保险公司的内部控制范文第1篇
摘 要:随着我国市场经济的发展,经济全球化的形成,我国的企业将面对更加激烈的市场竞争环境。建立良好的内部控制制度环境将有助于我国企业在未来激烈的市场竞争中求得生存和发展。当前,强化企业的内部控制已成为发达国家治理公司的手段,在国际上的研究已日渐成熟。
关键词：公司治理结构;内部控制;环境建设
一、我国的内部控制环境现状及存在的问题
一是公司治理不完善。我国的公司治理是建立在以董事会、监事会为核心的双层治理结构的基础上,完善的公司治理有利于内部控制的有效运行,提高信息的透明度。但目前我国公司治理仍然不尽完善,主要体现在股权结构不合理、董事会弱化和监事功能不足等方面。二是缺乏健康的企业文化。我国大多数企业缺乏健康的企业文化。一个没有企业文化的企业,就不会有企业的经营哲学和发展远景,就可能使员工难以理解和执行内部控制环境的规定,也就难以调动员工的积极性和创造性,从而导致员工缺乏有效的沟通,信息难于共享。三是管理者素质不高。“人”是内部控制环境设计和实施的主体,内部控制的好坏取决于各层执行人员的素质和观念。内部控制的执行包括管理当局及管理层在内的全体员工,组织中的每一个人都对内部控制负有责任并受到内部控制的影响。四是内部审计的无效性。内部审计是企业自我独立评价的一种活动,是控制环境的要素之一。内部审计可以通过协助管理部门监督,来促成好的控制环境的建立。我国不少上市公司未成立审计委员会,而且内部审计人员素质参差不齐,缺乏独立工作的环境,无法实施有效的内部审计。五是人事政策不合理。一个好的人事政策和实务,能确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力和正直品行。而我国上市公司中有一部分是原来的国有企业改制上市的,在人员的聘用上或多或少都带有国有企业的色彩,同时也没有完全建立适合本企业的人力资源流转机制,再加上外部的劳动力市场存在的约束不力,导致雇员极易产生短期行为。
二、企业内部控制环境的对策
1 、建立健全内部控制体系,完善宏观控制环境
(1)建立和完善公司治理结构。科学合理的公司治理结构能够发挥其固有的相互监督、相互制约、相互牵制的功能,因此其本身就是一个有效的内部监督体系。在公司治理结构中,董事会处于核心地位。只有当董事会拥有技术、智慧和才能,并能进行适当的管理时,才能有效地履行其控制、引导和监督的责任。
(2)建立经营者激励约束机制。在我国,随着现代企业制度的建立,企业所有权和经营权相分离,在经营过程中,企业的控制权实际上为经营者所拥有,而目前我国还未形成一个约束、监督和激励经理人的外部机制。在这种情况下,要建立完善的内部控制系统并使之真正发挥应有的效能,就必须提高企业经营者素质。为此,应做好以下几项工作：①建立一个比较成熟的经理人才市场,形成一个约束、与激励经理人员的外部机制;②注意协调所有者与经营者的矛盾,建立一种“约束+激励”的控制方式,去引导经营者行为;③应从法律法规或制度方面要求经营者搞好内部控制工作,并制定“经营越轨行为”的惩罚性措施。
(3)设立完善的组织结构和权责分派体系。企业的组织结构是指为公司活动提供计划、执行、控制和监督职能的整体框架。企业所组织结构建设的好坏直接影响到企业的经营成果及控制效果。完善组织结构具体应采取下列策略：①确保组织结构的适当性及其提供管理企业所需信息的沟通能力;②按照主管人员所担负的责任,判断其是否具备足够的知识和经验;③保证各主管人员所负责任的适当性;④企业应根据环境的改变相应调整其组织结构;⑤注意员工尤其是负责管理及监督职能的员工人数是否充足。企业设置组织结构,应按照相互牵制、相互协调的原则,结合规模、业务特点等具体情况设置职能部门并进行业务分工,以使每一项业务的全部处理过程或过程中的重要环节,不是由一个部门单独输出,而是在两个或两个以上的部门相互协调、相互制约的基础上完成。
(4)建立合理的公司组织结构。构建合理的组织结构,关键在于职责界定清晰,权责明确对等,结构层次分明,沟通渠道流畅。构建组织结构要把握好三个原则：一是公开原则。在组织结构建设中,力求增加结构的“透明度”,使组织结构的职责准确无误地公布于众,以利于提高内部控制的运行效率,保证内部控制的运行方向;二是牵制原则。一般情况下,授权进行某项经济业务的岗位与执行该项经济业务的岗位要分离,执行岗位与审核岗位要分离,执行岗位与记录岗位要分离,保管岗位与记录岗位要分离;三是效能原则。
2 、不断提升企业管理者素质
管理者支配内部控制的权力,如果被不当行使,或者在既定的制度环境下,自设特例绕过制度或变通处理有关业务,就会使制度的执行随人的主观意志而存在不应有的弹性,这样势必会导致内部控制的功能大大削弱,严重的将会引起“群体越轨”现象,使内控制度形同虚设。内部控制系统所设置的各个岗位,必须物色精明强干、训练有素和具有责任心的人去承担。提升管理人员的素质应采取以下措施：①加强宣传教育,使执行内部控制的所有管理人员及广大职工充分认识内部控制的重要性。②按照具体责任和职能的要求培训人员,以提高每个职工的工作能力和办事效率。③加强职业道德教育,定期进行工作轮换,以发挥人才的潜力。④激励机制,加强考核,促使制度执行者出色地完成本职工作。
3、建设优良的企业文化
企业文化是随着现代文明的发展,企业组织在一定的民族文化传统中逐步形成的具有本企业特征的基本信念、价值观念、道德规范、规章制度、生产方式、人文环境以及以此相适应的思维方式和行为方式的总和。企业文化是员工在企业当中所切身感受到的人文环境,也是企业员工的共同价值观念的体现,它支配员工的思维方式和行为方式,使员工始终在健康向上的文化氛围里,接受企业价值观念,增强团队意识,提高自身素质,遵守职业道德。
4、 建立良好的信息与沟通系统
企业信息与沟通系统直接影响内部控制环境的运行效率。良好的信息与沟通系统,可以使管理者及时掌握企业的运营状况,能够促进内部控制环境的有效运行。如通过存货记录和收发记录,有助于保证存货的安全完整,通过业务发生的批准和授权记录,可以判断业务活动是否合法等。
5、实施配套的人力资源政策
一个良好的人力资源政策,不但能够提高职工的素质,更好地贯彻执行内部控制,而且还能够激发员工的热情和创造性,有利于降低内部控制成本,弥补内部控制的缺陷,最终达到内部控制的良好效果。
三、结 论
我国加入WTO以后,公司治理结构对我国企业来说已显得越来越重要。完善内部控制环境有利于企业公司治理结构的完善,能够有效地解决一些企业内部管理松弛、控制弱化和贪污腐化的问题。要创造一个使企业的内部控制更加有效的控制环境,必须致力于以下工作,来完善公司治理结构：建立一个强有力的、能够维护全体股东利益的董事会;聘用高素质的职工,把职业操守及价值的意识灌输给全体员工;塑造最高管理层的正确形象,并培养成
保险公司的内部控制范文第2篇
财务管理是企业管理的核心, 内部控制是企业内部管理的重要工具, 贯穿于整个生产经营活动。企业财务管理水平的提高在一定程度上取决于内部控制制度的完善。企业的财务管理活动主要是对经营过程中资本活动的具体项目进行控制和管理。合理的数据分析和风险评估可以为企业管理者提供有效的决策依据。通过对企业管理体制和业务流程的规范和约束, 内部控制能够合理地保证企业财务管理体系的有效实施和财务数据的真实性。财务决策的可靠性。因此, 财务管理可以发挥充分的作用。发挥自己的作用。
财务管理是内部控制活动的基础, 其目标与内部控制相一致。在实施内部控制活动的过程中, 企业一方面可以通过强化财务管理手段, 有效协调和管理各种生产经营活动, 从而降低企业成本, 增加经济效益。另一方面, 通过限制和监督财务管理的关键控制环节, 可以提高企业资金和资产的利用效率, 建立权力制约, 责任和重点监管相结合的内部控制制度。促进企业内部控制。
二、当前公司财务管理内部控制存在的问题分析
(一) 管理层财务管理意识淡薄
缺乏企业财务管理的概念主要体现在两个方面:一是财务人员, 二是财务部门的定位。首先, 因为公司拥有强大的家族企业背景, 是一种长期的逐字管理模式。公司的高级管理人员通常是家庭成员。由于基金管理的重要性, 公司领导在选择财务人员时只考虑亲戚, 朋友或熟人的建议。尽管马英龙的标准化和先进的管理模式以及马英龙的股权合作关系改变了公司的经营状况, 但公司领导人在选择财务人员的政策上仍然坚持“任人唯亲”的概念。原因一方面, 公司聘请适合企业的优秀管理人才, 财务人员的专业素质低, 公司缺乏先进的财务管理理念和专业知识。另一方面, 财务人员往往有熟人背景, 各种利益不利于日常工作管理, 容易导致行为失控和管理失控。其次, 管理层对公司财务部门的理解仍然是会计师的角色。他们认为财务部门的工作只是会计。从公司财务部门的职位设置可以看出, 会计工作的主要任务是除了CFO的职位之外。基本上, 公司的财务部门是服务部门, 为生产, 供应, 销售等部门提供资金资源。它不起到合理配置企业资源和有效控制成本的作用, 也没有通过财务管理为企业的整体发展制定可预测的计划。这种管理理念不仅使财务工作效率低下, 能力差, 而且使财务管理难以发挥应有的作用和作用。
(二) 缺乏风险管理机制
当现金流紧张时, 由于融资风险, 公司一直采用保守的融资策略;但是, 面对应收账款增加, 无法及时采取措施减少坏账和坏账的发生。鉴于公司采取措施应对风险, 公司主要采取主观意图来识别和预测风险, 缺乏科学的方法来预测, 分析和识别运营过程中可能发生的风险。
当风险出现时, 风险的存在无法及时准确地找到, 并且没有系统合理的对策。所有这些问题都大大降低了公司未定义的预防和承担风险的能力。造成这些问题的原因因为公司尚未建立健全的风险管理机制。风险总是伴随着企业的成长, 不可能消除风险, 如果一味地害怕风险和拖延, 只会使企业, 而不是脚踏实地地逐渐衰落;如果你忽视风险并盲目采取大胆措施, 公司可能会处于危机之中。因此, 建立风险管理机制对企业来说非常重要。在激烈的市场竞争环境中, 需要完善, 系统的风险控制机制来保护企业的发展。
(三) 会计信息化水平较低
在这个信息时代, 信息技术已经被广泛应用于企业管理中, 已成为提高企业管理能力和节省人力成本的重要手段。但对于公司来说, 信息技术的使用相对落后, 特别是在财务管理方面, 还停留在会计电算化的简单应用上, 只安装了财务软件和销售财务会计和固定资产管理模块。库存, 生产和其他部门正在实施过程中。这样一来, 会计部门和其他业务部门的信息分离, 信息沟通不及时。因此, 财务部门无法有效监控由此产生的业务活动。但是, 人工簿记不仅使工作效率低下, 且容易出现人为错误, 导致会计不准确, 财务信息不实。随着销售规模的扩大, 现有的信息技术方法不明确, 不能适应其快速发展, 公司应及时改进。
(四) 缺乏有效的监督机制
为确保金融体系得到有效实施并发挥应有的作用, 监督检查是必不可少的环节。完善的监督机制不仅可以检查系统的实施和结果, 还可以找出系统实施中遇到的问题和原因, 及时修改或完善相应的财务系统, 使其更适合业务需求。。该公司的。但是, 公司没有设立单独的监督职位或内部审计部门, 财务系统的实施不能得到有效的监督和控制, 会计准确性无法得到保证。公司只有一些自上而下的监督和管理, 主要是监督部门领导的工作。财务主管负责监督财务主管的日常工作和会计, 但监督职责非常有限。监督管理只是金融监管的任务之一。例如, 所有会计凭证都需要由财务主管审查和签署, 但为了节省时间, 会计师通常将主管的个人印章直接附加到审计办公室, 审计办公室在会计中没有监督作用。此外, 监督和管理主要是基于部门领导的主观意愿, 他们认为监督是监督的主要焦点, 因此他们也缺乏理性和科学。
三、改进公司财务管理内部控制管理的措施研究
(一) 建立科学的预算管理体系
预算管理是企业财务管理的重要组成部分, 也是实施内部控制的主要途径。有效的预算管理不仅为企业的各种经济服务提供了基础和参考标准, 而且可以提高资金的利用率, 降低成本和成本。从目前的财务管理情况来看, 原材料库存和应收账款的快速增长与缺乏有效的预算管理有关。因此, 要提高财务管理水平, 第一步是建立科学的预算管理制度。目前, 公司预算管理存在的问题主要体现在预算管理水平缺乏管理意识和缺乏专业性。预算管理团队, 缺乏预算执行, 缺乏监督和有效的动力。这使得未定义的预算管理变得越来越重要。管理成为缺乏未定义业务活动计划的一种形式。针对预算管理存在的问题, 公司应加强预算工作的组织和领导, 明确预算管理制度和预算执行部门的职责和权限, 控制预算管理制度和预算执行部门的准备工作。实施和调整预算权限并执行以下步骤:有效监控和合理的评估系统, 以确保预算管理功能。
(二) 强化公司财务管理内部控制活动的执行
在公司财务管理的内部控制中, 关键控制活动和关键环节应该是规范化管理。其中, 控制活动应注意以下几个方面:完善公司未定义的全面预算管理, 采用增量预算, 零基预算, 滚动预算, 运营预算, 灵活预算等预算方法, 提高预算编制水平;公司定义财务预算, 资金预算和业务预算, 及时优化和调整预算目标, 偏离各种问题, 确保预算目标的顺利实现, 充分发挥预算的作用。加强财务管理水平, 提高资本运作水平和集约化管理水平, 实现资金最大化黄金使用效率。
(三) 强化公司的财务风险控制管理
业务发展过程中通常存在风险问题。融资风险, 资本管理风险, 投资风险和资本损失风险可能对公司的正常运营和发展产生重大影响。因此, 在公司内部控制管理中, 财务管理应强调财务风险控制, 结合公司的实际情况, 建立和完善公司财务风险的预警机制, 特别是基于公司的风险。可能面临业务发展阶段。科学合理的财务风险预警指标, 及时准确地识别各类财务风险问题。
(四) 完善公司的财务管理内部控制制度
为确保企业财务管理的规范化和有序化, 应根据公司的实际情况, 建立完善的财务管理内部控制体系, 重点是将公司内部治理结构与内部治理结构相结合。该公司的。企业部门将生产与管理相结合。管理, 技术开发, 资金管理, 融资, 投资, 关联交易, 财务报告和信息披露, 财务内部控制和管理系统的建立应由系统管理和指导, 公司不对各方面的业务进行界定企业标准促进企业财务管理水平。
四、结论
随着经济的快速发展和全球化的加速, 市场竞争越来越激烈。为了在这种环境中生存和发展, 企业必须积极进行管理改革和创新。企业管理的核心是高水平, 高效的财务管理, 对企业的长远发展起着重要作用。在完善财务管理和内部控制管理的过程中, 要进一步优化和完善未定义财务管理的内部控制制度, 特别是结合公司的实际情况, 建立和完善公司财务控制制度。提高财务管理内部控制效果, 提高财务管理水平, 为公司的长远发展提供良好的基础。
摘要：随着中国市场经济的不断发展, 企业面临着日益激烈的国内外竞争。随着企业信息的广泛应用, 国际环境的快速变化和人们未定义思维方式的变化, 财务管理已成为企业风险控制的前沿阵地。同时, 在企业快速发展的过程中, 存在着许多经济, 道德和技术问题, 因此建立完善的内部控制体系迫在眉睫。财务管理作为企业内部管理的核心, 特别是财务预测和风险预警, 已成为企业内部控制的重要组成部分。
关键词：公司,财务管理,内部控制
参考文献
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保险公司的内部控制范文第3篇
天然气行业虽然具有自然垄断性, 但是受当前我国“放开两头, 管住中间”政策的影响, 其在售价方面的自主性不强, 同时加上天然气行业固定成本高、初始投资大、投入资产专业性强、投资回报周期长等特点, 天然气公司的实际运营状况并不理想, 存在着一定的运营风险, 因此亟须完善的内部控制体系来进行风险防范, 主要是因为:
一是完善内部控制体系对于天然气公司综合实力提升具有促进作用, 即内部控制体系能够对公司的各项运营成本进行有效管控, 进而降低其人力成本、材料成本等, 客观上能够提升公司的综合实力, 提高其抗风险能力。
二是对于天然气公司的管理效率提升具有促进作用, 从而有利于防范经营风险, 即内部控制体系对于信息沟通方面的管控提高了公司内部的信息传递和沟通的效率, 从而能够有效提升管理效率, 防范经营风险。
2 当前天然气公司内部控制体系存在的主要问题
如上文所述, 虽然完善的内部控制体系对天然气公司在防范经营风险方面具有积极的促进作用, 但是在实践中受各种因素的制约, 其内部控制体系存在较多问题, 主要表现在:
2.1 内部控制环境较为薄弱
对于天然气公司来说, 其内部控制环境的薄弱主要体现在两个方面:一方面是公司整体的内部控制意识不足, 即在进行内部控制体系建立和制度制定的时候, 不能够充分结合公司的实际运营特点, 从而造成内部控制在实施过程中或流于形式, 或存在诸多缺陷, 内部控制体系的约束力和有效性较差;另一方面则是天然气公司的公司治理结构具有不完善性, 即公司治理结构是内部控制体系有效发挥作用的关键, 但是在实践中多数天然气公司在治理结构中存在内部控制人的现象导致董事会形式化, 同时监事会成员多由公司内部成员构成, 独立性不强, 不能发挥应有的监督牵制作用。
2.2 风险评估体系没有形成
风险是每个企业在运营过程中必须面对的, 难以完全避免, 但是却可以采取一定的措施加以规避, 减少经济损失。在实践中, 天然气公司普遍存在着缺乏风险评估体系的问题, 对于经营风险的出现以及影响大小的评估主要依赖于管理层的个人管理经验, 主观性较强, 从而在公司内部容易因风险评估而出现一种“不重视风险评估—公司因风险导致经营业绩下滑—粉饰财务数据掩盖业绩”的不良影响链条, 这种不良影响链条一旦被打破, 将给整个公司带来巨大的不利影响。
2.3 对内部控制的内部审计缺位
内部审计是企业内部控制得以有效运行的关键监督环节之一, 但是在实践中天然气公司的内部控制体系却在内部审计方面较为欠缺, 主要表现在内部审计的独立性及内部审计结果利用不足两个方面:内部审计独立性不足主要是因为天然气公司的内部审计一般是董事长或者总经理负责, 这样将内部审计人员置于单位管理层之下, 在一定程度上对内部审计的独立性产生了影响, 而对于内部控制审计的结果利用不足则主要是在面对内部审计对内部控制提出的缺陷时有部分公司没有及时进行整改修正。
3 优化天然气公司内部控制体系的对策
笔者认为要对天然气公司的内部控制体系进行优化, 可从以下三个方面采取对策:
3.1 对内部控制体系实施的环境进行优化
内部控制体系能够发挥控制作用的关键在于良好的控制环境, 因此笔者建议从提高内部控制意识和优化组织结构两个方面来对天然气公司的内部控制环境进行优化:一是对既有的内部控制制度和体系进行梳理, 并结合自身运营管理的环节和具体情况进行修正, 确保体系无重大控制缺陷, 提高其控制的有效性;二是对组织结构进行优化, 既要对公司的组织结构进行扁平化重构, 以提高纵向和横向的信息传递与沟通, 降低信息不对称产生的经营风险, 又要提高公司监事会的独立性以发挥其实质性的监督作用。
3.2 构建天然气公司的风险评估机制
完善的风险评估机制应当包含风险目标设定、风险识别与分析以及风险应对三大环节, 而不能单纯地依赖于管理层的管理经验。在实践中天然气公司可以结合自身战略管理目标和生产运营计划等进行风险目标设定和风险识别, 并采用定性和定量分析相结合的方式分析风险, 进而提出相应的风险应对措施, 以有效防范运营风险。
3.3 确保天然气公司内部审计的独立性
一般来说, 天然气公司的内部审计机构和人员与单位始终保持着千丝万缕的联系, 难以保持独立, 所以从这个角度来说公司内部控制的内部审计存在着固有的缺陷难以修正。因此笔者建议天然气公司可以采取内部审计业务外包的方式来提升对内部控制体系的监督, 进而提高其管控的有效性。
3.4 通过信息化手段完善内部控制管理
我们知道, 对公司内控体系及程序经过认真梳理后, 借助先进的信息化工具, 将梳理好的流程通过系统进行固化, 严格执行已设定好的内部控制程序, 并定期对已设定好的程序经过实践验证, 不断完善及修正。只有通过系统性的优化, 同时借助信息系统的快速处理优势, 使内控体系得到不断完善。
结束语:天然气行业作为关系国计民生的重要行业, 其经营管理完善与否对我国社会经济具有相对直接的影响。因此在实践中天然气公司应当结合实践对内部控制体系进行优化以提高自身的竞争力和管理水平, 实现可持续发展。
摘要：作为我国民生行业之一的天然气行业, 随着市场化改革的不断推进, 液化天然气点供、直供和管道气特许经营权等多种经营方式全面铺开, 行业内的竞争愈加激烈, 天然气公司的经营管理风险也逐渐增大, 因此亟待通过完善的内部控制体系来进行风险管控。鉴于此, 本文以天然气公司的内部控制体系为研究对象, 在阐述其内部控制体系存在的主要问题的基础上, 提出具有针对性的优化对策, 以期能够对天然气公司有效控制经营风险, 应对市场竞争提供思路。
关键词：内部控制体系,天然气公司,优化
参考文献
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保险公司的内部控制范文第4篇
一、上市公司内部控制缺陷信息披露的现状说明
2018年11月，财政部会同证监会对沪深两市上市公司内部控制评价进行分析和总结。其中样本数量3485家，公布内部控制评价报告的有3245家，占比93.1%，在公布内部控制信息的上市公司中有963家披露内部控制存在缺陷，占比29.6%。这一数据很大程度上说明上市公司的董事会和经营者意识到了内部控制报告披露的重要性和必要性，然在仍有意对内控缺陷信息避重就轻，一笔带过。我国上市公司内部控制缺陷信息披露的漏报、少报主要通过以下几点表现出来：
（一）关于内部控制缺陷信息定义模糊，标准不统一，规范不明确
目前，我国关于内部控制的相关法律法规只是对上市公司内控缺陷信息分类和认定做出了原则性的概念规定，并未出台具体的内控缺陷信息认定标准、评价体系等操作指南。在宏观层面模糊、不明晰的前提下，上市公司的内部控制报告形式和内容各不相同，无法对比和分析。有些企业投机取巧，对影响企业重大决策的数据信息以及企业内发生的重大事故并未做出评价和公布，而是避重就轻地对一些无关紧要的事务进行描述。
（二）上市公司董事会缺乏对内部控制缺陷信息披露的积极性
上市公司管理人员并没有深刻地认识到内部控制评价报告和信息披露的实质，而是简单的、投机的将内部控制流于形式化管理，应付监管部门的监督检查，且普遍存在惧怕因内控缺陷信息的披露带来的融资成本上升和集团利益受损，因此在内部控制评价报告中对内控缺陷信息的描述和态度尤为谨慎。这种思想严重阻碍了我国内控制度的落实和履行，违背了上市公司信息公示真实、可靠、准确的原则。
（三）注册会计师忽视了内部控制缺陷信息披露的重要性
作为专业的外部监督者，对于规范上市公司行为有着重要指导作用，并且能够为投资者、债权人等利益相关者的决策提供公正的信息支持。但是目前，注册会计师在提交的内部控制审计报告中存在描述过于笼统，混淆财报与非财报关于重要事项的评判，对于内控缺陷事项产生原因、影响程度及整改情况未进行明确强调，未能发挥其监督、审查作用。
二、上市公司内部控制缺陷信息披露的原因解析
（一）我国相关的法律法规尚不健全
近些年，虽然我国相关部门已经陆续出台了关于上市公司内部控制评价体系的相关规范，但是仍然侧重定性评判，对于各行各业的上市公司在内部控制披露上没有实际的指导意义。法律法规的缺失主要表现在：第一，未建立清晰的缺陷认定标准体系。如：对缺陷的定义、缺陷分类、影响金额和范围等的模糊界定使得上市公司在缺陷认定上没有形成统一的认识。第二，行业的特殊性导致内控标准的多样性。由于行业的多样性以及上市板块的多样性要求国家在制定相关法律规范时需要兼顾多样性与统一性。对于关乎国计民生的行业要求更为严格。第三，未满足内部控制与风险管理的需要。内部控制应该与风险管理、公司治理等管理、运作工作相关联。第四，监管部门的工作相对滞后。尽管2017年以来上市公司接受监管部门的问询和关注频次大幅提升，但是监管工作仍然属于事后消防员的角色。
（二）内部控制缺陷信息的披露给公司带来较大的负面影响
上市公司内部控制的缺陷信息披露积极性不高的主要原因为缺陷信息的披露会给企业带来直接和间接损失，这是任何一个企业不愿看到的。缺陷信息披露带来的负面影响主要有：1、股价波动。股民对于上市公司的了解主要来源于其财务报告、非财务报告等系列公开信息，缺陷信息的披露一定程度上损害公司整体形象，不利于市场股民对公司的信任和信心，进而带来股价的波动。2、融资成本上升。缺陷信息披露是影响内部控制质量的关键因素，直接影响债权人对风险的感应能力，从而影响企业的融资成本。3、对企业的名誉有一定的负面影响。企业的名誉属于无形资产，需要长时间积累，缺陷信息的披露在一定时间内对企业的知名度和名誉造成一定的负面影响。
（三）外部审计缺乏统一标准和要求
2010年国家五部委联合下发的《企业内部控制审计指引》中并未对外部审计提出统一的规范和标准，未成为注册会计师的操作规范和行为准则，因此注册会计师在对上市公司内部控制进行评估、审计时缺乏全面的工作清单及权威的法律依据。这种情况下，可能存在对于同一事件不同会计注册师有不同的审计意见，降低内部控制审计报告的公信力。
三、上市公司内部控制缺陷信息披露的对策与建议
（一）优化、规范上市公司内部控制的相关法律和制度
完善的法律规章制度作为企业经营的依据，指导企业健康稳定发展，促进市场有序竞争和发展。为不断完善、优化上市公司内部控制信息披露政策，可以研究、借鉴国外优秀上市公司内部控制的法律规范和辅助配套的相关法规，从我国国情和市场环境出发做出调整。要以点带面，联合多部门做好政策支持和监管，建立一套完整的、全方位的上市公司内部控制机制和体系。内部控制信息披露应细分不同行业和类型，分别给出明确的标准范围。同时，监管部门应该加大监督力度，强化监管体系，为上市公司内部控制的优化保驾护航。另外，内部控制评价作为优化内控、自我监督的一项管理制度，企业自身也应该充分认识内部控制缺陷信息披露的重要性，严格按照规章制度办事。
（二）完善内部控制缺陷信息认定标准和规范
完整的内部控制缺陷信息评价体系是企业自身和外部审计、监管部门工作的统一准则，能够提高各方出具的关于内控缺陷信息的公信力。关于内控缺陷信息的认定和规范可以从以下两方面着手：一方面，缺陷的定义和分类。应从缺陷事件的影响范围、影响金额、在企业中的经营占比等多个维度进行定义，在缺陷级别判定时使用定性定量相结合的方法。另一方面，兼顾一致性与弹性。各行各业在经营项目、经营结果上各不相同，应充分考虑行业的差异性，确保内控缺陷的定量认定普遍适用于资产负债表和利润表，并且给予企业一定范围的弹性，使得缺陷评价能够符合经济环境的变化。
（三）健全会计事务所监督职能
会计事务所作为上市公司外部审计的重要力量，应该充分发挥其专业性、公平性、独立性，严禁因个人利益做出有悖职业道德的审计报告。健全会计事务所的监督职能主要有：第一，完善会计事务所法律规范。能够有效的指导会计实务所在内部控制审计过程中，并且成为其工作强有力的法律依据。第二，提高会计事务所的独立性。会计事务所作为第三方，应该时刻保持公平、公正、客观的态度对上市公司进行评价，受审公司不得干扰会计事务所的工作。第三，提高注册会计师的道德水平和职业素养。注册会计师的道德水平和职业素养决定了审计报告的质量。审计人员不能因为一己之私违背工作原则，提出有悖事实的审计报告，干扰投资人和债权人获取信息的真实性。
（四）提高上市公司内部信息披露的主观能动性
造成上市公司缺陷信息隐瞒不报的原因主要是缺陷信息带来的成本增加，利益下降，因此上市公司本着公司短期利益最大化原则对于缺陷信息避而不谈。国家相关部门应该针对这一原因进行引导和规范，从主客观两方面提高上市公司内控缺陷信息披露的积极性，并通过规章制度的规范杜绝上市公司缺陷信息披露不及时、不全面的现象。可以考虑出台内部控制信息披露的奖惩制度，对于缺陷信息不披露、信息不全失真的给予一定的经济惩罚，增加其缺陷信息不披露的成本。同时培养企业内部控制信息披露的责任感和主动意识，企业和管理者都应该提高社会责任感，对于财报、非财报、内部控制评价和审计报告要如实公布，禁止钻法律空子。
四、结束语
上市公司内部控制缺陷信息披露彰显了一个企业能否有责任、有担当地面对自身在公司治理、管理控制、运营过程中出现的错误决策。一个良性、健康的资本市场，需要上市公司有勇气面对企业管理决策过程中的失误。本文主要介绍了目前我国上市公司内部控制缺陷信息披露的现状，并总结了原因，最后提出了可行性的建议，希望对上市公司内部控制缺陷信息披露的完善有一定的参考意义。
摘要：近年来, 我国资本市场日趋繁荣, 上市公司的数量增速较快。在快速发展的市场环境中, 部分上市公司为了自身利益和发展, 存在粉饰财务报表、故意隐瞒内部控制缺陷信息的现象。这一趋势致使社会公众获取信息不对称, 投资者的投资权益受到损失, 因此完善上市公司内部控制缺陷信息披露制度显得尤为重要。本文从内部控制缺陷信息披露现状出发, 分析了影响现状的深层次原因, 并针对上述原因提出了相应的建议和意见, 旨在对完善我国上市公司内部控制缺陷信息披露、建立健康的资本市场环境有一定的启示作用。
关键词：上市公司,内部控制,缺陷信息披露
参考文献
[1] 蒋祎鸣.论中国上市公司内部控制信息披露问题[J].商场现代化, 2018 (10) :78-79.
保险公司的内部控制范文第5篇
一、内部控制审计的涵义
内部控制审计就是确认、评价企业内部有效控制的过程, 包括确认和评价企业控制设计和控制运行缺陷和缺陷等级, 分析缺陷形成原因, 提出改进内部控制的建议。财政部、审计署、证监会、银保监会《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》是内部控制审计的重要依据, 标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成, 因此被称为中国的“萨班斯法案”。它要求执行内控规范体系的企业, 必须对企业内部控制的有效性进行自我评价, 披露年度自我评价报告, 同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计, 出具审计报告。
二、上市公司内部控制审计的现状
内部控制是衡量上市公司管理的重要标志。随着经济的飞速发展, 上市公司的内部控制制度也在不断完善, 其中内部控制审计作为重要的内容, 提升了公司的经营管理水平和风险防范能力。就内部控制的范围来讲, 不仅仅局限于上市公司, 很多非上市的大中型企业也鼓励按照新指引执行。但就目前情况来看, 上市公司管理层对内部控制认识不一致, 内部控制审计的水平和层次也参差不齐, 内部控制审计缺乏一定的独立性等等, 是当前公司内部控制审计的现状。
三、上市公司内部控制审计存在的问题
(一) 内部控制审计的制度不完善
我国对内部控制审计的研究起步较晚, 其理论与实践经历了一个漫长的发展时期。在我国现行的内部控制审计制度中, 较多的倾向于原则性、指导性的意见和规则, 缺乏实际操作和具体的流程设计。而相对于内部控制审计发展最悠久、最有代表性的美国来讲, 其内部控制审计制度则包括了三个层次, 即联邦层次的法律、行政法层次的规范和行业组织层次的制度, 美国的内部控制审计相关制度和我国比较来看, 它的相对丰富和完善, 相关制度基本协调一致, 相互配合。
就公司的内部控制审计制度来看, 虽然我国上市公司都按照要求建立了内部控制审计体系, 但是较为粗放, 没有详尽的流程设计和操作规范, 以至于缺乏实操性。甚至有些公司的内部控制审计制度则形同虚设, 不按制度执行, 没有落实到位。
(二) 经营管理层内控风险意识淡薄
近年来, 世界及我国的经济形势变化明显, 国内经济结构和产业结构调整的步伐不断加快, 上市公司面临的风险进一步凸显, 包括国际经济环境变动引发的风险、发展战略引发的风险、产品质量安全问题引发的风险、公司治理不健全引发的风险等等, 这就要求企业能够建议风险识别机制, 辨别可以事前防范的风险, 加强风险预警。
目前我国大部分上市公司管理层对内部控制审计的认识不够充分, 将内部控制看成是内部审计或者内部监督, 忽视了内部控制对企业发展的重要性。由于国情原因, 我国的上市公司所有权和经营权没有完全分离, 公司治理结构不完善, 决策和管理权相对集中, 企业往往过分追求经济利益至上, 管理层不重视内部控制审计, 所以存在对内部控制审计执行不到位, 甚至不愿意执行的情况。
(三) 内部控制审计人力资源匮乏
内部控制审计虽然与财务审计、内部审计有相似之处, 但是在审计的内容、流程、目的等方面仍存在较大的差异。比如, 内部控制审计与财务审计在具体审计的目标上就有不同, 财务审计直接评价的是财务报表, 或者说直接评价资产、资金本身的安全状态, 其目标对象是资产、资金本身, 而内部控制审计直接评价的是内部控制能否保障资产、资金的安全, 其目标对象是内部控制, 而资产、资金只是作为中间的观察对象而存在。其二, 财务审计主要评价财务报表所反映的存量资产、资金的“静的安全”, 一般不评价资产、资金“动的安全”, 而内部控制审计既要保障资产、资金静的安全, 又要保障动的安全。因此内部控制审计属于新兴的审计业务, 对审计人员的能力和素质要求较高, 要求其知识多元化, 不仅要懂财务和审计知识, 还要精通企业各方面的业务, 而目前上市公司的内部控制审计人员大多数是会计岗位人员, 对企业的生产经营环境了解较少, 因为就更加体系了现有的人力资源匮乏。
三、改善上市公司内部控制审计的对策
(一) 加强内部控制审计制度建设
内部控制审计的发展受制于制度环境的完善程度, 建议出台统一的内部控制审计的指引和具体标准规范, 以及适合上市公司特点的内部控制审计报告披露要求。在吸收国外内部控制及审计实施经验的基础上, 根据我国国情, 逐步规范和完善企业内部控制的标准体系, 多引进定量指标, 通过多项指标的联合分析, 获得较为客观的评价结论。
(二) 强化管理层内控意识
如果把内控制度建设作为硬件的话, 那么管理层的内控意识可以称之为软件。必须深入认识, 站在规范上市公司法人治理结构、改善国有企业现状的角度, 对内部控制审计进行重新定位, 强化管理层的内控意识, 提高风险管理水平。在竞争日益激烈的现代社会, 每一个上市公司都面临着各种风险, 上市公司所有员工都应该增强风险意识, 只有意识到了风险, 才会主动加强内部控制, 采取措施控制风险。其二, 上市公司在经营管理过程中要加强风险预警。建立健全事前事后风险的监测预警机制, 制定风险转移, 风险规避等分散管理策略, 有效防范风险。其三, 上市公司管理层要重视企业风险管理。将企业可能面临的各种内外部风险纳入内部控制考虑的因素之中, 特别是财务风险作为重点对象, 第一时间预警财务风险。
(三) 提高内控审计人员专业素质
第一, 要建立专门的内控审计部门, 确保审计部门的独立性和权威性。该部门必须由专业的审计人员担任, 确保审计结果的真实可靠和公平公正。其他部门要积极配合审计部门的工作, 营造良好的审计氛围。第二, 要提高审计人员专业素质。通过轮岗交流或者引进新鲜血液等方式, 充实审计人员队伍, 加强审计人员的专业知识和技能培训, 提高应变能力和队伍的整体素质。第三, 引入第三方审计师事务所, 对企业内控进行控制审计, 利用第三方审计人员的专业性和独立性, 提高审计质量。
四、结语
综上所述, 上市公司在内部控制审计方面存在多种多样的问题, 导致审计风险的因素也是多方面的, 如何有效的防范内部控制审计方面存在的问题是推动上市公司健康、稳定、持续、高效发展的需要。希望通过文章的阐述, 可以使得上市公司以及内部控制从业人员认识到防范内部控制审计风险的重要性与必要性, 全面、理性的分析导致内部控制审计风险出现的原因, 完善上市公司内部管理制度, 提高内部控制审计人员的职业素养与专业水平, 进而提高审计风险的识别能力, 提高内部控制工作的整体效率与质量。
摘要：内部控制审计作为企业管理的关键环节, 能够加强企业的内部监督, 改善内部环境, 提高企业的核心竞争力, 从而提高企业的经济效益, 但是如何加强上市公司内部控制审计, 保证信息披露的有效性, 建立健全完善的内部控制审计制度变得日益重要。本文从目前上市公司内部控制审计的现状出发, 就目前上市公司内部控制审计存在的问题进行分析, 并提出积极的应对措施。
关键词：上市公司,内部控制审计,对策
参考文献
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保险公司的内部控制范文第6篇
伴随着电子经济的快速发展, 物流业已成为支撑铁路多项经济发展的重要支柱产业, 探索并如何加强物流业内部控制管理、提升管理效益及水平已成为企业财务管理的一项重要课题。很多国内企业, 不重视内部控制制度的建设, 导致管理程序上出现一系列问题, 最终影响企业的整体效益。本文从风险管理的视角出发, 着重分析企业的内部控制管理, 避免企业做出不恰当的决策, 给企业经营带来重大风险。
2 新宁物流公司内部控制现状及存在的问题分析
新宁物流公司作为一个短期内迅速崛起的公司, 虽然按照证监会要求建立了相应的组织结构、各项规章制度, 但在实际运作过程中仍存在一些问题, 影响公司的快速发展。
2.1 新宁物流公司目前的内控现状
(1) 控制环境。控制环境是企业内部控制的重要基石, 是内部控制的重要基础, 主要包含公司治理结构、部门分配及权责分工、基本框架构建、职业道德素质和技术专业能力、企业文化以及公司价值观等。公司董事会一共有10名成员, 其中4名为普通董事, 还有2名专属会计人士。董事会按照严格标准来设定下, 包含审计委员会、薪酬委员会、战略委员会和审计委员会。内部环境由企业、董事会和员工相互协作, 共同创建立一个完善的控制环境体系。
(2) 风险评估。新宁公司按照风险管理的要求, 对内部控制活动的各个流程进行风险评估。首先应对不同的流程, 识别相关风险, 可以根据以往的经验以及技术风险评估师的预估。鉴于风险的重要性, 进行风险评估。公司在进行风险评估时, 要注意有关人员的职业素养与专业性;对每个风险可以采取决策树的办法进行先后排列。
(3) 控制活动。控制活动是一系列的政策和程序, 以确保管理的指令贯穿。每个过程需要一定的控制活动, 以确保公司的正常和有效运行。它是实现内部控制目标的贯穿于关键因素。
新宁公司制定了一系列的政策和程序来保证公司的运营以实现经营目标, 包括执行全面预算管理、绩效考核、授权审批、不相容岗位分离、会计系统控制、运营分析控制等各项控制措施, 但在运行中仍存在一些问题严重影响内部控制的效果和效率。
(4) 信息与沟通。信息与沟通是指为了使员工充分理解和包含于整个控制流程中, 上层必须采取必要的沟通机制, 将流程的细节、风险等各个方面告知于他们。
公司在年报上对内部信息实行一定披露制度。但并不是所有的信息都会披露在年报上, 这只是为了满足普通股东的知情权, 保证公司的正常运营。董事会是公司唯一允许的披露制度。公司信息披露严格按照证监会相关法规执行, 未经准许任何部门和个人不得将公司内部重要信息和内部信息透露给外界部门或个人以谋取私利。公司明确组织内部沟通的途径及事项, 确保了组织内部沟通的充分性和及时性, 公司管理层在充分了解企业内部信息的情况下, 可以做出更公正、客观的决策。
2.2 新宁物流公司内部控制缺陷
虽然高层管理者一直致力于建立良好的内部控制环境, 但在运行中仍存在一些问题。
一是信息合同管理与货币资金管理方面的内部控制存在缺陷。本公司的子公司北京星光中弘科技有限公司员工韦伟涉嫌挪用资金人民币6, 799.30万元, 截至报案日2016年12月15日止尚有人民币29, 216, 472.00元未归还。
二是信息与沟通缺陷。会计核算标准前后不统一, 技术电算化手段落后, 出现会计信息不真实、不客观等现象, 在一定程度上打击了股东的自信心;以客户交易为中心的信息封闭, 交流机制匮乏。虽然网络建设已普及该公司, 但各数据库还没有实现信息共享, 导致控制手段无法发挥实质性作用, 不能够有效的查错纠弊。
三是缺乏独立适合本公司自己的风险评估体系, 重点关注市场外部环境的变化, 竞争对手采取的竞争措施。一个有效的风险评估体系可以在很大程度上帮助企业在逆境中快速取得有效市场份额。
3 基于风险管理视角下新宁物流公司内部控制改进措施
3.1 建立健全有效的反舞弊机制
建立和完善有效的反欺诈机制, 协调各部门在反欺诈机制中的相关责任和相关权利, 严格规范反欺诈处理制度的建立, 一旦出现相关情况, 立即向上级请示。有效防范因舞弊而导致经济利益的流失以及公司内部结构的改善。
3.2 内部治理监控机制的有效选择
设立股东大会、董事会、监事会和经理层等机构, 董事会、监事会和经理层成员能相互交叉。另外, 监事会起着第一无二作用, 加强合理运用其监督和建议权, 如果其需要, 可以单独设立监事会专门的工作机构。具体可采取以下措施:建立科学的绩效考评与升降、奖惩体系;建立内部经理人竞争机制。
3.3 不相容职务相分离
在任何内部组织架构中, 都要保证不相容职务相分离, 合理分配相关机构和岗位设置。有效防范舞弊, 确保不同部门有明确职责, 相互制约, 相互监督。例如, 审计和记账人员要相互分离;销售人员与库存人员要正确合理保证各个部门人员的内部责任, 达到各司其职, 达到最大效益。
摘要：近日, 新宁物流公司收到江苏证监局下发的行政监管措施决定书, 指出其在合同管理、财务核算、销售和采购管理等方面缺乏有效内部控制。本文基于该企业内部控制实践中存在的普遍问题, 综合评价企业的运营控制风险, 合理解决企业内控问题, 对提升企业综合竞争力有重要的实践意义。