企业财务报表范文第1篇
摘 要：企业财务报表分析对于企业生产经营决策具有重要影响。然而，由于财务报表自身、分析方法和分析人员存在的主要问题，导致分析结论无法全面客观地反映企业财务和经营状况。针对这些问题必须采取相应的对策，更好地为使用者服务。
关键词：企业财务报表分析；主要问题；对策
企业财务报表是以《企业会计准则》为规范编制的，向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部反映会计主体财务状况和经营的会计报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。企业财务报表分析是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据，并结合其他有关补充信息，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较和评价，为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。然而，由于受诸多因素的限制，企业财务报表分析过程中有许多方面存在固有的影响。因此，我们在使用财务报表的同时，也应对存在的问题有一个充分的了解，使财务报表的分析结论能够更好地为使用者服务。
一、企业财务报表分析的存在的主要问题
（一）企业财务报表本身存在的问题。财务报表是按照根据会计准则要求编制的，格式相对固定。会计准则有特定的假設前提，执行统一的确认计量标准，并不能揭示企业全部的经营情况。会计假设对财务报表造成不同程度的影响。一是财务报表对企业复杂的经济业务均以货币加以计量并表现出来，但不反映会对企业产生重大影响的其他信息；二是财务报表只能对已经发生了的历史财务信息加以列报，无法反映使用者决策时可能需要的各项预测信息。即使是采用了一些技术手段对未来趋势进行预测，也是将建立在财务报表提供的历史资料的基础上，只是一个历史的假设三是会计政策和会计估计的选择影响财务报表的可比性。根据目前的会计准则要求，就同一性质的经济业务企业可以根据实际自身需要选择不同的会计处理方式，还可以采用一定会计估计方法。这样就为企业操纵会计报表数据留下一定空间，减少财务信息的公信力。四是财务报表分析通常假定报表是真实的，而报表的真实性只有靠审计来验证，财务报表分析不能解决报表的真实性问题。
（二）企业财务报表分析方法的存在的问题。目前，财务报表分析方法主要包括比较分析法、比率分析法和因素分析法。这些分析方法存在一定的局限性。一是比较分析法对应用范围有较大限制。例如，在进行行业内数据比较时，需要选取同行业相同且尽可能类似性质的业务，同时还需要满足企业的规模和运作模式类似或相同的条件。比率分析方法的局限性则主要表现在：如果单纯使用比率分析方法，那么所得出的结论仅仅是通过堆砌数据指标而形成的分析结果；由于这些是数据是历史形成，所以常常无法判断是否足以为企业未来财务和经营状况形成一个可靠的基础。因素分析法在实践中应用比较广泛。但是这个方法在使用时，要谨慎确定因素分解的相关性，注意各个因素的顺序性，而且分析过程存在某些假设前提。
（三）财务报表分析人员专业素质存在的问题。企业财务报表的分析和评估是一项专业性很强的工作，通常是由企业财务部门的分析人员来完成。每个财务人员限于专业知识的掌握程度，在对财务报表的理解和判断能力、财务分析方法理论和实践的深度和广度有着较大的差异，导致每个分析人员理解财务分析指标计算的结果就有所不同。如果分析人员不完全了解的分析过程和指标之间的关系，单凭计算结果进行判断，也很难对企业的财务和经营状况有一个全面的描述与把握，影响财务报表分析的结果。
二、企业财务报表分析存在问题的对策
（一）改进财务报表分析方法。由于财务报表分析方法都有其局限性，企业在对财务报表的进行分析时，我们必须对使用的财务报表分析的各种分析方法适当加以改进，以期能够综合评价企业的财务状况和经营成果。笔者认为，应将企业财务分析与经营环境分析相结合。重视对企业经营环境、经济环境、行业和企业经营战略的分析。结合企业所处的经营环境，包括经济环境、法律环境、行业环境以及企业的短期长期发展战略，辅助财务信息的分析，可以揭示财务信息变动的原因以及可能出现的结果，更好地预测企业信息的变化趋势，从而为财务报表使用者提供更可靠更相关的信息。
（二）完善财务指标分析。在进行财务指标分析时考虑货币的时间价值，这能使财务报表数据能尽量反映企业现在的状况，从而得出的数据也比较客观。由于企业有通过利润分配政策进行利润操纵的动机和可能，因此有必要关注企业的利润分配政策对财务分析的影响。进行比率分析时，考虑宏观经济形势、行业整体运行的效率以及企业所处的市场地位等因素，从整体层面上把握公司的运行效率，从而全面地评价企业的经营业绩和财务状况。将财务指标分析与非财务指标分析相结合，不仅关注财务报表信息还涉及非财务信息，全面真实体现企业的整体信息。这些非财务信息包括了企业的市场份额、潜在的市场份额、行业的整体发展趋势、平均的行业增长能力、领导者的胜任能力、宏观的经济政策、客户的满意程度等。
（三）提高财务报表分析人员综合能力和素质
无论使用何种财务报表的分析方法，分析人员综合素质对能否得出正确的结论具有重要的影响。因此，要不断提高财务报表分析人员综合素质。通过强化财务报表分析培训，以提高他们对财务指标的理解和判断能力。
总之，现行的企业财务报表分析存在一些问题，我们应该采取合理的措施弥补其缺陷，并结合企业的实际情况，改进现行财务报表分析和评价方法，从而为报表使用者提供有用的信息。
参考文献：
[1]李旭东.企业合并财务报表相关问题的研究[J].中国商论，2016：03.
企业财务报表范文第2篇
1、2007年与2008实际财务报表的对比分析
(1)2008年总体经营情况概述
2008年对于公司经营工作来说是困难的一年，面对行业的不景气及激烈的市场竞争，公司采取了灵活多样的经营方式，坚持以承接房建工程为主，多领域开拓市场。通过全面加强运营管理，稳健经营，克服了国内外经济大幅剧烈波动等不利影响，提升了主营业务发展水平和发展规模，取得了良好的经济效益，主营业务盈利能力得到进一步提高。2008年公司共承接工程项目42项，合计工程总造价XX元，实现营业收入XX元，营业利润XX 元，基本上完成了目标任务。截止2008年年底，公司总资产XX元，其中流动资产XX元，负债XX元，其中短期负债XX元，全年实现经营现金流XX元。
(2)损益表差异分析(对比报表见附件一)
①2008年实际主营业务收入是231,333,571.01元，比2007年增加了25,332,128.82元，其中：
房建项目工程收入占全年总收入的百分比比07年减少了9.35%， 市政道路项目工程收入占全年总收入的百分比比07年增加了14.11%，
装修装饰工程收入占全年总收入的百分比比07年减少了4.97%， 2008年整个房地产行业不景气，公司房建项目受此影响，开工
不足，故占全年收入的百分比有所下降，但公司在下半年对经营策略进行重大调整，利用政府加大对旧城改造的力度，承接了XX道路综合整治、XX路地下管网改造等几项市政工程，不仅全年收入没减少，反而相应提高毛利润0.07%。建议公司在以后要密切注意政府投资政策，加大承接市政工程的力度，提高市政项目在公司产品结构的百分比。
②2008年实际成本支出占全年总收入的百分比比2007年下降了0.067%，在实际成本支出中：
直接材料占全年总收入的百分比比07年上涨了0.96%，缘由07年年底到08年年初的几个月，工程用原材料(钢材、水泥、大沙等)价格出现较大幅度上涨，直接增加了材料采购成本。下一步公司应对工程主要用材水泥、砂石、钢材等通过正规渠道由公司统一批量购买，降低采购费用。建立一定数量的材料供应商数据库，针对每个项目用材不同，在采购过程中按市场价格测算在某价格低谷时将价格与供应商锁定，尽量减少市场价格变动带来的风险;
2008年直接人工占全年总收入的百分比比07年下降0.78%，主要缘由08年行业不景气，公司各项目相继加强了施工现场管理、 加强了定员、定额的管理，提高了劳动效率，降低了直接人工费在成本中的比例。
③2008年实际费用支出占全年总收入的百分比比2007年减少了0.033%，其中：
工资费用支出占全年总收入的百分比比2007年增加了0.015%，
缘由在2008年初，公司为机关全体职工分别增加了工资，以致实际工资比07年增加了154407.22元。建议公司以后要在不增加人工成本的前提下，将有限的工资投入转化成较大的产出。建立一套灵活的内部分配机制，一要引导职工合理向一线岗位流动;二是用经济手段调动职工的劳动积极性，对职工按有效劳动分配，工资制度上要取消档案工资，金额与效益、贡献挂钩浮动。工资要向苦、脏、累、险岗位倾斜。
职工教育经费支出占全年总收入的百分比比2007年增加了0.021%，缘由08年公司对一批职工进行了职业技术等级培训、特种作业人员培训以及为部分职工参加职业技能鉴定、职业资格认证等付费。市场经济竞争，很大程度上是人才的竞争，大力发展职工教育是造就公司高素质人才队伍的重要途径。因此这部分费用的增加，对公司的发展很有必要。要做的只是对其合理性的审查。
(3)资产负债表差异分析(对比报表见附件二)
①偿债能力比率分析：
资产负债率08年比07年提高了1.65%，缘由公司XX项目开工需要，新增抵押贷款200万元，致使公司资本结构发生较大变化。
速动比率08年比07年提高了0.07，缘由公司08年在项目上尽力减少垫资，并加大力度收回了以前的工程垫资2175943元，以上措施使公司货币资金较07年年末增加了6037803元。以致本比率从07年的1.8上升到1.87。
②资产管理能力比率分析:
应收账款周转天数08年比07年减少6天，缘由公司今年加大工程款催收力度，集中清理了上城公馆等几个项目05年、06年的历史欠款。
流动资金周转天数08年比07年增加了21天，缘由08年房建开工项目71.2%为高层建筑，平均工程工期为495天，比07年增加58天，相应垫支工程款平均占用天数增加29.32天，从而导致本年流动资金周转天数增加。
③获利能力比率分析:
销售毛利率分析：该比率08年比07年上升0.07%，缘由公司08年新承接了两个毛利润率较高的市区道路改造项目(合同合计金额3526万元，平均毛利率4.13%)，从而导致公司08年整体毛利率上升。建议公司在以后要密切注意政府投资动向，加大市政工程类的投标力度，提高市政项目类在公司产品结构中的地位，从而提高公司整体销售毛利率。
净利润率分析：该比率08年比07年上升0.05%，缘由销售毛利率08年比07年上升0.07%，利润总额占销售收入比上升了0.06%。
总资产报酬率分析：该比率08年比07年上升0.49%，缘由利润总额占销售收入比上升了0.06%;08年总资产平均余额比07年减少了3000291.10元。
(4)现金流量表差异分析(对比报表见附件三)
①经营活动产生的现金流量净额08比07增加2313628.87 元，从现金流入、流出明细中可以看出，购买商品、接
受劳务支付现金08年比07年减少32814756.11 元，这个减少是损益表中主营业务成本增加了15788722.98 元与资产负债表中应付票据的减少9000000.00元、预付账款减少20733394.51 元共同造成的。支付给职工以及为职工支付的现金08年比07年增加了7829990.92 元，是由损益表中直接人工与费用中的工资、养老、工伤、医疗保险增加引起的。支付的各项税费08年比07年增加1257817.63 元，是由应交税金、主营业务税金和费用中的税金的变动所引起的。支付的其他与经营活动相关的现金08年比07年减少267863.72 元，是由损益表中除工资、折旧以外的费用减少引起的。
②投资活动产生的现金流量分析： 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金08年比07年增加了232812.00元，主要来自资产负债表中固定资产的增加。
③筹资活动产生的现金流量分析：08年筹资活动产生的现金净流量为323272.20元，比07年增加7311201.79 元。这主要是因为07年公司归还了5410000.00的借款，而08年公司新增了一笔2000000.00元的贷款。
企业财务报表范文第3篇
一、变现能力比率
1、流动比率=流动资产÷流动负债
2、速动比率=(流动资产-存货)÷流动负债
3、营运资本=流动资产-流动负债
二、资产管理比率
1、
存货周转率(次数)=主营业务成本÷平均存货
2、
应收账款周转率=主营业务收入÷平均应收账款
3、 营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数
三、负债比率
1、
产权比率=负债总额÷股东权益
2、
已获利息倍数=息税前利润÷利息费用=EBIT/I
四、盈利能力比率
1、
净资产收益率=净利润÷平均净资产
五、杜邦财务分析体系所用指标
1、
权益净利率=资产净利率×权益乘数=销售净利率×总资产周转率×权益乘数
2、
权益乘数=资产总额/股东权益总额=1+(负债总额/股东权益总额)=1/(1-资产负债率)
六、上市公司财务报告分析所用指标
1、
每股收益(EPS)=(EBIT-I)(1-T)/普通股总股数=每股净资产×净资产收益率(当年股数没有发生增减变动时，后者也适用)
2、
市盈率=普通股每股市价/普通股每股收益
3、
每股股利=股利总额/年末普通股股份总数
4、
股利支付率=股利总额/净利润总额=市盈率×股票获利率(当年股数没有发生增减变动时，后者也适用)
5、
股票获利率=普通股每股股利/普通股每股市价
(又叫：当期收益率、本期收益率)
6、
股利保障倍数=每股收益/每股股利
7、
每股净资产=末股东权益/末普通股数
8、
市净率=每股市价/每股净资产
9、
净资产收益率=净利润/年末净资产
七、现金流量分析指标
(一)现金流量的结构分析
1、
经营活动流量=经营活动流入-经营活动流出
(二)流动性分析(反映偿债能力)
1、
现金到期债务比=经营现金流量净额/本期到期债务
2、
现金流动负债比(重点)=经营现金流量净额/流动负债(反映短期偿债能力)
3、
现金债务总额比(重点)=经营现金流量净额/债务总额
(三)获取现金能力分析
1、
销售现金比率=经营现金流量净额/销售额
2、
每股营业现金流量(重点)=经营现金流量净额/普通股股数
3、
全部资产现金回收率=经营现金流量净额/全部资产×100%
(四)财务弹性分析
1、
现金满足投资比率
2、
现金股利保险倍数(重点)=每股经营现金流量净额/每股现金股利
(五)收益质量分析
2、现金营运指数=经营现金的净流量/经营现金毛流量 几个重要的财务指标的关系(1月9日刘正兵课堂小记)
四个常用比率的关系：
资产负债率 = 资产 / 负债
…… ① = 1-② = 1-1/④ 资产权益率 = 所有者权益 / 资产
…… ② = 1-① = 1/④
产权比率 = 负债 / 所有者权益 …… ③ = ④ - 1= ①×④
权益乘数 = 资产 / 所有者权益 …… ④ = 1/② =1+③ =1/(1-①) 三个指标
1、息税前利润 = EBIT
2、息前税后利润 = EBIT(1-T)
3、息税后利润 = 净利润
财务分析指标详解
1、变现能力比率
变现能力是企业产生现金的能力，它取决于可以在近期转变为现金的流动资产的多少。
(1)流动比率
公式：流动比率=流动资产合计 / 流动负债合计
企业设置的标准值：2
意义：体现企业的偿还短期债务的能力。流动资产越多，短期债务越少，则流动比率越大，企业的短期偿债能力越强。
分析提示：低于正常值，企业的短期偿债风险较大。一般情况下，营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。
(2)速动比率
公式 ：速动比率=(流动资产合计-存货)/ 流动负债合计
保守速动比率=0.8(货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额)/ 流动负债
企业设置的标准值：1
意义：比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力。因为流动资产中，尚包括变现速度较慢且可能已贬值的存货，因此将流动资产扣除存货再与流动负债对比，以衡量企业的短期偿债能力。
分析提示：低于1 的速动比率通常被认为是短期偿债能力偏低。影响速动比率的可信性的重要因素是应收账款的变现能力，账面上的应收账款不一定都能变现，也不一定非常可靠。
变现能力分析总提示：
(1)增加变现能力的因素：可以动用的银行贷款指标;准备很快变现的长期资产;偿债能力的声誉。
(2)减弱变现能力的因素：未作记录的或有负债;担保责任引起的或有负债。
2、资产管理比率
(1)存货周转率
公式： 存货周转率=产品销售成本 / [(期初存货+期末存货)/2] 企业设置的标准值：3
意义：存货的周转率是存货周转速度的主要指标。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。
分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转率越高，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。
(2)存货周转天数
公式： 存货周转天数=360/存货周转率=[360*(期初存货+期末存货)/2]/ 产品销售成本
企业设置的标准值：120
意义：企业购入存货、投入生产到销售出去所需要的天数。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。
分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。
(3)应收账款周转率
定义：指定的分析期间内应收账款转为现金的平均次数。
公式：应收账款周转率=销售收入/[(期初应收账款+期末应收账款)/2] 企业设置的标准值：3
意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。
分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业;第二，大量使用分期收款结算方式;第三，大量使用现金结算的销售;第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。
(4)应收账款周转天数
定义：表示企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。
公式：应收账款周转天数=360 / 应收账款周转率
=(期初应收账款+期末应收账款)/2] / 产品销售收入
企业设置的标准值：100
意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。
分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业;第二，大量使用分期收款结算方式;第三，大量使用现金结算的销售;第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。
(5)营业周期
公式：营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数
={[(期初存货+期末存货)/2]* 360}/产品销售成本+{[(期初应收账款+期末应收账款)/2]* 360}/产品销售收入
企业设置的标准值：200
意义：营业周期是从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时间。一般情况下，营业周期短，说明资金周转速度快;营业周期长，说明资金周转速度慢。
分析提示：营业周期，一般应结合存货周转情况和应收账款周转情况一并分析。营业周期的长短，不仅体现企业的资产管理水平，还会影响企业的偿债能力和盈利能力。
(6)流动资产周转率
公式：流动资产周转率=销售收入/[(期初流动资产+期末流动资产)/2] 企业设置的标准值：1
意义：流动资产周转率反映流动资产的周转速度，周转速度越快，会相对节约流动资产，相当于扩大资产的投入，增强企业的盈利能力;而延缓周转速度，需补充流动资产参加周转，形成资产的浪费，降低企业的盈利能力。
分析提示： 流动资产周转率要结合存货、应收账款一并进行分析，和反映盈利能力的指标结合在一起使用，可全面评价企业的盈利能力。
(7)总资产周转率
公式：总资产周转率=销售收入/[(期初资产总额+期末资产总额)/2] 企业设置的标准值：0.8
意义：该项指标反映总资产的周转速度，周转越快，说明销售能力越强。企业可以采用薄利多销的方法，加速资产周转，带来利润绝对额的增加。
分析提示：总资产周转指标用于衡量企业运用资产赚取利润的能力。经常和反映盈利能力的指标一起使用，全面评价企业的盈利能力。
3、负债比率
负债比率是反映债务和资产、净资产关系的比率。它反映企业偿付到期长期债务的能力。
(1)资产负债比率
公式：资产负债率=(负债总额 / 资产总额)*100% 企业设置的标准值：0.7
意义：反映债权人提供的资本占全部资本的比例。该指标也被称为举债经营比率。
分析提示：负债比率越大，企业面临的财务风险越大，获取利润的能力也越强。如果企业资金不足，依靠欠债维持，导致资产负债率特别高，偿债风险就应该特别注意了。 资产负债率在60%—70%，比较合理、稳健;达到85%及以上时，应视为发出预警信号，企业应提起足够的注意。
(2)产权比率
公式：产权比率=(负债总额 /股东权益)*100% 企业设置的标准值：1.2
意义：反映债权人与股东提供的资本的相对比例。反映企业的资本结构是否合理、稳定。同时也表明债权人投入资本受到股东权益的保障程度。
分析提示：一般说来，产权比率高是高风险、高报酬的财务结构，产权比率低，是低风险、低报酬的财务结构。从股东来说，在通货膨胀时期，企业举债，可以将损失和风险转移给债权人;在经济繁荣时期，举债经营可以获得额外的利润;在经济萎缩时期，少借债可以减少利息负担和财务风险。
(3)有形净值债务率
公式：有形净值债务率=[负债总额/(股东权益-无形资产净值)]*100% 企业设置的标准值：1.5
意义：产权比率指标的延伸，更为谨慎、保守地反映在企业清算时债权人投入的资本受到股东权益的保障程度。不考虑无形资产包括商誉、商标、专利权以及非专利技术等的价值，它们不一定能用来还债，为谨慎起见，一律视为不能偿债。
分析提示：从长期偿债能力看，较低的比率说明企业有良好的偿债能力，举债规模正常。
(4)已获利息倍数
公式：已获利息倍数=息税前利润 / 利息费用
=(利润总额+财务费用)/(财务费用中的利息支出+资本化利息)
通常也可用近似公式:
已获利息倍数=(利润总额+财务费用)/ 财务费用
企业设置的标准值：2.5
意义：企业经营业务收益与利息费用的比率，用以衡量企业偿付借款利息的能力，也叫利息保障倍数。只要已获利息倍数足够大，企业就有充足的能力偿付利息。
分析提示：企业要有足够大的息税前利润，才能保证负担得起资本化利息。该指标越高，说明企业的债务利息压力越小。
4、盈利能力比率
盈利能力就是企业赚取利润的能力。不论是投资人还是债务人，都非常关心这个项目。在分析盈利能力时，应当排除证券买卖等非正常项目、已经或将要停止的营业项目、重大事故或法律更改等特别项目、会计政策和财务制度变更带来的累积影响数等因素。
(1) 销售净利率
公式：销售净利率=净利润 / 销售收入*100% 企业设置的标准值：0.1
意义：该指标反映每一元销售收入带来的净利润是多少。表示销售收入的收益水平。
分析提示：企业在增加销售收入的同时，必须要相应获取更多的净利润才能使销售净利率保持不变或有所提高。销售净利率可以分解成为销售毛利率、销售税金率、销售成本率、销售期间费用率等指标进行分析。
(2)销售毛利率
公式：销售毛利率=[(销售收入-销售成本)/ 销售收入]*100% 企业设置的标准值：0.15
意义：表示每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利。
分析提示：销售毛利率是企业是销售净利率的最初基础，没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利。企业可以按期分析销售毛利率，据以对企业销售收入、销售成本的发生及配比情况作出判断。
(3)资产净利率(总资产报酬率)
公式：资产净利率=净利润/ [(期初资产总额+期末资产总额)/2]*100% 企业设置的标准值：根据实际情况而定
意义：把企业一定期间的净利润与企业的资产相比较，表明企业资产的综合利用效果。指标越高，表明资产的利用效率越高，说明企业在增加收入和节约资金等方面取得了良好的效果，否则相反。
分析提示：资产净利率是一个综合指标。净利的多少与企业的资产的多少、资产的结构、经营管理水平有着密切的关系。影响资产净利率高低的原因有：产品的价格、单位产品成本的高低、产品的产量和销售的数量、资金占用量的大小。可以结合杜邦财务分析体系来分析经营中存在的问题。
(4)净资产收益率(权益报酬率)
公式：净资产收益率=净利润/ [(期初所有者权益合计+期末所有者权益合计)/2]*100% 企业设置的标准值：0.08
意义：净资产收益率反映公司所有者权益的投资报酬率，也叫净值报酬率或权益报酬率，具有很强的综合性。是最重要的财务比率。
分析提示：杜邦分析体系可以将这一指标分解成相联系的多种因素，进一步剖析影响所有者权益报酬的各个方面。如资产周转率、销售利润率、权益乘数。另外，在使用该指标时，还应结合对“应收账款”、“其他应收款” 、“ 待摊费用”进行分析。
5、现金流量分析
现金流量表的主要作用是：第一，提供本企业现金流量的实际情况;第二，有助于评价本期收益质量，第三，有助于评价企业的财务弹性，第四，有助于评价企业的流动性;第五，用于预测企业未来的现金流量。
流动性分析
流动性分析是将资产迅速转变为现金的能力。
(1) 现金到期债务比
公式：现金到期债务比=经营活动现金净流量 / 本期到期的债务
本期到期债务=一年内到期的长期负债+应付票据
企业设置的标准值：1.5
意义：以经营活动的现金净流量与本期到期的债务比较，可以体现企业的偿还到期债务的能力。
分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。
(2)现金流动负债比
公式：现金流动负债比=年经营活动现金净流量 / 期末流动负债
企业设置的标准值：0.5
意义：反映经营活动产生的现金对流动负债的保障程度。
分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。
(3)现金债务总额比
公式：现金流动负债比=经营活动现金净流量/ 期末负债总额
企业设置的标准值：0.25
意义：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。
分析提示：计算结果要与过去比较，与同业比较才能确定高与低。这个比率越高，企业承担债务的能力越强。这个比率同时也体现企业的最大付息能力。
获取现金的能力
(1) 销售现金比率
公式：销售现金比率=经营活动现金净流量 / 销售额
企业设置的标准值：0.2
意义：反映每元销售得到的净现金流入量，其值越大越好。
分析提示：计算结果要与过去比，与同业比才能确定高与低。这个比率越高，企业的收入质量越好，资金利用效果越好。
(2)每股营业现金流量
公式：每股营业现金流量=经营活动现金净流量 / 普通股股数
普通股股数由企业根据实际股数填列。
企业设置的标准值：根据实际情况而定
意义：反映每股经营所得到的净现金，其值越大越好。
分析提示：该指标反映企业最大分派现金股利的能力。超过此限，就要借款分红。
(3)全部资产现金回收率
公式：全部资产现金回收率=经营活动现金净流量 / 期末资产总额
企业设置的标准值：0.06
意义：说明企业资产产生现金的能力，其值越大越好。
分析提示：把上述指标求倒数，则可以分析，全部资产用经营活动现金回收，需要的期间长短。因此，这个指标体现了企业资产回收的含义。回收期越短，说明资产获现能力越强。
财务弹性分析
(1) 现金满足投资比率
公式：现金满足投资比率=近五年累计经营活动现金净流量 / 同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和。
企业设置的标准值：0.8
取数方法：近五年累计经营活动现金净流量应指前五年的经营活动现金净流量之和;同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和也从现金流量表相关栏目取数，均取近五年的平均数;
资本支出，从购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目中取数;
存货增加，从现金流量表附表中取数。取存货的减少栏的相反数即存货的增加;现金股利，从现金流量表的主表中，分配利润或股利所支付的现金项目取数。如果实行新的企业会计制度，该项目为分配股利、利润或偿付利息所支付的现金，则取数方式为：主表分配股利、利润或偿付利息所支付的现金项目减去附表中财务费用。
意义：说明企业经营产生的现金满足资本支出、存货增加和发放现金股利的能力，其值越大越好。比率越大，资金自给率越高。
分析提示：达到1，说明企业可以用经营获取的现金满足企业扩充所需资金;若小于1，则说明企业部分资金要靠外部融资来补充。
(2)现金股利保障倍数
公式：现金股利保障倍数=每股营业现金流量 / 每股现金股利
=经营活动现金净流量 / 现金股利
企业设置的标准值：2
意义：该比率越大，说明支付现金股利的能力越强，其值越大越好。
分析提示：分析结果可以与同业比较，与企业过去比较。
(3)营运指数
公式：营运指数=经营活动现金净流量 / 经营应得现金
其中：经营所得现金=经营活动净收益+ 非付现费用
=净利润营业外收入 + 营业外支出 + 本期提取的折旧+无形资产摊销 + 待摊费用摊销 + 递延资产摊销
企业设置的标准值：0.9
意义：分析会计收益和现金净流量的比例关系，评价收益质量。
分析提示：接近1，说明企业可以用经营获取的现金与其应获现金相当，收益质量高;若小于1，则说明企业的收益质量不够好。
一、财务效益状况分析
1、净资产收益率, 计算公式: 净利润/平均净资产
2、总资产报酬率, 计算公式: 利润总额+利息支出/平均资产总额
3、资本保值增值率, 计算公式: 扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益
4、营业利润率, 计算公式: 营业利润/营业收入净额
5、成本费用利润率, 计算公式: 利润总额/成本费用总额
二、资产营运状况分析
1、总资产周转率, 计算公式: 营业收入净额/平均资产总额
2、流动资产周转率， 计算公式：营业收入净额/平均流动资产总额
3、存货周转率， 计算公式：销售成本/平均存货
4、应收账款周转率， 计算公式： 营业收入净额/平均应收账款余额
三、偿债能力状况分析
1、流动比率，计算公式：流动资产/流动负债
2、速动比率，计算公式：流动资产-存货/流动负债
3、现金流动负债比率，计算公式： 本期现金净流入/流动负债
4、资产负债率，计算公式：负债总额/资产总额
5、长期资产适合率，计算公式：所有者权益+长期负债/固定资产+长期投资
四、发展能力状况分析
1、营业增长率，计算公式：本期营业增长额/上年同期营业收入总额
2、资本积累率，计算公式：本期所有者权益增长额/年初所有都权益
3、总资产增长率，计算公式：本期总资产增长额/年初资产总额
企业财务报表范文第4篇
小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表 (负债类) 负债类 2001 短期借款
一、本科目核算小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内的各种借款。
二、本科目应按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。
三、短期借款的主要账务处理。
(一)小企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目;偿还借款，做相反的会计分录。
银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额，借记“应付票据”科目，贷记本科目。 持未到期的商业汇票向银行贴现，应当按照实际收到的金额(即减去贴现息后的净额)，借记“银行存款”科目，按照贴现息，借记“财务费用”科目，按照商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目(银行无追索权情况下)或本科目(银行有追索权情况下)。
(二)在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。 2201 应付票据
一、本科目核算小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票(银行承兑汇票和商业承兑汇票)。
二、本科目应按照债权人进行明细核算。
三、应付票据的主要账务处理。
(一)小企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款等，借记“材料采购”或“在途物资”、“库存商品”等科目，贷记本科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的账务处理。
(二)支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。支付票款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
(三)银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额，借记本科目，贷记“短期借款”科目。
四、小企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料，商业汇票到期结清票款后，在备查簿中应予注销。
五、本科目期末贷方余额，反映小企业开出、承兑的尚未到期的商业汇票的票面金额。 2202 应付账款
一、本科目核算小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动应支付的款项。
二、本科目应按照对方单位(或个人)进行明细核算。
三、应付账款的主要账务处理。
(一)小企业购入材料、商品等未验收入库，货款尚未支付，应当根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)，借记“在途物资”科目，按照可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按照应付的价款，贷记本科目。
接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应当根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
(二)偿付应付账款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
小企业确实无法偿付的应付账款，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映小企业尚未支付的应付账款。 2203 预收账款
一、本科目核算小企业按照合同规定预收的款项。包括：预收的购货款、工程款等。
预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目贷方。
二、本科目应按照对方单位(或个人)进行明细核算。
三、预收账款的主要账务处理。
(一)小企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
(二)销售收入实现时，按照实现的收入金额，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。
四、本科目期末贷方余额，反映小企业预收的款项;期末如为借方余额，反映小企业尚未转销的款项。 2211 应付职工薪酬
一、本科目核算小企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
小企业(外商投资)按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也通过本科目核算。
二、本科目应按照“职工工资”、“奖金、津贴和补贴”、“职工福利费”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”等进行明细核算。
三、应付职工薪酬的主要账务处理。
(一)月末，小企业应当将本月发生的职工薪酬区分以下情况进行分配：
1.生产部门(提供劳务)人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。
2.应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”等科目，贷记本科目。 3.管理部门人员的职工薪酬和因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 4.销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记本科目。
(二)小企业发放职工薪酬应当区分以下情况进行处理： 1.向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)等，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。
2.支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
3.按照国家有关规定缴纳的社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
4.以其自产产品发放给职工的，按照其销售价格，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目;同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。 5.支付的因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映小企业应付未付的职工薪酬。 2221 应交税费
一、本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。 小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。
二、本科目应按照应交的税费项目进行明细核算。 应交增值税还应当分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏。 小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。
三、应交税费的主要账务处理。
(一)应交增值税的主要账务处理。
1.小企业采购物资等，按照应计入采购成本的金额，借记“材料采购”或“在途物资”、“原材料”、“库存商品”等科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记本科目(应交增值税——进项税额)，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。购入物资发生退货的，做相反的会计分录。
购进免税农业产品，按照购入农业产品的买价和税法规定的税率计算的增值税进项税额，借记本科目(应交增值税——进项税额)，按照买价减去按照税法规定计算的增值税进项税额后的金额，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，按照应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”、“库存现金”、“银行存款”等科目。
2.销售商品(提供劳务)，按照收入金额和应收取的增值税销项税额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科目(应交增值税——销项税额)，按照确认的营业收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生销售退回的，做相反的会计分录。
随同商品出售但单独计价的包装物，应当按照实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科目(应交增值税——销项税额)，按照确认的其他业务收入金额，贷记“其他业务收入”科目。
3.有出口产品的小企业，其出口退税的账务处理如下： (1)实行“免、抵、退”管理办法的小企业，按照税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税额，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目(应交增值税——进项税额转出)。按照税法规定计算的当期应予抵扣的增值税额，借记本科目(应交增值税——出口抵减内销产品应纳税额)，贷记本科目(应交增值税——出口退税)。 出口产品按照税法规定应予退回的增值税款，借记“其他应收款”科目，贷记本科目(应交增值税——出口退税)。 (2)未实行“免、抵、退”管理办法的小企业，出口产品实现销售收入时，应当按照应收的金额，借记“应收账款”等科目，按照税法规定应收的出口退税，借记“其他应收款”科目，按照税法规定不予退回的增值税额，借记“主营业务成本”科目，按照确认的销售商品收入，贷记“主营业务收入”科目，按照税法规定应交纳的增值税额，贷记本科目(应交增值税——销项税额)。
4.购入材料等按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，其进项税额应计入材料等的成本，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目，不通过本科目(应交增值税——进项税额)核算。 5.将自产的产品等用作福利发放给职工，应视同产品销售计算应交增值税的，借记“应付职工酬薪”科目，贷记“主营业务收入”、本科目(应交增值税——销项税额)等科目。 6.购进的物资、在产品、产成品因盘亏、毁损、报废、被盗，以及购进物资改变用途等原因按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，其进项税额应转入有关科目，借记“待处理财产损溢”等科目，贷记本科目(应交增值税——进项税额转出)。
由于工程而使用本企业的产品或商品，应当按照成本，借记“在建工程”科目，贷记“库存商品”科目。同时，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，借记“在建工程”科目，贷记本科目(应交增值税——销项税额)。
7.交纳的增值税，借记本科目(应交增值税——已交税金)，贷记“银行存款”科目。
(二)应交消费税的主要账务处理。
1.销售需要交纳消费税的物资应交的消费税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目(应交消费税)。 2.以生产的产品用于在建工程、非生产机构等，按照税法规定应交纳的消费税，借记“在建工程”、“管理费用”等科目，贷记本科目(应交消费税)。
随同商品出售但单独计价的包装物，按照税法规定应交纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目(应交消费税)。出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目(应交消费税)。
3.需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴税款(除受托加工或翻新改制金银首饰按照税法规定由受托方交纳消费税外)。小企业(受托方)按照应交税款金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记本科目(应交消费税)。
委托加工物资收回后，直接用于销售的，小企业(委托方)应将代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“库存商品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目;委托加工物资收回后用于连续生产，按照税法规定准予抵扣的，按照代收代缴的消费税，借记本科目(应交消费税)，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
4.有金银首饰零售业务的以及采用以旧换新方式销售金银首饰的小企业，在营业收入实现时，按照应交的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目(应交消费税)。有金银首饰零售业务的小企业因受托代销金银首饰按照税法规定应交纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目(应交消费税);以其他方式代销金银首饰的，其交纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目(应交消费税)。
有金银首饰批发、零售业务的小企业将金银首饰用于馈赠、赞助、广告、职工福利、奖励等方面的，应于物资移送时，按照应交的消费税，借记“营业外支出”、“销售费用”、“应付职工薪酬”等科目，贷记本科目(应交消费税)。 随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按照税法规定应交纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目(应交消费税)。
小企业因受托加工或翻新改制金银首饰按照税法规定应交纳的消费税，于向委托方交货时，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目(应交消费税)。
5.需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本，借记“材料采购”或“在途物资”、“库存商品”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”等科目。 6.小企业(生产性)直接出口或通过外贸企业出口的物资，按照税法规定直接予以免征消费税的，可不计算应交消费税。
7.交纳的消费税，借记本科目(应交消费税)，贷记“银行存款”科目。
(三)应交营业税的主要账务处理。
1.小企业按照营业额和税法规定的税率，计算应交纳的营业税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目(应交营业税)。
2.出售原作为固定资产管理的不动产应交纳的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目(应交营业税)。 3.交纳的营业税，借记本科目(应交营业税)，贷记“银行存款”科目。
(四)应交城市维护建设税和教育费附加的主要账务处理。 1.小企业按照税法规定应交的城市维护建设税、教育费附加，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目(应交城市维护建设税、应交教育费附加)。
2.交纳的城市维护建设税和教育费附加，借记本科目(应交城市维护建设税、应交教育费附加)，贷记“银行存款”科目。
(五)应交企业所得税的主要账务处理。
1.小企业按照税法规定应交的企业所得税，借记“所得税费用”科目，贷记本科目(应交企业所得税)。
2.交纳的企业所得税，借记本科目(应交企业所得税)，贷记“银行存款”科目。
(六)应交资源税的主要账务处理。
1.小企业销售商品按照税法规定应交纳的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目(应交资源税)。 2.自产自用的物资应交纳的资源税，借记“生产成本”科目，贷记本科目(应交资源税)。
3.收购未税矿产品，按照实际支付的价款，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目，按照代扣代缴的资源税，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，贷记本科目(应交资源税)。
4.外购液体盐加工固体盐：在购入液体盐时，按照税法规定所允许抵扣的资源税，借记本科目(应交资源税)，按照购买价款减去允许抵扣的资源税后的金额，借记“材料采购”或“在途物资”、“原材料”等科目，按照应支付的购买价款，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目;加工成固体盐后，在销售时，按照销售固体盐应交纳的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目(应交资源税);将销售固体盐应交资源税抵扣液体盐已交资源税后的差额上交时，借记本科目(应交资源税)，贷记“银行存款”科目。
5.交纳的资源税，借记本科目(应交资源税)，贷记“银行存款”科目。
(七)应交土地增值税的主要账务处理。
1.小企业转让土地使用权应交纳的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目(应交土地增值税)。 土地使用权在“无形资产”科目核算的，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照应交纳的土地增值税，贷记本科目(应交土地增值税)，按照已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按照其成本，贷记“无形资产”科目，按照其差额，贷记“营业外收入——非流动资产处置净收益”科目或借记“营业外支出——非流动资产处置净损失”科目。 2.小企业(房地产开发经营)销售房地产应交纳的土地增值税，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目(应交土地增值税)。
3.交纳的土地增值税，借记本科目(应交土地增值税)，贷记“银行存款”科目。
(八)应交城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费的主要账务处理。
1.小企业按照规定应交纳的城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目(应交城镇土地使用税、应交房产税、应交车船税、应交矿产资源补偿费、应交排污费)。 2.交纳的城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费，借记本科目(应交城镇土地使用税、应交房产税、应交车船税、应交矿产资源补偿费、应交排污费)，贷记“银行存款”科目。
(九)应交个人所得税的主要账务处理。
1.小企业按照税法规定应代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目(应交个人所得税)。 2.交纳的个人所得税，借记本科目(应交个人所得税)，贷记“银行存款”科目。
(十)小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税(不含出口退税)、消费税、营业税等时，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映小企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额，反映小企业多交或尚未抵扣的税费。 2231 应付利息
一、本科目核算小企业按照合同约定应支付的利息费用。
二、本科目应按照贷款人等进行明细核算。
三、应付利息的主要账务处理。
(一)在应付利息日，小企业应当按照合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”、“在建工程”等科目，贷记本科目。
(二)实际支付的利息，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映小企业应付未付的利息费用。 2232 应付利润
一、本科目核算小企业向投资者分配的利润。
二、本科目应按照投资者进行明细核算。
三、应付利润的主要账务处理。
(一)小企业根据规定或协议确定的应分配给投资者的利润，借记“利润分配”科目，贷记本科目。
(二)向投资者实际支付利润，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映小企业应付未付的利润。 2241 其他应付款
一、本科目核算小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。
二、本科目应按照其他应付款的项目和对方单位(或个人)进行明细核算。
三、其他应付款的主要账务处理。
(一)小企业发生的其他各种应付、暂收款项，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。
(二)支付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
小企业无法支付的其他应付款，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映小企业应付未付的其他应付款项。 2401 递延收益
一、本科目核算小企业已经收到、应在以后期间计入损益的政府补助。
二、本科目应按照相关项目进行明细核算。
三、递延收益的主要账务处理。
(一)小企业收到与资产相关的政府补助，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
在相关资产的使用寿命内平均分配递延收益，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
(二)收到的其他政府补助，用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的，应当按照收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。在发生相关费用或亏损的未来期间，应当按照应补偿的金额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
用于补偿本企业已发生的相关费用或亏损的，应当按照收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“营业外收入”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映小企业已经收到、但应在以后期间计入损益的政府补助。 2501 长期借款
一、本科目核算小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的各项借款本金。
二、本科目应按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。
三、长期借款的主要账务处理。
(一)小企业借入长期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
(二)在应付利息日，应当按照借款本金和借款合同利率计提利息费用，借记“财务费用”、“在建工程”等科目，贷记“应付利息”科目。
(三)偿还长期借款本金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映小企业尚未偿还的长期借款本金。
2701 长期应付款
一、本科目核算小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款项。包括：应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。
二、本科目应按照长期应付款的种类和债权人进行明细核算。
三、长期应付款的主要账务处理。
(一)小企业融资租入固定资产，在租赁期开始日，按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等，借记“固定资产”或“在建工程”科目，贷记本科目等科目。
(二)以分期付款方式购入固定资产，应当按照实际支付的购买价款和相关税费(不包括按照税法规定可抵扣的增值税进项税额)，借记“固定资产”或“在建工程”科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记本科目。
企业财务报表范文第5篇
1调整分析心态提高阅读层次
银行客户经理在阅读和分析财务报表时, 应调整好心态, 从赞赏、挑刺到客观公正, 赞赏不能发现问题, 挑刺发现太多问题, 只有客观公正才能解决问题。也只有这样, 银行客户经理才能树立净资产保值增值, 收入大于成本费用, 经营活动净现金流量为正的理念, 把握分析重点, 提高阅读报表的层次, 从关心指标过渡到关心报表, 从而过渡到关心企业实际;了解企业动量和存量的关系, 存量的变化产生动量, 动量的变化必然影响存量。
2把握分析重点提高阅读技巧
技巧一, 掌握资产负债表、损益表及利润分配表、现金流量表之间的几组平衡关系
损益表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润;资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现金流量表中现金及其等价物净增加额;利润表中的净销货额-资产负债表中的应收账款 (票据) 增加额+预收账款增加额=现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金;资产负债表中除现金及其等价物之外的其他各项流动资产和流动负债的增加 (减少) 额=现金流量表中各相关项目的减少 (增加) 额。
技巧二, 明确财务报表分析重点
对于授信客户, 银行看重的是企业的资产增值能力、盈利能力和流动性, 因此, 客户经理在分析财务报表时要重点突出, 有的放矢, 归纳起来, 应重点从以下三点着手:一是资产负债表应重点分析资产质量和净资产是否保值增值;二是利润表的分析重点则是通过营业额判断企业规模, 通过利润的稳定性判断企业的成长性;三是现金流量表则要重点关注经营活动净现金流量是否为正, 销售商品或提供劳务收到现金的比重。
技巧三, 关注财务报表中的异常项目、其他项目
拿到企业的财务报表, 不是急于做一些复杂的比率计算或统计分析, 而是通读资产负债表、利润表和现金流量表, 看是否有异常项目。例如, 在国内会计实务中, “应收、应付是个筐, 什么东西都可以往里装”。其他应收 (付) 款项目金额大、时间长, 则可能存在虚假注册、抽逃资金、私下拆借、逃避税收、员工占用和抵押金、保证金等临时性资金占用情况, 这种占用要么可能不计利息, 要么可能变为坏账, 在分析和评价中应剔除应收款可能变为坏账的部分并将其反映为当期的坏账费用以调低利润。
技巧四, 比较企业的利润水平是否与其现金流量水平一致
只有销售商品、提供劳务获得现金才是企业唯一正确、健康和可持续发展的变现之道;只有经营活动产生的现金净流量为正才是企业健康、正常的主要标志。从银行的角度来说, 现金流量要重要于利润, 因此银行客户经理要以“现金为王”的理念来看待利润与现金流量的关系。有些企业采取伪造销售、采购合同和发票、海关出口报关单等手段来虚构销量、虚构价格、虚构产品, 从而虚构销售收入, 在利润表上反映了很高的经营利润水平, 而在其经营活动产生的现金流量方面却表现贫乏, 那么“利润为什么没有转化为现金?利润的质量是否有问题?”银广夏在其被曝光前一年的盈利能力远远超过同业的平均水平, 但是其经营活动产生的现金流量净额却相对于经营利润水平贫乏, 事后证明该公司系以其在天津的全资进出口子公司虚做海关报关单, 然后在会计上以虚增应收账款和销售收入的方式吹起利润的“泡沫”, 而这些子虚乌有的所谓应收账款是永远不可能转化为现实的经营现金流的。
技巧五, 剖析关联企业内部往来, 诊断是否存在通过关联企业内部资金往来粉饰现金流量的情况
有的企业在供、产、销经营活动产生的现金流量不足, 便采用向关联企业内部融通资金, 并把这些资金的流入列为“收到的其他与经营活动有关的现金”的手法使现金流量表中经营活动产生的现金流量更为好看。
技巧六, 分析利润的组成结构, 弄清是否存在以非经常性业务利润来掩饰主营业务利润不足或亏损的情况
非经常性业务利润通常出现于投资收益、补贴收入和营业外收入等科目中, 如果我们分析中发现企业扣除非经常性业务损益后的净利润远低于企业净利润的总额, 比如不到50%, 那么我们可以肯定企业的利润主要来源是不经常发生或偶然发生的业务, 这样的利润水平是无法持续的, 也并不反映企业经理人在经营和管理方面提高的结果。
技巧七, 熟悉企业粉饰利润的常用手段
一是将收益性支出或期间费用资本化以高估利润
这是中外企业“粉饰”利润的惯用手法, 比如将本应列支为本期费用的利润表项目反映为待摊费用或长期待摊费用的资产负债表项目。在国内房地产开发行业中, 我们可以经常地看到企业将房地产项目开发期间发生的销售费用、管理费用和利息支出任意地和长时间地“挂账”于长期待摊费用科目, 这样企业的利润便被严重地高估。
二是提前确认营业收入, 推迟确认本期费用
提前确认营业收入的做法有:按售楼合同提前确认售楼收入, 提前确认土地使用权转让收益, 先开票后出库等。推迟确认本期费用的做法有:将在建工程竣工后未转入固定资产, 停产损失和大修理支出未列入当年费用, 已售产品的成本未分摊定额成本差异, 少计利息费用虚增盈利, 待摊费用和递延资产账户使用不规范, 调整以前年度成本增加本年度收益, 少提坏账多“冲”利润等。如, “琼珠江”提前确认售楼收入占全年营业收入的41%, “四川峨铁”少计利息费用虚增盈利占当年利润的77%。
三是通过企业内部会计科目调整来操纵利润
若通过阅读会计报表, 发现存在会计科目间的调整, 则存在人为操纵利润的可能。如对同一单位的同一笔金额由应收账款调整到其他应收款;对一个单位的应收账款减少而产生了对该单位的长期投资增加, 且增减金额接近;如果待摊费用与待处理财产损失数额较大, 有可能存在拖延费用列入损益表的问题。
四是以关联交易方式“改善”经营业绩
采用这一手法的经典例子是目前已经不存在的“琼民源”公司。为了掩盖亏损的局面不惜采用向其子公司出售土地以实现当期利润, 而下一年再从该子公司买回土地的伎俩, 1996年, 利用关联交易虚增利润5.66亿元, 虚增资本公积6.57亿元, 后来“东窗事发”, 遭到财政部和证监会的严厉惩处。所以, 我们在分析中应关注企业关联方交易的情况, 研究其占企业总的销售、采购、借款以及利润的比例, 并应审查这些交易的价格是否有失公允。如果公司有对关联单位的大额其他应付款, 同时财务费用较低, 说明有利用关联单位降低财务费用的可能。
技巧八, 研究企业财务指标的历史长期趋势, 以辨别有无风险
一家连续赢利的公司业绩一般来讲要比一家前3年亏损, 本期却赢利丰厚的企业业绩来得可靠。业界普遍认为:一家上市公司的业绩必须看满5年以上才基本上能看清楚, 如果以股东权益报酬率作为绩效指标来考核上市公司, 那么会出现一个规律, 即上市公司上市当年的该项指标相对于其上市前3年的平均水平下跌50%以上, 以后的年份再也不可能恢复到上市前的水平。答案只有一个:企业上市前的报表“包装”得太厉害了。
当然, 银行客户经理掌握了财务报表阅读分析技巧, 熟悉了粉饰报表、制造泡沫的一些手法, 有助于客观地把握公司的财务情况和评估决策绩效, 但是也应清醒地认识到财务报表分析的局限性:
首先, 企业的资产以及利润表中的产品销售成本是按历史成本记录的, 在通货膨胀的情况下, 有可能引起资产报酬率或权益报酬率的高估。另外, 历史成本原则还导致同业新老企业比较的困难。
其次, 会计方法选择和会计估计的普遍存在。会计准则和制度中常常允许对相同的业务采取多个可选择的方法之一, 即使对同类固定资产都采用直线法折旧, 不同企业对资产的使用年限、使用年限未能够在市场上可变卖的价值 (残值) 的估计也可能是不一样的。作为银行客户经理, 应剔除由于会计政策不一致对财务指标的影响。
最后, 财务指标也具有局限性。企业的内部控制程序是否有效以及企业的创新能力如何等是财务指标所不能反映或不能完全反映的, 必须借助其他的非财务指标, 即定性因素来评判。
摘要：企业财务报表反映了其经营状况和潜在的风险, 银行客户经理如何能够洞察个中春秋?笔者结合十多年工作经历, 总结出数条财务报表阅读技巧, 希望能够帮助银行客户经理公允评价客户经营业绩, 有效的防范信贷风险。
企业财务报表范文第6篇
摘要：与一般企业相比，大企业面临更大的税务风险。大企业要加强税务管理，对税务风险进行合理的控制，避免由于税务违法行为而影响企业的发展前景。本文对大企业税务风险进行了分析，并提出了大企业进行税务风险管理的重要性，在此基础上提出了大企业如何加强风险管理的意见和建议。
关键词：大企业税务风险管理纳税服务
由于大企业的自身特点，其比一般企业承担着更大的税务风险。为了及时的规避税务风险，大企业就必须不断提高自己的税务风险管理水平。本文对大企业所面临的税务风险及其原因进行了总结，在此基础上分析了提高税务风险管理能力对大企业发展的重要意义，从而为企业加强风险管理提出了意见和建议，希望能够切实提高大企业的税务风险管理能力。
1大企业所面临的税务风险及其原因
1.1大企业所面临的税务风险
大企业与一般企业相比，具有跨地域经营、机构较大、生产经营比较复杂、经营范围较广的特点，一些大企业甚至需要跨国经营。因此与一般企业相比，大企业的财务会计处理更为复杂、涉税问题更广、适用税种更多、适用的税收政策更为复杂。
大企业面临的常态税务风险主要包括两个方面：税务经济风险和税收法律风险[1]。税务经济风险就是对于自己经营范围内的税收政策没有准确的把握，特别是没有把握住税收优惠政策，使大企业承担了更多的税收负担，给企业发展造成经济压力；税收法律风险就是企业的纳税行为违反了税收法律的规定，例如少纳税、未纳税，受到经济处罚和法律处罚，不仅造成经济压力，更对企业的声誉造成了不良的影响，影响企业的发展前景。
1.2造成大企业税务风险的原因
1.2.1主观因素
①大企业管理人员缺乏必要的纳税意识和税务风险防范意识
企业内部对于研发、销售、生产等环节都比较重视，但对于管理和控制税务风险的认识程度还有所欠缺。在企业的整个生产经营决策过程中，没有贯穿必要的税务风险意识。一些大企业虽然有着越来越大的生产经营范围，却没有设立税务管理，或者重视财务报表目标的管理而不重视涉税目标的管理。这些都会造成整个企业内部缺乏必要的纳税意识，企业的管理者的税务风险防范意识较低。
②一些大企业的税务风险是由于人为操纵利润而造成的
一些上市企业会有意识的对公司的各期利润进行调整，使用会计手段和关联交易，来对利润进行操纵。这主要是为了对退市风险进行规避、实现资产重组、对年报业绩进行粉饰、融资配股、发行新股、炒作市场等等[2]。这种行为给企业带来了极大的税务风险，往往涉及违规的会计处理。
1.2.2客观因素
①大企业涉及更为复杂的涉税问题
与一般企业相比，大企业从客观上面临着更大的税务风险。由于复杂多样的涉税问题，大企业往往需要更为复杂的财务会计处理和数量更多的会计人员。一旦会计人员的专业素质或工作责任心出现问题，则非常容易出现涉税问题，大企业的财务会计处理比一般企业更容易出现违反税法的情况。大企业也面临更为复杂的税收政策，如果企业财务人员没有全面的了解税收政策，或错误的理解税收政策，都可能会导致税务风险。
②税收政策的变动造成大企业的税务风险
大企业涉及到较多、较为复杂的税收政策，而税收政策是国家宏观经济调控的一种手段，随着我国宏观经济形势的不断变化，国家对税收政策的调整也比较频繁[3]。这从客观上提高了大企业的税务风险。很多大企业由于没有把握住税收政策的调整而产生税务风险。
③没有恰当的进行税收筹划
大企业为了降低税负负担，往往都要进行税收筹划。合理的税收筹划和税务管理能够帮助企业在税收政策范围内进行合理避税，然而在税收筹划的过程中如果錯误理解了相关的税收政策，或者出现操作不当的行为，就会增大企业的税务风险。我国的税收法律对于偷逃税和避税并没有明确的界定，大企业的一些避税行为本身就存在着被认定为偷逃税的风险。
2加强大企业税务风险管理的重要性
2.1确保国家的税务收入
大企业往往是国家重要的税源。加强大企业的税务风险管理能够对国家的税收收入进行保障。大企业的规模大、社会影响力大，对国家的财政收入也做出了极大的贡献。加强大企业的税务风险管理，能够更好的保障国家的税收收入。大企业还具有较大的社会影响力，加强大企业的税务风险管理能够对中小企业起到良好的示范作用，净化社会风气[4]。
2.2对税收征管效率进行提高
要提高税收征管效率，就必须加强大企业的税务风险管理。大企业的税务风险管理加强，就可以在税前对税务风险进行预防，实现税务管理重点的前移。大企业的税务风险降低，税务风险的自控能力提高，也促进了税收征管效率的提高。
2.3对投资者的利益予以保障，稳定市场
绝大部分大企业都属于上市公司，大企业运行的稳定关系到证券市场的稳定，更关系到广大投资者的切身利益。一旦大企业出现税务风险，不仅会严重挫伤投资者的信心，更会对该企业的股票价格造成大的波动，造成不良的社会影响，使投资者的利益受到极大的损害，甚至使证券市场出现动荡。
2.4保障国家的税收利益不受侵害
加强大企业的税务风险对于保障国家的税收利益有着重要的影响，很多大企业都属于跨国企业，一旦发生税务风险，将会冲击我国的内资企业，更造成了我国大量税收收入的流失[5]。随着经济全球化程度的不断加深，我国还将迎来更多的外资企业，其税务风险管理不容忽视。而我国的大企业也将出现越来越多的境外重组、并购和投资行为，如果不加强税务风险管理，不仅不利于企业的发展，也会损害国家的利益。
3如何加强大企业的税务风险管理
3.1大企业要重视税务风险管理机制的建立和健全
建立健全税务风险管理机制有利于大企业提高风险管理能力。大企业的生产规模较大、经营范围较广，涉及到的税收政策也比较多，这就需要专门的税务风险管理机制来协调高层与管理部门，提高大企业税务风险管理的专业性。
当前很多大企业还没有建立专门的税务风险管理机制，或者还存在税务风险管理机制不健全的情况。国家税务机关也要根据大企业的特点，设立大企业税务风险管理部门，对大企业的税务风险进行专业管理。税务机关要对大企业提供帮助和指导，辅助大企业尽快建立专门的税务风险管理机制。
3.2税收部门要重视大企业的税务风险评估机制的建立和健全
为了加强大企业的税务风险管理，税收部门要重视大企业的税收风险评估机制的建立和健全，通过大企业税收风险评估机制，对大企业的数据、资料和信息进行收集和整理。通过定量分析和定性分析，税收部门可以综合评定大企业涉税事项的合法性与真实性。这样一来，税收部门对大企业税务风险的整体控管能力得到了极大的提高，从而提高了大企业的税务风险管理能力。
大企业税务风险评估机制首先需要建立健全一支专业性强、责任心强的税务风险评估队伍，对大企业的税务风险进行及时的、专业的评估。其次，要提高收集、存储和整理大企业税务信息的能力，确保税务信息的真实和完整。大企业税务风险评估机制要掌握大企业的财务会计资料、纳税申报资料、征管资料及其他信息，还要建立和健全信息沟通机制，与财政部门、银行、海关、工商、证券管理机构、审计等部门加强沟通与联系，拓宽信息来源。第三，要建立相关的税务风险预警指标和税务风险评估指标体系。最后，要与大企业进行沟通协商，引导大企业进行定期的税务风险评估，并开发相关的税务风险评估软件。
3.3提高税收风险管理服务的专业性
与一般企业相比，大企业承担着重要的税收责任，也具有更多的税收诉求和税务风险。为了加强大企业的税务风险管理，税务机关要提高税收风险管理服务的专业性，为其提供个性化、专业化的税务风险管理服务。对于大企业可能会出现的税务风险，税务部门提前对其进行控制，对大企业的经营者和管理人员做好宣传教育工作，普及相关的税收政策。不同的经营范围的大企业面临的税务风险也是不同的，这也需要税务机关能够对其进行税务风险的差别管理。其根本目的在于在大企业发生税务风险之前就对其进行控制和管理，避免不必要的损失。
3.4在大企业与税务机关之间建立良好的沟通机制
由于大企业涉及到的税务政策较多，而税务政策又经常发生变化，大企业往往在不知情的情况下产生税务风险，这也极大地增加了大企业税务风险管理的难度。如果能够建立大企业与税务机关之间的沟通机制，让二者之间能够进行畅通的信息交流，则有利于大企业随时掌握税务政策的变动信息，并对自己的生产经营活动进行调整，降低税务风险。税务机关要定期为大企业讲解和培训相关的税收政策，当税收政策发生变动时要及时告知企业。机关与企业之间应该实行互信制度，税务机关的目的并不在于在企业出现涉税问题后对其进行处罚，而是要帮助企业统一认识，提高企业的自查能力，使其能夠更好的管理税务风险。
3.5适当引进税务中介机构
税务中介机构在我国的应用程度还不是很广泛，适当的引进税务中介机构能够帮助大企业对税收政策进行更好地理解和把握。税务中介机构对企业的财务会计制度比较熟悉，具有更高的专业水平，能够切实提高大企业的税务风险管理能力。特别是当企业的规模不断扩大、税务风险也随之增大的情况下，适量的引进税务中介机构，可以降低大企业的税务风险管理成本，提高大企业税务风险管理的规范性。
4结语
大企业面临着比中小企业更大、更复杂的税务风险，一旦发生涉税问题，不仅会增加企业的经济负担，造成经济上的损失，更会严重的影响大企业的社会声誉，同时也损害了国家和投资者的利益。因此，大企业要不断提高自己的税务风险管理能力，税务机关也要为大企业的税务风险管理提供必要的指导，使我国的税收事业进一步发展，也促进大企业的发展。
参考文献：
[1]陈安.浅议我国企业税收风险的管理[J].商场现代化，2011（26）.
[2]李海.社会主义市场经济条件下企业税务风险及防范探析[J].财经界（学术版），2011（05）.
[3]张军.浅谈我国企业税务风险及其防范[J].科技资讯，2012（11）.
[4]李皓.浅谈企业税务风险及其有效的防范措施[J].中国高新技术企业，2012（15）.
[5]计红.企业税务筹划与会计政策选择探讨[J].中国农业银行武汉培训学院学报，2013（02）.
作者简介：李钊（1970-），男，河南叶县人，本科，讲师，研究方向：经济、税务。