增值税发票的场所维修费用相对较高，企业也很少选择。(4)占企业成本较大的过路过桥费、人工成本目前并不能开具增值税发票，也是造成企业可抵扣进项税额较少的重要原因。
3.企业增值税专业知识缺乏。由于增值税对会计核算要求较高，但交通运输业长期以来征收营业税，使得企业缺乏增值税的专业知识，无法短时间内根据国家政策规划企业经营策略，进行纳税筹划达到节税目的。一些企业存在财务会计不符合规范，账簿混乱，无法正确计算应纳税额，正确区分可抵扣的进项发票等问题。
(三)上海营改增试点在全国推广的意义上海市根据“营改增”政策实施过程中出现的企业税负增加的问题制定了相应过渡性财政扶持政策，设立了营业税改征增值税改革试点财政专项资金，对税收负担增加的企业给予财政扶持。针对交通运输业出台包括“营改增”后税负增加累计超过5万元以上的企业可以申请返还税负增加额的70%、对外省市运输无法开具增值税专用发票的燃油、配件等费用已实际支出额进行抵扣等配套措施，保证了营改增工作的顺利进行。“营改增”上海模式在全国起到了积极的示范效应，通过了解试点地区的营改增政策的执行过程中企业面临的实际困难，总结营改增政策的不合理之处，有利于在全国范围内推进营改增税制改革顺利进行。
三、交通运输业“营改增”法律制度发展完善
(一)进一步扩大试点地区直至扩展到全国交通运输业由增值税取代营业税是我国税制改革的最终目标也是根本的发展趋势，将试点地区进一步扩大并逐步扩展到全国范围既有利于我国增值税税收体制的完善，又可以避免试点地区产生的“税收洼地”效应，减小税制改革对非试点地区交通运输业及上下游相关行业的影响，促进我国经济的平稳发展。
(二)进一步完善相关税收法律法规及配套措施的建设1.税率设计方面。从国际上看，各国实行增值税的税率基本可归类为基本税率(标准税率)、较低税率(优惠税率)和较高税率三档。对于交通运输业，各国普遍采用基本税率和较低税率，部分国家对交通更运输业设置为零税率，主要适用于出口商品与劳务，也有一些国家对公共运输实行零税率。从我国试点地区的情况来看，交通运输业“营改增”试点后企业税负普遍上升很大程度上是由于试点政策设置的税率没有经过严格实证测算从而设置过高造成的，有关部门应分析总结试点地区试点企业的数据进行测算，规定出更加合理的增值税税率。另外，也可以参考国外的经验，设置差别税率，对公共交通领域征收低税率或零税率，以促进我国公共交通的发展。
2.放宽一般纳税人标准。试点政策以年销售额500万元为界作为区分一般纳税人和小规模纳税人的标准，标准过高造成小规模纳税人规模大，征管不到位等问题。而小规模纳税人由于仍然不能自行开具增值税专用发票，数量过多仍不利于我国增值税抵扣链条的完整性，难以实现真正意义上的税制改革。同时小规模纳税人由于其财务账簿不健全，发票管理等不规范，数量过多也会加重国家核定征税负担，还会引发一系列违法违规开具增值税发票的犯罪现象。因此，合理划分两类纳税人的划分标准，逐步扩大一般纳税人范围，才能保证增值税抵扣链条的广泛延伸。
3.进一步完善相关配套政策。(1)交通运输业“营改增”的顺利进行离不开一套完善的配套措施，如上海市政府针对税负不降反升的企业出台了配套的过渡性财政扶持政策，设立了营改增试点财政扶持资金，按照新税制规定缴纳的增值税比按照老税制规定计算的营业税确实有所增加的试点企业为扶持的对象。这可以在一定程度上减轻由于税制变化对企业的影响，保证企业的良好发展。在“营改增”试点范围逐步扩大的情况下，值得其他试点地区参考借鉴。(2)完善增值税抵扣链条。科学的进项税额抵扣机制是增值税的灵魂所在，扩大增值税的征税范围，保持增值税抵扣链条的完整性是解决问题的关键。国家应尽快出台相关政策，把占企业成本较大的过路过桥费、油费也纳入增值税抵扣链条中。
(三)完善税收征管环境，加强税收征管水平，加强宣传1.随着营业税改征增值税的不断推进，产生的必然趋势是中介组织的发达。针对交通运输业目前财务账簿混乱、企业内部专业人才缺乏的现象，国家可以出台政策充分发挥注册税务师、注册会计师、税务律师等中介组织中专业人士的作用，规范企业的会计核算，加强交通运输企业建账建制。
2.加强国家的监督管理。交通运输业作为“营改增”试点行业，由于政策颁布实际那较短，相关法律法规不健全，使一些纳税人利用法律法规的漏洞进行避税，形成一些灰色地带，这就需要国家加强监督，及时出台措施进行规制。
3.加强税收征管水平。交通运输业原来由地税局征收营业税，改征增值税后由国税局负责征收，加上交通运输企业本身数量多、规模小、流动性强、税源难以掌控，国家更应该完善税收征管环境，提高税务人员业务素质，加强税收征管水平。
4.加强宣传引导。增值税本身是一个优良的税种，但由于其计税方式相对复杂，所以有关部门应加强税收政策的宣传解读，利用网络、媒体等多种方式培养纳税人的纳税意识，提高纳税人的业务水平和专业素质。也应引导企业积极进行纳税筹划，制定适应国家税收政策的企业发展战略，合理节税。
营业税细则范文第5篇
视频：我国明年将开展深化增值税制度改革试点
本报讯(记者赵鹏)昨天，国务院召开常务会议，决定开展深化增值税制度改革试点。
为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，完善税收制度，支持现代服务业发展，会议决定，从明年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。
上海市交通运输业和部分现代服务业等将率先开展试点，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点。
此外，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。
试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。【增值税改影响A股几何】
名词解释
增值税：第一大税种
增值税是最大的税种，是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。
营业税：征收范围广泛
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税，征收范围广泛。
观点
避免重复征税有望降物价
中国财政学会副会长、人大教授安体富介绍，对增值税进行改革，具有指标性意义，其影响力将是巨大的。届时，包括企业、个体户和个人都可望从中获益。
安体富表示，增值税改革的影响分为直接影响和间接影响两大方面。缴纳相关增值税的企业和个体户是直接受益者，尤其是有助于减轻中小企业的税负。虽然试点仅在上海进行，但增值税覆盖面较大，试点所能带来的优惠力度至少达千万元级别。
他解释，简单来说，营业税是以营业额乘以相应税率来直接计算应缴纳税款的。因其不存在成本抵扣问题，所以涉及重复征税问题。增值税则以企业销售额乘以相应税率，再减去企业购买原材料所产生的成本进项税额。因此，增值税更科学，不涉及重复征税问题。同时，因增值税的这种抵扣方式，再加上新增11%和6%两档低税率，使得企业纳税额应会有所降低。
安体富认为，严格来说，应该把营业税逐步取消，全部改征增值税。有些国家就只征增值税而不征营业税，更加科学。
此外，改革产生的传导作用，还会对普通个人带来好处，如一些商品和服务可能降价。此前一些地区曾出现一些蔬菜等产品因长途运输而导致价格上涨。这次国家明确提出要解决货物和劳务税制中的重复征税问题，并先在上海交通运输业和部分现代服务业等开展试点。随着这些行业自身税率的降低，其经营成本降低，可能使一些相关产品或服务价格随之降低。
安体富介绍，试点选在上海，在一定程度上与其国、地税没分家，还属于一个局，易操作有关。增值税由国税局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。营业税是地方税种，由地税局负责征收，全部为地方收入。“试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区”，这消除了地方政府的顾虑。
政策解读：
为何在交通运输等行业试点
"选举交通运输业作为试点行业，主要是为了避免重复征税，完善整个增值税抵扣链条。"张斌说。
财政部财科所财税专家孙钢给出的理由则是：一方面，该行业是增值税"链条"中重要的一环，修复好这一环，对完善增值税意义重大;另一方面，该行业的营业税收入不是很大，试点不会影响大局的稳定和行业的发展。他认为，交通运输业"麻雀虽小，五脏俱全"，增值税扩围改革可能遇到的问题，如税负变化不
一、进项税额增减不
一、抵扣范围扩大等，在该行业都有体现，解剖好这一 "麻雀"，可起到事半功倍的效应。[详细]
不会显著影响财政收入
兴业银行首席经济学家鲁政委表示，新一轮增值税改革意味着结构性减税深入推进。近年来，税收始终保持刚性高速增长，从侧面折射出企业税费负担过重，亟须减税。[详细]
增值税改革试点启动 力挺现代服务业
营业税细则范文第6篇
2、残疾人员个人提供的劳务;
3、医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;
4、学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务;
5、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;
6、纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入;
7、境内保险机构为出口货物提供的保险产品。
8、对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税。
9、从2009年1月起，从事个体经营的工商业户，营业税起征点从1200元/月提高到3000元/月。
10、从2009年1月起，大学毕业生、农民工创业从事个体经营，2年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加。
11、自2000年1月1日起，对为安置随军家属就业而 1
新开办的企业，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税;从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起， 3年内免征营业税。
12、对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税。
13、对自谋职业的城镇退役士兵在从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。
14、从2004年1月1日起，对改革试点地区农村信用社取得的金融保险业应税收入，按3%的税率征收营业税。
15、 自2006年1月1日起， 对国家邮政局及其所属邮政单位提供邮政普遍服务和特殊服务业务(具体为函件、包裹、汇票、机要通信、党报党刊发行)取得的收入免征营业税。享受免税的党报党刊发行收入按邮政企业报刊发行收入的70%。
16、 对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收。不按照国家规定价格取得的医疗服务收入不得享受这项政策;对营利性医疗机构取得的直接用于改善医疗卫生条件的医疗服务收入，自其取得执业
登记之日起，3年内免征营业税，3年免税期满后恢复征税;对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入，免征各项税收。
17、在2009年12月31日前，个人将购买超过2年的普通商品住房对外销售的不负担营业税和个人所得税。
18、自2009年1月1日至12月31日，个人将购买不足2年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买超过2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过2年(含2年)的普通住房对外销售的，免征营业税。
19、对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的，3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。
对符合条件的企业在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。我省定额标准为每人每年4800元。
上述税收优惠政策的审批期限为2009年1月1日至2009年12月31日。
20、农民将土地承包、租赁给他人从事农业生产的免征
营业税。
21、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。
22、股权转让不征收营业税。
23、个人转让著作权，免征营业税。
24、转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不征收营业税。