学校财务制度范文第1篇
摘要:传统的会计制度早已无法解决现阶段学校财务管理问题,想要更好的跟上时代发展的脚步,财政部门对中小学财务管理制度进行优化,在学校内部控制视角下对财务管理中出现的问题进行分析,从而提高学习财务管理的水平。基于此,本文将对内部控制视角下强化学校财务管理进行探究,供参考。
关键词:内部控制;财务管理;学校
作为培养国家优秀人才的基地,中小学校在整个国家和社会中的地位不言而喻,而在学校的管理体系中,财务管理又占据着重要的位置。针对学校内部的资金合理分配和使用,是财务管理工作中非常重要的一部分,学校想要更好的建设,就一定要确保资金的合理使用,这就需要学校内部的财务管理模式要科学合理。但目前我国中小学校的财务管理工作存在不足之处,这对学校未来的发展有很大的影响。
1.内部控制视角下的中小学财务管理工作
所谓的内部控制视角下的学校财务管理,主要就是学校内部为了资产合理使用和管理,帮助学校内部资产进行调整和规范使用的方法统称。是在新课改下所产生的新型校园财务管理模式。在内部控制视角下,对于中小学财务管理工作也有一定的要求,首先是预算管理方面,在中小学财务管理中,预算对于学校建设有着十分重要的作用,所以在财务管理中要对预算管理有一个清晰明确的制度要求,针对学校内部预算要有合理规划使用,同时针对预算管理工作还要根据学校自身情况进行研究,避免出现超出预算的情况。其次就是支出管理方面,有了预算管理制度,那么就一定要有支出管理制度。针对学校的日常支出以及升级建设,要有科学合理的财务管理机制,来确保学校财务支出严格按照标准去执行。对于各项审批工作要认真了解情况,使学校中的财务支出情况清楚且透明,使资金能够最大限度的使用到学校建设方面。最后就是资产管理方面,针对内部控制视角下的中小学校来说,在资产管理方面一定要控制好其中的关键程序,开展合理有效的管理方式,同时制定一套完善的管理体制,并根据我国财务部门的相关指示,做好中小学校的财务管理工作。
2.中小学财务管理工作中存在的几点问题
2.1对财务管理的重要性认识不足
目前来看,我国中小学校内部对财务管理认识不到位,相关领导对财务管理工作缺少一定的重视程度。不仅是学校领导对财务管理意识淡薄,一些财务工作人员同样对其不够重视,同时对内部控制理论的认识也有一定缺陷,对于内部控制知识也只是表面的制度上面,根本没有将其真正融入到中小学校的财务管理工作中,另外針对于财务管理工作,有的学校没有专业的管理人员。领导层面不够重视,工作人员缺乏专业知识,使得财务管理在学校中的作用无法发挥出来。学校财务人员对内部控制的了解不全面,没有办法对财务管理制定合理规范的制度,其根本原因就在于目前大部分中小学校里的财务人员对管理认识不到位所导致。
2.2缺乏健全的财务制度
在内部控制视角下,各大中小学校普遍缺少健全的财务管理制度,这是因为学校领导层和财务管理工作人员对其缺乏重视程度,所以才会出现财务制度的不完善情况。另外,中小学是在我国义务教育范围之内,它在办学过程中需要的费用一般是由国家来承担,相关的学校资源建设也是由国家进行审核和拨款,所以针对中小学的财务制度就很少有人去关注,在学校工作中,有的甚至没有设立专门的财务管理部门,相关财务管理人员不清楚自己的工作内容和职责,所以财务管理人员无法在工作中发挥自身的价值。但是最近几年,我国一些相关政策的出台,尤其是《预算法》的颁布,大家才真正注意到财务管理制度对中小学的重要性。
2.3缺乏有效的监督机制
中小学校在财务管理方面还存在着监督机制不完善的情况,在中小学校的发展建设中,一定会产生巨额资金的流动,所以这对财务中资金的监督管理是非常重要的,但是实际情况是,目前我国学校在财务管理方面针对财务的监督缺少有效可行的机制,在学校运作的过程中度财务监督方面的重视程度不深。从我国中小学的财务管理中可以看出,其特点不是单一的而是多样化的,在保证中小学能够长远发展的同时,还要其能够达到其他方面的要求,具体来说针对教学方面和学校建设方面的要求,这样会对当下指标的统一造成一定影响。
3.提升中小学财务管理力度的几点策略
3.1提升财务管理意识
提升中小学财务管理力度,需要学校领导和相关财务工作者提高对财务管理方面的意识。相关工作人员要不断学习专业知识,以此来提高自己的专业水平。首先在人才的选拔上面,要选择符合财务管理相关标准的应聘人员进入学校工作,之后在针对财务管理方面进行定期的培训,还要对培训内容进行考试。以考试检验的方式来提高财务管理意识,具体的考核标准为,针对考试结果合格的可以进行财务管理工作,不合格的要继续进行培训学习。
3.2完善学校自身的财务管理制度
完善学校自身的财务管理制度是提高中小学财务管理力度的基础,学校虽然和其他行业性质不同,但是对于其财务管理制度同样可以参考借鉴,根据学校自身的实际情况为出发点,依托于财务管理深入落实相关管理制度,完善财务管理制度,针对学校内部的收支情况进行详细调查,并对其结果进行分析讨论,制度符合自身的财务管理制度,保证中小学校财务管理的合理性和科学性。
3.3强化财务监督管理工作
想要更好的提高中小学财务管理方面的力度,就一定要加强财务管理工作。通过提高中小学内部财务管理水平,以及提高对财务监督管理工作的重要性,从而建立健全的财务监督管理体系,学校可以通过建立监督机构对财务人员进行监督,尤其是针对学校的资金流动,各个环节一定要进行监督管理,避免出现偷税漏税和产生不必要的费用情况,同时也可以将财务管理工作延伸其他部门当中,可以有效发挥其监督管理的作用,保证财务管理工作的有效开展。
4.结束语
通过以上分析不难看出,财务管理在中小学建设中具有非常重要的影响和地位,因此要完善学校内部控制制度,提高中小学校财务管理水平,保证学校资金的安全,建立健全的财务管理体系,推动学校更将稳定的发展。
参考文献:
[1]刘强.内部控制视角下高校财务管理新体系研究[J]. 财经界(学术版),2019,No.501(01):110-111.
[2]薛白.基于内部控制视角下高校的财务管理改进探究[J].公共财政研究,2020,No.34(04):80-85.
学校财务制度范文第2篇
一、预算制度
1、每年年初,各学校应按市教育局的要求,在镇学校的统一组织下,编报本校财务收支预算。
2、学校编制预算必须从实际出发,量入而出,合理编制,确保收支平衡,不能编报赤字预算。
3、学校依法取得的收入必须全部纳入部门预算,严格执行收支两条线管理。
二、审批制度
1、各单位报销的条据由经办人员签字后,经各学校财务负责人、校长依次审核签字,最后由镇学校纪检书记同志、镇学校校长同志依次审核签字审批报销。对签字手续不全的开支发票及不合理的开支,各校报账员不得付款,并应及时向学校领导反映。
2、学校不得以虚列支出向学校财务报账,校长对支出发票的真实性负责。
三、各类费用报销制度
1、各项费用开支,学校应严格按年初预算方案执行,
在不突破预算支出数的前提下,安排各项支出,每月在规定的时间内向镇学校财务核算点报账。
2、严禁学校乱发乱补。
3、招待费及其他费用的管理
(1)对外活动和来客的招待费,根据活动规模和人员情况,报经校长同意后,确定出招待标准、参陪人员、就餐地点后方能就餐,由经办人当面结账,并即时签字报账。
(2)其他费用
①教职工生病住院,学校由校工会组织人去看望; ②教职工或教职工直系亲属丧事,学校应派人参加。 以上两项支出额度要经学校教代会讨论通过,数额要适量。
四、公用品添置的管理
学校采购一般物资由后勤统一采购,大宗物资采购应办理采购手续,由后勤采购办集中采购。
五、固定资产管理制度
1、要建立固定资产明细账,定期清查,期终必须盘点,做到账物相符。对丢失、毁损的要查明原因,属于人为损坏者,由当事人照价赔偿。
2、对所有固定资产都要落实责任承包制(使用者为责任承包人),人员变动时(学生使用部分每学期清理一次)进行清理,丢失、损坏(自然损坏除外)照价赔偿。
3、不得私自将公物借给其他单位或个人使用。确需者要经校长同意,持借条到保管员处借取,借物单位或个人不按时归还,联系人和保管员及校长有责任追回。无法追回的,损失由责任人负责承担。
六、民主理财制度
1、学校财务管理应坚持民主管理原则,成立以教职工代表为主,有关领导参加的民主理财领导小组。成员由教职工选举产生并由学校委派。
2、民主理财小组有权监督学校财务的开支情况,有权对学校资金使用情况、预算执行情况和决算编制情况进行检查。
3、民主理财小组代表有权列席学校关于重大开支的讨论和决定会议。
七、财务审计制度
1、定期审计:
(1)学校的财务,由学校民主理财小组和班子成员在每学期结束时定期审计,做到查漏补缺,纠正错误。对审计出的问题要处理。每次审计后要及时写出书面报告,向学校汇报并公布上墙。学校每期一次对学校财务收支进行审计调查。
(2)学校财务接受市教育局、市审计局审计。
八、财务公开制度
学校财务制度范文第3篇
为了加强义务教育经费财务管理,确保义务教育经费保障机制改革顺利进行,提高资金的使用效率,确保教育教学工作的顺利进行,根据总校下发的《财务管理制度》,在保运转的前提下,结合我校经济状况,特制订本制度。
一、加强预算管理,坚持审批制度
1、学校年初要遵循“量入为出,统筹兼顾,保证重点,收支平衡”的原则做好预算。每月要编制月份计划,报总校审批,方可实施。
2、学校根据总校安排报账时间,及时报账。报账同时,报下月支出计划,
经总校批准后方可实施。
3、固定资产购建和日常修理,单价在3000元以上或总造价在1万元以上的支出,在年初预算时要负有专项说明,执行前必须事前提出书面申请
二、 加强学校收费管理
1、严禁设立“小金库”,不得将收入作为往来款项进行核算。学校财务管理制度
2、对不符合规定的票据,学校财产机构不得使用。
3、严禁违反规定,巧设项目向学生收取费用。如统一发动、购买练习册,按人头收取班级活动费,强制保险等。
4、不扣留、挪用各种收费,足额、及时上缴总校。
三、支出管理
1、学校的财务收支实行“一支笔”审批制度。学校的一切重大开支和重要的经济事项的决策,应经学校领导班子集体研究决定,并做好会议记录备查。
2、财务机构内部分工做到帐、物
分开,报账员不兼任档案管理、财务保管工作。
3、禁止在支出过程中变通、变造现象,保持原始凭证的真实、合法、有效。
4、因总校取消了小学招待费,需要烟、饮料、水果等招待物品时,及时到总校联系购买,总校不予购买或不批准购买,则任何人来校不特殊招待。否则谁擅自购买谁付账。
5、培训费报销程序及标准:
教育局文件——填培训卡——学区校长签字——会计处核销。
县内培训,车费10元,住宿费20元以下;市内70元以下车费,30元以下住宿费。没有统一伙食安排的,市内每天补助5元,市外每天补助8元。学校财务管理制度
培训回来及时到总校核销培训费,过月单据不予核销。
6、为保证学校正常运转,学校领导积极向总校反映,申请小额备用金,
以保证学校急需的临时性支出需要。
四、财产管理
1、低值易耗品学校建立明细帐,由学校保管员及时记录、存档。
2、固定资产管理责任到人,发生人员变更时做好交接手续,详细盘点。物品非正常损坏或丢失,责任人照价赔偿。
3、学校物品一律不许外借,外借不能收回时,保管员、外借人平均折款赔偿。
五、档案管理
1、报账员对文件、制度、报表、预算决算及重要合同,定期归档、审查、整理立卷。
2、档案要有目录,并装订成册,防止丢失或毁坏。
本章链接:
建筑施工现场防火安全制度
企业行政专员岗位说明书
院长公开接待日制度
公司办公行为规则
志愿者联合会工作会议制度
城管局城区建筑垃圾管理制度
学校财务制度范文第4篇
(一)企业主营业务范围和附属其他业务,纳入会计决算报表合并范围内企业从事业务的行业分布情况;未纳入合并的应明确说明原因;企业人员、职工数量和专业素质的情况;报表编报口径说明。
(二)本生产经营情况,包括主要产品的产量、主营业务量、销售量(出口额、进口额)及同比增减量,在所处行业中的地位,如按销售额排列的名次;经营环境变化对企业生产销售(经营)的影响;营业范围的调整情况;新产品、新技术、新工艺开发及投入情况。
(三)开发、在建项目的预期进度及工程竣工决算情况。
(四)经营中出现的问题与困难,以及需要披露的其他业务情况与事项等。
二、利润实现、分配及企业亏损情况
(一)主营业务收入的同比增减额及主要影响因素,包括销售量、销售价格、销售结构变动和新产品销售,以及影响销售量的滞销产品种类、库存数量等。
(二)成本费用变动的主要因素,包括原材料费用、能源费用、工资性支出、借款利率调整对利润增减的影响。
(三)其他业务收入、支出的增减变化,若其收入占主营业务收入10%(含10%)以上的,则应按类别披露有关数据。
(四)同比影响其他收益的主要事项,包括投资收益,特别是长期投资损失的金额及原因;补贴收入各款项来源、金额、以及扣除补贴收入的利润情况;影响营业外收支的主要事项、金额。
(五)利润分配情况
(六)利润表中的项目,如两个期间的数据变动幅度达30%(含30%)以上,且占报告期利润总额10%(含10%)以上的,应明确说明原因。
(七)会计政策变更的原因及其对利润总额的影响数额,会计估计变更对利润总额的影响数额。
(八)其他。
三、资金增减和周转情况
(一)各项资产所占比重,应收账款、其他应收款、存货、长期投资等变化是否正常,增减原因;长期投资占所有者权益的比率及同比增减情况、原因、购买和处置子公司及其他营业单位的情况。
(二)资产损失情况,包括待处理财产损益主要内容及其处理情况,按账龄分析三年以上的应收账款和其他应收款未收回原因及坏账处理办法,长期积压商品物资、不良长期投资等产生的原因及影响。
(三)流动负债与长期负债的比重,长期借款、短期借款、应付账款、其他应付款同比增加金额及原因;企业尝还债务的能力和财务风险状况;三年以上的应收账款和其他应付款金额、主要债权人及未付原因;逾期借款本金和未还利息情况。
(四)企业从事证券买卖、期货交易、房地产开发等业务占用资金和效益情况。
(五)企业债务重组事项及对本期损益的影响。
(六)资产、负债、所有者权益项目中,如两个期间的数据变动幅度达30%(含30%)以上,且占报告期资产总额5%(含5%)以上的,应明确说明原因。
四、所有者权益(或股东权益)增减变动情况
(一)会计处理追溯调整影响年初所有者权益(或股东权益)的变动情况,并应具体说明增减差额及原因。
(二)所有者权益(或股东权益)本年初与上年末因其他原因变动情况,并应具体说明增减差额及原因。
(三)所有者权益(或股东权益)本内经营因素增减情况。
(四)对国有资本保值增值产生影响的主要客观因素情况及增减数额。
五、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。
六、对企业收支利指标进行全面分析,从数据后面阐述问题的原因,从分析得出企业的经营情况,对存在的问题进行阐述,新拟采取的改进管理和提高经营业绩的具体措施。
财务情况说明书的基本要求:
突出重点、兼顾一般(对上级领导比较关心的问题和当前经济运行重点、热点、变动指标比较大的情况进行分析,如去年非典对支出影响,今年宏观调控,铁路全力运电煤是赢钱还是赔钱,煤、电涨价对支出影响,煤电运输增大和支出比较是否有赢利,加息对支出影响,这些要是定量分析,不能定性);
观点明确、抓住关键(有主有次抓住问题,要让人明白、让人看出你写的当期经营情况到底怎么样,不能模棱两可,总之一句话知道你讲什么);
注重实效、抓住关键(时效性对报告质量影响很大,目前报表由于清算数出的慢已经严重影响了报表质量,大家应理解很深,因为时效不强对决策意义不大,甚至出现负面影响);
客观公正、真实可靠(依赖于我们报表的质量,报表数据是真实的完整的,报告就越有科学性);
报告清楚、文字简练(一篇文章要结构清楚,看的人也舒服,如果缺乏条理、缺乏逻辑你分析的再好也可能达不到效果)。企业财务会计报告分析的步骤和主要方法:
财务会计报告分析的主要步骤:
1.报告分析目的:首先要明确阅读对象,阅读对象不同内容也有所不同,对象要有针对性。写这个报告的灵魂:分析工作要达到什么目的,整个工作要围绕目的展开。
2.制定分析方案:首先要明确范围,也就是你合并所有企业,其次要开始搜集资料,搜集资料的方法;再次确定分析方法;最后人员分工,写哪部分确定下来,并确定工作进度。
3.搜集整理分析资料:这要求大家平时积累,积累信息对分析工作有重大意义,你信息越多,写出材料就越好,不仅对数据进行搜集,还要对环境数据(非财务数据,国家宏观政策,部制定并出台的相关政策)也要进行搜集。
4.选择合理的分析方法:介绍我们经常使用的方法:
(1)定性、量分析方法:现在流行定量分析方法,因为用数据说话有说服力,另外定性分析的方法也要使用,当你不能使用定量,用定性。
(2)绝对数、相对数比较,绝对数就是当期与比较期的数差额,相对数百分比。横向比较:可以和其他铁路局比价,和本地区同行业(情况类似)比价;纵向比较,不同比较,注意口径应一致。
(3)财务比率分析方法:反映经济效益情况:如净资产收益率、总资产报酬率、主营业务利润率、成本费用利润率等。反映资金周转情况:总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率;反映尝债能力:资产负债率、流动比率、速动比率、获利倍数等。
(4)结构分析法:投资率:(资本形成总额/支出法GDP)×100%;
消费率:(最终消费/支出法GDP) × 100%
(5)速度分析法:
比上年同期、比基期、环比发展速度=(报告期水平/基期水平)×100%
增长速度=(报告期水平-基期水平)/基期水平×100%=发展速度-1
平均增长速度=报告期水平/基期水平开n次根号减1=平均发展速度-1
(6)边际分析法:在教科书有介绍,下面介绍一个比率:国有企业上交税金对当其财政收入增长的贡献率=当期国有企业上交税金增加额/当期财政收入增加额×100%
(7)模型分析法:利用数学模型对经济运行的内在规律、发展趋势进行分析和预测。
(8)进入分析起草阶段:分析结束开始起草报告。分析中应注意的几个问题:文字表格、缺乏逻辑性、不注意阅读对象、为了分析而分析、缺乏客观性、不注意数据口径、人云亦云。
财务分析报告(本文主要指内部管理报告)是对企业经营状况、资金运作的综合概括和高度反映。然而要写出一份高质量的财务分析报告并非易事。笔者认为,撰写财务报告以下六点值得注意:
一、要清楚明白地知道报告阅读的对象(内部管理报告的阅读对象主要是公司管理者尤其是领导)及报告分析的范围。
报告阅读对象不同,报告的写作应因人而异。比如,提供给财务部领导可以专业化一些,而提供给其它部门领导尤其对本专业相当陌生的领导的报告则要力求通俗一些;同时提供给不同层次阅读对象的分析报告,则要求分析人员在写作时准确把握好报告的框架结构和分析层次,以满足不同阅读者的需要。再如,报告分析的范围若是某一部门或二级公司,分析的内容可以稍细、具体一些;而分析的对象若是整个集团公司,则文字的分析要力求精练,不能对所有问题面面俱到,集中性地抓住几个重点问题进行分析即可。
二、了解读者对信息的需求,充分领会领导所需要的信息是什么。
记得有一次与业务部门领导沟通,他深有感触地谈到:你们给我的财务分析报告,内容很多,写得也很长,应该说是花了不少心思的。遗憾的是我不需要的信息太多,而我想真正获得的信息却太少。我们每月辛辛苦苦做出来的分析报告原本是要为业务服务的,可事实上呢?问题出在哪?我认为,写好财务分析报告的前提是财务分析人员要尽可能地多与领导沟通,捕获他们“真正了解的信息”。
三、报告写作前,一定要有一个清晰的框架和分析思路。
财务分析报告的框架具体如下:报告目录—重要提示—报告摘要—具体分析—问题重点综述及相应的改进措施。“报告目录”告诉阅读者本报告所分析的内容及所在页码:“重要提示”主要是针对本期报告在新增的内容或须加以重大关注的问题事先做出说明,旨在引起领导高度重视:“报告摘要”是对本期报告内容的高度浓缩,一定要言简意赅,点到为止。无论是“重要提示”,还是“报告摘要”,都应在其后标明具体分析所在页码,以便领导及时查阅相应分析内容。以上三部分非常必要,其目的是,让领导们在最短的时间内获得对报告的整体性认识以及本期报告中将告知的重大事项。“问题重点综述及相应的改进措施”一方面是对上期报告中问题执行情况的跟踪汇报,同时对本期报告“具体分析”部分中揭示出的重点问题进行集中阐述,旨在将零散的分析集中化,再一次给领导留下深刻印象。
“具体分析”部分,是报告分析的核心内容。“具体分析”部分的写作如何,关键性地决定了本报告的分析质量和档次。要想使这一部分写得很精彩,首要的是要有一个好的分析思路。例如:某集团公司下设四个二级公司,且都为制造公司。财务报告的分析思路是:总体指标分析—集团总部情况分析—各二级公司情况分析;在每一部分里,按本月分析—本年累计分析展开;再往下按盈利能力分析—销售情况分析—成本控制情况分析展开。如此层层分解,环环相扣,各部分间及每部分内部都存在着紧密的勾稽关系。
四、财务分析报告一定要与公司经营业务紧密结合,深刻领会财务数据背后的业务背景,切实揭示业务过程中存在的问题。
财务人员在做分析报告时,由于不了解业务,往往闭门造车,并由此陷入就数据论数据的被动局面,得出来的分析结论也就常常令人啼笑皆非。因此,有必要强调的一点是:各种财务数据并不仅仅地通常意义上数字的简单拼凑和加总。每一个财务数据背后都寓示着非常生动的增减、费用的发生、负债的偿还等。财务分析人员通过对业务的了解和明察,并具备对财务数据敏感性的职业判断,即可判断经济业务发生的合理性、合规性,由此写出来的分析报告也就能真正为业务部门提供有用的决策信息。财务数据毕竟只是一个中介(是对各样业务的如实反映,或称之为对业务的映射),因而财务数据为对象的分析报告就数据论数据,报告的重要质量特征“相关性”受挫,对决策的“有用性”自然就难以谈起。
五、财务分析报告的分析手法。
如何才能将报告写活并有自己的特色?这里仅介绍本人在报告写作过程中几点所悟:
(一)分析要遵循差异—原因分析—建议措施原则。因为撰写财务分析报告的根本目的不仅仅是停留在反映问题、揭示问题上,而是要通过对问题的深入分析,提出合理可行的解决办法,真正担负起“财务参谋”的重要角色。唯此,报告的有用性或分量才可能得到提高和升华。
(二)对具体问题的分析采用交集原则和重要性原则并存手法揭示异常情况。例如,某公司有36个驻外机构,为分析各驻外机构某月费用控制情况和工作效率,我们以“人均差旅费”作为评价指标之一。在分析时,我们采用比较分析法(本月与上月比较)从增长额(绝对数)、增长率(相对数)两方面比较以揭示费用异常及效率低下的驻外机构,我们分别对费用增长前十位(定义为集合A)及增长率前十位(定义为集合B)的驻外机构进行了排名,并定义集合C=A∩B,则集合C中驻外机构将是我们重点分析的对象之一,这就是“交集原则”。然而,交集原则并有一定能够揭示出全部费用异常的驻外机构,为此“重要性原则”显得必不可少。在运用交集原则时,头脑中要有重要性原则的意识;在运用重要性原则时,同样少有了闪集思想。总而言之,财务分析人员要始终“抓重点问题、主要问题”,在辩证法上体现为两点论基础上的重点论。
(三)问题集中点法亦可称之为焦点映射法。这种分析手法主要基于以下想法:在各部分分析中,我们已从不同角度对经营过程中存在的问题进行了零散分析。这些问题点犹如一张映射表,左边是不同的分析角度,右边是存在问题的部门可费用项目。每一个分析角度可能映射一个部门或费用项目,也可能是多个部门或费用项目。由于具体到各部分中所分析出来的问题点还不系统,因而给领导留下的印象比较散乱,重点问题不突出;而领导通过月度分析报告,意在抓几个重点突出的问题就达到目地了。故而财务分析人员一方面在具体分析时,要有意识地知道本月可能存在的重点问题(在数据整理时具有对财务数据敏感性的财务分析人员能感觉到本月可能存在的重大异常情况),另一方面要善于从前面零散的分析中筛选出一至两个焦点性问题
六、分析过程中应注意的其它问题。
(1)对公司政策尤其是近期来公司大的方针政策有一个准确的把握,在吃透公司政策精神的前提下,在分析中还应尽可能地立足当前,瞄准未来,以使分析报告发挥“导航器”作用;
(2)财务人员在平时的工作当中,应多一点了解国家宏观经济环境尤其是尽可能捕捉、搜集同行业竞争对手资料。因为,公司最终面对地是复杂多变的市场,在这个大市场里,任何宏观经济环境的变化或行业竞争对手政策的改变都会或多或少地影响着公司的竞争力甚至决定着公司的命运;
(3)勿轻意下结论。财务分析人员在报告中的所有结论性词语对报告阅读者的影响相当之大,如果财务人员在分析中草率地下结论,很可能形成误导。如目前在国内许多公司里核算还不规范,费用的实际发生期与报销期往往不一致,如果财务分析人员不了解核算的时滞差,则很容易得出错误的结论;
(4)分析报告的行文要尽可能流畅、通顺、简明、精练,避免口语化、冗长化
财务情况说明书是财务会计报告的重要组成部分,编写好财务情况说明书对贯彻新《会计法》突出规范会计行为,保证会计资料质量的立法宗旨具有重要作用。财务情况说明书是企业(公司)、半财务报告期内生产经营的基本情况、财务状况与经营成果的总结性书面文件。它为企业(公司)内部和外部了解、观察、衡量、考核、评价其报告期内的经营业绩和生产经营状况提供重要依据。
企业(公司)的财务情况说明书必须按照《企业财务会计报告条例》和国家统一的会计制度规定,对需要说明的事项,至少应当对以下情况作出真实、完整、清楚的说明,(1)企业生产经营的基本情况;(2)利润实现和分配情况;(3)资金增减和周转情况;(4)
对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。
一、编写财务情况说明书,需对会计报表中各项数据进行分析
分析的方法很多,主要有以下几种:
1、平衡分析法。利用“资产=负债+所有者权益”的平衡原理分析各账户间的关系及变化。
2、比较分析法,或叫对比分析法。如分析计划完成情况,用实际数同计划数进行比较,来检查分析计划的执行情况;如比历史水平,用本期实际数同上期或历史最好年份(或正常年份)的数据进行比较,看发展变化情况;又如比先进,用本企业数据指标同本行业中的先进企业进行比较,或用本企业的产品同国内外同类产品的数据指标进行比较,以便制订赶超目标等。
3、因素分析法,或称连环替代法。先确定计划与实际或本期与前期的差距诸因素,然后假定一个因素为可变,其余为不变,依法替换,以测定这些因素变动对数据指标的影响程度。
4、趋势分析法。将数据指标连续几年排列在一起进行比较,以测定本期财务状况的变化趋势。一般作成统计图表加以比较,也可采用比较表。
5、比率分析法。用同期会计报表中的相关数据进行比较,求出它们之间的比率。国家规定工业企业财务评价指标,就使用了这种方法。
通过各种分析方法(财务情况说明书一般采用
二、三种分析方法,不一定每种方法都使用)可以检查企业经营计划或目标的执行情况,评价经营业绩,并找出差距,查明原因,总结经验,提出改进措施,为下一步经营决策作出和制定经营方针目标提供依据。
二、编写财务情况说明书的要求
一般要作到真实、准确、客观、简炼八个字。真实就是说明情况和问题要实事求是,有一说一,有二说二,不夸大,不缩小,不隐瞒或歪曲事实真相,不搞假数据真分析。准确就是说明情况和问题不要模棱两可,似是而非,使人不知其然。客观就是既要肯定成绩,又要指出问题,既要报喜,又要报忧。简炼就是文字要简洁精炼,篇幅不宜冗长,不要贪多求全,要突出重点。
三、编写财务情况说明书的方法和步骤
一般说来,小型企业编写财务说明书相对简单一些,由主管会计自己执笔就可以,大中型企业业务比较复杂,内部分工较细,可以采取以下方法和步骤:
1、做好资料的收集、积累、整理等到准备工作。
这是提高工作效率和工作质量的保证,应从两方面着手:
(1)数据指标的收集和整理。如计划数、定额、预算、历史数据、同行业、同类产品等数据,分析时可信手拈来。
(2)典型事例的调查。对企业重要经济活动、会议、事件要注意了解掌握,必要时到现场进行实地调查,记录在案,供编写说明书时采用。调查到的情况有时可以从会计报表的数据得到证实,会计报表上的数据又可以进一步扩大线索,进一步调查核实。使活情况与死数字结合起来,相互印证。使说明书既有数据又有实例,更具说服力。
2、分工负责,齐头并进。
大型企业情况复杂,分工细致不应该也不可能由一人总揽说明书的编写工作,可以按照业务分工分头编写,并安排好进度,最后由一人汇总修改,防止相互矛盾。为使说明书编写规范化,可规定一定程式,拟个提纲,列出大体框架,有些数据可列示表式留出空格,等到会计报表数据出来再填进格内,这有利于分工编写,并能加速编写过程。
3、共同讨论,达成共识。
因为人们认识上的差距和看问题的角度不同,同一数据有时会有不同看法,甚至意见相左。所以,会计报表初稿出来后,应组织有关
人员(总会计师或财务经理、财务部门负责人、专职分析人员、有关业务人员)一起议论,对当年财务状况和经营成果作出基本估计,集思广益,达成共识,然后着手编写。
4、审查上报。
财务负责人或总会计师应将财务情况说明书向厂务会议(股份公司是董事会)汇报,经讨论通过后才能报出。
四、编写财务情况说明书需要注意的一些问题
大致有如下几点:
1、不要说套话、穿靴戴帽、使用空洞的词藻,要开门见山。
2、避免数字的文字化,拉长篇幅。一些数据用表式列示,可以省略文字表述。
3、避免有情况无分析。财务情况说明书要通过分析让读者了解企业在报告期的财务状况和经营成果的总评价,还要知道哪些业务经营得好,哪些业务经营得不好等具体信息。不能只罗列现象,不分析问题,就数字论数字,搞数字游戏,例如有的指标基数低,计算出来的完成率或者增长率可能很大,有时翻几番、几十番,夸大成绩易使人误解,因此要进行分析,不能只看百分比。
4、不要把会计报表编制说明写进财务情况说明书。《企业财务会计报告条例》规定,对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目所作的解释,属于会计报表附注。它是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制附加的说明,不应作为财务情况说明书的内容。
5、不要把财务情况说明书写成经济活动分析报告。在说明书中所表述的生产经营情况只能是概括的,过于详尽就成了经济活动分析。经济活动分析是对企业生产经营活动的全面分析、评价和建议,涉及范围较广。经济活动分析数据来源于统计核算,业务换算和会计核算资料,既有货币计量指标,又有实物计量指标;财务情况说明书数据主要来源于会计报表,是以货币计量的。经济活动分析是组织企业生产技术经济各部门编写的,着眼于检查计划和经济目标的实现情况,加强企业内部管理、挖掘企业潜力;财务情况说明书主要是由财务部门编写,不仅供内部管理需要,而且要满足企业外部特别是投资者和债权人对本企业了解、考核、评价和监督的要求。
6、不要把财务工作总结、工作报告、经验介绍、调查研究、问题探讨等写入财务情况说明书。财务情况说明书是根据现成的数据资料经过加工整理编写的,是凭数据说话。
从事实务工作的财会人员常常对撰写财务分析报告感到棘手。笔者认为,只要掌握要领,平时多关心公司的运作,多动脑、多动笔、多借鉴他人的方法,撰写财务分析报告就能得心应手。
一、财务分析报告的内容与格式
1、财务分析报告的分类。财务分析报告从编写的时间来划分,可分为两种:一是定期分析报告,二是非定期分析报告。定期分析报告又可以分为每日、每周、每旬、每月、每季、每年报告,具体根据公司管理要求而定,有的公司还要进行特定时点分析。从编写的内容可划分为三种,一是综合性分析报告,二是专项分析报告,三是项目分析报告。综合性分析报告是对公司整体运营及财务状况的分析评价;专项分析报告是针对公司运营的一部分,如资金流量、销售收入变量的分析;项目分析报告是对公司的局部或一个独立运作项目的分析。
2、财务分析报告的格式。严格的讲,财务分析报告没有固定的格式和体裁,但要求能够反映要点、分析透彻、有实有据、观点鲜明、符合报送对象的要求。一般来说,财务分析报告均应包含以下几个方面的内容:提要段、说明段、分析段、评价段和建议段,即通常说的五段论式。但在实际编写分析时要根据具体的目的和要求有所取舍,不一定要囊括这五部分内容。
此外,财务分析报告在表达方式上可以采取一些创新的手法,如可采用文字处理与图表表达相结合的方法,使其易懂、生动、形象。
3、财务分析报告的内容。如上所述,财务分析报告主要包括上述五个方面的内容,现具体说明如下:
第一部分提要段,即概括公司综合情况,让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。
第二部分说明段,是对公司运营及财务现状的介绍。该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时可适当运用绝
对数、比较数及复合指标数。特别要关注公司当前运作上的重心,对重要事项要单独反映。公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同,所需要的财务分析重点也不同。如公司正进行新产品的投产、市场开发,则公司各阶层需要对新产品的成本、回款、利润数据进行分析的财务分析报告。
第三部分分析段,是对公司的经营情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题,寻找问题的原因和症结,以达到解决问题的目的。财务分析一定要有理有据,要细化分解各项指标,因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的,要善于运用表格、图示,突出表达分析的内容。分析问题一定要善于抓住当前要点,多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。
第四部分评价段。作出财务说明和分析后,对于经营情况、财务状况、盈利业绩,应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。财务评价不能运用似是而非,可进可退,左右摇摆等不负责任的语言,评价要从正面和负面两方面进行,评价既可以单独分段进行,也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。
第五部分建议段。即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法,特别是对运作过程中存在的问题所提出的改进建议。值得注意的是,财务分析报告中提出的建议不能太抽象,而要具体化,最好有一套切实可行的方案。
二、撰写财务分析报告应做好的几项工作
(一)积累素材,为撰写报告做好准备
1、建立台账和数据库。通过会计核算形成了会计凭证、会计账簿和会计报表。但是编写财务分析报告仅靠这些凭证、账簿、报表的数据往往是不够的。比如,在分析经营费用与营业收入的比率增长原因时,往往需要分析不同区域、不同商品、不同责任人实现的收入与费用的关系,但这些数据不能从账簿中直接得到。这就要求分析人员平时就作大量的数据统计工作,对分析的项目按性质、用途、类别、区域、责任人,按月度、季度、进行统计,建立台账,以便在编写财务分析报告时有据可查。
2、关注重要事项。财务人员对经营运行、财务状况中的重大变动事项要勤于做笔录,记载事项发生的时间、计划、预算、责任人及发生变化的各影响因素。必要时马上作出分析判断,并将各类各部门的文件归类归档。
3、关注经营运行。财务人员应尽可能争取多参加相关会议,了解生产、质量、市场、行政、投资、融资等各类情况。参加会议,听取各方面意见,有利于财务分析和评价。
4、定期收集报表。财务人员除收集会计核算方面的有些数据之外,还应要求公司各相关部门(生产、采购、市场等)及时提交可利用的其他报表,对这些报表要认真审阅、及时发现问题、总结问题,养成多思考、多研究的习惯。
5、岗位分析。大多数企业财务分析工作往往由财务经理来完成,但报告注材要靠每个岗位的财务人员提供。因此,应要求所有财务人员对本职工作养成分析的习惯,这样既可以提升个人素质,也有利于各岗位之间相互借鉴经验。只有每一岗位都发现问题、分析问题,才能编写出内容全面的、有深度的财务分析报告。
(二)建立财务分析报告指引
学校财务制度范文第5篇
一、实行报账制度的原则和目的
1 各报账学校经费实行“按学生数核定收支、超支不报、结余留用”,对可用资金的使用权、审批权、所有权不变。
2 有利于规范各校财务管理,便于宏观统一管理。3 坚持“保人头,保运作,促发展”的财务支出原则。
4 确保学校经费重点用于教学,严控非教学性支出,杜绝新增债务,同时有计划还款。
二、经费管理和使用
1 各完小每学期必须召开校委会讨论制定切实可行的学校经费收支预算表,制定的计划必须遵守以收定支略有结余的理财原则,计划中的各科目支出比例必须在上级规定内,会议费及旅差费等尽可能压减,决不能超标,并报上一级主管部门批准后严格执行。如在报帐过程中有超出计划或违反财务制度的发票中心小学一律退回,特别是每学期结束如有超支新增债务的发票不予报且学校的学期末综合评估一票否决。同时扣校长个人考核分5-10分。
2 严格大额物品采购申报制度:对于采购和维修单件物品300元总价800元以上必须根据学校财力召开校委会并写书面报告申请报中心小学周校长批准方可实施,报账时需附上已签批的报告,否则不予报账。
3 完善报账程序:先到中小报账员处按各校预算对发票进行初审,再到分管王校长核定、签批。
4各校不得发放补贴、教学奖等,到学期末折算成绩效工资发放,平时不得造表发放。
5严格审核报账发票:每张发票必需真实有效(有效期两年),有三个人及以上的签字,如购买两件物品以上的发票必须有原史附件(附件上有单价、数量、总价)。严禁招待会议等用烟酒。
6各校支出结构要合理,严控非教学性支出各科目标准:旅差费不得超公用经费的5%,会议费不得超公用经费的2%。
7 加强学校财务公开,学期结束要将收支予以公示,召开校委会写出财务结算清单并上交一份中心小学。学校财务管理状况将作为考察和调整干部及学校评估的重要依据。
尤集中心学校
2012年2月
尤集中心学校财务管理报账制度和实施细则
尤集中心学校
学校财务制度范文第6篇
一、财务内控制度建设和执行情况
我校能严格按照上级财政部门、师教体局的规定,开展财务活动,在每项经济事务中,能依照财经纪律、法规制度办理。
1、建立健全了学校财务管理内控制度。学校配有专门的财务办公室,配有专职财务人员3人处理日常相关的财务业务,学校领导经常询问财务运行情况和听取财务工作汇报,及时调整财务支出。财务人员具有一定的专业理论素养和较强业务能力,能按照《中小财务制度》的有关财经规定记账,会计科目使用合理,平时报表准确、及时,数据真实。财务人员能及时对当天发生的业务,当天登记入账,现金和银行存款日记帐做到日清日结。并根据各项资金的性质,严格做到专款专用。严格执行资金支出的审批和审核的程序,形成了学校经济业务事项事项的经办、验收、审批内部相互监督和制约机制。
2、 建立了财务管理人员控制责任机制。在每一项财务制度中,都规定了相关人员的职责。各类人员各司其职,共同完成好学校财务的管理工作,确保财务收支管理工作有序、高效地开展。由于对财务人员岗位的职责明确,要求在工作中,必须坚持“收支有据”的原则,严防虚、假的经济事项发生。强调财务过程管理,做好财务管理的每一个环节。学校实施了财务收支内部审核制度,工会加强了对学校财务收支的审核力度。坚持学校财务定期公示。
3、 广泛宣传、畅通渠道。认真开好了校务会、行政会、教职工会、学生会、家长会,大力宣传“两免一补”政策和农村义务教育经费保障机制改革政策。利用广播、黑板报和宣传画,同时各班主任及时向所有学生和家长发放宣传资料,让学生及家长和社会了解了今年的惠民政策,切实感受到党和政府政策的温暖。学校利用展板办了专题宣传栏,对该政策的重大意义、具体内容等向广大学生及家长进行了广泛的宣传,使新机制改革的内容更加深入人心。
4、 加强学校财务管理,做好财务预决算工作,保证学校正常运行。我校按照学校财务管理制度,制订了学校财务预决算实施细则和管理办法,严格财务收支预决算制度。年初,学校财务人员及时编制并上报了财务预算,在平时的日常工作中,比照预算做好经费收支工作。做到了年初有预算,年终有决算,使学校各项财务收支有计划,统筹使用。
二、 财务收支管理情况
1、收入管理:学校收入主要是财政拨款收入。学校严格执行上级的收费规定。由于我校是义务教育学校,按上级的收费规定没有向学生收取其他任何费用。实施“收支两条线”的管理规定,没有截留或擅自坐支应交款项,更没有隐匿不报的现象,很好的禁止了一切乱收费现象的发生。严格按照会计法规和制度执行,进行统一管理和核算。从而规范了学校资金运作行为、增强了对学校资金的监管力度,消除坐支、截留、挪用资金的隐患,提高了资金使用效率。
2、支出管理:学校支出包括学校开展教育教学及其他活动发生的各项费用。学校能根据年初支出预算开支经费,确保了公用经费的使用发挥了最大效益。严格按照学校经费开支制度执行和资金使用范围列支经费。没有随意扩大开支范围、提高开支标准的现象发生。在经费的列支中,能按照相关规定提取招待费和职工福利费。外出培训、学习等费用能按照规定执行,该由单位支付的由单位报销,该由个人承担的费用,学校不予报销。
3、学校的日常公用品的采购均由团采购办公室负责,由团财务、纪委、工会代表共同组成,采购均按程序办理,纳入政府采购。所有支出凭证都有经手人、验收人或证明人、领导签字审批。从而杜绝了支出无序操作,确保了资金合理使用。在经费支出过程中,所有原始凭证合理、合规,做到了内容真实、完整,凭证合法,手续齐全。
三、资产的管理
团财务核算中心为学校设置了固定资产账户,建立学校固定资产总账和明细账,为进一步完善固定资产台账,学校建立资产卡片、台账制度,将原不规范的进一步规范和完善。严格要求对学校所有资产的购进、报废、转让要填写申报表和政府采购,以报损报废,做到资产清晰。财产物资按上级有关部门的规定,设立固定资产,建立了专项管理制度。所有财产物资均按申请购买、实物验收、入库登记、使用、维修、处置等制度执行。每年定期对固定资产进行清理,按相关规定对报损、报废的财产进行申报、审批,做到了帐帐相符,帐物相符。
通过自查,学校的资产管理规范,没有铺张浪费现象发生、也没有发生过财产上的损失。学校的往来资金入账处理手续完备及时。对财政的专项资金能按照资金的用途用好、用实。
四、自查取得的成效
本次通过对学校内控制度和财务收支管理工作的自查,取得了很好的效果。一是领导高度重视,对本次自查思想认识到位,工作措施到位。二是在学校内控制度和财务管理方面,工作实在,各项制度健全,并能得到很好的落实。三是自律监管力度和工会经审组内部审计力度强。保证了学校教育教学工作的正常运转,不断提高了学校的办学质量。