行业账务处理范文第1篇
?计入“银行存款——增资临时款”吗?还是等资金到公司基本账户或一般账户时再入账?
借:——临时户
贷:
借:
贷:
借:——基本户
贷:——临时户
房产代理公司的账务
?科目是哪些?
候确认收入(一般是开具代理费的发票时)
公司发生的日常经营管理费用在发生的时候计入管理费用
候计入管理费用等期间费用。
银行承兑汇票处理
其
录
?
商品也要确认收入并缴纳增值祝收到港元时要按 即期的汇率折算为人民币进行账务处理正常计算值税。
应交税费——应交增值税(销项税额)
(原始凭证附汇票的复印件)
应交税费——应交增值税(销项税额)
包装物核算
在对包装物进行
费用的吗?
包装物”。
(按没收的押金入账) ——应交增值税(销项税额)[1+增值税税率) 增值税税率]
其他业务收入
[(1+增值税税率)]
[(1+增值税税率) 消费税税率]
——应交消费税[(1+增值税税率) 消费税税率]
(加收的押金) ——应交增值税(销项税额)[(1+增值税税率) 增值税税率]
应交税费——应交消费税[(1+增值税税率) 消费税率]
营业外收入(按借贷方的差额倒挤)
(按其残料价值)
(出租包装物)
(出借包装物)。
成本加成合同的账务处理
请问成本加成合同双方账务如何处理?
成本加成合同是建造合同的一种形式会计和税法对合同收入和合同成本的确认是一样的
按完工百分比法确认。
1
2——合同成本
工程施工——合同毛利
——合同成本
——毛利有关固定资产盘盈的会计处理
辅导期一般纳税人增值税的账务处理
一般纳税人在辅导期增值税进项税的账务处理有特别的地方吗?
(库存商品)
应交税费——待抵扣进项税额
(应付账款等)
——应交增值税(进项税额)
——待抵扣进项税额
无租使用房产问题
(按房产原值的70同
1.2
)的
使
用的房产的房产税。请问这样的说法对吗?
《财政部国家税务总局关于调整房产税有关减免税政策的通知》(财税[2004]140号)纳税单
交房产税。
新办企业所得税的管辖权问题
83.33(均为 货币出资)么
该子公司的企业所得税按规定应属地税还是国税管辖?我公司这笔投资是否要缴纳增值税?
20082008
2009年起新增企
税
的企业其企业所得税由地方税务局管理。
2009
(1)国家税务局管理。
(2)银行(信用社)金融企业的企业所得税由地方税务局管理。
有关付款后让对方开收条的问题
补充问题
院起 我
已付款。
我
不 人 人
关于基建成本和基建完工转固定资产的问题
,基建成本在在建工程科目下转入固定资产所附发票应是什 么发票?商业部门开的建材材料发票行吗?还是必需是建筑安装公司开的工程票,另外结转时 是不是必需要有专业部门开的验收证明,如果以前已经转入固定资产而缺少发票现在补上行 吗?(已经隔年),应补哪些税我看我的前任会计用汽油发票,电费发票,普通收据都有记在在建 工程科目下,这样对吗?
1 都可以计入“在建工程”科目核算。
2 建筑业发票等。
2、如果汽油发 程”科目核算。
3 产”科目中。
企业出口退税办税流程精选
(免) 输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税
金(增值税、消费税)。
准的、有进出口
政策。退税的税种为增值税和消费税。从2004517%、 13%、11%、8%、5%12%左右。消费税的退税率按法定的征税率执行。出口退
售
环节免征增值税企
的部分再予以退税。
(免)税的税种是流转税(又称间接税)范围内的增值 税、消费税两个税种。
出口退税办税流程
30日内、或者未取得进出口经营权的生产企业代理出口在发生首笔出口业务之日起30日内
出
和
申报的正式凭证。
前
90 ,必须在规定的退税申报期限向退税机关提出书面延期退税申报申请,逾
12 1
1统
30
0”。
对应增值税纳税申报表上第7退
免抵退
18
2前。
五、领取退税审批通知单
税:
七、关于出口报关单数据处理
115日
六、办理出口退
,进入“出口退税”子系 物
2、数据提交。在“数据报
一是“30
二是“90天”。出口企业应在货物报关出口之日起90
30天内办理认证手续。
90日内向退
税部门申报办理退税。
三是“3个月”。出口企业出口货物纸质退税凭证丢
3个月申报。
关于在建工程的问题
,其中添置了很多家具电脑和其他资产.请问,在整个装修 过程中,所有的支出是否都应在"在建工程"科目里核算,在工程结束后,再从这个科目中把资 产分类记入相应的科目中,如固定资产的进固定资产科目,低耗的进低值易耗科目,其他的进 长期待摊费用,不知可否?能否举例告知?
一、公司自有房屋装修,
1
2 1
2
费用--装修费
--装修费
二、添置的电脑和其他资产
“低值易耗品”科目。
新准则和摊销、预提费用
1益。
2消化账面过多的库存有什么措施
,因前会计发票过了认证期进项无抵扣,价税合计入库存,销售没 开票,倒置账面库存虚多(超过百万),如现把这部分含税库存消化,有没优惠政策?
款
12
作
税。
无发票账务如何处理
老老实实计提销售税金和普通销售一样入账。
其他应收款和其他应付款
一、其他应收款是指除应收账款
1
23
456
78
9二、其他应付款是指公司除了应付账款、应付票据、应付工资、应交税金、应付股利、
应付工会经费等。
有关废品收入的账务处理
1支出处理。
2
3不是工业企业的废品收入
如果是工业企业的废品收入
借:现金或银行存款
并结转成本
/半成品/原材料
资产和财产的区别
关于资产和财产的区别,可以从下述几方面来理解:
第一,由于净资产是企业财产或财富的积累并最终归出资者所有,所以,财产在一定意义 上就具有企业和出资者双重所有的性质.相比之下,资产则只归企业所有.
第二,由于净资产是企业运营总资本的一部分并且归企业所有,所以财产属于自有资本的 范畴,与此同时,与净资产相对应的资产就成为财产的转化形态或运用形态.
第三,企业的财产虽属于自有资本的范畴,但它并不是由出资者的投资所形成的,而是企 业总资本运营收益或总资产运营收益的积累,所以,财产既是资本的产物,又是资产的产物.
第四,从企业的借贷关系看,有资产就有负债,即资产是与负债相对应的;相比之下,财产 则不与负债相对应.
第五,由于资产与负债相对应,所以资产就随负债的增加而增加,随负债的减少而减少.相 比之下,由于财产不与负债相对应,所以财产就不随负债的变化而变化.
新成立的公司在开始营业之前发生的所有支出如何记账
1、资本性支出记入固定资产、无形资产等科目。
2、费用性支出记入长期待摊费用——5
5年内摊
找。
4
5费用性支出才可以作为开办费
增值税发票遗失的处理
根据国税发【2006】156 印
5经
购买方凭销售方提凭 该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税
出售使用过的固定资产如何开具发票
产
税普通
值
机关咨询。
关于红字发票是否要认证
2006〕156
管
税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税
由
第三联由购买方留存。《通知单》
应加盖主管税务机关印章。购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转
与留存的《通知单》一并作为记账凭证。红字发票不需要认证。
生产过程中废渣收入是否缴增值税
生产过程中产生的废渣、废料应按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定缴纳增
税率应为您企业生产产品的适用税率。
关于发票跨入账的问题
向1236655 票都不可以再入账。
12366的回答可能更加权威。但既然主管税务局认为少量跨年发票入账无所
会计差错改错的技巧
用上的差错、会计估计上的差错、其他差错等。对于会计差错的账务处理应从三个标准来考
两类。二是差错所属的期间。我们可以把差错分为属于当年的会计差错和属于以前的会
额占该类交易或事项全额10差
理。而标准
二、三则决定会计人员应更正哪一会计期间的相关科目。 差错的归纳与更正
1.即
整当期有关出错科目。例如2000年12月发现一项管理用固定资产漏提折旧
1500
1500
1500
2. 科
1.
3.前
某公司2001年底发现2000为1502000年应计折旧为30公
5150
150
30
30
——应交所得税9.9
9.9
——未分配利润20.1
20.1 ——法定盈余公积2.01
盈余公积——法定公益金1.005
——未分配利润3.015
4.1.
5.
3
310
则执行。
6.
5. 会
7.日后期间发现的报告以前的重大会计差错。对于该类重大会计差错
发
现的年初留存收益以及调整相关项目的年初数。因而其账务处理方法同3。
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的
[例1] 某农业企业种植优质冬小麦100100001.3元。支付 机耕费5000元。用小麦种子16001.5元。播种费3000元。支付人工费用为1000
1 施用化肥时
——小麦13000
——复合肥13000
2 ——小麦5000
5000
3
——种子——小麦2400
——小麦2400
44000
[例2] 施用50
1 2
——小麦4000
4遍费用8000900元。支付管理人员工资3000
——小麦8000
8000
2——小麦900 ——农药900
3——小麦3000
3000
[例3] 某农业企业收获小麦45000
1
——小麦6000
6000
245000
1、例
2、例3的总共成本是42300
——小麦42300
——小麦42300
[例4] 某农业企业出售库存小麦400001.5成本是40000x42300/45000=37600
16000元。
60000
60000
2 37600
——小麦37600
[例5] 某农业企业收获100分别种植了5050 投入的种子分别为1250元和3000元。施用化肥分别为11000元和6500元。应支付管理人员
工资分别为7000元和4750元。应支付农机作业费分别为3500元和2000元。当年收获玉米 2500012000
1
——玉米1250
——大豆3000
——种子——玉米1250
——大豆3000
2
农业生产成本——玉米11000
——大豆 6500
——化肥17500
3 ——玉米10500
——大豆6750
——张
三、王五等11750
应付账款——农机站 5500
42500012000公斤入库
——玉米22750
——大豆16250
——玉米22750
——大豆16250
[例6] 某农业企业出售玉米25000120001.2元和3.5 款存入银行。从银行提取现金支付管理人员工资117505500元。结转玉米、
12500012000公斤
72000
72000
2 39000
——玉米22750
——大豆16250
3行提取现金
17250
17250
4117505500元
——张
三、王五等11750
应付账款——农机站 5500
17250
房地产企业存货账务处理专题
1
——采购保管费和材料成本差异。
2——采购保管 交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等
3
4
5 ——设备采购
计算
——设备采购
——采购保管费
开发间接费用——
开发间接费用——采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际 发生的买价和运杂费
某种物资应分摊的开发间接费用——采购保管费=实际买价和运杂费*分配率
设备到达验收入库
——设备采购
——应付购货款
冲减预付的设备货款
——应付供货款
支付余下应付的设备材料采购款
——房屋开发
结转成本
6签订加工合同。
材料成本差异
加工完后验收入库
材料——XX材料
7
——采购保管费
8交
9
产品备查账”。
10 动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目
出租土地或是房屋时
——出租产品
11 摊销”两个明细科目
——在用周转房
——房屋
按月计提的周转房摊销
——周转房摊销
如果金额较大的
最后再分次摊入到有关成本费用科目
1
2购入需要安装的固定资产
支付安装费用
安装完毕交付使用时
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支付的土地征用费及堪设计费
领用材料时
分配建筑工人工资和福利费
——工资
应付职工薪酬——福利费
完毕建筑交付使用
累计折旧
残料变卖时
支付扩建工程款时
——未使用固定资
交付使用时
缴
其他的税对于你们企业也涉及不到
出口退税涉税帐务处理
1.不予免征和抵扣税额
FOB*征退税-
-应交增值税-进项税额转出
2. -
-应交增值税-
3.
金—应交增值税-
-应交增值税-
——
4.收到退税款
-出口退税
例1 2005年1853002400万元。假设上期留抵税款517%
退税率 15%
15000000
应交税金—— 850000
5850000
2
24000000
24000000 3
3510000
3000000
应交税金—— 510000
4
不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价 人民币外汇牌价 -17%-15%=48
480000
—— 480000
2400 5
本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-+上期留抵
税款-=51-85+5-48=9
——未交增值税”账户贷方余额为90000元。
6
——未交增值税 90000
90000
7
免抵退税额=出口货物离岸价 外汇人民币牌价 出口货物退税率=2400 15%=360
—— 3600000
— 3600000
例2 引用例1本期外购货物的进项税额为1401 6
8
本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-+上期留抵
税款-=300 17%-[140+5-2400 17%-15%]=51-97=-46
46万元。
9
免抵退税额=出口货物离岸价 外汇人民币牌价 出口货物退税率=2400 15%=360
当期期末留抵税额46万元≤当期免抵退税额360万元时
当期应退税额=当期期末留抵税额=46
当期免抵税额==360-46=314
460000
应交税金—— 3140000
— 3600000
10
460000
460000
下面主要就收入、成本、费用以及相关的税费账务处理进行简单的说明。
1、收入的核算
取得广告收入或代理广告收入时
——广告收入
——其他收入
2、成本的核算
因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时
——广告成本
因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时
——其他服务成本
3、费用的核算
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发生有关的费用时
)
4、相关税费的核算
计提营业税及附加时
(
——应交营业税
——应交城建税
——应交教育费附加
缴纳营业税及附加时
——应交营业税
——应交城建税
——应交教育费附加
目主要是消耗性生物资产和生是
了
想
通过这样的解释你应该清楚了。
业 以
以
不能在成熟以后转为农——未成熟生物资产转为生产性生物
资产——成熟性生物资产。
发支出这个概念清楚了就好办了。研发支出是核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生
款”、
“应付职工薪酬”等科目。
转材料这个科目核算
品 期
用时
先摊销其价值的50%法适 为
所以对于
在
一年以内分期摊销
行业账务处理范文第2篇
应付账款的账务处理:
(一)企业购入材料、商品等验收入库,但货款尚未支付,根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值), 借记“材料采购”、“在途物资”等科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目,按应付的价款,贷记本科目。
企业购物资时,因供货方发货时少付货物而出现的损失,由供货方补足少付的货物时,应借方记“应付账款”,贷方转出“待处理财产损益”中相应金额
(二)接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项,根据供应单位的发票账单,借记“生产成本”、“管理费用”等科目,贷记本科目。支付时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
(三)采用售后回购方式融资的,在发出商品等资产时,应按实际收到或应收的金额,借记“银行存款”、“应收账款”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)” 科目,按其差额,贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额,应在售后回购期间内按期计提利息费用,借记“财务费用”科目,贷记本科目。
(四)企业与债权人进行债务重组,应当分别债务重组的不同方式进行账务处理
1.以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的,应按应付账款的账面余额,借记本科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”科目,按其差额,贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。
2.企业以非现金资产清偿债务的,应按应付账款的账面余额,借记本科目,按用于清偿债务的非现金资产的公允价值,贷记“交易性金融资产”、“其他业务收入”、“主营业务收入”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目,按应支付的相关税费,贷记“应交税费”等科目,按其差额,贷记“营业外收入”等科目或借记“营业外支出”等科目。
3.以债务转为资本,应按应付账款的账面余额,借记本科目,按债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值,贷记“实收资本”或“股本”、“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目,按其差额,贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。
4.以修改其他债务条件进行清偿的,应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额,借记本科目,贷记“营业外收入—— 债务重组利得”科目。
(五)企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款,应按其账面余额,借记本科目,贷记“营业外收入”科目。
应收账款的账务处理:
①本科目发生应收账款时,按应收金额,借记本科目,按照实现的营业收入,贷记“主营业务收入”等,按专用发票上注明的增值税,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;收回应收账款时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。
②企业代购货单位垫付的包装费、运杂费,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;收回代垫运费时,借记“银行存款”,贷记本科目。
③企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的,应按实际收到的现金金额,借记“银行存款”等科目,按重组债权已计提的坏账准备,借记“坏账准备”科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按其差额,借记“营业外支出”科目。
收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的,应按实际收到的现金金额,借记“银行存款”等科目,按重组债权已计提的坏账准备,借记“坏账准备”科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按其差额,贷记“资产减值损失”科目。
④企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产,应按该项非现金资产的公允价值,借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按应支付的相关税费和其他费用,贷记“银行存款”、“应交税费”等科目,按其差额,借记“营业外支出”科目。
⑤将债权转为投资,企业应按应享有股份的公允价值,借记“长期股权投资”科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按应支付的相关税费,贷记“银行存款”、“应交税费”等科目,按其差额,借记“营业外支出”科目。
⑥以修改其他债务条件进行清偿的,企业应按修改其他债务条件后的债权的公允价值,借记本科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按其差额,借记“营业外支出”科目。
行业账务处理范文第3篇
?计入“银行存款——增资临时款”吗?还是等资金到公司基本账户或一般账户时再入账?
借:——临时户
贷:
借:
贷:
借:——基本户
贷:——临时户
房产代理公司的账务
?科目是哪些?
候确认收入(一般是开具代理费的发票时)
公司发生的日常经营管理费用在发生的时候计入管理费用
候计入管理费用等期间费用。
银行承兑汇票处理
其
录
?
商品也要确认收入并缴纳增值祝收到港元时要按 即期的汇率折算为人民币进行账务处理正常计算值税。
应交税费——应交增值税(销项税额)
(原始凭证附汇票的复印件)
应交税费——应交增值税(销项税额)
包装物核算
在对包装物进行
费用的吗?
包装物”。
(按没收的押金入账) ——应交增值税(销项税额)[1+增值税税率) 增值税税率]
其他业务收入
[(1+增值税税率)]
[(1+增值税税率) 消费税税率]
——应交消费税[(1+增值税税率) 消费税税率]
(加收的押金) ——应交增值税(销项税额)[(1+增值税税率) 增值税税率]
应交税费——应交消费税[(1+增值税税率) 消费税率]
营业外收入(按借贷方的差额倒挤)
(按其残料价值)
(出租包装物)
(出借包装物)。
成本加成合同的账务处理
请问成本加成合同双方账务如何处理?
成本加成合同是建造合同的一种形式会计和税法对合同收入和合同成本的确认是一样的
按完工百分比法确认。
1
2——合同成本
工程施工——合同毛利
——合同成本
——毛利有关固定资产盘盈的会计处理
辅导期一般纳税人增值税的账务处理
一般纳税人在辅导期增值税进项税的账务处理有特别的地方吗?
(库存商品)
应交税费——待抵扣进项税额
(应付账款等)
——应交增值税(进项税额)
——待抵扣进项税额
无租使用房产问题
(按房产原值的70同
1.2
)的
使
用的房产的房产税。请问这样的说法对吗?
《财政部国家税务总局关于调整房产税有关减免税政策的通知》(财税[2004]140号)纳税单
交房产税。
新办企业所得税的管辖权问题
83.33(均为 货币出资)么
该子公司的企业所得税按规定应属地税还是国税管辖?我公司这笔投资是否要缴纳增值税?
20082008
2009年起新增企
税
的企业其企业所得税由地方税务局管理。
2009
(1)国家税务局管理。
(2)银行(信用社)金融企业的企业所得税由地方税务局管理。
有关付款后让对方开收条的问题
补充问题
院起 我
已付款。
我
不 人 人
关于基建成本和基建完工转固定资产的问题
,基建成本在在建工程科目下转入固定资产所附发票应是什 么发票?商业部门开的建材材料发票行吗?还是必需是建筑安装公司开的工程票,另外结转时 是不是必需要有专业部门开的验收证明,如果以前已经转入固定资产而缺少发票现在补上行 吗?(已经隔年),应补哪些税我看我的前任会计用汽油发票,电费发票,普通收据都有记在在建 工程科目下,这样对吗?
1 都可以计入“在建工程”科目核算。
2 建筑业发票等。
2、如果汽油发 程”科目核算。
3 产”科目中。
企业出口退税办税流程精选
(免) 输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税
金(增值税、消费税)。
准的、有进出口
政策。退税的税种为增值税和消费税。从2004517%、 13%、11%、8%、5%12%左右。消费税的退税率按法定的征税率执行。出口退
售
环节免征增值税企
的部分再予以退税。
(免)税的税种是流转税(又称间接税)范围内的增值 税、消费税两个税种。
出口退税办税流程
30日内、或者未取得进出口经营权的生产企业代理出口在发生首笔出口业务之日起30日内
出
和
申报的正式凭证。
前
90 ,必须在规定的退税申报期限向退税机关提出书面延期退税申报申请,逾
12 1
1统
30
0”。
对应增值税纳税申报表上第7退
免抵退
18
2前。
五、领取退税审批通知单
税:
七、关于出口报关单数据处理
115日
六、办理出口退
,进入“出口退税”子系 物
2、数据提交。在“数据报
一是“30
二是“90天”。出口企业应在货物报关出口之日起90
30天内办理认证手续。
90日内向退
税部门申报办理退税。
三是“3个月”。出口企业出口货物纸质退税凭证丢
3个月申报。
关于在建工程的问题
,其中添置了很多家具电脑和其他资产.请问,在整个装修 过程中,所有的支出是否都应在"在建工程"科目里核算,在工程结束后,再从这个科目中把资 产分类记入相应的科目中,如固定资产的进固定资产科目,低耗的进低值易耗科目,其他的进 长期待摊费用,不知可否?能否举例告知?
一、公司自有房屋装修,
1
2 1
2
费用--装修费
--装修费
二、添置的电脑和其他资产
“低值易耗品”科目。
新准则和摊销、预提费用
1益。
2消化账面过多的库存有什么措施
,因前会计发票过了认证期进项无抵扣,价税合计入库存,销售没 开票,倒置账面库存虚多(超过百万),如现把这部分含税库存消化,有没优惠政策?
款
12
作
税。
无发票账务如何处理
老老实实计提销售税金和普通销售一样入账。
其他应收款和其他应付款
一、其他应收款是指除应收账款
1
23
456
78
9二、其他应付款是指公司除了应付账款、应付票据、应付工资、应交税金、应付股利、
应付工会经费等。
有关废品收入的账务处理
1支出处理。
2
3不是工业企业的废品收入
如果是工业企业的废品收入
借:现金或银行存款
并结转成本
/半成品/原材料
资产和财产的区别
关于资产和财产的区别,可以从下述几方面来理解:
第一,由于净资产是企业财产或财富的积累并最终归出资者所有,所以,财产在一定意义 上就具有企业和出资者双重所有的性质.相比之下,资产则只归企业所有.
第二,由于净资产是企业运营总资本的一部分并且归企业所有,所以财产属于自有资本的 范畴,与此同时,与净资产相对应的资产就成为财产的转化形态或运用形态.
第三,企业的财产虽属于自有资本的范畴,但它并不是由出资者的投资所形成的,而是企 业总资本运营收益或总资产运营收益的积累,所以,财产既是资本的产物,又是资产的产物.
第四,从企业的借贷关系看,有资产就有负债,即资产是与负债相对应的;相比之下,财产 则不与负债相对应.
第五,由于资产与负债相对应,所以资产就随负债的增加而增加,随负债的减少而减少.相 比之下,由于财产不与负债相对应,所以财产就不随负债的变化而变化.
新成立的公司在开始营业之前发生的所有支出如何记账
1、资本性支出记入固定资产、无形资产等科目。
2、费用性支出记入长期待摊费用——5
5年内摊
找。
4
5费用性支出才可以作为开办费
增值税发票遗失的处理
根据国税发【2006】156 印
5经
购买方凭销售方提凭 该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税
出售使用过的固定资产如何开具发票
产
税普通
值
机关咨询。
关于红字发票是否要认证
2006〕156
管
税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税
由
第三联由购买方留存。《通知单》
应加盖主管税务机关印章。购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转
与留存的《通知单》一并作为记账凭证。红字发票不需要认证。
生产过程中废渣收入是否缴增值税
生产过程中产生的废渣、废料应按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定缴纳增
税率应为您企业生产产品的适用税率。
关于发票跨入账的问题
向1236655 票都不可以再入账。
12366的回答可能更加权威。但既然主管税务局认为少量跨年发票入账无所
会计差错改错的技巧
用上的差错、会计估计上的差错、其他差错等。对于会计差错的账务处理应从三个标准来考
两类。二是差错所属的期间。我们可以把差错分为属于当年的会计差错和属于以前的会
额占该类交易或事项全额10差
理。而标准
二、三则决定会计人员应更正哪一会计期间的相关科目。 差错的归纳与更正
1.即
整当期有关出错科目。例如2000年12月发现一项管理用固定资产漏提折旧
1500
1500
1500
2. 科
1.
3.前
某公司2001年底发现2000为1502000年应计折旧为30公
5150
150
30
30
——应交所得税9.9
9.9
——未分配利润20.1
20.1 ——法定盈余公积2.01
盈余公积——法定公益金1.005
——未分配利润3.015
4.1.
5.
3
310
则执行。
6.
5. 会
7.日后期间发现的报告以前的重大会计差错。对于该类重大会计差错
发
现的年初留存收益以及调整相关项目的年初数。因而其账务处理方法同3。
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的
[例1] 某农业企业种植优质冬小麦100100001.3元。支付 机耕费5000元。用小麦种子16001.5元。播种费3000元。支付人工费用为1000
1 施用化肥时
——小麦13000
——复合肥13000
2 ——小麦5000
5000
3
——种子——小麦2400
——小麦2400
44000
[例2] 施用50
1 2
——小麦4000
4遍费用8000900元。支付管理人员工资3000
——小麦8000
8000
2——小麦900 ——农药900
3——小麦3000
3000
[例3] 某农业企业收获小麦45000
1
——小麦6000
6000
245000
1、例
2、例3的总共成本是42300
——小麦42300
——小麦42300
[例4] 某农业企业出售库存小麦400001.5成本是40000x42300/45000=37600
16000元。
60000
60000
2 37600
——小麦37600
[例5] 某农业企业收获100分别种植了5050 投入的种子分别为1250元和3000元。施用化肥分别为11000元和6500元。应支付管理人员
工资分别为7000元和4750元。应支付农机作业费分别为3500元和2000元。当年收获玉米 2500012000
1
——玉米1250
——大豆3000
——种子——玉米1250
——大豆3000
2
农业生产成本——玉米11000
——大豆 6500
——化肥17500
3 ——玉米10500
——大豆6750
——张
三、王五等11750
应付账款——农机站 5500
42500012000公斤入库
——玉米22750
——大豆16250
——玉米22750
——大豆16250
[例6] 某农业企业出售玉米25000120001.2元和3.5 款存入银行。从银行提取现金支付管理人员工资117505500元。结转玉米、
12500012000公斤
72000
72000
2 39000
——玉米22750
——大豆16250
3行提取现金
17250
17250
4117505500元
——张
三、王五等11750
应付账款——农机站 5500
17250
房地产企业存货账务处理专题
1
——采购保管费和材料成本差异。
2——采购保管 交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等
3
4
5 ——设备采购
计算
——设备采购
——采购保管费
开发间接费用——
开发间接费用——采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际 发生的买价和运杂费
某种物资应分摊的开发间接费用——采购保管费=实际买价和运杂费*分配率
设备到达验收入库
——设备采购
——应付购货款
冲减预付的设备货款
——应付供货款
支付余下应付的设备材料采购款
——房屋开发
结转成本
6签订加工合同。
材料成本差异
加工完后验收入库
材料——XX材料
7
——采购保管费
8交
9
产品备查账”。
10 动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目
出租土地或是房屋时
——出租产品
11 摊销”两个明细科目
——在用周转房
——房屋
按月计提的周转房摊销
——周转房摊销
如果金额较大的
最后再分次摊入到有关成本费用科目
1
2购入需要安装的固定资产
支付安装费用
安装完毕交付使用时
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支付的土地征用费及堪设计费
领用材料时
分配建筑工人工资和福利费
——工资
应付职工薪酬——福利费
完毕建筑交付使用
累计折旧
残料变卖时
支付扩建工程款时
——未使用固定资
交付使用时
缴
其他的税对于你们企业也涉及不到
出口退税涉税帐务处理
1.不予免征和抵扣税额
FOB*征退税-
-应交增值税-进项税额转出
2. -
-应交增值税-
3.
金—应交增值税-
-应交增值税-
——
4.收到退税款
-出口退税
例1 2005年1853002400万元。假设上期留抵税款517%
退税率 15%
15000000
应交税金—— 850000
5850000
2
24000000
24000000 3
3510000
3000000
应交税金—— 510000
4
不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价 人民币外汇牌价 -17%-15%=48
480000
—— 480000
2400 5
本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-+上期留抵
税款-=51-85+5-48=9
——未交增值税”账户贷方余额为90000元。
6
——未交增值税 90000
90000
7
免抵退税额=出口货物离岸价 外汇人民币牌价 出口货物退税率=2400 15%=360
—— 3600000
— 3600000
例2 引用例1本期外购货物的进项税额为1401 6
8
本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-+上期留抵
税款-=300 17%-[140+5-2400 17%-15%]=51-97=-46
46万元。
9
免抵退税额=出口货物离岸价 外汇人民币牌价 出口货物退税率=2400 15%=360
当期期末留抵税额46万元≤当期免抵退税额360万元时
当期应退税额=当期期末留抵税额=46
当期免抵税额==360-46=314
460000
应交税金—— 3140000
— 3600000
10
460000
460000
下面主要就收入、成本、费用以及相关的税费账务处理进行简单的说明。
1、收入的核算
取得广告收入或代理广告收入时
——广告收入
——其他收入
2、成本的核算
因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时
——广告成本
因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时
——其他服务成本
3、费用的核算
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发生有关的费用时
)
4、相关税费的核算
计提营业税及附加时
(
——应交营业税
——应交城建税
——应交教育费附加
缴纳营业税及附加时
——应交营业税
——应交城建税
——应交教育费附加
目主要是消耗性生物资产和生是
了
想
通过这样的解释你应该清楚了。
业 以
以
不能在成熟以后转为农——未成熟生物资产转为生产性生物
资产——成熟性生物资产。
发支出这个概念清楚了就好办了。研发支出是核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生
款”、
“应付职工薪酬”等科目。
转材料这个科目核算
品 期
用时
先摊销其价值的50%法适 为
所以对于
在
一年以内分期摊销
行业账务处理范文第4篇
第一条 为加强财务管理,根据国家有关法律、法规及财务制度,结合公司具体情况,制定本制度。 第二条 财务管理工作必须在加强宏观控制和微观搞活的基础上,严格执行财经纪律,以提高经济效益,壮大企业经济实力为宗旨。
第三条 财务管理工作要贯彻“勤俭办企业”的方针,勤俭节约,精打细算,在企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支,降低消耗,增加积累。
第四条 公司及全资下属公司、分店(含51%股权的全资、内联企业)的财务工作,都必须执行本制度。
第二节 内部会计管理体系
第五条 单位负责人对会计工作的职责
(一)对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
(二)督促内部会计管理制度的贯彻实施。
(三)负责预算方案的实施,并督促财务部门下达落实收入、成本费用、利润考核指标。
(四)保证会计机构、会计人员依法履行职责。
(五)在财务报告上签名并盖章,并对此承担责任。
(六)表彰奖励会计人员。 第六条 财务部机构设置
(一)财务部设置原则
公司按照“三统一分”的原则来设置,即“人员统
一、机构统
一、核算分离”。公司财务部对所有实体的财务机构实行隶属关系的集中统一领导,实体财务人员业务上受公司财务部领导,行政上受各实体领导。按照业务工作量、经营规模等对大的实体可称“财务部”设财务部经理岗位,小的实体可称“财务室”,设会计主管岗位。
(二)会计工作组织机构 会计工作组织机构设置如下:
总经理
公司财务总监
实体财务经理
主管会计 出纳员 成本会计 往来款会计 资产会计 稽核 收银员 保管员
公司财务经理 主管会计 出纳员 往来会计 资产会计 记账员
第二节 第七条 内部会计核算形式
公司实行“统一管理、分散核算”的结账体制,具体核算形式如下:
(一) 各实体在公司统一领导下独立核算,每周统计一次收入、餐饮成本、一次性费用等财务指标,于周日下午报公司财务部汇总;每月结账按要求编制各月报,由公司财务部统一汇总合并会计报表。
(二) 周报及月报要求:周报统计时间范围为上周日至本周六;月报核算时间为上月26日至本月25日。
(三) 存货购进采用实际成本法,从仓库领用商品采用先进先出法,吧台领用商品的核算采用零售价法。存货盘点采用永续盘存制。
(四) 收入、费用的核算采用权责发生制。
(五) 对外业务部门,如税务、工商、银行、财政等相关业务由公司财务部统一办理。政府职能部门到各实体收费,实体只有接待权,无决策支付权,并应及时向公司各职能部门汇报。
(六) 其他涉及不到的,全面执行新颁布的《企业会计制度》。 第三节 会计人员岗位职责
第八条 会计工作岗位的设置
根据公司的实际情况,设置如下会计岗位:财务总监、财务经理、副经理、主管会计、成本会计、往来款会计、资产会计、出纳员、稽核主管、稽核员、收银员、保管员、档案管理员等。 第九条 财务部的职责。
(一)按照国家财务、税务相关法律、法规要求,给合本公司行业特征,科学合理地组织财务活动,制定统
一、健全的财务规章体系。
(二)依据公司经营计划中有关投资计划和项目进度安排计划,负责拟订相应的资金需求量预测计划和各种财务预算计划,为满足公司运营资金和投资建设的需要,最合理地分配调度资金、积极筹措资金。
(三)遵照企业财务通则、会计准则等,合理组织会计核算工作,实行会计监督,对各种款项和有价证券的收付、财物的收发、增减和使用,债权、债务发生的核算,基金的增减和经营收支、费用成本的计算,要按会计核算程序,正确办理会计手续,如实登记入帐,并做到帐帐相符、帐实相符、由物相符。
(四)根据制定批准的财务开支计划和规定的开支范围、标准,认真审核各项原材料设备采购计划,准确、及时地做好成本核算的审查、控制、结算,努力降低成本。
(五)严格按国家规定的现金使用范围支付现金,控制库存现金额。妥善保管库存现金、各种人价证券和财务印章、空白支票和收据,按照有关银行结算制度的规定办理款项的收付。
(六)按时完成会计财务工作,及时编制各种会计报表,按规定完成税金的申报、测算、缴纳、减免工作,负责社会集团购买力下的控购商品的采购审查、报批、登记工作。
(七)审核计算和发放公司人员的工资、奖金和福利及保险管理,负责固定资产的添置、调拨、清产核资、报损、折旧管理。
(八)负责公司的资金筹集、融通、使用、管理,统筹公司对外长期投资,负责项目投资的财务评估,审核和费用控制。
(九)公司经济合同归口管理,参与主要经济合同的洽谈、拟订、审核、签约,做好合同登记、立卷归档工作并负责组织检查、督促经济合同的履行。
(十)主持或参与下属企业经营(承包)方案的谈判、签约工作,以及各部门目标计划责任制财务指标的确立、考核,并实施过程监督、评价和向公司领导及时反馈。
(十一)负责公司的内部审计、稽核工作。
(十二)妥善保管会计档案资料,对各种会计帐册、凭证和报表进行归档、立卷、调阅、销毁等作业管理。
(十三)定期进行会计资料汇总、整理、统计,分析财务计划执行情况,考核资金使用效果,揭示企业运作存在问题,及时为领导决策提供准确的财务信息、经营状态和合理化建议。
(十四)负责领导财务部下设的预决算部门、财务结算中心、内部银行机构。
(十五)完成总经理交办的其他任务
公司财务部除做好公司总部的财务核算工作外,负责对下属实体的财务工作进行检查、监督、指导、规范,对整个公司的财务人员进行培训。
第十条 财务总监协助总经理管理好整个系统的财务会计工作,对全系统的财务会计工作负责。 财务总监主要职责如下:
1.执行公司章程和股东大会、董事会的决议,主持编制并签署公司的财务计划、信贷计划和会计报表等,落实完成计划的措施,对执行中存在的问题提出改进措施,指导各项财务活动,考核生产经营成果,对总经理负责并报告工作;
2.审查公司基建、投资等发展项目及重要经济合同,对可行性报告提出评估意见; 3.负责全系统的资金融通调拔决策工作,经总经理或董事会签署后执行。 4.审核下属公司、企业投资和效益的计算方案;
5.编制公司员工工资、奖金、福利方案和股东分红派息方案; 6.监督全系统的财务管理和活动;
7.监督全系统的财务部门和会计人员执行国家的财经政策、法令、制度和遵守财经纪律,制止不符合财经法令、不讲经济效益、不执行计划和违反财经纪律的事项;
8.对各级财务人员的调动、任免、晋升、奖惩等提出建议、评定,总经理批准后执行; 9.负责搞好全系统财务人员的培训工作,不断提高财会人员的素质和业务水平; 10.审核上报财政、税务、工商等各部门的财务报告及其他财务资料。
第十一条 财务部经理领导财务部的工作,在总经理和财务总监领导下主持公司的财务工作。 财务部经理的主要职责是:
1.主持财务部的工作,领导财务人员实行岗位责任制,切实地完成各项会计业务工作; 2.执行总经理和财务总监有关财务工作的决定,控制和降低公司的经营成本及各项费用,审核监督资金的运用及经营效益,按月、季、向财务总监、总经理、董事会提交财务分析报告; 3.筹划经营资金,负责公司资金使用计划的审批、报批和银行借、还款工作;
4.定期或不定期地组织会计人员对下属公司、企业进行财务检查,监督下属公司、分店执行财经纪律和规章制度情况;
5.协助财务总监编制各种会计报表,主持公司的财产清查工作; 6.参与公司开发新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究。 第十二条 财务部副经理协助经理工作,负责公司的财务管理工作。
第十三条 下属公司、分店的财务部经理,在总经理领导下主持本单位的财务工作。财务部经理的主要职责是:
1.主持财务部的工作,领导财会人员完成各项会计业务的工作;
2.制订财务计划,搞好会计核算,及时、准确、完整地核算生产经营成果,考核计划执行情况,定期提供数据、资料和财务分析报告; 3.参与投资、重大经济合同的可行性研究; 4.负责编制会计报表,主持清查财产; 5.执行财经法令、制度、决定,坚持原则,增收节支,提高经济效益;
6.监督、检查资金使用、费用开支及财产管理,严格审核原始凭证及帐表、单证,杜绝贪污、浪费及不合理开支。
第三节 第十四条 主管会计岗位职责
(一) 公司总部主管会计职责
1、负责编制公司汇总报表及财务分析工作。
2、负责公司总账的登记工作,并保证在次月15日前核对无误。
3、考核各实体日常上报公司财务的各项工作的完成时间及效果。
4、督促各实体与公司往来账会计对账。
5、配合财务经理调度公司货币资金。
6、负责对其他会计人员所做记账凭证及所附原始凭证进行稽核,保证原始凭证真实、合法、完整,会计科目使用正确无误。
7、负责公司签订合同的保管工作。
8、督促各公司会计完成本职工作。
9、在财务经理安排下办好外部协调工作。
10、 认真完成上级交办的其他工作。
(二) 下属实体主管会计职责
1、负责编制公司财务分析工作。
2、负责公司总账的登记工作,并保证在次月15日前核对无误。
3、督促本单位各会计完成本职工作。
5、负责对其他会计人员所做记账凭证及所附原始凭证进行稽核,保证原始凭证真实、合法、完整,会计科目使用正确无误。
6、负责会计档案的保管工作。
7、负责除货币资金、资产、成本、往来款之外的其他明细账的登记工作。
8、在财务经理安排下办好外部协调工作。
9、认真完成上级交办的其他工作。 第十五条 出纳岗位职责
1、在经理领导下,按照国家财会法规、公司财会制度的有关规定,认真办理提取和保管现金,完成收付手续和银行结算业务。
2、根据审核无误的手续,办理银行存款、取款和转帐结算业务;登记银行存款日记帐;及时根据银行存款对账单,在月末作出相应调整,做到与银行对帐单相符。
3、登记现金和银行日记帐,做到日清月结,保证帐证相符、帐款相符、帐帐相符,发现差错及时查清更正。
4、认真审查临时借支的用途、金融和批准手续,严格执行市内采购领用支票的手续,控制使用限额和报销期限。
5、正确编制现金、银行的记帐凭证,及时传递给会计登帐。
6、配合对应收款的清算工作。
7、严格审核报销单据、发票等原始凭证,按照费用报销的有关规定,办理现金收支付业务,做到合法准确、手续完备、单证齐全。不开远期支票和空头支票。
8、核算人事部提供的薪金发放名册,按时发入公司职工的工资、奖金。
9、负责及时、准确解缴各种社会统筹保险、公积金等基金的工作。
10、负责妥善保管现金、有价证券、有关印章、空白支票和收据,做好有关单据、帐册、报表等会计资料的整理、归档工作。
11、负责掌管公司财务保险柜。
12、完成财务经理临时交办的其他工作
第十六条 成本会计岗位职责
1、负责抽查厨房原材料、仓库材料和吧台商品的盘点情况。
2、月底组织统一进行仓库、厨房和吧台原材料、库存商品盘点,并负责相关账务处理。
3、月底将各部门领用的原材料、库存商品与市场购买单、各仓库发料单相核对,确保成本核算的真实性。
4、及时核算每周、每月的原材料成本率,如发现指标波动幅度较大,上报财务负责人。
5、及时完成成本项目的凭证编制和记账工作,并按月将有关科目与总账核对。
6、负责对厨房核算员、仓库保管员进行业务指导。
7、及时与保管员、核算员、厨师长、膳食部经理沟通,以便能更好的查找原因、控制成本。 第十七条 往来款会计岗位职责
(一)公司总部往来款会计岗位职责
1、负责公司消费关系单位的档案管理工作,并根据营销部有关签字消费协议,及时做好登记工作。
2、负责鉴定各实体转交的签字消费账单的真实性,并负责及时催收结算由公司管理的关系单位的消费账目。
3、及时登记往来款项明细账,并保证在次月15日前与总账核对无误。
4、每月核对一次各实体往来款余额,并保证于次月20日前核对完毕。
5、每月与客户对账一次,以免遗留问题。
6、每周四上午10:00之前制定出应付账款明细表,及时准确的反映公司对外欠款情况,给公司付款决策者提供依据。
7、对公司出现的坏账、呆账及时查明原因,上报财务经理,待总经理作出处理决定后,及时进行账务处理。
8、负责公司总部及各实体应收款项催收工作的考核总结,上报财务经理。
9、负责登记“拨付所属资金”明细账,并与各实体财务部门协商对账时间。
10、 随时协助公司总部出纳到各实体收款,并于每周五经总经理批准后协助总公司出纳对外付款。
11、 及时完成上级领导交办的其他工作。
(二)实体往来款会计岗位职责
1、及时登记往来款项明细账,并保证在次月15日前与总账核对无误。
2、每月与客户对账一次,以免遗留问题。
3、对公司出现的坏账、呆账及时查明原因,上报财务经理,待总经理作出处理决定后,及时进行账务处理。
4、负责本实体应收款项催收工作,按月做出应收账款账龄分析及催收工作总结报告,上报财务经理。
5、负责登记“上级拨入资金”明细账,并定期与公司总部财务部门对账。
6、及时完成上级领导交办的其他工作。 第十八条 资产会计岗位职责
1、负责固定资产及低值易耗品明细账的登记工作,并保证在次月15日前与总账核对无误。
2、每月到各部门对实物进行盘点一次,保证固定资产账与低值易耗品账与实物相符。
3、对在盘点过程中发现的盘盈、盘亏、毁损、报废等情况,及时上报并按要求处理。
4、对所管辖区的闲置财产负责保管好,并建立闲置资产备查账,每月末上报闲置资产库存统计表,协助主管上级做好闲置资产的调配工作。
5、协助公司有关部门及时处理无利用价值的闲置资产及废旧物资。
6、认真、准确核算固定资产折旧及低值易耗品的摊销工作,并及时做好报废资产的账务处理工作。
7、公司总部资产会计负责公司仓库原材料、库存商品等的每月盘点及财务核算工作。
8、及时完成上级交办的其他工作。 第十九条 记账会计岗位职责
1、及时登记除货币资金、资产、往来款之外的明细账,并保证在次月15日前与总账核对无误。
2、负责档案管理工作,保证档案资料及时分类归档、保存完整。
3、及时清理各明细科目,如有异常及时上报。
4、及时完成上级交办的其他工作。 第二十条 稽核岗位职责
1、认真审核吧台及厨房的账单,仔细核对吧台收入是否与账单相符。
2、对账单出现的问题及时反馈到各相应部门及财务经理。
3、核对账单的优惠及打折权限,是否按公司规定执行。
4、对各吧台商品进行不定期盘点,每月不少于四次,盘盈商品充公,盘亏商品由吧台人员赔偿。
5、不定期抽查收银台备用金金额,是不与公司规定相符。
行业账务处理范文第5篇
2010年2月12日来源:中国会计人考试保过
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1、每日营业收入传票的编制
编制收入传票的依据是每日销售总结报告表和试算平衡表。
收入凭证的编制方法是:
借:应收账款——客账
应收账款——街账——明细
应收账款——团队
银行存款
贷:营业收入
应付账款——电话费
2、街账、客账分配表
统计街账、客账包含外单位宴会挂账、员工私人账、优惠卡及应回而未回账单等内容,收入核数员每天要填写街账、客账统计表,进行分配。及时准备将费用记录到每一账户中。作到日清月结,为月末填写街账、客账汇总表做准备。
3、客人清算应收款后账务处理
客人接到宾馆催款通知后,规定在30天之内向宾馆结算应收账款。当客人付款时,宾馆应开正式收据呈交客人,作为结算凭证。收入核数员便根据客人付款内容及金额,每天进行账务处理:在编制记账凭证前,首先查明该公司账号、账项参考号码及付款内容,并填写在每日现金收入记录表中。
4、超60天应收款挂账催款
根据月结应收款对账单记录及账项,分析报告内容。对凡是超60天以上应收款挂账客户,进行再次催款,催款前首先了解尚未付款的账项具体内容,并将情况向财务经理汇报。由财务经理签发催款信,连同缴款通知副本寄给客人;对客人提出的问题要及时给予答复,协商解决办法,为尽快清算应收账款排除障碍。
5、负责将编制的记账凭证输入财务电脑系统
行业账务处理范文第6篇
1、现金、银行存款余额不能出现负数,现金余额是否大于12万元。年末需取得所有银行账户的对账单。
2、存货余额不能出现负数,注意明细是否有串户情况。存货余额是否较大,全年存货周转率低于1,有的长期有余额而无发生额。
3、往来款项提醒客户对账,长时间挂账未处理的往来需引起关注,如,预收账款是否应转收入。
4、检查固定资产折旧计算的残值率、折旧年限和折旧额是否正确和符合规定;固定资产、累计折旧科目余额表与固定资产模块数据是否一致。
5、检查各科目余额是否存在异常。
6、检查毛利率是否明显不合理,成本结转是否正确。
7、外币账户是否正确计算了汇兑损益,汇兑损益对全年利润是否影响较大。
8、是否有股东欠款,需及时清理。
9、分析全年纳税情况,是否有少计情况,如,有的收入未申报,合同及增资涉及的印花税未申报。
10、关注全年利润总额,预估需要缴纳的企业所得税金额,提前提醒客户。预估企业所得税时,需考虑纳税调整事项,如:
(1)暂估入账的存货(包括已转入营业成本的存货),提醒必须取得合法票据,否则要纳税调增。
(2)待摊费用、预提费用是否有余额。