注册会计师审计风险论文范文第1篇
摘要：随着市场经济的快速发展，我国很多企业由单一国有制企业发展成为混合所有制企业、控股企业或上市公司，企业经营方式多样化，各类经济业务复杂多样。以上诸多因素都加大了注册会计师的审计工作风险。本文主要分析影响注册会计师审计风险的因素，并提出相应的措施。
关键词：注册会计师 审计风险 应对措施
一、影响注册会计师审计风险的因素
（一）审计方法的局限性和被审计业务内容的复杂性
随着市场经济的快速发展，企业经营呈现多样化，各类经济业务复杂多样。随之也产生了各类企业之间的融资租赁，上市公司之间收购以及合并，多家公司之间进行债务重组等各种复杂的交易事项。与以往普通国有制企业的审计工作相比，注册会计师在审计过程中需要更高的专业水平和谨慎思维，判断被审计单位的交易事项和企业日常经营活动是否存在虚假业务。例如，真实发生的业务是否全部登记在册、是否存在资产负债转移情况、企业所有业务的记录时间是否符合会计准则的规定等。
由于企业经营业务涉及的多样性和不确定性，很多事项注册会计师需要依据自己的专业知识做出判断。每个审计人员的思路和想法不一致，在某些问题上会产生异议，这样就会导致审计风险的增加。
目前审计人员只能通过我国统计学中系统抽样的方法，选取样本量，确定可容忍的风险水平，在选取的范围内实施审计程序，得出一部分审计结果，再用部分审计结果去推断企业整个财务报表的错报水平。如果未被选取的样本自身存在重大错报，或者多个没有被选取的样本所累加起来的错报水平较高，那么仅通过抽样的方式是无法识别的。因此，审计方法的局限性也会加大注册会计师的审计风险。
在实际审计工作中，有时资历过高的审计人员并没有在审计业务中广泛运用信息技术，只是按照自己的工作经验去主观判断和衡量重大错报风险水平，也会增大审计的风险。
（二）审计人员的道德水平和职业判断的准确性
审计准则要求，在审计过程中审计人员应当遵守职业道德规范，既要保证本质上的独立又要保持方式上的独立。实际工作中，审计人员只有将职业判断和实际情况相结合，充分认识到审计准则所规定的各项细则，深刻理解具体要求，运用一系列的审计程序，做出有依据的结论，才能规避审计错报的风险。
此外，一些年轻的注册会计师因缺少实际审计工作经验，会导致审计风险的增加。审计人员只有具备丰富的专业知识和较高的专业技能，才能保持其职业判断的水平。如果審计人员做出的职业判断与实际发生的交易不相符，那么职业判断则不能作为发表审计意见的依据。
（三）审计本身存在的固有限制风险
1.固有风险和控制风险
审计的固有风险指的是审计人员在未评价企业的内控是否有效前，企业的某项业务或者金额本身存在错报的可能性。例如，由于企业产品更新换代速度较快，企业工作人员高估存货价值的风险就较大。审计的控制风险指的是就算企业的内控运行是有效的，但仍会存在某种错报，这种错报在审计过程中没有被审计人员发现的可能性。被审计单位内部控制建立的合理性以及运行的有效性都会影响控制风险的大小。固有风险和控制风险都是审计业务自身客观存在的，它们也是审计风险中的一部分。
2.审计的固有限制产生的原因
（1）审计内容的限制。审计工作只是审查企业的财务报表，审计人员并没有行政权力检查企业的其他问题；被审计单位可能通过伪造交易合同或者编造会计记录的方式进行舞弊，审计人员也没有接受鉴定文件真伪方面的培训，从而导致实施的审计程序并不能发现企业的舞弊行为；被审计单位有时会故意不配合审计人员的要求或者不提供与编制企业报表有关的信息，所以在审计过程中审计人员运用穿行测试等方法模拟了企业的正常工作流程，注册会计师也不能保证审计固有限制风险的消除。
（2）财务报告的性质。企业的财务报表是会计人员根据实际财务状况结合其所适用的会计报表编制基础编制的。有时某些报表数据的金额会在某一变动范围内上下波动，波动大小存在不确定性。
（3）审计结果的即时性和审计成本之间的衡量。审计信息的价值会随着时间而慢慢变低，所以审计人员要在财务报表的即时性和成本效益之间权衡，在规定的时间内用较低的审计成本发表审计意见。审计人员通常会运用测试或者其他方法检查财务报表整体存在的错报，然后将审计成本在评估风险较高的地方和其他地方划分，因此，也增加了注册会计师的审计风险。
（4）企业内部控制的建立是否有效。每一个企业都会根据自己的生产流程建立相应的内部控制体系，以做到内部监督和检查。如果企业的管理层相互串通运用自己的权力使其凌驾于内部控制之上，或者企业内部控制员工的职业水平不满足岗位的需求，内部控制体系的建立形同虚设，这样必然会导致控制风险的增加。
即使审计人员在审计过程中依照法律法规的要求实施审计程序完成审计工作，也会出现个别的错报没有被识别的情况。反之，审计工作结束后审计人员识别出了存在的重大错报，也无法证明审计人员开展的审计工作毫无瑕疵。所以，固有限制风险的存在也会加大注册会计师的审计风险。
（四）获取被审计单位信息的真实性
在审计过程中，某些企业会计人员未经过专业的技能培训，对会计知识的认识不足，在工作中难以保证会计工作的客观性；有的工作人员只是单纯的以领导的意志为主，这些都会影响企业会计信息的真实可靠程度，从而加大审计风险；还有部分中小企业往往忽视内部审计和监督工作，再加上国家法律法规对该方面的惩戒力度不够大，造成某些企业存在财务资料造假的问题。例如，当审计人员需要获得与企业收入真实性有关的审计证据，但得到的却是经过人为编造的与销售收入真实性相关的虚假信息，并且用该信息去判断企业收入是否真实，审计证据与真实性目标不一致，审计人员无法证明企业收入的真实性。如果审计人员在没有判断审计证据真实可靠程度的前提下，直接利用所获取的有关信息发表不恰当的审计意见，最终将有可能导致审计报告产生无法估计的重大错报，最终加大了注册会计师的审计风险。
（五）会计师事务所之间的不正当竞争
伴随我国社会经济的高速发展，会计师事务所的数量迅速增多，行业的竞争压力越来越大。为了在这种激烈的环境中得到发展，有些事务所会因扩大业务的数量而无法顾及审计业务的质量，从而导致审计风险的增加。更有一些中小型事务所，随意降低审计成本，大幅度缩短审计业务的时间，扰乱审计业务市场的秩序。这些都将增加审计的风险。
二、审计风险所采取的应对措施
（一）选取恰当的审计方法和审计程序
在审计工作开展的前期，事务所应选择有经验的注册会计师，提前实行一系列评估程序。实际审计过程中，审计人员需要充分了解被审计单位及其环境，与企业的管理人员和其他工作者沟通、交流，向有关第三方函证等方式确定企业的业务活动是否真实发生。通过重新执行等其他审计方法评价企业内部控制体制的合理性并确定其是否得到执行。审计人员需通过一系列审计程序来确定企业在发现和应对重大错报风险时执行内部控制是否有效。如果无效，则要立刻告知企业并且建议管理人员加强对内部控制体系的管理，从而达到降低注册会计师审计风险的目的。
（二）加强对被审计单位内控运行有效性的审计
被审计单位内部控制体系越完善、内控制度执行越有效，事务所审计风险就会越低。为了加强对被审计单位内控运行的有效性审計，注册会计师需要了解被审计单位的主要业务流程，执行穿行测试程序，初步评估交易的风险。检查内部控制的岗位设立是否遵循职责分离，一人一岗原则。对被审计单位的存货实施监盘，核对企业的账面数与监盘数是否一致。检查企业货物的出入库记录是否完整，相关的销售进货发票是否真实，是否存在少记或虚记交易的现象等，以此降低注册会计师的审计风险。
（三）恰当选取重要性水平
实际工作中，审计人员需要保持应有的职业谨慎，综合考虑各种因素，合理确定重要性水平。选取的重要性水平越高，审计的风险越低；重要性水平越低，审计的风险越高。
（四）提高审计人员的专业水平和职业素养
审计人员在不断提高自己专业水平的同时，还要加强对自己职业素质的培养。如果没有较高的职业道德水平，审计工作者很难发表独立客观的审计意见，进而就会加大对审计财务报告错报的风险。
（五）设立应对风险的基金保障体系
由于审计业务的复杂性，再优秀的审计人员也无法避开全部的审计风险。如果企业与会计师事务所之间出现利益纠纷或者单方违反协议内容等问题，司法诉讼不能保证审计人员和会计师事务所的合法权益得到最大保障，甚至可能会影响注册会计师今后的职业发展，以及事务所的正常经营。这就需要会计师事务所设立相应的基金保障体系，以应对各类突发状况的发生。对于注册会计师和审计人员，可以通过购买职业保险，商业基金等方式保证自己的合法利益，降低审计的风险。
（六）加强对企业选择的谨慎性
注册会计师在初次评估被审计单位后，如果确认企业所存在的风险在可控制范围内，就应约定好具体内容，包括企业对审计工作时间以及方式的要求，通知需要提供的相关会计信息以及必须告知审计人员的某些特殊事项等，并且在书面协议中列示一旦出现违反约定的情况时，如何划分双方的责任问题和所需要做出的赔偿。如果初次评估的风险已经不在注册会计师所接受的范围内，应当立即停止该项审计业务。对于以往审计过的企业，审计人员不能放松评估的标准，更不能发表不符合企业真实财务状况的审计意见。
（七）完善会计师事务所的内部控制体系，提高审计业务水平
建立、健全审计风险的最后一道保护屏障，即完善会计师事务所的内部控制和监督体制。实际工作中，事务所在出具审计意见前，需落实每一步监督措施，仔细检查每一位审计人员的工作；在结束现场审计工作后，需要将审计意见上报给会计师事务所设立的内部检查和监督机构，以便有效降低注册会计师的审计风险。
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（作者单位：刘爱玲，山西新华化工有限责任公司；康鑫，山西财经大学商学院）
注册会计师审计风险论文范文第2篇
综合分析, 随着社会经济的发展, 对注册会计师工作的职能作用的要求也在不断提高。注册会计师工作作为国际通用的贸易语言, 在企业并购的战略部署下必将发挥重要的基础性作用。
一、经济全球化的今天注册会计师工作所面临的机遇
(一) 我国正在由"跟跑者”转变为"领跑者”
企业并购战略的领导下, 我国正在由"跟跑者”变为"同行者”, 甚至是"领跑者”。同时, 我们也应该清醒地看到, 与发达国家相比, 基于我国原有的注册会计师工作准则不强, 注册会计师工作水平存在明显差距, 部分地区的差距并没有减少, 但趋势有所扩大;同建设世界其他强国注册会计师工作行业相比, 我国注册会计师工作基础仍然薄弱, 注册会计师工作能力还有很大差距。这些都要求我们要全面提升自身的注册会计师工作能力, 进一步挖掘注册会计师工作与企业的关系, 与各行业间进行有效的联动。
(二) 注册会计师将在世界舞台拥有更多机遇
根据2015年"中国人力资源调研”, 一半的受访者表示:"中国正面临注册会计师工作专业人士的短缺。他们认为, 造成这一问题的四个主要原因是教育市场脱节、国内企业复杂化、企业要求越来越严格、国内企业的快速扩张战略。然而, 有1/4的海外投资企业的受访者表示, 公司找不到足够的注册会计师工作专业人员参与公司的海外投资和运营。
由此而言, 中国经济现已进入"新常态”阶段, 中国企业在寻找合适注册会计师工作人才的过程中, 正经历着难以想象的挑战。由于境外投资和企业并购战略影响了经济转型, 使得企业对注册会计师工作人才的需求不断加剧。
(三) 注册会计师工作的中介机构面临着全新的课题
注册会计师工作是全球公用的商业语言, 同时也是全球市场经济进行商业信息交流的最好方式, 在中国现今大规模的"引进来”和"走出去”的节点, 如何利用好过国外的两个市场以及两种资源, 将成为注册会计师工作行业转型的一大待解决问题。
在新的形式的影响下, 注册会计师工作应当引入新的方法和标准来实现国家建设的再次蜕变, 通过行业发展来提高对国家新兴战略的适应性, 来使中国的注册会计师工作行业在处理国际事务中的话语权这一能力获得显著的提高。
(四) 中国税务服务业迎来迅猛的发展
企业并购战略, 影响了中国对于"走出去”的税收问题, 各个企业目前仍然处在从无到有的学习过程, 由于这部分税收带来的国际税收准则、信息交换和境外所得税等复杂多样的税收问题, 由此可以看出企业并购正处于税收上的成长阶段, 但是, 其对于税务服务行业又意味着迎来了一个千载难逢的发展机会, 它提供了更多国内企业走出去的机会, 对国内企业站在世界的舞台提供了非常大的帮助, 对税务行业也有巨大的促进作用。
二、企业并购中的注册会计师审计风险
(一) 财务报表层次的重大错报风险
财务报表层次的重大错报风险包括宏观环境、股权结构与治理结构、经营理念与诚信状况三个方面。中国在企业并购战略的引导下, 正式进入国际化的轨道, 不过与之而来的是与其他国家相比, 经验明显不足, 接轨较晚, 差距较大, 在国内有相当一部分企业没有合理的办法来适应企业并购所带来的新的环境, 更有部分的官员自动忽视了企业并购所带来的问题, 在一些建设项目在建设的不对称中, 很容易就可以看到, 一些项目, 甚至支持政府, 支持企业积极推进建设进程, 但一旦涉及外国项目, 就会因一些资金等各方面的因素停滞不前, 导致财务报表层次的重大错报。
(二) 固有风险
该风险包含复杂的会计处理、会计政策及会计估计变更、商誉等方面。在并购中, 固有风险就无法避免, 审查商誉、金额等都是风险载体。因企业并购设想的提出, 一些企业就会开始进行财务披露, 这个过程的固有风险依然存在, 虽然并购的1举动会使得企业飞速发展, 但是却会使得境外企业审计监管难度急速上升。
(三) 控制风险
对于注册会计师而言, 控制风险主要包括并购前内控体系不完善或执行不力的风险和企业并购后业务活动变化带来的风险等。在这个过程中, 并购项目的投入、招标、采购、股评以及基础设施建设等等环节都存在着大大小小资金的漏洞, 为了确保企业并购建设的健康有序地进行, 则要避免国内企业在境外造成国有资产流失, 腐败的现象, 摸索出资产流失的规律, 制定相应的制度, 建立相对完善的审计及反腐败机制。
三、企业并购中的注册会计师审计风险防范对策
(一) 完善并购审计财务报表的相关规定
在并购活动中, 并购双方为了获取更有利的并购价格、实现利益最大化, 很可能会尽力“拉拢”审计人员。因此, 法律法规的制定则是不可缺少。目前, 中国注册会计师事务所内部机构重复, 资本核算, 核查, 基建投资和治理研究等服务重叠, 适应能力差, 人才不足, 而国际注册会计师事务所资本雄厚, 技术先进, 管理经验丰富, 拥有遍布世界各地的分支机构, 我们很难抗衡。因此财务报表层次可在相关规定里进行加强与规范, 并在财务报表控制中找到更好的财务层次区分, 以防止错报风险出现。
(二) 成立专业的并购审计团队和机构降低固有风险
该团队及审计研究机构应以事务所为中心, 吸引专业人士, 更多类型的业务, 增加业务规模, 开拓新业务, 利用规模优势, 高度专业化, 分工化, 同时要实现经营政策的多元化, 加快对管理研究, 税务法律咨询, 代理注册会计师工作, 代理税务申报等方面的发展, 可以预计在未来一段时间内, 中国注册会计师工作服务市场将有很大的潜力, 从单一服务向整合服务转型。在如今新的经济形势之下, 网络已经作为企业业务活动当中的重要工具。中国注册会计师工作人员的知识结构和能力将面临全方位的挑战。中国注册会计师工作市场将呈现出国际化的发展趋势, 这个转变使得中国注册会计师工作从业人员必须增强竞争意识和风险意识, 树立国际化观念。这不仅要求掌握国内注册会计师工作业务, 还需要掌握国际注册会计师工作方面的知识, 熟悉国际商务细则, 国际经济形势, 懂外语、电脑并且具有较高的信息处理能力, 外部沟通能力和环境适应能力。还需加强对注册会计师事务所人员的培训, 学习国际贸易知识和国际注册会计师工作准则, 迅速更新知识和思想, 通过了解学习国际注册会计师工作实务来缩小与国际的差距。因此, 我们应该加快在中国的注册会计师工作行业高层次人才的培养, 积极实施人才发展战略, 提高注册会计师工作行业的专业水平和实践素质和综合素质。
(三) 完善并购审计风险控制机制
企业应在重大并购审计领域强调“高审计风险=高审计责任”原则, 促使会计师事务所在并购审计中引入并购审计风险控制机制。除了并购审计风险控制机制的制定外, 中国注册会计师事务所可以加强与国际的合作交流, 建立与国外的事务所相依的注册会计师事务所, 利用其庞大的网络收集数据和先进的业务管理经验, 快速扩大业务规模, 提升企业竞争力走国际化发展之路。在中国的注册会计师工作准则和国际注册会计师工作准则差异方面, 为了确保公平有序的市场竞争, 中国应当从国际注册会计师工作准则的内容中学习经验和不足。随着国际经济形势的变化, 注册会计师工作准则的修订也要确保实时变更, 按照中国注册会计师工作行业发展和注册会计师工作国际化要求制定注册会计师工作规则, 使注册会计师工作准则和国际注册会计师工作准则的内容基本一致。注册会计师工作信息的公布也应符合国际注册会计师工作惯例, 提高信息质量, 加强注册会计师工作报告中对国内外用户的真实性, 为各方管理决策提供可靠的注册会计师工作信息。
摘要：本文从审计人员的视角, 研究和探讨企业并购审计的审计风险及产生缘由, 进而提出相应的对策, 以引导企业重视并加强对并购审计过程中风险的评估与防范, 从而降低并购审计风险, 使并购活动在企业资源配置优化中更好地发挥作用。
关键词：企业并购,注册会计师,审计风险
参考文献
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注册会计师审计风险论文范文第3篇
[摘要]随着我国经济的发展，注册会计师审计已经成为整个社会经济监督体系中不可或缺的组成部分。但目前我国注册会计师的执业质量离国家、社会公众以及市场经济规范发展的要求还存在较大的差距。通过理论归纳法，查寻相关文献资料，对我国目前注册会计师审计中的审计委托关系、注册会计师事务所自身、管理环节存在的问题等进行探讨，并提出在内部建立委托制度和改变现行的自由聘任制度；扩大会计师事务所规模、加强注册会计师职业道德教育及事务所内部质量控制，提出建立行业自律管理的运行机制等相应的治理措施。
[关键词]注册会计师审计 职业道德 内部质量控制
注册会计师审计是审计监督体系中的组成部分，它在当今的经济建设和国家发展中扮演重要角色。注册会计师审计又称独立审计、民间审计，中国注册会计师协会在《独立审计基本准则》中描述为：“是注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计人员报表及相关资料进行独立审查并发表意见。”
我国现行审计制度的确定给我国的审计事业带来全面的发展，但近年来我国注册会计师的执业质量离国家、社会公众以及市场经济规范发展对他们的要求还存在不小的差距，虚假鉴证层出不穷。特别是国内外发生的一系列审计失败案件如“银广厦”、“ST黎明”和“安然”等恶性造假事件，说明目前审计行业在审计关系、业务、管理等方面都存在着缺陷。
一、我国注册会计师审计目前存在的问题
（一）审计执业极不规范
目前较大部分注册会计师无论是在审计程序的符合性测试及基础规范方面，还是在审计程序的实质性测试及审计报告类型方面，都存在着诸多问题。如：业务约定书中出具审计报告的时间要求、审计收费、签约时间和地址均不填写；注册会计师审计工作档案中看不出符合性测试的工作轨迹；编制的总体审计计划对重要会计问题及重点审计领域、审计重要性水平的确定及审计风险的评估均未记录在案；签字注册会计师对其助理人员的审计工作未进行复核，会计师事务所对其全面质量控制政策和程序的执行未按规定进行监控等。
（二）审计程序履行不够
目前部分注册会计师未按规定履行必要的审计程序，导致了审计结果出现重大偏差。如某会计师事务所对一家开发公司年报审计因对债权债务未按实施函证或必要的替代审计程序，亦未进行分析性复核。
（三）审计职业谨慎缺乏
审计执业工作中有较多的注册会计师缺乏应有的职业谨慎，表现在向银行函证的询证函交给企业代为办理、对当年资本金的增加未向银行索取对账单进行分析性复核等。如某会计师事务所对某建筑安装工程有限公司进行增加注册资本的验资过程中，对资本金的交存情况未直接向银行索取函证，而将询证函交给了企业，由企业到银行盖章确认。因注册会计师对银行的函证过程未实施严格的控制，让企业有了空子可钻，故出现了企业“私刻银行业务专用章，伪造银行现金解款单”的违法、违规行为，达到了增资目的。
（四）个别人员诚信尽失
个别注册会计师为了迁就委托单位而置职业道德于不顾，毫无原则地出具审计报告。
二、影响我国注册会计师审计质量原因
（一）委托代理关系中的利益诱惑
注册会计师事务所是独立核算、自负盈亏的企业组织，它的收入来源于所服务的对象。由于注册会计师审计中存在的三者之间委托代理关系实际上已演化成两者之间的关系，即“代理人”委托“代理人”，公司管理当局由被审计人变成了审计委托人，就决定着审计人的聘用、续聘、收费等事项，完全成了会计师事务所的“衣食父母”。会计师事务所在审计“交易”的契约中明显处于劣势，根本不具有平等的地位。在市场经济条件下和激烈的市场竞争下，事务所往往需要寻求一个较为固定的客户圈，为了维护与客户的关系，也可能会屈从于压力，牺牲“独立性”迁就公司甚至与其共谋舞弊。
（二）注册会计师审计行业自身发展制约
我国注册会计师审计行业呈现出的特点是注册会计师事务所数量多、规模小。我国恢复注册会计师行业时间从1980年算起来，也不过20多年，事务所规模尽管有所扩展，但与国际性大的事务所相比，仍相差甚远。据有关统计显示，2001年平均每家会计师事务所仅有12名注册会计师，每年135万的业务收入。与事务所规模偏小的特征相对应的是事务所的数量偏多，从而导致市场的集中度下降。
由此可见，我国注册会计师事务所在数量过多、规模较小，每家事务所市场占有率偏低的情况下，不得不采取各种手段生存下去，由此引发恶性价格竞争，竞争的直接后果是审计程序的简化，独立性的降低和审计质量的下降。
（三）管理上的缺陷
我国注册会计师审计出现参与企业做假问题，很大程度源于我国监督体制和处罚机制的不完善，导致监督部门对审计机构的监管过于松懈，相关的法律责任过轻。
根据《注册会计师法》规定，目前对注册会计师审计的监督和处罚主要靠注册会计师协会进行行业自律，“注协”只起到内部监督的作用，非常有限。对注册会计师审计的政府审计监督，我国政府审计监督的依据是《审计署职能配置、内设机构和人员编制规定》，从法律角度上看来《规定》比《注册会计师法》低。因此无论从形式上还是法律角度上来看，我国对注册会计师审计质量的监督机制还不完善。
三、解决注册会计师审计问题的对策
（一）建立股东大会委托制度，防止委托利益冲突
建立股东大会委托制度，由股东大会或者股东大会专设的独立于经营管理层的管理委员会选择聘用的会计师事务所，并召开全体股东大会，说明聘用的充分理由，公开审计费用，由全体股东大会表决通过后聘用。聘用的会计师事务所对股东大会负责，这样既可防止经营管理层干涉会计师事务所的选择，也可防止注册会计师事务所成员与经营管理层和股东管理委员会成员存在利益关系。
（二）加强注册会计师行业自身建设
1．扩大事务所规模。注册会计师事务所数量多、规模小，必然要导致审计独立性的受损和审计机构之间的价格战。解决的最好方法是进行事务所之间的兼并或联合。而且随着国际上四大会计事务所进入到中国市场，如果国内的事务所在规模上不扩大的话，也必然会出现倒闭或被国外事务所合并。事务所做强做大，进行跨地区的合并，这样不仅能提高我国注册会计师事务所的综合水平，实现跨地区的业务交流，而且能通过规模效应取得成本节约，提高事务所的竞争力。扩大事务所规模后，相应的减少事务所的数量，这样就不会出现行业间竞争过大，注册会计师也不会过分依赖客户。
2．提高审计收费水平。一种制度必须进行有效的激励才能按理想的均衡状态运行下去，注册会计师审计制度也是如此。审计收费是注册会计审计活动存在的经济基础。审计收费应该补偿审计成本，并考虑审计风险等因素。审计收费不能过低，否则，就不能提供适当的激励，就会降低审计质量。审计工作和审计产品与一般工作和商品相比有着很大的不同，它的质量很难被观察到，在较低的法律责任风险水平下，减少审计程序，减少审计工作的投入是很容易发生的事情。因此，应提高审计收费水平，避免注册会计师的道德风险。
（三）逐步改革会计师事务所的管理体制
当前重点是提高行业的自律水平，健全和完善行业律管理体制，充分发挥协会在行业自律管理中的作用。
1．尽快修订《注册会计师法》，并及时颁布其实施条例，对注册会计师行业的监管权限做出明确的规定。
2．健全协会自律组织体系。根据行业协会运作的规律和行业发展的实际情况，组建与行业监管工作相关的调查委员会、惩戒委员会等专门委员会，完善行业自律监管的各项程序、规则和惩戒手段。
3．建立注册会计师行业信用制度。注册会计师行业信用制度是指对注册会计师执业的信用情况自从业开始进行全过程管理评价的一种制度。具体来讲，从具有申请注册会计师资格的人向注册会计师行业管理部门递交执业申请开始，行业管理部门就收集、审核其资格证书以及执业过程中执行独立审计准则、执业道德、后续教育等有关方面的资料并以此为核心，而建立的客观、完整、科学、系统的信用档案资料体系，同时还可定期不定期抽查注册会计师执行独立审计准则、执业道德等信用情况，并采用信用评价体系测评注册会计师与事务所的信用度，用统一、规范的形式归档，向社会公告或向各有关部门提供参考。
4．完善协会内部治理结构。协会要建立会员大全、理事会、秘书处三者相互制衡的内部治理结构。会员大会是行业的最高权力机构，理事会是会员大会的执行机构，秘书处是日常服务机构，三者的职责权利应该明确，不能有错位、越位的行为；理事会要对会员大会负责并接受会员大会的监督，理事会对行业重大问题有决策权，指导行业发展；秘书处对理事会及其所属委员会负责并接受理事会的监督，秘书处权利不能过大，不能代表理事会行使职权，秘书长及秘书处的工作人员不应该成为协会的理事和委员会的委员。协会的一切工作和财务收支都应该在会员的监督之下公开、公正地进行。深圳市注册会计师协会基本建立了三者相互制衡的协会内部治理结构，这也是深圳市注协这几年取得一些成绩的体制保证。
有效的监督机制不仅能够防范审计失败以及上市公司的欺诈行为，而且能够将国家和社会公众的损失降低到最低程度。注册会计师虽然能在一定程度上对审计失败承担责任，但毕竟为时已晚。因此，加强对注册会计师执业过程的控制和监督，防范于未然，尽早发现并制止违法、违规行为，是市场经济健康发展的有效保障。因此，当前应该按照“认清形势、审时度势，明确方向、准确判断，制定策略、抓住重点，稳扎稳打、狠抓落实”的原则和要求，深入、细致、有效地开展好行业的监管工作。重点要立足当前、着眼未来，要以建立行业自律监管体系为目标，充分运用政府赋予的行政监管手段，强化监管工作。
随着经济的发展，审计实务中还会出现各种各样的新情况新问题，这也对注册会计师提出更新更高的要求。所以，注册会计师应经常学习新知识、熟悉审计实务中的新情况，总结审计实践中的经验教训，以便解决审计中出现的更多更复杂的新问题。
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作者简介：
郭著名，男，上海大学2006级旅游管理硕士研究生，研究方向：旅游企业财务管理；李玉，女，上海大学2006级会计专业硕士研究生，研究方向：风险管理；任琳琳，女，上海大学2006级旅游管理硕士研究生，研究方向：旅游企业管理。
注册会计师审计风险论文范文第4篇
本文首先阐述了我国注册会计审计风险的现状，然后分析了注册会计审计风险产生的原因，最后提出了审计风险防范的对策：一是增加审计程序、二是顾客选择、三是建立危险意识严格遵守职业规范、四是建立风险保障机制、务实加强审计风险的微观控制并提供自己的微薄之力。
一、引言
随着我国经济社会的不断发展，关于注册会计师风险等方面的问题也越来越完善。我国注册会计师的发展也是个长期的过程，在此过程中出现了很多会计师审计面临的一些风险问题，并减少这样的风险发生，提出相应的解决策略。
二、我国注册会计审计风险现状分析概述
（一）我国注册会计师审计风险的防范概述
关于审计风险的重要性，IAS第25号定期定义“导入和审计风险”，“审计风险”是指风险管理和管理不足。这些都是相关的财务信息，是“风险”的财产，有谁不注意就不太合适。有三个控制因素，最主要的风险是确定领导层的冒险性。在下面的情况下，您可以在账户中对报表进行存查或者查到空白处在这一点上，它是不同的。风险仅发生在预算类别或交易或其他类别。预算和事务，但没有足够的控制。反作用的风险是可能的，而不是一个单一的控制，一个党或交易，或跳过的情况下，預算或交易类别或其他帐户或交易类别，高优先级或通行证，导致实质性审计无法发现的重大违规或遗漏。
（二）我国注册会计师审计风险的问题表现
1.注册会计师素质较低
审核员的素质包括专业素质和专业技能两种。这两个因素贯穿于整个审计过程，是风险控制的重要变量。注册会计师应该认真评估，一般来说，通过考试的人有很强的事业心和责任心。
2.企业内部制度局限
企业内部控制制度有其自身的局限性，导致数据收集上的错误和某些企业可能存在的欺诈行为。因此，企业中的会计报表如果不准确，注册会计师的报表与实际不同，这样提出的审计意见一定也是不同的，从而导致复核风险显著增加。
3.审计行业制度不完善
审计行业对审计风险的影响主要是由于我国会计公司的管理体制和不正当竞争对审计行业的负面影响。当前我国的注册会计师行业普遍的存在一种现象，那就是低价竞争，高价回扣。在一些行政部门的参与下，注册会计师和会计师事务所面临着不平等竞争的恶劣环境。
三、审计风险防范的对策
（一）增加审计程序，降低内在风险
审计公司知道公司的会计机构可以移存经营风险，应根据监查机关的迁移计划降低预想的危险水平。需要经验丰富的检察员来进行选择，确保有效的程序。对于监查程序和监查业务文件，三个层面建立严格制度，减少风险，确保总体失效危险，合理降低。
（二）顾客选择
评委必须通过管制和防范风险进行有效的解雇者选择。顾客的品质是面对登记会计师剪刀试验的重要因素。正确的客户选择是防止风险的第一道防线。为了了解顾客意图的品质，顾客的精神成果，提供虚假会计信息的可能性。
（三）建立危险意识，严格遵守职业规范
审查风险可以被识别，估计，评估，控制。虽然不能准确确认风险何时发生的结果，但审理师。防范风险概念是确定了适当的风险概念，强化风险意识。许多内部和外部事务对我们来说，危险意识不足会导致一定的风险，我们在监查过程中要严格遵守法律。
（四）建立危险保障机制
近年来，随着我国会计师行业外部环境的巨大变化，会计师监查失败事例正在增加。注册会计师行业的界限风险越来越严重，目前我们会计公司的会计公司对风险进行了禁止出题。但由于企业的规模不同，在经济补偿过程中他们无法承受领先的补偿。因此，有必要建立风险保险制度。
（五）加强审计风险的微观控制
企业要健全企业内部的管理制度和风险责任制度，并且实行高度的否决权制度。注册会计师注册制度和法定审计师否决权制度，从质量和风险因素入手，引入不同的定期评价。提高各级审计质量的方法和奖惩。审计风险是由于审计人员不了解委托的实体以及行业的生产和活动，这就需要对资产进行专业化和分组。
四、结语
风险是包罗万象的。它与公司的整个生命周期共存。从公司成立到结束的整个过程都伴随着风险，这是每个公司和注册会计师都必须面对的一个不可回避的现实，目前，审计风险保险制度还处于起步阶段，只是在一些城市进行试点。因此，要加快对审计风险与保险制度的建设。随着我国市场经济的不断发展，注册会计师事业要想发展得更好，就一定要加强对会计的审计风险的建设，从而更好的防范风险。（作者单位：西安财经大学行知学院）
注册会计师审计风险论文范文第5篇
摘 要：审计风险最早源自西方国家，直到20世纪80年代才逐渐步入我国审计领域中，在大市场背景的影响下，会计系统的内部问题会增加审计风险，近而影响审计行业的稳定发展，为了促进企业增加风险防范意识，需要结合日常的工作展开有针对性的应对措施，有效的控制审计风险工作，确保企业的健康发展，本文首先分析了审计风险的含义和特点，同时阐述了目前会计工作中造成审计风险的原因，最后总结了会计工作中审计风险的有效控制途径。
关键词：会计工作；审计风险；含义；特点；控制措施
一、前言
当前的社会经济发展迅速，市场经济朝着多元化的方向发展，且在发展中也面临着各种各样的问题，这些问题不仅会影响着市场经济的健康发展，还会影响企业的发展，会计的主要工作就是能够洞察风险，同时提供有效的应对措施，以此确保企业的稳定发展，从而推动市场经济的健康发展。
二、分析了审计风险的含义和特点
1.审计风险的含义
审计风险要同社会审计联系在一起，审计风险工作即是在审计工作中，会计工作人员没能够及时察觉会计报表中存在的问题，导致资金出现问题，近而引发了审计报告风险。通过分析能够得知，造成审计风险主要是两方面的原因，一是审计工作人员自身的专业素质问题，由于自身专业素质导致一些问题没能及时查出来，上交了不合格的审计意见；二是提供审计报告的工作人员将一些问题掩盖掉了，导致审计人员无法在短时间内发现其中的重大问题。审计风险也离不开市场会计事务所之间的竞争，由于我国在审计风险方面的法律法规还不够健全，导致很多的企业出现出现不正当竞争，且审计的流程也存在着较大的问题。
因此，审计风险是无处不在的，在审计过程中的每一个环节都可能出现审计风险，例如：美国某公司欺诈了一所会计事务所近10年，其主要是在午饭时间偷看会计事务所的审计计划、底稿，采取有效的手段将会计事务所的资料和相关的问题都驳回，近而引发了后续事故。
2.审计风险的特点
审计风险的特点主要是存在着较大的客观性，危害的严重性、风险的可控制性三大特点，客观性主要指的是审计风险不是人的意志能够转换的，需要审计工作人员借助相应的审计措施，才能够有效的控制审计风险，减少风险的发生率；危害的严重性指的是经济效益上的损失，就财务公司而言，审计风险的出现不仅会对企业造成影响，同时还会对财务公司自身的形象和信誉造成影响，严重的话还会对国家的经济发展造成影响。
由于审计工作的复杂性，社会审计涉及的范围比较广，会计工作人员很难发现其中的一些问题，如此就导致社会审计风险客观存在，会计工作人员四无法全部消除审计风险的存在，只能在日常的工作中谨慎、仔细，才能够将社会风险降到最低。
三、会计工作中造成审计风险的原因
通过上述的分析能够得知，企业的审计工作具有很强的特殊性，在审计中会存在很多的问题，这些问题都是隐藏起来的，结合实际情况，笔者认为会计工作中造成审计风险的原因主要包括以下几点：
1.审计会计人员问题
审计会计人员问题主要指的是人员的资格素质和专业技能水平问题，大部分会计人才队伍的建设上还不够重视，未能结合实际建立有效的人才管理机制，加之在日常的工作中缺乏培训，导致会计人才的素质存在着问题，在工作上通常是应付了事，因此无法适应当前的会计发展模式，也无法适应财务工作的要求，由于审计机构未能重视培训工作，因此，很多的会计人员的职业道德素质比较低，在工作中常常会做出以下违法乱纪的事。
2.审计机构体制问题
在开展会计工作的时候，要对审计工作进行客观性的评价，要依据财务资料开展审计工作，若是出现财务信息和资料虚假的情况，将会直接影响着审计工作，同时还会影响着企业的健康发展，主要包括两方面的原因：（1）审计机构的控制体系不够健全，未能针对财务管理工作建立完善的监督体制；（2）审计机构的审计体系还不够完善，審计制度的独立性还不够强，审计通常是由行政和审计机构完成的，因此内部审计的时候缺乏公平、公正的客观意识。
3.审计控制体制问题
在当前的法制社会中，每一项工作的实施均要以相应的规定为基础，审计工作也是如此，但是由于目前缺乏审计机制，一些现有的审计机制不够完善，若是执行上再出现问题的话，就会导致审计工作出现较大的混乱。审计工作人员针对审计工作中的问题无法得到及时解决，主要是因为没有相应的监督机制，近而增加了审计风险。
四、会计工作中审计风险的有效控制途径
审计风险控制的前提是要采取审计风险识别，主要指的是在工作中能够对潜在风险、风险的性质进行鉴定，由于会计工作人员得到过专业的训练，会计人员凭借经验和知识就能够识别风险，结合上述对审计风险产生的原因的分析，笔者认为会计工作中审计风险的控制措施可以从以下几点着手：
1.提高企业内部的财务风险管理意识
当前的社会经济朝着多元化的方向发展，为了确保企业的健康发展，企业必须要树立牢固的财务管理风险意识，并提高企业内部财务管理人员对审计风险的预警和处理能力，以保证及时发现并纠正企业财务会计管理中存在的隐患，做好审计风险控制工作，做到防患于未然。企业要充分利用国家扶持政策等有利条件，建立财务管理审计风险预警体系，不定期对企业财务风险进行分析与评估，切实的做好财务分析与评价。除此之外，企业还要加强对财务风险的监控，建立健全审计风险控制制度及具体的风险解决程序，提高企业的科学决策能力，保证企业资金良好的流动性，并结合企业的实际情况选择最好的资本结构及合理的审计结构，从而最大程度上降低企业的财务风险，确保我国经济的稳定发展。
2.提高审计会计人员的综合素质
人员是企业发展的重点，提高会计管理人员的综合素质可以从以下两个方面入手：第一，企业的人力资源部门要重视对创新型财务管理人员的培养，转变传统的“以人为本”的人才培养观念，为适应多元化经济形势下财务管理的发展需要，需要培养高素质管理人才，要营造出良好的工作氛围；第二，企业要注重对现有会计审计人员的专业技能培训和综合素质培训，让他们通过不断学习新的财务管理知识、观念和经验来更好地适应企业的审计工作，做好风险控制管理，通过学习和培训，可以保证会计审计人员掌握最先进的财务管理知识，始终站在财务管理知识的最前沿，从而保证审计工作的有效性，推动企业审计风险工作科学、合理、健康的发展。
3.提升企业领导的重视程度
为了确保企业经济的健康发展，企业领导需要重视会计审计工作，充分认识到企业经济和社会经济之间的关系，加强企业内部各部门同审计部门之间的相互协调，同时企业领导还必须要制定奖励机制，充分的调动员工的积极性，特别企业内部的财务部门和审计部门的人员，企业需要制定独有的薪资机构，营造和谐的工作氛围，提升会计工作人员对审计风险的控制能力。
4.重视内部测评
内部测评主要是为了弥补客体内部控制制度的缺陷，会计审计工作人员在审计的过程中应该重视企业内部的测评和控制工作，以此提升测评制度的严密性和适用性。审计工作人员还应该对被审计企业的内部资金构建进行了解，内部测评主要包括三个部分：内部风险控制制度的健全性、内部控制制度的有效性、内部风险控制制度的功能性等进行测评，加强着三个环节的测评，能够发现被测评企业内部控制制度存在的问题，为审计风险的控制提供坚实的基础。
五、结束语
综上所述，随着市场经济的迅速发展，审计风险工作也占据着极其重要的作用，由于市场经济的多元化发展趋势，很大程度增加了企业审计工作的风险的几率，针对本文对会计工作审计风险的分析，风险控制是审计工作开展的必要措施，政府也必须要尽快制定相应的法律制度，从根本上降低审计风险，总而言之，控制审计风险能够有效的提升审计工作的效率，确保企业经济的稳定发展，从而促进市场经济的健康发展。
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注册会计师审计风险论文范文第6篇
摘 要:会计电算化改变了审计环境、审计线索、审计对象和审计内容,带来了审计风险。文章主要分析了会计电算化带来的审计风险与对策。
关键词:会计电算化审计风险
1 会计电算化带来的审计风险
1.1系统控制风险
手工记账条件下,内部财务的控制机制完全是人与人之间的互相监督,从而来实现内部控制的目标。将会计电算化的应用,使得审计监督和控制主要表现为人和机器的双重控制,以对机器的控制为主。如果会计电算化系统的内部控制有缺陷,就会带来一定的风险。因此,会计软件系统的稳定性和安全性对于会计审计有着很重要的意义。审计人员需要对软件开发商在设计软件时嵌入到程序中的内部控制软件内容进行测试。如果审计人员没有进行专业的知识培训,缺乏相应的计算机系统知识,测试不出会计软件内部控制的缺陷将会给后面的审计工作造成很大的误导,审计结果的偏差性也大大提高。
1.2 人员操作风险
人的因素是会计电算化操作的重要因素。计算机审计系统的操作人员、技术人员和开发人员等,如果对计算机硬件、软件和处理系统没有充分的了解,就有可能带来审计风险。因此,技术人员开发审计软件时,要多方面了解审计软件的开发背景、软件功能;审计操作人员应当对约定计划的计算机硬件、软件和处理系统有充分的了解。
1.3 计算机舞弊风险
计算机舞弊是指以计算机及相应设备、程序或数据为对象,通过制造假象或其它不正当方式欺骗他人,达到其他不正当目的而施行的任何不诚实,欺诈的故意行为。会计电算化下计算机舞弊可以是对计算机系统的舞弊,对计算机硬件、计算机系统中的数据和程序进行破坏或偷盗;也可以是利用计算机进行舞弊活动,利用计算机编制程序对其他系统进行犯罪活动。主要表现在以下几个方面:第一,利用计算机偷窃资产或贪污资金。第二,刺探、收集有关经济情报。第三,向他人计算机系统传播计算机病毒。
1.4 职业道德风险
由于会计电算化专业人才的缺乏,为了顺利进行会计电算化审计,会计师事务所往往会向社会聘请计算机专家协助他们开展审计工作。一旦聘请的计算机专家不能遵守或不能完全遵守职业道德规范,就会导致审计风险。
2 加强审计对策
与手工会计系统相比,会计电算化信息系统具有明显的优越性。但是,会计电算化也给审计工作带来了许多新的风险。因此,加强会计电算化的审计工作,成为会計工作关注的重点。
2.1 加强审计软件技术的开发
为适应会计电算化环境下的各种财务软件的发展,必须要加快审计软件更新换代的步伐,提高开发审计软件的速度,开发通用审计软件和专用审计软件。要引进计算机辅助审计软件的技术,对有推广价值的审计软件进行评审,促进审计软件商品化。另外,要强化审计人员对数据库程序的学习,促使其完成审计任务,从根本上摆脱财务软件升级带来的束缚,克服审计工作中存在的各种技术问题。
2.2 加强对人员的管理控制
为防止利用计算机系统舞弊,必须加强对审计人员的控制。第一,实现职权分离,将电算化部门与用户部门的职责相分离,尽可能保持不相容职能,如业务授权、执行、保管和记录等的分离。第二,制定相应的上机守则与操作规程。制定计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求,明确各种操作命令以及非常情况的处理等。随着经营的变化而不断修改完善相关的规章制度,从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。
2.3 加强计算机舞弊的审计
对于计算机舞弊的审计,首先通过对被审计信息系统内部控制的评审,找出系统内部的缺陷和突破口,根据计算机舞弊的各种手段的特征确定可能的舞弊手段,然后实施深入的技术性审查,最后写出审计报告及建议。另外,计算机舞弊行为可以分为输入计算机舞弊和输出计算机舞弊。通过伪造、篡改数据,冒充他人身份或输入虚假数据达到非法目的是输入计算机舞弊行为,这也是我国目前发生的计算机犯罪最多的一种类型。对于此种类型的计算机舞弊行为可以采取以下措施来控制:第一,应用审计抽样技术,将部分机内记账凭证与手工的原始凭证相核对审查输入数据的真实性;第二,应用传统方法审查原始凭证的真实性、合法性;第三,对输出报告进行分析,看有无异常情况或涂改行为;第四,对数据的完整性进行测试,对例外情况进行核实。输出类舞弊多是进行政治、军事或商业间谍活动,对于此种类型的计算机舞弊行为可以采取以下措施来控制:第一,检查计算机硬件设施附近是否有窃听或无线电发射装置;第二,询问能观察到敏感数据运动的数据处理人员;第三,检查计算机系统的使用日志查看数据文件是否被存取过;第四,通过调查怀疑对象的个人交往以发现线索。
2.4 加强审计专业人才的培养
会计电算化的应用,给审计人员带来巨大的压力,对审计人员也提出了更高的要求。《国际审计准则第15号》规定“在电子数据处理环境下进行审计时,审计人员应对被审计系统的计算机硬件、软件和处理系统有充分了解,以进一步对委托审计的条件做出计划,并了解电子数据处理对内部控制的研究与评估的影响。采用的审计程序包括计算机辅助审计技术的应用。”我国目前的审计专业人才是非常缺乏的。审计是个经验积累的行业,审计的越多,经验也就越丰富,这也是我们比较喜欢的人才。但是丰富经验的审计人员他们的年龄都偏大,他们的读书年代对计算机要求的不高或者根本没学过计算机,根本满足不了电算化审计的需求。一些年轻优秀的审计人员毕竟不是计算机专业的,没有集中培训过专业知识,因此也满足不了审计需求。由此可见,加大对会计电算化下审计人才的培养迫在眉睫。首先,审计机关应注重对现有的审计人员进行培训,加快审计人员的知识更新,提高其专业技能和计算机水平,以适应会计电算化,会计电算化审计的要求。各类的学校也要加大对会计电算化人才的培养,以使企业的人力资源得到快速的补充。
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