企业应收账款管理论文范文第1篇
一、进行事前控制，为确立应收账款提供依据
（一）建立专门的信用管理机构
企业在增设应收账款之前，对于客户要有所了解，特别是该用户的资信程度，并依据了解的信息设立专门档案，进而科学的预判客户的偿还能力，最终结合着客户的信用等级，做出合理的决定。有关于客户的资信度，其涉及五方面的内容，其一，客户的品质;其二，客户的经济能力;其三，现有资本;其四，是否有人为其进行担保;其五是其是否满足赊销条件。一旦合作的客户出现不良的经济状况，企业对于其资信度的考评要更加慎重。而当企业对客户进行充分的了解，并做出合理的信用等级评价时，对于能否将商品赊销给客户、以及采用怎样的优惠条件，企业都可以做出合理的决定，并制定可行的销售方案。
（二）采用合理的信用条件
当企业完成客户信用考核之后，在进行具体的执行时，也要考虑多方面的内容。尤其在为客户提供一定的信用优惠时，要仔细斟酌实际信用条件。关于信用条件方面，也就意味着客户要想赊到商品，必须接受企业所提出的要求，这一要求主要涉及三方面的内容，第一点信用期限;第二点现金折扣;第三点折扣期限。关于这三个要求之间，还具有一定的联系，对于信用期限而言，为了延长信用期限，也为了加快资金回流，对于提前还款的客户，可以给予一定的折扣，该折扣的确定需要考虑对应的销售收入，对于现金折扣而言，其使用的前提只有一点，那就是加速收款所获得的收益，要大于该现金折扣所需要的成本。
二、进行事中控制，敲定科学应收账款
（一）建立赊销审批制度
为了避免坏账情况的出现，对于每一笔赊销业务，都要设立相应的信誉额度，并遵循相应的审批制度进行处理。具体而言，企业有这样的规定，首先，对于销售个人而言，其拥有一定的赊销权限;其次，对于销售部门负责人而言，其也具有对应的赊销权限，在这二者权利许可的范围内，其可以进行对应的批准工作。而当赊销的额度超出可以处理的范围时，有关人员需要将相关事务上报给总经理，由其进行审批操作。此外，如果赊销额度非常大，对于是否批准这一业务，还要进行集体决策，或者采用联签制度，以尽量减少坏账情况的发生。
（二）认真订立销售合同
当审批意见通过之后，并与客户达成相同意见时，双方就可以签署销售合同了。有关于销售合同，其必须满足一定的条件。首先，在销售合同中，其各项要素要全面;其次，有关于合同的书写等方面，要遵守国家法律规定;之后，有关于细节方面，一定要交代清楚了，比如什么时间付款，采取怎样的付款方法，以及如果延迟付款，要进行怎样的处理等，在合同中，这些内容都要交代清楚;然后，有关于合同版本的选用时，双方最好选用统一的模板;最后，在合同中，要制定保护性条款，借助这一方式，可以确保企业可以获得应有的权利，进而有效避免信用欺诈事件的出现。
（三）做好应收账款的账龄分析
为了更好的完成对应的收款任务，对于应收账款资料，要进行科学的账龄分析，并时刻关注该款项的收回进度、以及其实时状态变化。在进行账龄分析操作时，有关于其结构分析，要遵循一定的标准，首先，可以依据不同账款的金额数目、时间长短进行排序处理;其次，对于每一笔账款进行细致分析，并探究其欠款原因，进而预判潜在风险损失;之后，对于应收账款价值而言，要进行正确计量操作;然后，对于过期债权款项，要进行特殊处理，并把其作为工作重点;此外，对于整体工作而言，要深入研究最新的信用政策，尽力改善应收账款收现情况，提高账款收回效率。同时，借助账龄分析操作，还可以为其他工作的进行提供依据，比如考核用户信用度、评定用户信用等级等。
三、采取事后控制，处理应收账款事务
（一）应收账款的动态跟踪管理
为了取得良好的收款效果，对于应收账款，可以采取动态跟踪管理的手法，具体而言，可以采取以下措施。首先，有关于信息沟通方面，要时常主动与客户联系，还可以提醒约定的付款时间就要到了，促使其尽快支付货款。其次，对于货物信息要实时了解，比如其质量、运输、包装等方面存在的问题，还要了解资金结算是否正确，对于这一方面的纠纷要进行科学的处理，以保证交易的顺利进行，借助这一方式，还可以调节企业、客户之间的关系，有利于货款的及时到账。之后，进行动态跟踪管理，还可以为客户带去对应的还款压力，在这一压力的迫使下，客户通常会及时付款，改善了应收账款回流率。最后，通过这一模式，可以及时的发现异常情况，对于有意向到期不付款的行为进行准确辨识，从而可以采取相应的追讨措施。
（二）发挥会计监督作用，及时掌握应收账款的变化情况
在确定应收账款后，有关人员要依据这一数据，与客户进行定期对账操作，以确保该账目的准确性，同时可以实时了解客户情况，特别是当双方关于账款存在疑问时，可以及时对账，进而解决不必要的麻烦。在经过账目核对后，双方需要在对账单上签字，此时，还需要加盖单位公章，以保证该对账单是真实有效的。借助这一系列比较严谨的对账操作，可以防止一些事件的发生，比如，由于私人原因，企业工作人员不遵守职业准则，与客户有所勾结，有意帮助其不按时付款等。针对上述行为，在必要的时候，企业可以采取法律手段进行解决，务必使客户确认应收账款数额，进而保证企业的合法权益。
（三）应收账款的催收
对于快要到期付款日期，仍旧不付款的客户，要采取对应的账款催收措施。关于这一方法的使用，在实际操作中有几点内容需要予以注意。首先，在利用多种方法进行这一操作时，关于应收账款，要明确到个人头上，使其担负全部责任。其次，可以确立科学的激励机制，也可以设定销售回款责任制，鼓舞员工工作的积极性，使其全身心的投入到追回货款的任务中。此外，在确立营销政策时，有关人员可以提出这样一个措施，即后期的资金回笼、以及前期的产品销售是一个整体，只有双方都完成，该项任务才是真正完成了。同时，追回销售款的任务要与其他待遇挂钩，比如奖金、工资等，并确立科学的奖罚条例，使该任务成为考核人员工作水平的重要因素。
（四）确定科学的讨债方法
对于讨债而言，面对不同的人要使用针对性极强的解决措施，同时在收回欠款之外，还要保留住客户。当出现下述情况时，比如故意拖欠、无力偿付等，企业可以采用的方法有很多，首先，对于不付款初期，可以应用信函催收、电子邮件等方式;其次，如果客户仍旧不付款，可以采取电话、上门催收等方式，或者进行双方协商解决;之后，客户态度比较强硬的，可以寻求第三方帮助，比如由仲裁机关仲裁、到司法机关上诉等。
（五）建立应收账款坏账准备金制度，提高企业承担坏账风险的能力
根据现实情况而言，无论企业如何努力，总会出现坏账情况。为此，出于企业平稳运行的考虑，企业要提前进行坏账预判，并设立对应的备用金，以应对坏账情况的出现。基于这一情况，有关于资产负债表而言，其上所记录的是账款可变现净值，该数值比较贴近真实的回收资金，以免企业由于虚增利润，进行风险投资，加大企业的资金风险，对此，针对虚列应收账款，可以采取清楚措施，这样可以保证资金正常运转，提高企业的资金流动能力，确保其可以安全运行。
结束语
在如今的市场条件下，企业间的竞争越发激烈，为此，保证企业资金流转自由，已成为企业领导人需要关注的重要问题。对此，有关人员进一步探索了企业应收账款管理问题，并提出了相应的解决措施，主要涉及三个步骤，其一是事前控制充分准备，确立合理的应收账款;其二，事中及时控制，对应收账款采取应对策略;其三是事后进行处理，及时催款，并做好坏账应对措施，尽力减小其对企业运行的影响。
摘要：对于企业财务管理而言，如何准时收回应收款，是一项比较难以解决的问题，其不仅会影响企业在市场的地位，还会影响企业发展状况。为此，为了企业的良好发展，有关人员进一步研究了企业的应收账款管理情况，并由此提出对应的解决措施。
关键词：企业,应收账款管理,信用管理机构,账龄分析
参考文献
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企业应收账款管理论文范文第2篇
【关键词】 应收账款 问题 措施
应收账款是企业因赊销产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运输费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产。近年来，我国企业的应收账款总量逐年增加，企业的应收账款不能及时收回，企业之间存在拖欠货款现象，呆账和坏账比例逐渐提高，这已经成为了企业良好运转的一大弊端。我国企业应该在日常资金管理活动中，充分重视应收账款的管理，最大限度的降低应收账款的风险。
1. 应收账款存在的问题探讨
1.1赊销现象严重。企业的生产经营活动过程最终目的就是最大限度的实现收益，但是收益的实现是建立在销售收入的基础上的，如何扩大销售收入就成为了企业的头等大事。现金流对于企业来说至关重要，资金链的断裂必将会使企业面临破产的风险。如此，赊销方式应运而生，赊销不仅可以购买到所需物品，而且还可以延迟付款，一方面解决了自身生产所需的材料等，另一方面，延续了自身使用应付账款的权利，扩大了自己的资金链，使企业自身资金充裕。但是，对于销售方来说，虽然扩大了自己的销售收入，账面上的收益得到增加，但无疑将加大了收账的风险，呆账和坏账的比例。
1.2企业的信用状况不甚乐观。赊销方式的诞生和生存基础就是企业的信用。我国的信用体系尚不完善，信用制度还不健全，人们的信用习惯没有形成，信用意识比较淡薄，这使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我国的信用考察制度基本上建立在主观决策和判断层面上，缺乏信用的决策系统，网络信用系统也没有建设完成。这些都表明赊销方式赖以生存的基础尚不完善，面临巨大的挑战。
1.3管理制度不完善，缺乏奖惩制度。由于企业面临着残酷的竞争压力，往往将企业销售人员的工资与销售业绩挂钩，这在一定程度上刺激了员工的工作热情，调动了员工的积极性，但是员工往往却为了完成销售任务采取赊销的办法。虽然销售任务圆满完成，大大提高了销售量，但导致了应收账款的增加，这在一定程度上与企业的管理制度和奖惩制度是有很大关系的。再者，企业即使制定了合理的应收账款的信用政策，却由于盲目扩大销售量也没有认真落实到实处。其他的相关内部控制制度也不是很合理。
2. 应收账款对企业的影响
2.1应收账款可以直接影响企业的资金周转。企业通过赊销不断扩大销售，随着销售的增加，应收账款不断增加，应收账款的增加直接影响到企业短期偿债能力和现金流。大量的应收账款不仅削弱了企业短期偿债能力，而且随着现金流量的减少，又直接影响到企业的支付能力、偿债能力和周转能力，甚至可使企业倒闭。
2.2应收账款的坏帐风险对企业利润的影响。如果企业应收账款数额过大，其实现的利润就会包括大量的应收账款，尤其是逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，致使企业存在利润风险。企业管理层还可以通过应收帐款坏帐准备的计提或不提人为调节利润。
3. 加强应收账款管理的措施
3.1制订合理的信用政策。信用政策，是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定，包括信用标准，信用条件和信用额度三方面。首先，确定合理的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本区别标准。信用标准较高，能使企业遭受坏账损失的可能性减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。其次，采用合理的信用条件。信用条件是指企业赊销商品时给予客户短期付款的若干条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。企业在制定信用政策时，要在增加的成本与收益之间做出权衡，不能为了增加销售而置应收账款风险于不顾，也不能为了减少应收账款的风险而影响了企业的正常销售。
3.2加强销售、财务的监管。首先要在销售合同中明确各项条款，在与经销商签订销售合同时，要注意以下事项，以避免日后处理应收账款与经销商产生分歧而带来经营风险。明确各项交易条件，如：价格、付款方式、付款日期、运输情况等，明确双方的权利和违约责任，确定合同期限，合同结束后视情况再行签订，加盖经销商的合同专用章。其次，必须同经销商核对账款项目，以下几种情况容易造成单据、金额等方面的误差，大家要尤为重视：产品结构为多品种，多规格;产品的回款期不同，或因经营条件的不同而同种产品回款期不同;产品出现平调、退货、换货时;经销商不能够按销售单据或发票回款;要主动拒绝用货款垫支其他款项。以上情况会给应收账款的管理带来困难，因此要制订一套规范的、定期的对账制度，避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆、死账款现象，应收账款的对账工作包括两个方面：总账与明细账的核对;明细账与有关客户单位往来账的核对。但是在现实的工作中，往往会出现本单位的明细账余额与客户单位往来账不符，这主要是由于对账环节的时间差所致。当前的任何经济业务都是由多个部门共同完成，而且涉及的金额相对较大，应收账款同样如此。在对账时一般是债权单位首先实施，但是却和销售部门没有完全的沟通和交流，导致信息不对称，进而形成对账效率的降低。企业应该促使各个部门之间更多的交流和沟通，共享信息，这样在进行任何一项业务时都会形成较好的工作效率和结果。
3.3对客户信用调查。企业应对自己的客户信用状况调查分析。对老客户，要建立健全信用档案，制定一套完整的信用记录。对新客户的信用管理应包括：进行信用调查、信用评估和制定合理的信用政策。如果企业不注重信用调查、分析，便盲目的赊销，会加大企业的财务风险。因此，企业在向客户销售商品之前，必须严格调查分析客户的信用状况，并经内部授权批准后方可提供，以控制企业的信用风险。另外，对提供信用的客户，企业还应随时了解其信用状况的变化。若对方出现信用恶化，经营状况不佳时，企业应及时调整经营策略，以免造成经济损失。
3.4应建立完善的应收账款管理制度。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给予赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少;反之，如果信用标准较宽，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。
3.5完善激励和约束机制。企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照考核机制相应扣减工资。
总之，应收账款是企业与企业在商品交易中不可回避的客观现象，企业经营者不应忽视这方面的情况，要结合企业实际情况制定相关的管理制度，这样才能使企业应收帐款的风险降到最低，真正实现企业利润的最大化。
参考文献：
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企业应收账款管理论文范文第3篇
随着全球经济增速放缓, 中国经济进入“新常态”, GDP增速拾阶式下降, 企业经营的各种风险随之显现:买家的拖欠、破产, 上下游产业链的萎缩, 应收账款的问题和风险已成为企业必须关注和加强管理的重要环节。
(一) 应收账款的作用
(1) 扩大销售, 增强企业竞争。随着市场竞争越来越激烈, 企业为了扩大销售或体现自身竞争优势, 采用分期收款或赊销的方式向顾客提供产品和服务, 在目前的买方市场以及产品供大于求的局面下, 对促进市场消费, 为企业打开产品销路、扩大市场占有率具有很重要的意义, 良好的信用政策往往可以增强企业市场竞争力。
(2) 降低库存, 有效降低存货管理风险和成本。当企业产能过剩或产销计划不匹配导致存货积压时, 大多数企业会采用宽松的销售政策和给予客户较优惠的信用回款期, 从而减少库存, 加速存货周转, 避免因库存积压导致较高的管理成本、仓储费、保险费等支出, 有效防范了存货的风险。
(二) 应收账款的财务影响
(1) 直接影响企业资金使用效率, 加大资金周转周期。随着企业赊销方式的出现, 企业在发出产品后并没有及时取得资金回笼, 而实质上企业此前垫付了产品的成本、各项管理费用得不到回收, 甚至因为销售导致的流转税和各项税收的预缴, 企业大量资金被占用。企业因上述片面追求利润而产生的垫付行为必将影响资金的周转, 同时大额、逾期应收账款的存在使企业生产周期延长, 相当于大量的资金主动权攥在客户手中, 致使企业下一轮生产计划的工资、原材料购买等无法实现, 延缓了资金循环。
(2) 报表利润与实际利润脱节, 掩盖了企业真实的经营成果。因会计核算的需要, 销售产品的同时, 企业已将赊销行为全部计入当期收入, 在利润表中体现为利润的增加, 同时将应收账款作为资产负债表中的资产;而实质上, 企业账面上利润的增加并未带来现金流的流入, 如果应收账款长期大量存在, 虽然会计准则要求企业必须按照一定的会计政策计提坏账准备, 当企业实际发生的坏账损失超过计提的坏账准备时, 应收账款应当确认为损失, 因此在一定程度上, 财务报表中体现的资产是虚增的, 夸大了企业的经济效益, 增加了企业的风险。
(3) 加大了企业资产管理成本。企业面对庞杂的应收账款往来单位, 管理起来既繁杂又容易出错。一是增加了往来单位账目核对的成本, 二是企业必须安排专人专职负责应收账款的核算和款项回笼的监管。同时由于支撑应收账款核算依据的相关资料, 如合同、对账单、结算单等的保管不慎造成丢失或毁损可能使企业应收账款无法如期收回资金, 最终使企业资产受损。
二、应收账款管理的现状及成因
(一) 因企业品牌或产品竞争力不足而不得不采取宽松的信用政策导致的应收账款数额巨大
大多数企业的产品目前都处于供大于求的局面, 尤其是一些初创期的企业, 在投资规模、研发技术以及成本控制方面尚不具备优势, 为了与其他企业抗衡, 快速抢占市场, 不得不在销售政策上采取相对宽松的政策, 如使用较长的质量保证期、分期收款、延长货款回收期等, 但随之而来的往往是应收账款数量和周期增加, 最终导致应收账款的增加与销售收入的增长不匹配, 一旦管理不善企业将面临坏账损失率高、资金链断裂等问题。
(二) 未建立健全应收账款内部控制制度
一是忽视企业信用管理, 缺乏风险防范意识。当前的社会信用体系尚不完善, 法律基础也比较薄弱, 很多企业管理者在制订销售目标时唯业绩至上, 或者在交易之前未对客户资信状况作深入了解, 缺乏风险防范意识而盲目采用账期收款, 也有些企业未建立信用管理和授权审批制度, 在明知客户资信状况不佳或出现财务状况恶化的情况下未采取相应的措施防范坏账的发生。
二是企业应收账款基础工作薄弱, 内部控制制度缺失。 (1) 应收账款管理基础工作薄弱, 合同内容不严谨, 核算不规范。企业在销售过程中缺乏合同意识, 基于对客户的信任或管理粗放等原因, 订立合同时, 缺乏对合同内容的全面管控, 对合同条款是否齐备、合同内容是否全面、权利义务约定是否合理等问题审核不严, 在合同执行过程中对票据、对账单等资料未妥善保管, 上述基础工作将直接给合同执行效力和应收账款追索带来一定的难度。
企业财务部门在核算应收账款时, 未严格按照账龄和客户设置辅助核算, 从而不能为销售部门提供及时的分析数据, 造成应收账款回款不畅。
(2) 绩效制度只与销售业绩挂钩, 忽略应收账款责任制。为了提高销售人员的积极性, 很多企业实行销售人员薪酬与销售业绩挂钩的做法, 在业绩考核中, 企业往往制定的销售额和销售利润目标导向, 而销售人员为了完成任务, 可能采取不太合理的付款条件销售, 使得应收账款大幅增加。再加上销售人员流动性导致后续人员权责不清而形成逾期应收账款增加的局面。
(3) 应收账款事中管理控制不严。我国财务制度规定应收账款应当定期清理, 及时催收, 至少每年年度终了与往来单位进行对账。经确定无法收回的应收账款应当作为坏账损失予以核销。而在实际业务中, 企业往往并未严格遵循, 比如: (1) 对已发生的应收账款不予处理, 未及时催收也不定期清理, 形成长期应收款, 当人员发生变动时, 由于对前期业务不了解, 很容易造成坏账或被人利用为经济犯罪提供方便。 (2) 应收账款催收责任不明确, 销售部门和财务部门相互推诿, 最终应收账款失控。 (3) 往来账目不核对, 或核对不形成书面记录。有些企业对往来单位余额不及时核对, 甚至销售人员私自收取货款不上交, 导致企业间往来不符。有些企业即便对账了也只是口头核对, 未形成书面对账单, 为日后管理和催收工作带来不便。 (4) 形成的坏账损失不及时核销。某些企业管理者为粉饰报表业绩, 将应收账款长期挂在账上, 不愿将无望收回的应收账款作为坏账损失。这不仅给投资者带来损失, 也为企业自身信誉造成很大影响。
三是缺乏有效的催收手段, 造成大量逾期账款。很多企业签订合同后没有进行专项管理, 未定期对客户的财务状况、付现能力作评估, 往往是等到逾期了才被动催收而发现客户付款状况差, 长此以往, 应收账款账龄越来越长, 数量越来越大, 坏账损失的风险也越来越大。
三、应收账款管理的对策
(一) 依靠市场有效竞争, 通过走差异化道路体现产品优势
企业在做市场拓展或产品开发前, 应当通过制定经营战略, 先做市场调研, 结合企业自身优势, 加强研发设计力量, 制定适合自己的产品实施策略, 走差异化道路, 主导市场和客户, 企业可以先对目标客户进行分析, 选择与资信状况优良的客户进行合作, 以尽快收回各项成本, 从而避免资金链断裂。有些企业应收账款是合同约定质量保证期后产品质量不达标导致应收账款无法收回, 因此要解决应收账款长期拖欠的问题, 保证产品质量是前提。
(二) 建立有效的应收账款内部控制制度
(1) 制定合理的销售信用制度。企业应当制定合理的销售信用制度, 包括:信用标准、信用条件、信用额度。信用标准是企业决定是否对某一客户授予赊销的标准, 信用条件是企业对于允许赊销客户的最大付款时限, 企业可以根据需要规定客户的信用期限和付款折扣等, 信用额度是企业根据客户的偿付能力而授予客户的最大赊销金额。有了信用制度, 企业还应当建立客户的信用档案, 定期对客户进行资信调查, 并实时更新, 一旦发现客户资信状况和偿付能力异常, 应当及时提出预警并采取相应措施。
(2) 制定严格的赊销授权审批制度。企业应当对客户的信用政策实行严格审批;原则上只有对信用名录的客户才能实施赊销, 审批的内容应当包括:客户的信用额度和信用期限, 申请人应当初步评估客户的经济性质、资金状况、主营业务、经济效益管理水平和以往的信誉记录等, 审批人在对客户做出进一步审查后再决定给予赊销的条件和标准。超出额度和标准的应当做出特别说明或提供相应担保。
(3) 重视合同管理, 严格审查合同。企业的购销业务除当面结清外原则上都应当签订书面合同, 采用统一的合同文本格式, 合同条款齐全, 内容全面, 特别是付款方式, 延期支付的违约责任等应约定严谨、准确, 合同的变更需取得订立双方的书面认可, 才能保证在发生纠纷时企业的利益不受侵害。
(4) 加强应收账款管理, 多部门配合, 明确职责。 (1) 业务部门考核与回款指标挂钩。企业应当将销售回款指标作为业绩考核的重要依据, 根据销售回款率实施奖惩, 销售回款率应当按照合同个别计算, 防止以新合同回款掩盖逾期账款;还应当制定应收账款催收责任制度, 对于销售回款率不达标、坏账损失率高的有关部门和人员进行责任追究。 (2) 业务部门与财务部门配合催收。应收账款产生后, 作为直接面对客户的业务部门充当企业与客户的桥梁, 及时将企业的销售政策宣传给客户, 同时定期将客户的资信情况和催款情况反馈给财务部门, 财务部门据此对客户信用情况进行管理, 并制订收款计划以督促业务部门执行。财务部门还应当统计应收账款的余额、账龄并对应收账款风险评估情况、坏账发生率等进行简要分析, 定期编制应收账款报表为经营管理者提供决策依据。 (3) 对应收账款往来单位余额定期核对。财务部门应当定期以书面形式向客户发出对账通知或询证函, 并妥善保管。对于数据不符的应当及时查明原因并分清责任。对账中发现的无法收回的款项、业务人员私自收款货款未销账的情况及时处理。 (4) 内部审计部门对应收账款管理情况实施监督。企业内部审计部门应当定期检查应收账款制度的设计和运行是否有效, 并不断完善内部监督体系, 检查是否存在核算差错、徇私舞弊、账外收款、故意不收回款项等情况, 确保应收账款资产的安全完整。
(5) 采取多渠道收款方式。企业催款一般由业务人员或财务人员通过电话、信函、面谈等方式, 也可以委托专业收账机构追讨应收账款, 企业出现拖欠经过各种方式催收无果后, 企业管理者对已经到期的应收账款可委托专业的应收账款代理机构催收。但以下几点应当注意:一是应有企业原款项经办人或负责人参与, 确保应收账款在企业的管控之内;二是清收事项应当按照客户账龄分类、客户情况分工, 落实催收责任和签订任务目标;三是有效调动催收人员的积极性, 将欠款催收率作为奖惩考核。
(6) 通过多种方式有效化解应收账款危机。应收账款管理属于企业营运资金管理的重要内容, 除了前面述及的加强管理外, 有效地化解应收账款, 降低企业自身管理成本, 已成为当今企业的当务之急。企业可以通过: (1) 债务重组和资产置换方式, 将企业的应收账款转化为股权或置换客户的优质资产等方式消除应收款。一方面可以化解应收账款危机, 另一方面也可为企业增加新的利润增长点。 (2) 通过银行出质应收账款, 即企业将应收账款所有权转让给银行, 由银行向企业提供资金, 并向客户收取账款。实质等于企业把应收账款出售给银行, 银行自行承担信用风险。此种方式, 把公司应收账款的风险“转移”给银行, 从而达到自身增加经营活动现金流量的作用, 有效化解应收账款风险。 (3) 将应收账款资产证券化。应收账款证券化的实质是融资行为, 即按照金融资产的方式, 将应收账款未来的现金流量收益权转让给购买者, 企业可决定是否放弃追索权。这种方式虽然在国内由于法律、税收、信用政策的局限而应用较少, 但随着中国金融改革的力度进一步加大, 各类相关的金融立法陆续出台或正酝酿出台, 应收账款证券化必将得到广泛应用。
摘要：随着全球经济一体化的发展, 商业竞争愈加激烈, 越来越多的企业为了抢占市场先机而选择赊销手段。由此而引起的应收账款也成为企业拥有的一项常见而重要的资产, 近年来占主营业务收入的比重大幅上升, 应收账款资产的安全完整直接影响企业资产的质量、经济资产、未来现金流量;更令人担忧的是坏账损失率也在不断增加, 严重地影响了企业的经济效益。本文分析了企业应收账款管理的现状及原因, 并针对性地提出了如何加强应收账款管理以及降低坏账损失率的方法。
关键词：应收账款,信用管理,基础工作,事中管理,催收
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企业应收账款管理论文范文第4篇
在商业竞争日益激烈的背景下，信用销售逐步兴起和发展，成为重要的交易方式，而企业也因赊销(信用销售)业务而形成了应收账款。不少企业因应收账款管理不善，无法收回而面临损失，甚至引起财务状况恶化。本文从当前企业应收账款管理现状、应收账款特征、如何有效实行应收账款管理三个方面展开论述。
二、应收账款管理现状
（一）内控失效，资信管理不到位
销售业务能给企业带来经济效益和现金流入，是企业赖以生存和发展的重要环节。很多企业将销售摆在生产经营的首要位置，追求短期利益，使得销售部门极其强势，容易造成内部控制失效，对客户资信把关不严，在源头上放大了坏账的风险。
（二）内部混乱，管理职责不清
赊销形成应收账款后，有些企业未明确内部各部门的职责分工、追收责任主体不明确，同时对追收工作缺乏检查、考核和监督。
（三）长期挂账，追收效果不佳
部分企业出现应收账款长期多年挂账，有多种原因，例如：经办责任人调动或离职、债权档案资料不齐全、债权超过诉讼时效、甚至债务单位已清算或关闭注销，而企业可选择追收的办法不多，或者追收需付出的成本过高。
三、应收账款特征
应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等[1]。
销售业务从资金回笼时间角度来进行划分，可分为现销业务和赊销业务。现销业务，常见于小额零售，垄断行业或竞争力极强、供不应求的产品。赊销则是企业出于扩大销售的竞争需要，基于企业间的互信，采用信用销售的业务。对企业而言，赊销的好处是：在一定程度上能增加企业产品销售量和销售收入，降低企业存货，提高市场占有率，进而提高企业盈利水平;但坏处则是：赊销业务会形成应收账款，意味着企业的资金无偿被客户占用，同时应收账款会产生收账费用等持有成本，也会有形成坏账的风险。
在企业财务报表中，应收账款属流动资产，其流动性仅次于货币资金。流动性越强，意味着可变现的速度越快，同时也意味着面临损失的风险越高。
四、如何有效实行应收账款管理
有效的应收账款管理，应按事前、事中和事后三个阶段有针对性地分别实施。
（一）事前管理
从业务源头(事前)开始把好赊销环节，往往能够降低大部分的坏账风险，故企业需建立赊销管理制度并有效实施。结合工作经验，笔者认为应从以下三个方面制定适合企业自身的赊销管理制度。
1、确定赊销原则
(1)重要性原则。企业应明确哪些客户可以进行赊销，设定的标准可包括但不限于：客户企业类型(有限责任/股份制)、企业性质(国有/民营)、注册时间、注册资本等。
(2)限额限期原则。企业应对客户的赊销额度和赊销期限予以明确和限制。
(3)事前审批原则。企业应设立赊销业务的事前审批程序，明确赊销业务需事前审批，设置好审批流程和有权审批岗位，审批岗位的设置要确保不相容岗位相分离。
(4)风险可控原则。企业应根据自身资金状况和风险承受程度确定本企业赊销业务的最高额度，设定的额度标准可包括但不限于：占净资产的比例、占年度营业收入的比例等。
2、客户资信调查和风险评估
开展客户资信调查和风险评估是必要的工作步骤，主要内容可包括但不限于以下三方面内容。
(1)资信调查。资信调查内容应包括但不限于客户纳税信用等级、银行信用评级、年度中介机构审计报告、涉诉信息等资料，以掌握客户资产状况和生产经营等相关信息。必要时可借助独立的、第三方权威中介信用评级机构的数据库对客户信息进行查验。在开展较大金额的赊销业务时，应进行穿透性测试以及进行实地走访查验确认资信。
(2)资信档案管理。信用管理部门(岗位)负责建立客户档案，对客户资信进行复核和评估，履行客户赊销信用额度和期限的审批流程报批手续。按审批结果，负责客户赊销额度及期限的登记备案，对客户的资信状况实行动态跟踪管理，每月进行资信信息的更新维护。没有对客户资信实行动态跟踪，是常见的产生坏账损失的主要原因，由于资信是变化的，事实上没有客户一开始就是想赖账的。客户财务状况恶化往往会有具体的迹象表现，判断标准可参考中国人民银行《贷款分类指导原则》中的关注类、次级类和可疑类借款人的参考特征，进行综合评估。
3、监督检查
企业应当建立对赊销业务管理的监督检查制度，对监督检查过程中发现的赊销业务薄弱环节，应当采取措施，及时加以纠正和完善。监督检查内容主要包括：
(1)信用管理相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在信用管理与销售业务不相容职务混岗的现象。
(2)赊销额度批准制度的执行情况。重点检查赊销授权批准手续是否健全，是否存在越权审批或未经审批的行为。
(3)赊销额度的后续管理情况。重点检查对客户的资信状况是否实行动态跟踪。
（二）事中管理
赊销业务形成应收账款后，企业应建立应收账款台账管理，登记应收账款的主要信息，落实好追收责任部门和责任人;做好应收账款的档案资料收集整理，包括但不限于：业务合同、送货单、验收记录、结算单和双方对账确认记录等;追收责任人岗位调整或变动的，必须要做好交接手续。对不能按赊销合同期限及时还款的客户，无论金额大小，在款项结清前均不得再次办理赊销业务。
（三）事后管理
应收账款回款后，财务部门应及时登记客户的应收账款余额增减变动，并与业务部门进行核对，确保账账相符。对于已逾期的应收账款要应立即停止与该客户的业务活动，即时分析原因，切记“逾期越长，收回可能性越低”的原则，视情况果断采取止损措施。对出现逾期还款或拖欠款项的客户，应列入黑名单管理，原则上今后不再开展赊销业务。对催收无效的逾期应收账款，应通过提起财产保全、法律诉讼、债务重组等必要程序维护企业的合法权益。
五、结语
管理好应收账款，安全及时回笼资金，是保障企业健康运营，实现可持续发展的重要工作。
摘要：应收账款是企业持有的对客户的债权, 是企业重要的流动资产, 其周转情况和管理水平往往能体现企业的营运水平和效率。对其管理不善, 会造成企业资金被占用, 甚至还会给企业带来损失。
关键词：应收账款,赊销,资信管理,事前,事中,事后
参考文献
企业应收账款管理论文范文第5篇
一、应收账款总额及周转情况的分析
(一)应收账款是企业正常交易中与顾客发生赊销而产生的未结清账款
影响企业应收账款大小的因素一般有：1.同行业竞争。每一个企业为了能使自己在激烈的竞争中取胜，扩大企业的商品销售，取得更好的经济效益，就不得不以某一优惠的条件来吸引顾客。而赊销正是达到这一目的的重要手段。作为销货者来说，为了招揽顾客，扩大销售量，愿意为购货者提供商业信用。所以企业间的竞争愈激烈，赊销使用得愈广泛，销货单位提供的信用就越多，占用在应收账款方面的资产就越大。2.销售规模。企业应收账款的大小在很大程度上取决于企业的销售规模。而企业每天在市场上销售的商品越多，占用在流动资产周转各阶段的资产也就越大，因为应收账款是流动资产周转的一个重要阶段，所以也就毫不例外地会随着销售规模的扩大而增加。3.企业的信用政策。企业的信用政策主要是指企业的信用标准、信用期限。当企业提供信用期限较长、折扣率较低时，企业应收账款方面占用的资产数额就会增加，销售量增多;反之，企业提供的信用期限较短、折扣率较高占用在应收账款的资产数额就会减少，但销量会受到影响。除此之外，还有企业产品在市场上的需求情况、产品质量、季节变化等因素也会影响企业应收账款的占用量。
(二)对应收账款周转情况的分析，可通过计算应收账款周转率指标来进行
应收账款周转率是指赊销收入净额与平均应收账款的比率。它可以测定企业某特定期间收回赊销账款的能力和速度。其计算公式如下：应收账款周转率二赊销收入净额/平均应收账款。
在上式中，分子应是赊销收入净额，即商品销售收入扣除现销收人、销售折让与折扣后的余额。因为应收账款是由于赊销而引起的，分母中的平均应收账款是年初应收账款余额和年末应收账款余额的平均数。该指标值越高，表明一年内收回的账款次数越多，意味着平均收回账款的时间越短，应收账款收回的越快。否则，企业的营运资金过多地呆滞在应收账款上，影响正常的资金周转。
由于一般企业对外会计报表中很少将赊销与现销的数字予以分别反映，所以在分析应收账款时，往往需要进一步去搜集有关的资料以计算赊销净额。此外，为了解某一企业应收账款周转率的变化趋势，可编制历的比较性应收账款周转率趋势分析表(见下表)。
上表表明该企业应收账款周转率正在持续稳定中提高，由五年前的3次，提高到1999年的5.2次，显示其信用政策和收账政策已有显著改善，应收账款周转率加快。
应收账款周转天数也是应收账款周转率指标之一。它表示企业从取得应收账款的权力到收回款项并转换为现金所需的时间。其计算公式为：应收账款周转天数=360天/应收账款周转率一般而言，应收账款周转天数并无一定的标准，也很难确立一项理想的比较基础，但还是周转一次所需天数越少越好。因为所需天数越少，一年的应收账款周转次数才会越多。一个企业的应收账款周转天数究竟多少才算合适，应视企业的政策并参照同行业所定标准而制定。此外，一个企业的应收账款周转率或平均周转天数还可能由于某些特殊因素存在，如销货条件改变、现销或分期付款销货政策对正常赊销的影响、同业竞争、物价水平变动、信用或收账政策变更、新产品的开拓等等，均将影响应收账款周转率或平均周转天数的变化。严格来说，应收账款周转率或平均周转天数仅表示全部应收账款中的一项平均值而已，确实无法全面了解应收账款中各客户逾期的情形。
二、应收账款的管理及坏账准备情况分析
为了加强应收账款的管理和提高应收账款的周转速度，企业对应收账款要及时进行清理和计提坏账准备。根据国际会计准则，账龄在2年以上的应收款项，应视同坏账。而内资企业财务制度规定，3年以上未收回的应收账款才视同坏账。目前在西方国家人们普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦确定，买卖双方都要严格执行。而在我国企业间，虽然双方约定信用期限，但由于企业间相互拖欠现象严重，企业流动资金不足，实际上能守信用的企业并不多。
(一)可采用账龄分析法进行分析
账龄分析法是依据应收账款拖欠时间的长短来分段估计坏账损失的一种方法。其分析方法可见下表。
通过分析应收账款的账龄，对不同的拖欠期限分别确定坏账计提比例。拖欠时间短则计提比例可以低些，拖欠时间长则计提比例相对高些，三年以上的可全部计提。另外，在清理应收账款时，对于应收账款余额较大的，可采用老账优于新账的原则确定还款对象，即先发生，先偿还。通过以上方法可促使企业采取有效的措施。
(二)采用应收账款余额百分比法计提坏账准备
我国现行分行业财务会计制度规定，可以按应收账款年末余额的3%o一5%o计提坏账准备。在此方法下各末的坏账准备余额和应收账款余额相配比，保持一定的计提比率，并在资产负债表中以其净额计人资产总额，避免了资产虚增，符合谨慎性原则。但也存在一些不足：首先，各年的坏账损失费用既不与企业实际发生的坏账相对应，也不与当年发生的赊销收入相对应，其数额难以理解。其次，不能避免因坏账发生的偶然性而导致各年坏账损失的波动性，直接影响了各年经营成果的稳定。
(三)赊销百分比法着眼于损益表的正确，其各年的坏账损失费用与当期的收入相配比
其出发点是：坏账损失的产生与赊销业务直接相关，坏账损失估计数应在赊销净值的基础上乘以一定的比率来计算。因此，赊销百分比法的基础是赊销净额，它反映的是一个时期的数字，以其为基础计算出的坏账损失估计数也是时期数，即当期应计提的坏账准备金额。其优点是，不论各年实际发生的坏账如何，只要赊销业务收入波动不大，坏账损失费用就将保持平稳。此法计算简便，容易理解，但也存在一定的缺点：首先，在“坏账准备”账户中一并核算各期的坏账准备金额、实际发生的坏账损失以及前已确认的坏账收回，而在期末时，又不作调整，不能分别反映各个时期的坏账准备金额，从而使得该账户的余额难以理解，甚至会使资产负债表的使用者误解。其次，赊销百分比法的出发点是本期发生的赊销业务量，而不问赊销业务的后续情况。若本期发生的一笔赊销业务款项在本期已经收回，则此业务就不存在风险，但赊销百分比法没有考虑这些情况，仍在期末就其发生额计提一定的坏账准备金。
三、如何减少应收账款损失
在市场经济条件下，各企业业务往来中，有商品赊销就存在坏账风险。为将坏账风险降到最低且坏账发生时不至于引起企业生产经营和财务收支的困难，就要预先按规定比例提取坏账准备金，在坏账实际发生时，再冲销已提的坏账准备。坏账准备分析主要是了解坏账准备是否按规定的提取比例提取，年内“坏账准备”账户注销的坏账额有多少属于应注销的坏账。因此，应收账款是流动资产中的一个重要项目，它的数额大小直接影响企业资金周转。财会部门的重要职责就是通过对应收账款的分析，尽早收回应收账款，减少坏账发生，将应收账款损失降到最低。一是根据市场行情、竞争者的能力和企业产品质量制定合理的信用条件;二是对应收账款严格管理，采取较好的收账政策。最理想的收账策略是既要顺利收回货款，又要维持良好的企业与客户的关系，降低收账费用。这在实际工作中较难做到，但企业管理者可以通过正确、科学地进行应收账款分析，逐步向这一目标迈进，以期加速应收账款周转率，减少坏账损失，为企业创造更好的经济效益。
因为我们公司跨行业比较多，制造业，服务业，贸易类都有，首先要搞清楚分析应收账款的目的是什么，加快资金周转速度，减少垫资，减少筹资活动。所以我的思路是：
一、总体分析
1. 找出需要分析的结点数，进行总体分析，如一些惯用的财务指标分析：应收账款周转率，应收账款周转天数„„进行
说明，大致说一下情况。
2. 对总体进行趋势比较，如与去年同期进行比较，与年初数，用曲线图表示这几个结点的应收账款变动趋势。
3. 对应收账款周转率和周转天数进行纵向趋势比较，说明应收账款的高低不仅仅体现在单个的数值上，还得与赊销收入
进行对比分析。
二、各行业分析
1. 应收账款余额的前三甲分别是哪些行业组成，饼状图表示;各行业的应收账款又是又哪些大客户组成，选前三个进行分析(从市场部取得信息)，从这些拖欠大额账款的客户里找出一些行业规律，哪些行业的客户一般在什么结点容易付款，总结成原因。
2.对这些 应收账款所属的市场部进行归纳，看各个市场部应收账款的变化趋势，今年的各个月。
三、财务角度分析应收账款带来的影响
(一)垫资问题
1. 垫资与项目利润率进行比较，选取几个大型垫资项目进行分析;如果真的要垫资，宁愿选择利润率高的项目进行垫
资，放弃利润率低的项目。
2. 垫资量与时间关系。同样是这几个大型垫资项目，趋势分析这几个月的垫资情况，宁愿选择垫资时间短的项目。
3. 测算月均垫资多少，各行业占用的垫资利息又为多少。
(二)应收账款形成的资金机会成本
可以用财务管理的测算公式测算：应收账款平均余额*变动成本率*资金成本率(同期银行定期存款利率)
(三)资产负债表上的应收账款的占总资产比重，是否是最大的?流动比率和速动比率尽管很合理，但是由于暂时无法回款的应收账款引起的则要适当关注。
四、建议
应收账款的管理除了信用等级考核外，另外应收账款占用的利息费用应该划归市场部门，更好促进应收账款的转回。
大家看看，请指点 指点!谢谢!!
楼主给了我们一个思路和提纲，对实践有益，大家补充一下吧，我建议：
1，增加应收帐款坏帐分析，看看哪些应收帐款容易坏帐(哪个业务、哪个部门、哪个项目经理、哪些客户、哪个区域、哪个时间等等)，以及比例大小，这个很主要;
2，应收帐款分析目的中增加“降低商业交易风险”
3，增加应收帐款催收效果分析
对应收账款的分析，另外要注意对法律有效资料进行分析和总结，如签章有效的对账单、送货单、购销合同等，对于无法取得的此类证据，要进行分析其原因。如果要采用法律手段追欠欠款时，对其费用额要进行合理的估计，并得出是否值得采用法律手段。
企业应收账款管理论文范文第6篇
(一) 部门机构设置简单, 应收账款清收管理职责分工划分模糊, 居于财务部门与销售部门管辖的灰色地带;
(二) 风险意识淡薄, 只着眼于销售规模的增长, 盲目扩大赊销规模, 以达到虚高利润的目的, 却忽略盲目赊销带来的大量应收账款给企业带来的经营成本与信用风险;
(三) 对于应收账款缺乏有效的管理措施, 一般财务部门对于应收账款仅仅进行基本的记录、核算和报告, 缺乏管理, 监督, 控制意识, 没有严格的规章制度来对赊销业务进行信用审批和控制;
(四) 经营业务比较单一, 客户群资源比较固定, 一般忽视了客户的资信调查, 习惯用表面情况以及经验进行臆断, 没有进行科学客户信用评级, 相互之间拖欠货款成了一种风气, 三角债盛行。另外, 清收货款时, 不敢催收, 害怕失去客户, 一般没有采取积极的追讨行为。
二、中小纺织企业加强应收账款管理的必要性
(一) 现金流是中小纺织企业的命脉所在, 大量的应收账款会相应的挤占企业流动资金的经营空间, 不利于企业的正常生产经营, 增加了企业的机会成本。
(二) 由于自身条件的限制, 中小纺织企业无法采用成本较高的风险转移措施, 例如信用保险、保理服务等。
(三) 应收账款管理不到位会使得逾期账款的比例增大, 企业应收账款清收难度加大, 账款催收工作会投入大量的人力、物力和财力, 增大了企业的经营成本。
三、S公司应收账款管理问题及原因
(一) 盲目赊销, 没有完善的信用评价机制
近年来纺织行业普遍出现产能过剩的情况, 市场竞争日益激烈, 公司迫切采用赊销方式来吸引客户, 忽视对客户资信调查, 并且不断放松信用政策, 没有培养客户按时付款的习惯, 造成了后期大量应收账款的拖欠, 甚至出现坏账风险。
(二) 缺乏系统的应收账款管理制度, 信用政策混乱
S公司现行的公司制度将销售人员的工资与销售业绩挂钩, 同时将赊销的权限下放, 这导致了销售人员在激励机制之下盲目追求高销售业绩, 反而为企业带来了严重应收账款负担, 对公司利益造成极大伤害。
(三) 部门职责划分不清, 应收账款管理具有滞后性
S公司对于应收账款的管理和清收工作职能划分模糊, 销售部门与财务部门相互推脱。财务部门不直接与客户接触, 且缺乏市场敏感度, 无法把握催收时机;销售部门害怕失去固定客户, 对催收行为有抵触情绪。这使得应收账款的清收效率十分低下, 经常出现前清后欠的状况, 企业应收账款总额逐年增长, 一直居高不下。
(四) 过于依靠合同约束, 缺乏对应收账款的日常管理
S公司的所有赊销业务都采用标准的统一合同, 虽然明确了债权, 但是其应收账款的逾期比例接近半数, 合同约束力匮乏, 收账难度大, 更有一些购货单位利用破产、重组的方式来逃废债务, 再加上公司缺乏对应收账款的动态监控, 不能对客户及时付款能力进行更新并重新审核客户资信条件, 造成一部分应收账款成为坏账。
四、针对S公司应收账款管理问题的对策
(一) 转变经营管理观念, 理性赊销
S公司须转变以“低价竞争, 赊销引客”的传统经营思维模式, 加大产品创新和产品质量管控力度, 走品牌化路线;同时管控赊销规模以及调整销售结构, 将现销也纳入考虑范围, 重视企业现金流的管理, 将欠款的及时回笼上升到企业战略发展的高度上来。
(二) 实行客户资信管理制度, 完善客户管理
对客户所有相关财务及非财务信息以及相关交易记录进行分类整理, 综合分析、建立资信档案评定信用等级, 根据信用等级差别化管理, 给予不同信用等级的客户不同信用政策。要定期对客户资信状况进行动态管理评估, 并且根据信用评级的变化进行相关的调整。
(三) 明确部门分工, 从制度上强化对赊销业务控制
以企业规章制度的形式明确与赊销相关的岗位责任制, 制定规范的赊销流程, 严格管控赊销审批程序, 明确赊销各个环节的职责权限, 实行“谁审批谁负责”原则, 强化责任机制。合理设置内控层人员, 对于不相容环节的岗位要明确分离, 使其相互制约监督, 使赊销有度、赊销有理。
将赊销货款的回收状况作为销售人员的业绩考核标准之一, 综合考量绩效进行相关的惩奖措施, 调动销售人员的收账积极性, 同时对应收账款规模起到了一定把控作用。
(四) 应收账款事后管理
分析逾期账款的形成原因进行分析, 因地制宜的采用不同的方法进行催收清欠。根据赊销责任制度, 进行坏账追责程序, 信用管理部门应根据账款回收情况记录客户信用档案, 并对应调整客户的信用政策, 对逾期恶意不归还账款的赊销客户应降低它的信用评级或者拉入黑名单。并且向社会公布赊销拖欠的具体信息, 构建行业的信用规范。
摘要：纺织业作为传统轻工业的代表, 行业准入门槛低, 竞争尤为激烈, “赊账扩销”似乎成为了纺织行业的“潜规则”, 企业纷纷采用赊销策略来吸引或者留住客户, 以缓解销售压力, 由此也带来了大量的应收账款, 应收账款作为企业资产的一个重要组成部分, 对它的科学管理是十分有必要的。本文以S公司作为中小纺织企业的代表, 研究探讨应收账款管理的相关问题。
关键词：中小企业,赊销,应收账款
参考文献
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