税收筹划思路范文第1篇
企业资产重组需要在交易发生时确定资产的转让所得, 有关资产根据交易价值制定计税基础。通常状态下, 企业资产重组隶属于应税重组, 在达到要求后才能获得免税待遇。由此, 我国出台了一系列资产重组相关条例, 对企业所得税法下资产重组税收筹划提供法律借鉴。
2 资产重组方式多元化下的税收待遇
现如今, 企业资产重组分为授权经营、增资扩股、资产置换、股权转让等多种, 而在法律制度中仅对企业改组改制、股权投资、合并分立进行了规定。资产重组过程中能够依靠法律依据, 对企业而言是十分有力的。对此, 文章通过对当前不同资产重组形式的税收待遇展开对比, 结果显示有一定通性, 也就是由于交易形式的不同造成重组时是否纳税, 把资产重组分为应税重组与免税重组。
两种方式对企业的影响也有着明显差异, 通常应税重组较为常见, 免税重组属于一种特殊形态。在达到利益持续性需求后, 企业才可以获得免税待遇。第一, 企业多数股权是利用股票调换为收购企业的股票展开收购的。第二, 资产重组基于符合法律要求下的。若无法证明合理性、所有权与经营的连接性, 尽管满足两条要求也依然为应税重组。
基于税收待遇上分析, 尽管应税重组在重组过程中应纳所得税, 但并非表示不及免税重组。应税重组将公允价值作为交易额衡量。结合会计制度, 企业资产负债表能够看出企业资产状态, 虽然能够提供成本重整的信息, 不过折旧计提仍然将资产状态作为参照。若资产市场价值超出历史成本, 经过资产重组交易把资产重新估算即可有更大的折旧避税额。想要获得真实的购买单价, 重组的资产会进一步提高进而折旧避税额也更大。企业原所有人也能够在收购人支付的兼并单价中得到一些效益。
3 企业资产重组税收筹划分析
现阶段, 国内还未开设专门的资本利得税, 资本利得和常规效益待遇相同。因此, 资产重组对于税收方面的考量较少, 影响因素较多。不过, 从上述内容中不难看出, 重组交易时因为交易形式不一使得税收待遇不一, 需要企业展开税收筹划从而获得重组的纳税待遇。
第一, 应税交易中的重组企业能够获得折旧计提基础的提高, 不过要求股东企业应在售卖企业的当年确定得到了资本效益。若企业资产升值较大建议重组企业选择应税重组。因为并购企业可以按照评估确认的价值作为计税依据, 可以获得较大的折旧抵税利益。
第二, 企业通过总体资产转让、合并、分立、出售、置换, 将全部或者部分实物资产以及与其相关的债权、负债和劳动力一并转让给收购企业和合并企业, 达到免税重组要求, 降低税负。
举例:振邦集团是一家生产型的企业集团, 由于近期生产经营效益不错, 集团预测今后几年的市场需求还有进一步扩大的趋势, 于是准备扩展生产能力。离振邦集团不远的A公司生产的产品正好是其生产所需的原料之一, A公司由于经营管理不善正处于严重的资不抵债状态。经评估确认资产总额为4000万元, 负债总额为6000万元, 但A公司的一条生产线性能良好, 正是振邦集团生产原料所需的生产线, 其原值为1400万元 (不动产800万元、生产线600万元) , 评估值为2000万元 (不动产作价1200万元, 生产线作价800万元) 。
方案一, 如果振邦集团拿现金2000万元直接购买不动产及生产线, 按照有关税收政策规定, A公司销售不动产应缴纳5.5%的营业税及附加, 生产线转让按4%的税率减半缴纳增值税, 并计算资产转让所得缴纳25%的企业所得税。税负总额=1200*5.5%+800/ (1+4%) *4%/2+[1200+800/ (1+4%) -800-600-1200*5.5%]*25%+800/ (1+4%) *4%/2*25%=211.04 (万元) 。该方案对于振邦集团来说, 在较短的时间内要筹措到2000万元的现金, 负担较大。
方案二, 进行承债式整体并购。企业的产权交易行为不缴纳营业税和增值税。A公司资产已严重资不抵债, 通过清算程序虽不缴纳企业所得税, 但是需要购买A公司的全部资产, 从经济核算的角度讲, 是没有必要的, 同时振邦集团还要承担大量的不必要的债务, 这对以后的集团运作不利。
方案三, A公司先将原料生产线重新包装成一个全资子公司, 资产为生产线, 负债为2000万元, 净资产为0, 即先分设出一个独立的B公司, 然后再实现振邦集团对B公司的并购。同方案二, A公司产权交易行为不缴纳营业税和增值税。当从A公司分设出B公司时, 被分设企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产, 计算被分设资产的财产转让所得, 依法缴纳企业所得税: (2000-1400) *25%=150万元。由于B公司转让所得为0, 所以不缴纳企业所得税。这样, 振邦集团既购买了自己需要的生产线, 又不支付大额现金, 把资产转让行为转化成为产权交易行为, 巧妙地降低了企业税负。
4 结语
综上所述, 企业做好资产重组的税收筹划思路有着重要作用。由此不难看出, 企业在资产重组过程中应依靠法律展开税收筹划, 从而享受国家税收待遇。
摘要：伴随着企业改革的深化, 企业资产重组、产权多样化受到了重视。但是, 在实际执行中普遍缺乏对资产重组中税收因素的考量, 不利于企业税收效益提升。因此, 企业在资产重组中如何构建新的税收筹划思路成为当务之急, 关乎着企业税收效益发展。鉴于此, 文章就企业资产重组的税收筹划思路进行简要分析。
关键词：企业资产重组,税收筹划,创新思路
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税收筹划思路范文第2篇
一、税务筹划的基本定义和特征
税务筹划的目的是为了保障个人利益最大化要求, 利用税务筹划来实现自身最大化收益, 通过学习和掌握税法, 了解税法基本知识, 全面分析自身的经济收入情况, 最大程度的降低税法负担, 从而保障自身收入。想要进行税务筹划首先就必须要弄懂税务筹划的基本特征, 了解并掌握税务筹划的内涵, 最终实现降低税收成本, 减轻税负的效果。就其特征而言, 有两个显著特征需要了解, 其一是其合法化。合法化是我们进行税务筹划的重要特征, 是对社会经济进行平衡的重要前提, 任何税务筹划行为都必须要在税法之内开展, 不能够破坏税法的规则限制;其二是其筹划性。这一特征具体指的是税务筹划是发生在纳税行为之前, 是对各项经济进行提前规划及安排。
二、个人税务筹划中的具体应用
(一) 劳动报酬纳税筹划
其一, 税务项目转换及选择。当前税率对于工资薪金的使用范围在3%-45%之间, 而劳动报酬则为20%。当职工提供个人劳务所得收入进行纳税时, 可在工资薪金纳税和劳动报酬纳税之间进行选择, 至于选择何种税务项目就需根据纳税人的实际情况而定, 选择合适税率项目进行个税缴纳。譬如个人的工资薪金税率高于20%时, 可将其转换成为劳动报酬进行缴纳。
其二, 付款时间计划方法。现实中很多企业的收入都存在季节性的波动, 有些月份企业的利润很高, 职工的工资也会相应较高, 对应的税负也高, 而有些月份则达不到交税标准, 这种情况下开展税务筹划就需要重视时间节点, 筹划方法就在于纳税人与企业之间关于月度平均工资的协商, 企业可将纳税人的工资平均到每月工资薪金当中, 以便降低纳税比例。
(二) 年终奖的税务筹划研究
目前, 一般税法规定, 个人的年终奖是一次性算入整个工资体系当中的, 即视为一个月工资予以核算, 这就需要进行每月税收纳税, 而将个人奖金分摊到不同的月份进行发放, 便能够避免出现一次性发放奖金, 这也就意味着能够减少纳税时多缴纳税负的情况, 由此可见, 这其中最为关键的点就在于合理把控时间节点, 只要合理确定纳税时间, 就能够避免出现多缴税的情况。操作细节为当职工个人工资与奖金总额固定的情况下, 对员工月工资及年终奖份额进行合理安排, 使职工能够享受较低的税率优惠政策。当节税方案相同时, 应尽量先发放职工的工资部分, 避免后期奖金额度与月度工资税率级次太大而增加税负的情况。譬如, 某公司员工小张在进行纳税时, 月工资为2000元, 在年末收到公司发放的一次性奖励30000元, 按照个税缴纳标准 (起征点3500元) , 在没有进行税务筹划时, 也就是正常纳税, 小张所需缴纳的税负额度为2895元, 然而在合理的纳税筹划后, 也就是将所有奖金平均分摊到每个月的工资当中, 在所有奖金都分完之后, 多出的部分进行缴税, 这时小张只需要缴纳360元。可见在进行合理的纳税筹划后, 能够给小张节省掉很大一笔税负。当然这些都是在个人改革未进行之前, 若按照最新的个税缴纳标准 (起征点5000元) , 在合理进行税务筹划后, 小张是不需要纳税的。
综上所述, 在我国经济的有序发展下, 我国个人工资收入也在不断增加, 这就意味着个人所需缴纳的个人所得税也在增加, 因而企业就需要借助合理税务筹划来帮助企业员工进行节税, 实现税负的最小化, 个人收入的最大化。通过有效的税务筹划及企业短期激励的结合, 使员工更加忠诚于公司, 让优秀的人才愿意留在公司, 为公司留住人才发挥巨大作用, 这样将能够很好地实现个人收入的最大化, 进而提升整个社会福利最大化。
摘要：我国已跃升至世界第二大经济体, 相对于庞大的经济体量, 我国人均收入水平也有了很大的提升, 经济发展依旧保持较高增长速度。税收是国家财政收入的重要来源, 个人薪酬交税在税收收入当中占有相当比重, 因而, 各项税收政策也在加快更新和设立, 其中如何更好筹划个人薪酬税务在新的发展时期就显得极为重要。加强税务筹划可有效降低个税缴纳成本, 增加实际到手的工资收入, 另外, 合理的税务筹划也有助于规范企业纳税行为, 使得企业更加积极纳税。基于此, 文章在税务筹划概念的基础上就如何搞好个税筹划展开探讨, 以期通过合理的税务筹划, 提升个人自身的经济收益。
关键词：薪酬,个税,筹划思路
参考文献
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税收筹划思路范文第3篇
一、“营改增”对企业纳税筹划的影响
(一) “营改增”税务政策
营业税改增值税是“营改增”的全称, 顾名思义就是把之前的营业税改成增值税, 增值税就是对产品超额增值的部分进行纳税, “营改增”之后会减轻企业的纳税压力, 利用闲置下来的资本促进高端科技行业的发展和壮大, “营改增”的实施代表着我国传统税务制度的改革和创新, 它的发展是推动我国税务制度更加透明和公开的重要举措。
(二) “营改增”对企业纳税筹划的影响
“营改增”对企业有一定的正面影响, 它不仅可以减少企业纳税缴税的压力和沉重负担, 而且可以改善企业对纳税的负面认识, “营改增”之后纳税费用的减少可以使企业有更多的资金进行发展, 在一定程度上增强了企业自身的实力和竞争力, 但是倘若没有充足的了解纳税筹划, 甚至对产品可抵抗的进项税缺乏了解, 由于缺乏认识不仅会体现不到“营改增”的效果, 有时会产生更大的纳税压力, 甚至会阻碍企业的发展。
二、“营改增”全面实施后企业纳税筹划新思路
(1) 明确纳税标准。应该制定正确的纳税规则, 为保证纳税的顺利进行奠定基础。在开始进行纳税规则的制定之前应该充分的了解“营改增”的内容, 并对纳税人进行筛选, 可以有效地避免重复征税。我国的税收制度规定, 纳税人必须要根据自己的业务类型对税率进行选择, 明确纳税标准是企业进行纳税的关键, 因此, 明确纳税标准是企业正常运行和保证企业持续发展的基础。
(2) 规范企业会计核算。会计核算能够为企业未来的经济活动和计划以及纳税筹划提供数据上的参考, 通过对企业已经发生的经济活动进行核算。优秀的会计核算不仅能促进企业的经济发展, 也是管理人员查漏补缺的方法之一, 会计核算是否规范对企业是否具有较强的市场竞争力和发展的稳定性都有着重要的影响, 不同类型种类和税率的差别, 所办理的进项税额抵扣认证方式也各不相同, 因此管理人员必须要加强对会计核算的重视, 提高会计核算的准确性, 加强对会计核算的要求和规范, 对企业会计核算的规范不仅有利于纳税筹划的合理性, 还能促进企业稳步发展。
(3) 调整企业经营模式。我国企业大部分的经营模式都是以家族为主体, 而税收制度的改变, 也对企业的模式有着很大的影响, 家族式的经营模式就是一个家族对企业进行管理, 并通过家族关系对财产进行分配。家族式可以快速地抓住市场机遇, 提高企业的运转速度, 但是随着经济社会的不断发展, 家族式也逐渐出现了独裁和集权化倾向的弊端, 这样的弊端, 可能导致企业处于瓶颈期, 甚至会因为错误的战略方针和投机行为, 导致企业被不断变化的市场淘汰。因此企业要转换家族式为董事会制, 集思广益, 结合与人们的意见和建议对企业进行管理, 更要重视企业文化素质的培养, 积极的发现人才和利用人才, 尽最大可能将每一个人的才能都能充分发挥, 抛弃任人唯亲的方法。这不只是“营改增”的要求, 也是时代和企业运转的需要, 应该增制度下, 要求企业管理者对企业纳税情况了如指掌, 对“营改增”的内容充分的了解和掌握。
(4) 加强对供应商的管理。在企业供应商方面应该尽最大可能选择财务核算健全、能够开具增值税专用发票的供应商, 在保证产品质量的同时又能选择提供最高税率的进项税额抵扣。在和供应商进行合作时, 不应该死守传统的合作方式, 而是应该坚持双赢的合作理念, 达到互利共赢的标准, 综合各自业务的需要, 共同分享相关信息, 相互给予帮助, 制造商应该帮助供应商降低生产成本, 改进产品的质量, 对产品研发的进度进行辅助, 相互信任, 建立长久的合作机制, 互利共赢。
(5) 集团产业价值链流转设计。产业链是一个企业进行设计、生产、销售、发送和辅助过程中的联系, 生产和销售是企业关注的重点, 然而却忽视了发送和辅助这两个环节, 但是随着经济社会不断发展, 人民生活水平日益提高, 需求也会改变, 人们关注的重点不仅仅是产品的质量, 还有使用体验和售后服务等。因此前应该对产业价值链的流转进行重新分配, 发送和相关服务给予更多的关注, 满足消费者的体验, 不仅可以降低产品的成本增加企业的利润, 而且在“营改增”制度下, 可以降低企业的税收。
(6) 加快技术改造和设备更新, 提升企业市场竞争力。技术是推动生产力发展的第一要素, 先进的技术不仅能够促进企业生产力的发展, 也能够提高企业整体的市场竞争力。工作效率的提高会使企业占有更大的优势, 只有在最短的时间内生产出人们所需要的产品才能拥有占据市场的潜力。因此管理者必须要充分的保障产品的质量和效果, 引进大量的先进技术和设备, 为降低人力资源成本, 提高产品的质量, 推动企业发展而努力。“营改增”制度下一般纳税人购入的设备进项税额也可以进行抵扣, 不仅节省了公司的成本, 也提高了生产效率。
(7) 施工企业建立分析模型, 选择最优的工程实施方法。施工企业的营运方法是根据企业自身的能力决定自己是否进行施工, 决定是部分承包还是整体承包给更专业的企业进行, 这个过程十分复杂, 不同于一般的企业, 假如细小的环节没有处理安排妥当, 就会给企业带来不必要的损失和麻烦。因此, 施工企业应该运用先进的技术和科技, 尽量减少, 甚至避免错误的出现, 根据自己企业的发展状况和营运情况, 建立一个合理的分析模型, 尽量保证企业获得最大的经济利润。
(8) 充分利用税收优惠政策。税收优惠政策的充分利用是“营改增”企业纳税筹划工作稳定进行的基础和关键, 相关部门的负责人必须要在“营改增”纳税筹划前对企业的运行状况有一个清楚的了解和观察, 在自己分析的基础上对税率较高的情况再次分析, 在相关税务要求的标准下通过合理的运算保障“营改增”纳税筹划的准确性, 无误性。这就要求企业的管理者充分的了解“营改增”税务制度, 准确地把握自身企业的现状, 以便于让企业自身和税务工作有机结合在一起, 通过两者结合的方式充分利用税收优惠政策减少税收压力, 在保障自己合法利益的同时推动纳税工作稳步发展。
(9) 科学实施税额抵扣统计。税额抵扣统计对企业发展有着重要的意义, 税额抵扣统计的科学实施是确保纳税筹划顺利开展的关键性因素, 科学的对税额抵扣政策实施是“营改增”政策顺利开展的必然要求, 同时科学的实施税额抵扣政策也对企业自身避免重复征税起到了重要的作用, 在一定程度上确保了企业的权利, 减少了纳税压力。
三、结语
新的纳税筹划方法是“营改增”全面实施后的一种必然举措, 传统的纳税工作已经无法支撑企业的发展和运行, 甚至会对企业的发展产生阻碍。为了让企业更加重视纳税筹划工作, 对自身的基本情况有一个准确的了解, 推动企业的生产步伐和进展, 产生了新的看待“营改增”纳税筹建工作的思想, 这个思想在一定程度上可以提高企业的生产力, 减少企业的纳税压力, 为推动企业发展做出贡献。
摘要：“营改增”的开展和实施有效地减少甚至避免了营业税增、值税重复纳税的现象发生, 虽然减少了企业重复纳税的压力, 但是也在一定条件上迫使企业对纳税的方法策略进行重新规划。新的纳税筹划需要兼顾税的正常缴纳和企业的正常运转和发展两个方面, 本文以企业为主要着眼点, 分析营改增对企业纳税产生的影响, 并寻找和探索能够帮助企业应对纳税更好的方法策略。
关键词：“营改增”,企业纳税筹划,新思路
参考文献
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税收筹划思路范文第4篇
【摘要】充分认识税收筹划的客观必然性，同时也要认识税收筹划的局限性，防范法律风险，规避税收筹划陷阱，发挥财务管理的主动性，在不违法的前提下，实现纳税人收益最大化，增加纳税人可支配收入。
【关键词】税收筹划 客观 必然 规避
一、税收筹划存在的客观必然性
（一）税收筹划的概念
税收筹划是纳税人针对税收缴纳而进行的一种筹划行为，即“在法律规定许可的范围内，或者法律没有明确禁止的范围内，纳税人通过对经营、投资、筹资、理财活动的事先筹划和安排，最大限度的取得节税的经济利益。”税收筹划的这个概念说明了税收筹划的前提条件是符合国家法律及税收法规，或者不违反法律及税收法规规定；从税收筹划的方向应当以符合税收法律法规为导向；税收筹划的发生一定是在经营、投资、筹资、理财活动之前；税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。
（二）税收筹划存在的必然性
首先基于稅收筹划概念的分析，税收筹划的前提是遵守税收法律法规的规定。从立法原理来说，在法律中必然会有“允许、应该”和“不允许、不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的表述等内容，税法也如此。纳税人经过对经营、投资、筹资、理财等活动进行仔细的分析判断，主动的找到能够减轻自己税负的谋划和对策就形成了纳税筹划。在纳税实践中也是有不少的案例说明了这一点，因此说税收筹划是在法律法规的许可范围内进行的，是纳税人在不违反国家税收法律法规的前提下，在多种纳税方案中，主动选择有利于自己纳税的决策方案。在广泛的市场条件下获得利益是经营的驱动力，既然在不违法前提下可以获得利益，那么这样的驱动力必然促使税收筹划的开展，这是一种和节税相关的筹划。
二、税款缴纳规避性的案例分析
从依法纳税和依法征税的角度看，逻辑上似乎都很无懈可击，其实恰恰不然。就像法律不能解决所有问题一样，和税收相关的法律也是不能解决所有的税务问题的，从而我们必须认识到在特定的时间，特定的金额范围等条件下，纳税人对税款的缴纳就必然的会出现依法少缴税款和依法迟缴税款的情况。虽然从法律层面和法律条文层面来说，不会有明文规定依法进行税收筹划，但是事实和实际情况却是可以通过筹划，确确实实能做到了纳税人在不违法的情况下少缴或迟缴税款。
三、税收筹划的法律风险
（一）税收筹划的意义
通过前面的实际例子可以看出税收筹划站在纳税人的角度来看，节税意义是不言而喻的，税收筹划的可操作性也是客观存在的。税收筹划的可操作性成为了纳税人为追求经济利益的有效选择，这样的措施有利于增加纳税人可支配收入；有利于纳税人获得延期纳税的好处；有利于纳税人在进行经营、投资、筹资、理财等决策时充分发挥既不违法还能从税收方面获得筹划利益的能动性；增强纳税人竞争能力。然而由于税收筹划的节税作用，税收筹划对国家取得税收收入必然存在着不利影响，在纳税人积极开展税收筹划的触动下，税收筹划也能为国家完善税收法律法规提供推动力。
（二）税收筹划的法律风险
税收是国家为了实现其职能，凭借其国家权力，运用法律手段，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种形式，为此税收的征缴是存在法律刚性的。从法律关系的层面来说，征税和纳税本身就是一个矛盾的两方面，既然是矛盾中的两个方面，针对此消彼长的逻辑关系，作为纳税人通过恰当的筹划做到少缴税款或者迟缴税款的目的，使税收筹划成为必然，充分利用税款缴纳的可规避性，实现了收益最大化。但是在税收筹划过程中必须要清醒的认识到，无论是何种筹划组合，必须是不违法为前提，不能为了筹划而筹划，为了节税而筹划，一旦出现违法行为，法律风险带给纳税人的损失轻则补税罚款，重则犯罪坐牢。
四、税收筹划陷阱的规避
（一）认识税收筹划陷阱
税收筹划是节税行为，节税从广泛意义上说是减少税款的付出，是对纳税人有利的行为，但是如果为了节税而节税，纳税人不是站在合法，至少是不违法的前提下进行筹划，这样的筹划就是税收筹划陷阱，主要表现就可能是偷税、漏税、逃税，虽然有时也会套着一个“合理避税”的面纱，但是仔细的分析还是违法的，存在巨大的法律风险。税收筹划、偷税、漏税，逃税，甚至所谓的“合理避税”都是以规避或减轻税收负担为目的，其行为也都表现为纳税人的故意，但它们在法律性质和行为方式上却是截然不同的，主要区别有：从法律角度看，偷税、漏税、逃税显然是违法的，从表面上看，可能会暂时的给纳税人带来税收利益，最终毕竟是对税法的蔑视与挑战，因而一旦被发现，必然要受到严厉的打击和惩罚。“合理避税”听起来似乎有道理，再仔细想想，合理的不一定就是合法的，避税是纳税人在没有直接违犯税法的前提下，利用税法的漏洞与缺陷，通过人为安排交易行为，来达到规避或减轻税收负担的目的。这样的行为减少了国家财政收入，歪曲了经济运动的规律，违背了“税负公平”的原则。“合理避税”只是在形式上看似不违法，本质上还是与立法意图、立法精神是相悖离的。这种行为本身是税法必然要加以规范和约束的，一旦这些缺陷得到弥补，“合理避税”的行为也就顺理成章的进入了税收法律法规的笼子。
（二）税收筹划陷阱的规避
随着国家税收法律法规的变更，对出现的税收漏洞进行堵塞，或者对税收法律法规不完善的补充，对于纳税人来说，税收筹划行为的性质也必热产生重大影响。要清醒的认识到任何税收筹划方案都是在特定时间、特定的法律环境下，以适应纳税人经营、投资、筹资、理财等活动为背景制定的，如果一种纳税筹划方案广泛的被纳税人接受并运用时，国家的税收利益受到侵害，严重的影响了财政收入，国家一定会高度重视，对产生漏洞的相关税收法律法规进行修补完善。从这里看，今天的税收筹划不违法，并不等于今后也不违法，今天最有利的税收筹划方案，随后可能就是最拙劣税收筹划方案。纳税和征税本身就是一对“孪生兄弟”，是矛盾的两个方面，税收筹划所涉及的内容和范畴必需要随着税收法律法规的变化而变化，因此说在进行税收筹划时不但要考虑过去如何做，还要考虑现在如何做，不但要考虑税收筹划的发展，还要考虑合理规避税收筹划的陷阱。因此作为纳税人必须认真对待，及时掌握相关的法律法规，从法律角度思考，从立法意图出发，不断更新知识，发挥筹划的积极能动性，保证在不违法的前提下，实现税收筹划的目的，使纳税人的税收利益最大化。
参考文献
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作者简介：郭毅云（1968-），男，汉族，山西襄垣县人，会计师，从事会计工作28年，主要从事会计核算，财务管理工作。
税收筹划思路范文第5篇
摘要:税收筹划是在税法及相关法律允许的范围内,通过对经营中各环节(投资、会计核算、筹资、经营和组织形式等)事项进行事前筹划,在众多的纳税方案中,选择整体税收负担最低、整体税后利润最大化的方案,最终使经营主体获取最大经济利益,以达到经营主体整体利益最大化目的的经济行为。在我国税收筹划还仅仅处于探索、研究和推行的初始阶段。随着经济的发展,税收筹划在经营主体运营中占据着越来越重要的地位。通过税收筹划,纳税人充分享受税收优惠政策,降低了税收成本,获得经营主体价值最大化。本文对税收筹划理论进行浅要分析,并通过企业所得税的税收筹划,对税收筹划实务进行了浅在分析。
关键词:税收筹划理论与实务
一、企业税收筹划内涵界定及其意义
(一)企业税收筹划内涵界定
企业税收筹划是指企业通过其投资活动、融资活动和日常经营活动等涉税财务事项,在现行税法等有关法律环境下,采用税务筹划的技术和方法进行的、有利于实现其财务目标的税收筹划活动。税收筹划有狭义和广义之分。狭义的税收筹划仅指节税,广义的税收筹划不仅包括节税,还包括避税、税负转嫁。
节税是指在税法规定的范畴内,当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时,纳税人以税负最低为目标,对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。在税法和税法实施细则中,有些规定的适用,可以由纳税人选择,何者可以得到减低税率纳税,何者可以得到定期减免税优惠,投资者可以选择其有利者而为之。
避税是指纳税人在熟知税收法规的基础上,在不直接触犯有关法规的前提下,利用税法等有关法律的差异、疏漏、模糊之处,通过对经营活动、融资活动、投资活动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻税负的行为。
税负转嫁是纳税人将自己应缴纳的税款,通过价格的调整转由他人负担的过程。税负转嫁只适用于流转税,即纳税人与负税人相分离的税种。税负转嫁根据途径和方式的不同可分为前转、后转、税收资本化、散转。
(二)企业税收筹划的意义
1.有利于贯彻国家的宏观调控政策。税收筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策,实现国民经济健康、有序、稳步发展。企业进行税收筹划,虽然降低了企业税负,但是随着产业布局的逐步合理,可以促进生产进一步发展。企业有了持续发展的活力,竞争力提高了,收入和利润增加了,税源丰盈,国家的收入自然也会随之增加。因此,从长远和整体看,税收筹划不仅不会减少国家的税收总量,甚至可能增加国家的税收总量。
2.有利于优化产业结构和资源的合理配置。企业根据税法中税基与税率的差别,根据税收的各项优惠政策,进行投资、融资决策、企业制度改造、产业结构的调整等,尽管从主观上是为了减轻税负,但在客观上确是在国家税收的经济杠杆作用下,逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路,体现了国家的产业政策,有利于促进资本的有效流动和资源的合理配置,也有利于经济的持续增长和健康发展。
3. 有利于提高税收征管水平,不断健全和完善税收法律制度。可以肯定,企业税收筹划是不违反税法的,但不一定都符合政府的政策导向。它涉及的是法律范畴,作为征管方,也只能在法律范围内加强征管,而不是感情问题,不能情绪化。税务人员进行税收征管过程中会针对企业进行的税收筹划活动而发现税法中存在的不完善的地方。这些问题通过正常的渠道进行反馈,然后才能依法定程序进行更正、补充或修改,从而提高征管水平,促进税收法律法规不断健全和完善。
4. 有利于促进社会中介服务行业的发展。成功的税收筹划需要综合的专业知识,大的筹划方案更需要专门人才的系统设计,其实施具有诸多的不确定性。因此,对大多数企业来说,会显得力不从心。这就需要税务代理机构提供专业的税收筹划服务,就会促进注册会计师、注册税务师、律师、评估师、财务分析师等中介服务行业的发展。
5. 有助于提高企业的纳税意识,抑制偷逃税等违法行为。
6.有助于实现企业财务利益的最大化。税收筹划可以降低企业的税收费用,还可以防止企业陷入税法陷阱。税法陷阱是税法漏洞的对称。税法漏洞的存在,给企业提供了避税的机会;而税法陷阱的存在,又让企业不得不非常小心,否则会落入税务当局设置的看似漏洞或优惠、实为陷阱的圈套(这也是政府反避税措施之一,有时也不是政府有意为之,而是因为税法的复杂性)。企业一旦落入税法陷阱,就要缴纳更多的税款,影响企业财务利益。税收筹划可防止企业陷入税法陷阱,不缴不该缴纳的税款,有利于企业财务利益最大化。
7. 有助于提高企业的财务与会计管理水平。资金、成本、利润是企业财务管理和会计管理的三大要素,税收筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优组合,从而实现企业价值最大化。企业进行税收筹划离不开会计,会计人员既要熟知会计准则、会计制度,更要熟知现行税法,要按照税法要求设账、记账、编报财务会计报告、计税和填报纳税申报表及其附表,从而也有利于提高企业的财务管理水平和会计管理水平。
(二)正确设计企业税收筹划的目标
税收筹划的目标决定了税收筹划的范围和方向,也是判断税收筹划成功与否的标准,是税收筹划应当解决的关键问题。不同的税收筹划目标会导致不同的筹划结果。
目前,在税收筹划目标的定位上主要存在两个问题:一个是目标定位范围过窄,另一个是目标定位范围太宽。这两种目标的定位都不利于税收筹划事业的发展,会导致税收筹划实践的混乱。从我国的国情出发,需要全面确定税收筹划目标的范围,既不能过于狭窄,也不能无限制扩大范围。笔者认为税收筹划的目标应该是一个包括多方面的综合性的目标体系,应该由直接目标(基础目标或短期目标)、中间目标(中介目标)和最终目标(长期目标或根本目标)组成。
(1)直接目标是减轻税收负担,实现税收利益最大化
纳税人对直接减轻税收负担的追求,是税收筹划产生的最初原因。毫无疑问,直接减轻税收负担也就是税收筹划所要实现的直接目标。
第一,降低企业涉税风险,不损害企业的整体经济利益。降低企业的涉税风险,对企业来说是相当重要的,因为企业一旦遭遇涉税风险,不管政府怎么处置,对企业自身的市场信誉、形象以至长远利益而言,都将会产生极大的损害。这种损害无论是有形抑或是无形的,是现实的还是潜在的,都不只是损害了政府的税收利益,更严重的是会危及企业的生存和发展,损害整个企业的经济发展。
第二,直接减轻企业的税收负担。直接减轻自身税收负担包括两层含义:一是绝对地减少企业的应纳税款数额;其二则是相对减少企业的应纳税款数额,在税收筹划中往往采用第二层含义。即使从绝对数额上看,纳税人的当年应纳税款数额比上年有所增加,只要其应纳税额与生产经营规模的比率有所降低,因此说该项筹划是成功的。
第三,实现税收利益最大化。通过实行纳税最小化、纳税最迟化、降低税收成本等来实现税收利益最大化。纳税最小化不是逃税,而是在遵守税法的前提下,在税法允许的范围内,通过合理安排,选择低税负方案,从而减轻税负。纳税最小化不能仅看个别税负的高低,它必须是企业的整体税负最低。纳税最迟化不是欠税,而是在税法允许的范围内,尽量推迟缴纳税款。虽然这笔税款迟早要缴纳的,但现在无偿占用这笔资金,就相当于从财政部门获得了一笔无息贷款,获取资金的时间价值。与此同时,税收筹划是有成本的,只有在税收筹划的收益大于税收筹划的成本时,税收筹划才是可取的,税收筹划也才有存在的意义。
(2)中间目标是实现企业总体经济利益的最大化
目标不能仅仅局限于实现企业整体实际税负率最低和税收利益的最大化,而必须符合企业财务管理的目标,实现企业总体经济收益的最大化。如果纳税人从事经济活动的最终目的仅定位在少缴税款上,那么该纳税人最好不从事任何经济活动,因为这样其应负担的税款数额就会很少,甚至没有。获取最大的经济收益既然是纳税人从事经济活动的最终目的,那么提高企业的经济效益就理所当然应该是税收筹划目标体系中不可或缺的元素之一。
(3)最终目标是实现企业整体利益的最大化
实现企业整体利益最大化这个目标包含两层含义:第一,企业总体经济利益最大化。第二是企业的社会利益最大化。企业的整体利益既包括通过减轻税负直接获得的经济利益,又包括通过树立诚信品牌间接获得的有利于企业发展的环境和机遇。只有两者兼得,企业的税收筹划才能称得上达到了理想目的。
因此,税收筹划的目标应该是以减少或降低企业的税收负担,提高企业的税收利益为目标和手段,以达到企业经济利益最大化而最终实现企业整体利益最大化的根本目标。减轻税收负担,获得税收利益是税务筹划最直接的动机,也是税务筹划之所以兴起与发展的根本原因。
从我国的情况来看,进行税收筹划的企业多是外资企业或大、中型内资企业,这些企业的会计核算和管理水平较高,纳税管理比较规范,其中相当一部分还是纳税先进户或模范户。也就是说,税收筹划搞得好的企业往往是会计基础较好、纳税意识较强的企业。税收筹划与纳税意识的这种一致性关系体现在:其一,税收筹划是企业纳税意识提高到一定阶段的表现,是与包括税制改革在内的经济体制改革的发展水平相适应的。只有税制改革与税收征管改革取得了一定的成效(逐步完善、立法层次提高等),税法的权威性才能得以体现;否则,该收的税收不上来,而对非法偷逃税款行为的处罚也仅局限于弥补税款,这无疑会助长企业偷逃税的倾向。因为企业用不着进行税收筹划即能取得较大的税收利益,企业依法纳税意识自然不会很强。其二,企业纳税意识与企业进行的税收筹划具有共同点,即企业税收筹划所安排的经济行为必须合乎税法条文和立法意图或者不违反税法,而依法纳税更是企业纳税意识强的具体体现。其三,设立完整、规范的财务会计账表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基础和前提,会计账表健全、会计行为规范,其税收筹划的弹性应该会更大,它也为以后提高税收筹划效率提供依据。同时,依法建账也是企业依法纳税的基本要求。
(四)企业税收筹划应遵循的基本原则
1、合法性原则。税收筹划的合法性原则表现在两个方面:一是符合税收法律法规。税收是国家凭借其政治权利,按照税收法律规定,强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。税法调整税收征纳双方的征纳关系,形成征纳双方各自的权利与义务,征纳双方都必须遵守。二是要符合其他经济法规要求,不能仅从税收筹划角度考虑问题。企业若违反法律的规定就会受到法律惩处。因此,合法性原则是企业实施税收筹划首先应遵守的最基本原则,企业的税收筹划必须以合乎法律规定为前提。
2、事前筹划原则。由于税收法制在前,税收法律事实发生在后,企业才有可能根据已知的税法的要求,安排、调整自己的经济事务,进行税收筹划,选择最佳的纳税方案,争取自身的最大利益。企业要开展税收筹划,就必须在经济业务发生之前,准确把握从事的这项业务都有哪些业务过程和业务环节?涉及我国现行的哪些税种?有哪些税收优惠?所涉及的税收法律、法规中存在着哪些可以利用的立法空间?掌握以上情况后,企业便可以利用税收优惠政策达到节税目的,也可以利用税收立法空间达到节税目的。如果经营活动已经发生,应税收入已经实现,也就是已经产生了税收法律关系,这个时候企业要是想再进行税收筹划,那就只能是偷逃税了。
3、时效性原则。税法是相对稳定的,但也经常性地做一些微调,出台一些补充规定。自20世纪90年代初税种改革后,我国税法的大框架没有发生变化,然而微调一直在进行之中,每年都有变化。企业进行税收筹划就要时时注意税法的变化,掌握税法的新规定、新政策。如果不及时掌握新规定、新政策,税收筹划就可能演变成偷逃税。
4、成本效益原则。任何一项筹划方案都有其两面性,随着某一项筹划方案的实施,企业在取得部分税收利益的同时,必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用,以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时,该项筹划方案才是合理的,当费用或损失大于取得的利益时,该筹划方案就是失败的。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择,不能认为税负最轻的方案就是最优的税收筹划方案,一味追求税收负担的降低,往往会导致企业总体利益的下降。
(五)税收筹划实务应用
以企业所得税为企业所得税是对企业的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。我国企业所得税税率偏高,且这种直接税极大的影响着企业的最终收益,是企业税收筹划的重点。企业所得税的税收筹划涉及企业经济运行的整个过程,试从营运、筹资、投资、收益调整几个方面进行分析。
(1)利用成本费用的充分列支进行企业所得税税收筹划。从成本核算的角度看,利用成本费用的充分列支是减轻企业税负的根本手段。企业应纳所得税数额是根据应纳税所得额和税法规定的税率求得。在税率既定的情况下,企业应纳所得税额的多寡取决于企业应纳税所得额的多少。应纳税所得额则由企业收入总额扣除与收入有关的成本、费用、税金和损失后计算求得。可见,在收入既定时,尽量增加准予扣除的项目,即在遵守财务会计准则的前提下,将企业发生的准予扣除项目予以充分列支,必然会使应纳税所得额大大减少,最终减少企业的所得税计税依据,并达到减轻税负的目的。如利用存货计价方法选择、折旧方法选择、无形资产、坏账损失处理方法选择、递延资产摊销期限选择进行企业所得税税收筹划。[案例]华德公司有一台车床设备,原价为30200元,在一般情况下应6年提完折旧,残值按原价的10%估计,采用直线法计提折旧,每年应提的折旧额为4530元,如果华德公司将折旧期延长为8年,则每年应提取折旧3397.50元,这样在开始的6年中,每年将少提折旧1132.5元,6年共计6795元。以后2年每年各提3397.5元,共计也是6795元。总的来说,并不影响公司的八年的利润总额,企业也因此而多交或少交所得税。但考虑到资金的时间价值,企业前期多缴纳税款就不合算了。若企业是一新办企业,前两年处于免税期,情况就大不一样了。企业延长折旧期就会少缴税(1132.5×2)×33%=747.45元。企业可以利用延长折旧期的时间差减轻税负。延长折旧期越长,节税额也就越大。
(2)利用投资方式、组织方式、投资方向的选择进行企业所得税税收筹划。第一,为优化产业结构,确保经济发展计划的顺利完成,国家对符合国家产业政策和国民经济发展规划的投资,给予诸如减免税的税收待遇。为进一步完善我国地区经济布局,国家对不同地区的税收政策倾斜也不一样。为此,企业应尽可能选择具有税收优惠待遇的行业和地区进行投资。第二,新办企业或扩充投资设立分支机构都会涉及企业组织方式的选择问题。不同的企业组织方式在税收待遇上也有很大的差别。如大多数国家对公司企业在所得环节征收一道企业所得税,税后利润对投资者分配,还要缴纳一道个人所得税;而合伙企业则只需缴纳个人所得税。第三,在企业扩大规模增加投资时,可以建新厂房,买新设备,也可以收购亏损企业。而税法规定,盈利企业收购亏损企业,可以合并财务报表,在五年内可以用亏损企业的亏损来抵消盈利,从而可以减轻税负,节约税金支出。此外,当企业在外地设有子公司时,企业也可考虑用闲置的资产对子公司进行投资,这样既可以增强企业对于公司的控制和影响力,又可以通过对母子公司之间费用分摊和利润分配及子公司将股利汇给母公司时机的选择达到减轻企业所得税负担的目的。
(3)通过所得的分散进行所得税税收筹划 。合理分散所得是减少应纳税所得额而减少应纳所得税额的方法之一。通常情况下企业可以通过对积压的库存产品进行销价处理和关联企业间的转让定价或转移利润等方式达到合理分散所得的目的,也可以利用所得税分期预缴年终汇算清缴方法的规定。使企业在总体上不突破税法规定的扣除标准的前提下,在一些时期多列费用,在另一些时期少列费用,来达到合理分散所得的目的。
(4)利用亏损弥补进行所得税税收筹划。税法规定:“纳税人发生年度亏损,可以用下一年度的所得弥补;下一年度的所得不足以弥补的,可以逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不得超过五年。”这样一来企业便可在所得合理分散和合理归属的基础上,充分利用此项政策来达到减轻税负的目的。
从目前的研究来看,人们更多地是从税收筹划的合法性特征以及于国家、企业和社会的现实意义的角度来论证其必要性。税收筹划在理论上是否成立,单纯从税收筹划的特点和现实意义来认识是很不够的,有必要进一步从理论上阐明税收筹划存在的客观理论基础。
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7 陈国庆编著,《企业税收筹划》,企业管理出版社,2004年10月出版
(作者单位:内蒙古巴彦淖尔市中医院财务科)
税收筹划思路范文第6篇
【摘要】税收筹划是企业财务管理的一个重要组成部分，能够直接对企业财务管理目标的实现造成影响。本文主要探讨了企业财务管理和税收筹划之间的关系，分析了我国企业税收筹划中存在的问题，并提出了一些相关建议。
【关键词】税收筹划 企业财务 管理
企业财务管理的目标是实现企业经营效益的最大化，企业效益最大化的决定因素在于企业内部管理决策以及外部财务环境两个方面。税收筹划是企业财务管理的一部分，对企业财务管理有极为重要的意义，全程贯穿企业财务决策的各个环节。纳税人在国家税法相关条率的情况下，对税法进行分析研究，利用自身的权利以及税法的立法精神，以筹资、投资等多项事务的规划为基准，选取最能够节约税收成本、提高自身经营效益的最佳纳税方案，即为税收筹划。
一、税收筹划的定义和特点
（一）税收筹划的定义
税收筹划是指纳税人和税务扣缴人在国家相关法律规定内，利用税法规定的特性，以某些手段和方法对投资、经营等活动进行策划和安排，选择能够降低纳税成本和风险的纳税方案，并以企业效益最大化为目标对纳税方案进行周密安排，让纳税方案得到最大限度的优化。随着社会的发展和进步，各类大小企业相继崛起，税收筹划亦将成为一个比较热门的行业，该工作内容在企业财务管理工作中作占据的地位越来越重。税收筹划工作者的任务就是对企业税收进行筹划，让纳税人最大限度享受到国家税收的相关政策，减小企业税周成本，让企业得到最大经营效益。对企业来说，一个正确的纳税筹划可避免缴纳一些不该交纳的税金，降低纳税成本，还能有利于企业资金合理支出的筹划，达到改善企业财务管理的目的。
（二）税收筹划的特点
税收筹划的主要特点有：税收筹划具有合法性；税收筹划具有国家政策导向性；税收筹划具有目的性；税收筹划具有很强的专业性；税收筹划具有时效性。
稅收筹划具有合法性主要表现在税收筹划是在国家相关法律下进行，以国家定下的税法为参考依据以及制约条件，对纳税方法进行优化选择。
税收筹划具有国家政策导向性主要表现在政府能够通过税收对国家经济进行控制，并以下达税收优惠政策、对税收进行多征或少征的手段，引导纳税人对纳税方案进行符合政策导向的筹划和安排，实现国家政府在宏观上对社会经济进行调控的目的。
税收筹划具有目的性主要表现在企业的税收方案是以企业财务管理目标进行选择和安排，以实现企业价值最大化，让纳税人在法律规定下能够充分享受及行使自身的权利。纳税筹划的本质已是一种财务管理手段，也是一个策划活动，一般策划活动都是以某个目标为基础进行实现，没有明确的目的无法进行正常策划活动。税收筹划是以节约企业税收成本，实现企业效益最大化为中心目标进行的。
税收筹划具有很强的专业性主要表现在税收筹划是纳税人对税法的运用，需要很强的专业技术才能对此进行筹划。税收筹划的工作人员需要精通国家的税法和财务会计制度，并在任何纳税环境下，都能够为企业策划出达到企业财务管理目标的纳税方案。
税收筹划具有时效性主要表现为税收筹划受到国家税法的约束。国家税法政策是企业财务管理的外部环境，会随着时代的变化出现变更，在给纳税人提供行为空间的同时也约束着纳税人的行为，纳税人只能适应它却无法改变它。我国法律尚不完善，随着社会的进步和发展，国家税法也会不断的被修订和完善，与此用时，企业的税收筹划也需要随之更新。
二、企业财务管理的内容和目标
财务管理是利用企业的资金、成本以及收入等价值指标，对企业的价值生成和分配进行组织和管理，并对其中存在的价值运动关系进行调节和处理。财务管理和其他管理的不同之处主要在于它是一种价值管理，能够对企业价值生产过程的运动进行管理。财务管理的作用是控制企业再生产过程中现实存在的资金运作以及各项财务支出和收入的关系，能够对企业的资金运动和企业合同等各类财务进行处理，企业财务管理是一项经济管理工作。企业财务管理须以实现企业经济效益最大化为管理目标，最大限度上减小各项资金占用和成本消耗，获取最大的财务价值。企业的财务管理是以对企业各种价值的管理实现对企业经济活动的综合管理，运用合理的方法对企业资金性调动，协调企业各生产经营活动间的关系，达到促进企业经济效益提升的目的。
三、企业财务管理和税收筹划间的关系
根据对税收筹划含义以及企业财务管理的管理内容的分析，可以看出税收筹划是企业财务管理的一个组成部分，企业的税收筹划是一项财务管理活动。税收筹划需要在企业财务管理的环境下，以实现企业财务管理目标为中心进行筹划，为企业实现经济效益最大化服务。因此，企业财务管理对税收筹划有决定性的影响。
企业财务管理对税收筹划在环境上的影响：企业财务管理有内部和外部两个环境，外部环境有经济、金融以及法律环境三部分组成，这些环境因素对企业财务管理的各种决策有很大的影响。税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，因此也会受到这些环境因素的影响。税收筹划需要遵循这些环境的规则才能顺利实现。
企业财务管理目标对税收筹划的影响：税收筹划需要以企业财务管理目标为中心进行选择和优化，以实现企业经济效益的最大化。企业财务管理的目标需要分解成很多小目标实现，税收筹划是其中一个重要的小目标。因此，税收筹划需要根据企业财务管理的变动进行调整，并不是以追求税收筹划利益最大化进行纳税方案优化，税收筹划利益的最大化未必一定能够提升企业效益最大值。税收筹划需综合考虑其给企业和社会带来的效益，进而进行方案优化。
企业财务管理在内容上对税收筹划的影响：财务管理由筹资、投资以及资金运用和利益分配组成，只有在进行企业财务管理时融入税收筹划意识，才能实现企业效益最大化的目标。例如：在进行筹资时可采取债务筹资，以债务利息抵税；在进行投资时，选择税收优惠比较多的行业等。
四、我国税收筹划存在的问题以及完善建议
（一）我国税收筹划存在的问题
1.国内企业对税收筹划的含义理解不够深刻。由于税收筹划在我国实行时间较短，很多企业无法明确地了解税收筹划的意义，将税收筹划工作理解为偷税漏税等违法国家法律的意思，对我国税收事业造成伤害。也有认为税收筹划在国家法律下无法做到避税行为，并未在财务管理工作中进行真正意义上的税收筹划。这些错误的理解不僅会在一定程度上造成国家税务混乱，还会对企业的正常经营造成负面影响。
2.企业税收筹划的风险意识不强。税收筹划的主要目的在于优化企业税收结构，降低企业在纳税方面的风险，为在合法条件下实现企业经济效益最大化服务。企业在经营过程中存在很多方面的风险，税收筹划的财务预算工作繁杂，需要分析大量数据，我国很多企业在财务预算支付方面的意识不强，导致财务预算方面的分析过于粗略模糊，对税收筹划的准确度存在很大的影响。且企业和税收筹划人员缺乏沟通，容易出现企业错误税收政策，造成税收筹划失误，从而导致企业出现违法逃税的行为。
3.国家缺乏税收筹划行业的人才。合格的税收策划工作者需要具备过硬的专业素质和良好的职业道德。但我国目前大部分税收筹划工作者均缺乏实际工作经验，也存在一些工作责任心差、核算不够仔细，导致税收筹划出现错误的工作人员，对税收筹划人才的培养极为不利。
（二）完善建议
1.重视税收筹划行业在我国的发展。由于我国很多企业对税收筹划认识不够，需要对税收筹划进行专业知识的培训和宣传，引导企业进行正确的税收筹划，并增强企业纳税意识，宣传税收筹划对企业财务管理的重要性。
2.企业需要提升税收筹划的运用技巧，避免相关风险的发生。根据企业自身的经营需要灵活运用各种税收筹划技巧，在符合国家相关规定的背景下，合理的运用各种制度，将节税和规避风险的筹划结合起来，选择最优纳税方案。
3.提高税收筹划工作人员的职业素养。对税收筹划工作人员进行专业知识培训，让其了解税收相关的最新消息，并激励其自主学习意识，熟练掌握各种税收知识和技巧。税收筹划师也需注重自身道德水平的修养，做到爱岗敬业，提高企业税收筹划方案的有效性。
五、结束语
税收筹划可以采取一切合法以及非违法手段进行纳税方面的财务策划，包括法规之下的避税、节税筹划等方法。企业需要在不违反国家税法相关政策的情况下进行税收筹划，这样不仅能够让税收杠杆的调节作用得到有效发挥，还有利于企业效益最大化目标的实现，促进我国市场经济的发展。
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作者简介：余信军（1968-），女，汉族，湖北洪湖人，大学学历，中级会计师，研究方向：企业财务。