银行存款论文范文第1篇
摘要：银行存款保险是金融安全网的重要组成部分，它关系到整个金融体系的稳定和存款人利益能否得到保护。越来越多的国家和地区为了降低银行风险和存款的安全，纷纷推行存款保险制度。我国的金融业的不断发展，整个金融体系的风险也在随之增加，因此，建立和完善存款保险制度显得意义重大。
关键词：存款保险制度；费率；构建
一、存款保险制度的涵义
存款保险，顾名思义，指的是存款机构向保险机构投保，当存款机构发生支付危机情况时，保险机构向存款机构履行支付法定保险金的责任，帮其存款机构度过对兑难关。
二、存款保险制度的国际经验
（一）美国的存款保险制度
美国的存款保险制度的主要特点如下：
1、存款保险机构的复合职能
存款保险制度首要任务是实现存款的保险，即当存款机构发生支付危机时，保险机构向存款机构履行支付保险金，实现存款得到安全保护。
监管职能。美国联邦法律明文规定：美国联邦存款保险机构（FDIC）对存款机构或银行具有监管职能，即被监管的存款机构或银行有义务定期向FDIC汇报其经营状况、财务状况、收支状况，FDIC还可进驻存款机构和银行内进行现场检查，对不符合要求的存款机构和银行进行处罚。
处置问题存款机构的职能。假如某个存款机构或者银行出现资不抵债、无法按期偿还债务或者资本充足率在2%以下，则联邦存款保险公司将受到注册管理机构发出的关闭该存款机构的通知。
2、强制与自愿相结合的投保方式
美国颁布的《联邦存款保险法》规定：对于在联邦注册的商业银行、互助银行和储蓄贷款社以及在州注册的、有联邦储备会员的商业银行必须参加美国联邦存款保险机构的存款保险，除此之外的金融机构采取自愿是否参加国联邦存款保险机构的存款保险。
3、费率标准从单一费率走向差别费率
存款保险的费率在国际上主要采取单一费率和差别费率两种形式。单一费率制指的是存款保险机构向投保机构收取的保费按统一的费率水平收取，差别费率制指的是存款保险机构向投保机构收取的保费根据风险大小不同对其征收差别性的费率水平保险费用的制度。
单一费率制设计比较简单，运行成本比较低廉。差别费率由于需要首先对各投保机构进行风险评级，运行成本相对较大，但是差别费率更有利于有效实现公平保险的原则，更有利于促使投保机构加强自身业务风险的控制以及降低投保机构发生道德风险的可能。因此，越来越多国家包括美国都选择采用差别费率制。
4、保险限额
根据存款保险的程度的不同，存款保险制度可以划分为完全保护和限额保护两种形式。美国采用的是限额存款保险方式，FDIC对单一帐户存款人（即归一人所有）提供10万美元的保险，对特定退休帐户和各类联名帐户的每位参与者或受益者给予25万美元的保险。
（二）德国的存款保险制度
德国银行协会建立了德国的存款保险制度，下面选用在“欧盟通过《存款保护计划指令》”前德国商业银行来说明德国存款保险制度的特征：
第一，采用自愿进行投保的方式。德国要求银行协会的成员必须加入德国存款保险体系内，其他银行可自愿投保的方式。实际上，如果某家银行不加入存款保险体系，对其发展会造成一定的障碍作用，所以实践中商业银行一般都会投保。
第二，采用差别费率制。投保银行要求每年以其存款的0.03%费率交纳基本保费。在实际运行中，需要根据基金的不同情况，实际支付的保费具有差别性，高低不同，有时高达基本保费的二倍，在基金充足的情况下有时还可不支付保费。新加入的银行，规定要收取存款的0.09%作为额外保费。
第三，保险限额较大。德国规定对非银行存款的承保额要达到成员银行自有资本的30%，而德国的商业银行的自有资本平均是2.955亿欧元，即非银行存款的承保额大约9000万欧元。
欧盟通过的《存款保护计划指令》后，德国规定立法前施行的自愿投保方式的存款保险制度依旧继续存在，不必遵守欧盟的《存款保护计划指令》；但那些内部人、公共实体以及金融机构帐户外的存款按90%比例，最高20000欧元予以强制保险。
三、我国存款保险制度构建的框架设计
（一）组织形式
我国存款保险制度可以设立以政府为主导的存款保险制度，这种政府模式的存款保险制度因为背靠政府雄厚的财力和政府信用担保，增强存款人更强的信心，降低出现挤兑的发生。我国人民银行作为监管机构，可以对存款保险的费率和存款范围等进行设定选择，调控我国的经济，以实现我国的经济社会的发展。
（二）职责范围
按职责范围的不同，存款机构可分为“成本最小化”和“保险箱”式。国外的经验已经表明，采用“成本最小化”的存款保险制度更有利于金融机构的稳定和减少处置问题银行的成本。因此，在职责范围方面，我国也应采用“成本最小化”的存款保险制度。
（三）保险范围
存款保险制度的国际经验分析中可知，按投保模式来划分，存款保险制度可分成自愿性、强制性和自愿、强制结合性三种模式。国际上，绝大多数的国家采用强制性模式。我国目前还处在建立健全中国特色的市场经济期，国有银行、民营银行等金融机构的市场化成熟程度还不够，特别是我国的国有商业银行还承担政策性职责，在如此的金融环境中，在我国建立存款保险制度应该采用强制性投保模式。
（四）保险费率
德国和美国都采用差别费率制。这种费率制的优点在于能促使投保机构加强自身业务风险的控制，降低投保机构发生道德风险的可能，缺点就是制定的指标更为繁琐。我国由于金融机构的信用评级体系还很不完善，为制定合理的费率指标的不易获得。因此，我国在建立存款保险制度只能采用不同层次性的费率制，即根据我国金融机构的风险评估的不同，设计三个不同层次的差别费率。当然，不同层次的费率应随着金融体系的风险变动情况及时调整，增强我国存款保险机构抗风险和应对危机的能力。
（五）赔偿限额
德国和美国的存款保险的赔偿都设定了最高限额。我国也应该对其存款保险设定最高的赔偿限额。我国最高限额的设定应最大保障人数为目标，并且应该随着实际情况的变化而改变存款限额，这有利于稳定金融秩序。
（六）保险基金
保险基金是存款保险制度有效运转的基础。保险基金的基金额可从保费、资本金和特别融资方式获取。如美国的保险基金的初始资本来源于政府的保费和政府注资，还采用了特别融资的方式充足保险基金额。由于我国建立存款保险制度应选择政府主导模式。因此，我国保险基金的建立可借鉴美国的经验，基金额的筹集由政府和银行共同出资，确保保险基金资本金的充足。
四、结论
由于我国的企业信用评价体系和风险评估体系的不完善，我国所设计成立的存款保险制度，初期只能采用层次费率制，而不能如美国和德国等多数国家一样实行差别费率制。层次费率制在实际运行中容易造成逆向选择问题。因此，我国当前之务是加大对企业信用评价体系和风险评估体系的建设工作，为我国也能建立采用差别性费率的存款保险制度打下坚实的基础。（作者单位：河南财经政法大学）
参考文献：
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[2]李孟刚.中国建立存款保险制度的路径选择与规制研究[J].中国行政管理.2007（10）
银行存款论文范文第2篇
摘要：我国《存款保险条例》于2015年5月1日正式颁布，在我国境内设立的银行等金融机构需要按照该条例的规定对吸收的存款投保存款保险。存款保险制度的实施有利于促进我国银行业整体稳定经营，维护存款人的利益;促进我国银行业的公平竞争;推动利率市场化的进程及金融创新的能力。但是同时会造成银行经营成本增加;诱发道德风险及逆向选择;储户及银行风险控制等问题。本文分析了存款保险制度的建立和实施对我国商业银行造成的正面及负面影响，并为我国商业银行在存款保险制度下的健康快速发展提出建议。
关键词：存款保险条例 商业银行 银行业
一、我国存款保险制度的发展历程
1929年到1933年间，美国爆发了大萧条（The Great Depression），导致了大量的公司倒闭，多家银行也在大萧条中破产清算。为了保证存款安全美国通过了《格拉斯—斯蒂格尔》法案并建立了联邦保险公司，这是存款保险制度的雏形。现在世界范围内已有超过七十个国家建立了这种制度。 我国存款保险制度从开始制定到实施，共历时22年。2015年2月17日《存款保险条例》由国务院正式发布，2015年5月1日起施行。
《存款保险条例》实施后多家银行在其总则中加入了存保制度的相关内容，例如：四大国有银行、中国光大银行、中国民生银行等。但是有些银行还处于观望态度，仅在银行总则中表明在适合的时机及条件成熟后会实行存款保险制度，比如兴业银行。
二、实施存款保险制度对我国商业银行的正面影响
（一）保障我国银行业整体稳定经营，维护存款人的利益
在日益激烈的市场竞争中，银行在运营过程中面临各种风险，其中流动性风险最为显著。出现流动性危机，容易引起民众恐慌，引发挤兑风潮，导致银行体系甚至是整个金融体系的稳定遭到破坏。存款保险制度的实施有利于控制银行流动性风险，提高储户信心，避免挤兑风潮的形成。根据我国《存款保险条例》的要求：“在中华人民共和国境内设立的商业银行、农村合作银行、农村信用合作社等吸收存款的银行业金融机构（以下统称投保机构），应当依照本条例的规定投保存款保险”。这一条款使得大多数银行需要按照规定向存款保险机构交纳保费。这种强制投保，更加充分的保护了储户的利，增强了社会公众对银行存款安全的信心。存款保险机构的资金支持也可以帮助银行摆脱困境，促进银行的稳健经营以及银行体系的整体稳定。
（二）促进我国银行业的公平竞争
在《存款保险条例》实施前，储户对国有银行的信任程度普遍高于地方性中小银行。存款人普遍认为五大国有银行有国家支持和担保，不会出现破产倒闭的现象，比其他银行安全性更高。存款保险制度的实施打破了这种偏见，一旦银行出现危机，存款人的损失都会由存款保险机构进行赔付。因此，存款保险制度的实施使存款人对银行的安全性及信用水平信心增强;有效淡化国有银行的信用优势，使不同规模的银行获得公众同等的信任，有利于促进公平竞争，增强中小商业银行竞争力。
（三）推动利率市场化的进程及金融创新的能力
随着利率市场化的深入发展，银行间的利率差异及利率风险逐步扩大。存款保险制度的实施，可以提高银行抵御利率风险的能力，为利率市场化保驾护航。现行《存款保险条例》中最高的赔付额度为50万元，有效保证大部分储户的存款安全。存款额高于50万元的储户需要将资金配置做出调整，以保证存款安全。针对这部分储户，银行需要增加金融投资产品种类，提高服务水平，不断开发新产品提高竞争力。
存款保险制度的推行和实施可以推动利率市场化的进程，加速银行之间的竞争，并促使投保银行开发更加人性化、个性化的金融产品及服务。
三、实施存款保险制度对我国商业银行的负面影响
（一）银行经营成本增加
存款保险制度的推行和实施在保护储户利益的同事，增加了银行的经营成本。银行需要按照一定比例缴纳存款保险费，这一费用的产生导致了银行的经营成本的增加。
（二）诱发道德风险及逆向选择
在经济活动中双方为提高自身利益而损害了对方利益时会产生道德风险。存款保险制度的推行和实施为银行和储户的资金安全提供保障。储户为了追求最高收益，会将钱存在利率最高的银行，不考虑银行的实际经营、投资、财务等状况。银行会把贷款发放给利率最高的贷款人，使自身贷款收益最大化，放松了对贷款人收入状况、支出状况及还款能力的评估，加大的贷款风险。这样的逆向选择会提高银行的经营风险，如果大量贷款资金无法回收，会引发银行经营困难，严重的会导致破产危机。
（三）储户及银行风险控制问题
存款人如果过分依赖存款保险制度以及对存款保险制度理解偏差会使储户自身的风险意识下降，在认为资金安全得到保障的情况下会盲目追求高风险高收益的投资方式。事实上存款保险制度保障的仅仅是“存款”安全，对于高风险的理财等投资方式的资金安全不在其保障范围内。
对于银行来说，有了存款保险制度做依靠，就会降低风险控制水平，增加高风险投资活动比例，从而提高了银行整体风险水平。另外。由于存款保险制度的实施，储户的资本安全得到保障，监管机构压力骤减，监管责任放松，不能帮助银行及时的发现潜在风险，进而错过解决危机的最佳时间。
四、存款保险制度下对商业银行的建议
（一）实施差别费率制度
实行存款保险相同费率制度，保费不能够体现不同银行的风险程度，不利于银行自身的风险防控。实施存款保险差别费率制度，可以有效防范道德风险和逆向选择的产生。当银行的经营风险越高，存款保险的费率就越高，银行的经营成本就越高;反之则是保险费率低，银行经营成本也较低。这样可以控制储户和银行由于存款保险制度存在而盲目追求高收益的行为。
（二）建立完善风险管理体系
针对上文提高存款保险制度建立以后，引发的银行及储户对于投资风险控制问题，建议双方都要加强风险管理，不能因为没有后顾之忧盲目提高风险投资所占比例。商业银行需要建立完善的风险管理体系，控制自身经营风险从而降低投保成本。另外，存款保险机构需要加强银行风险监管，帮助银行建立其实可行的风险管理体系。存款人需要深入了解存款保险制度的保障范围及保障方式，不能盲目投资。存款保险机构及银行需要加大信息公开，普及风险知识，扩大人民群众自律作用。
（三）加快金融创新
随着存款保险制度的推行实施及利率市场化进程的加快，我国商业银行在资产和负债业务方面获得的利润越来越少;为了提高盈利能力，商业银行要在严格把控自身风险的前提下不断进行创新，寻找到新的盈利渠道。
参考文献：
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（作者单位：三江学院）
银行存款论文范文第3篇
一、商业银行存款负债的理论研究
（一）商业银行存款结构的理论基础
银行的存款结构分为期限结构、利率结构和种类结构。在分配存款资源时，期限结构分为短期存款和长期存款，两种存款结构相互组合，二者应该保持合理的比例。对于存款利率的调整，其结构也需要合理的配置，对存款产品的利率高低进行一定的安排，通过优化配置与合理安排，低息吸收存款，高息贷出存款，从而降低银行成本，从信贷资金中获利。对于存款种类配置达到最优，靠的是商业银行存款产品是否达到客户的预期，是否更好地满足客户的需求。开发不同类型的存款产品，满足客户的存款需求，达到客户的心理预期，产品最终被客户选择，进而能够吸收更多的存款。
（二）商业银行存款业务的运行机制
银行存款结构是指银行存款的构成及其相关联系、相关的约束之间的比率。对于一个商业银行来说，维持合理的银行存款结构，有利于降低贷款风险、降低贷款成本，对整个银行贷款结构的安排有着重要意义，同时也对银行信贷部门的资源配置有着重大影响。所以，对银行存款结构的合理配置，我们必须要从存款贷款两个方面入手，进行存款结构的优化管理。
在规避风险和资金安全的前提条件下，盈利达到最大化是商业银行经营的目标。由于我国市场经济体制发展不完善，银行的经营环境经常变化，经营活动存在各种风险，所以商业银行在业务开展的过程中，也十分注重银行资产的安全性与流动性，商业银行采取多种预防措施，抵御风险，将风险规避或降低。因此，商业银行运营的基本原则中对存款管理的盈利性、安全性和流动性提出了更高的要求。
二、我国商业银行存款结构变化分析
（一）商业银行存款结构变化
受我国市场经济和利率市场化的影响，我国商业银行的债务结构也受到一系列变化的影响，总体的负债金额保持逐年增长的趋势。商业银行存款结构的变化体现为如下几个方面：首先，个人储蓄表现出了再分配形式的国民收入，在个人存款中，居民更偏向于定期存款，近些年来我国宏观经济发展良好，居民手中闲置资金增多，再加上央行的提高利率政策，个人存款呈现逐年增长态势。其次，对于单位存款而言，单位存款也是呈现逐年增长的趋势，而且单位存款更偏向于活期存款，出现这种状况的原因可能是随着中小型企业的发展，企业需要更多的资金，需要更加灵活的存款机制，这样才有利于企业更好地面对日常经营中的风险。对于政府存款中的财政性存款，我国国民收入财政性存款不断增长，主要是因为近年来国家加大基础设施投资建设，吸收大量资金，所以财政性存款出现上升趋势。
（二）商业银行存款结构变化的特点
1.商业银行的存款结构是以储蓄存款为主，个人储蓄呈现逐年上升趋势。定期存款主要是个人存款，活期存款主要是公司存款。
2.就存款结构来说，我国活期存款占比缩小空间还是很大的，使得商业银行存款期限出现从“短期”向“长期”的转变趋势。
3.存款市场不均衡。我国商业银行的存款基本都被国有商业银行垄断，国有银行占有60%的商业银行存款，而且还占有65%-70%定期存款、活期存款等主要存款类型。然而，随着金融市场的开放、金融政策的改革、金融产品的不断创新，这种情况有所改观，垄断的程度正逐年下降，促使商业银行存款结构向着均衡化的方向发展。
4.我国商业银行各项存款业务吸收存款的数额逐年上升，存款规模不断扩大。如表1所示，我国其他商业银行的存款总额在我国银行业存款总额中占比相对较小，近几年来，活期存款、定期存款、储蓄存款和其他存款所占比重每年都在不断上升，除其他存款外，定期存款比重增幅最大，该增长也反映出其他商业银行在吸收存款方面发挥着越来越显著的作用。
（三）我国商业银行存款结构变化的原因分析
1.社会经济的稳步发展，国民收入水平的提高
当下，社会经济的高速发展，人均收入大幅提高，居民闲置资金增加，大多数人将资金存入银行，这就促进了商业银行存款结构的变化，促使银行存款，尤其是定期存款迅速增长。
2.金融市场竞争压力大，金融机构之间的竞争加剧
随着经济的发展，金融市场竞争压力加大，金融机构竞争日益加剧，商业银行推出一系列调整政策，同银行同业或其他金融机构进行竞争，在控制自己原有的市场份额基础上，扩大市场份额，商业银行一系列应对金融市场的改变，使其负债结构发生相应的变化。
3.传统消费观念的改变，超前消费观念的影响
传统消费观念的改变影响着我国商业银行的存款結构。我国传统的消费观念是偏向于储蓄存款，但随着中国市场经济的发展，消费水平的提高，居民消费观念发生着改变，人们逐渐接受了超前消费、贷款透支、信用消费等消费方式，更多的居民接受超前消费的理念，这务必会改变我国商业银行的存款结构和负债结构。
4.受利率市场化的影响，利率波动较大，多次调息
我国市场经济受利率市场化的影响较大，基准利率调整导致定期储蓄利率提高、活期存款利率降低。利率调整加大了各类存款结构的变化，使得居民活期存款额度减少，定期存款额度增长，定期存款与活期存款份额差距逐年扩大。
5.通货膨胀的影响
在通货膨胀情况下，如果银行存款的利率与通货膨胀率相等，居民存款收益只处于保值状态，不会产生任何增值;如果当银行存款利率低于通货膨胀率时，居民存款实际还是贬值的。所以，在一般情况下，居民会选择利息较高的定期存款或者购买其他利息高的金融产品，以实现资产的保值和增值。所以说通货膨胀也会对商业银行存款负债结构产生影响。
6.国家政策的影响
国家政策对商业银行存款结构变化产生影响。在经济危机发生时，政府投入大量资金刺激经济，这种做法对私有中小企业产生冲击，中小企业运营发生困难，资金不再投入企业运营，企业资金暂时留存于商业银行，从而增加了商业银行存款，改变了存款结构。
参考文献：
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[2]郝伟忠.调整盈利模式轻资本前行——关于农信社改变增长方式的调查研究[J].中国农村金融，2015（8）：33-36.
银行存款论文范文第4篇
[摘要]本文通过对中外商业银行存款产品种类和微观结构的对比,分析了我国商业银行存款产品设计上存在的问题,并试着探讨问题产生的原因,据此提出了我国商业银行存款产品创新发展的建议。
[关键词]存款产品 微观结构 存款差异
存款是指存款人在保留所有权的条件下,把使用权暂时转让给银行或其他金融机构的资金或货币。客户存款业务作为一项基础的商业银行业务,长期以来一直是银行最重要的资金来源。没有存款就没有贷款,也就没有银行。由于存款在银行中至关重要的地位,故对存款产品的研究和创新也显得尤为重要。
一、中美商业银行存款产品之间的差异性
1.中美商业银行在存款产品种类之间的差异
美国商业银行存款产品和中国商业银行存款产品之间在种类上有很大的差异性。美国商业银行存款产品一般分为支票类存款(Checking),储蓄存款(Savings)、定额存单(CDs),而中国商业银行存款产品则主要分为活期存款、定期存款、以及介于二者之间的定活两便和定活通。
具体地,就美国花旗银行而言,仅支票类的存款产品就有五种,它们是Citibank® EZ Checking、The Citibank Account、Citigold®、Basic Checking和Citibank® Student Account,且储蓄类的产品也有六种之多,即Ultimate Savings Account、Ultimate Money Account、Citibank Savings Plus Account、Citibank Savings Plus Account、Citibank Premier Money Market Account、e-Savings Account以及Day-to-Day Savings Account,并且每种产品都各有特色,以支票账户为例,开户最低存款额有的需要,有的则不需要;对于账户管理费以及ATM跨行交易费的优惠次数也各有差别等。这样的设计使得整个市场被完全地细分,消费者可以根据自己的需要选择不同的支票账户,可以满足不同层次的消费群体对于支票账户的需求。相比之下中国商业银行存款产品的种类要少很多,且产品之间的差异性也体现不出来,居民储蓄类的存款产品主要分为活期存款、定期存款、定活两便等,并且存款产品都具有明显的期限特征。
(资料来源:根据美国花旗银行和中国工商银行官方网站综合整理。)
2.中美商业银行存款产品微观结构方面的差异
第一、从存款产品的微观构成要素来看。我国商业银行存款产品的微观构成要素仅由期限和利率确定。因为当前我国对存款利率实行管制,存款利率水平的高低与期限的长短有关,期限固定了其利率水平也就确定了。这种方法无法使客户因对银行不同的贡献而取得不同的回报,也就无法享受差异化服务。
而美国商业银行存款产品的微观构成要素则包括利率、开户起点、期限、日均余额、优惠(免费签发支票等)、惩罚(收取账户管理费等)等,任何存款产品都是上述七个要素的不同组合,故以花旗为代表的美国商业银行存款产品更能满足不同层次客户的不同需求,使得客户能够完全找到符合自己需求的存款产品。
第二、从对存款产品里账户余额的要求来看。中国商业银行存款产品是以期限作为确定利率水平的依据,不考虑客户对商业银行的贡献大小,所以对中国商业银行而言,不同的账户余额对应的是相同的利率水平,这对于大客户群体缺乏有效的激励机制;
美国商业银行则对账户余额有强烈的要求,这样可以产生两方面好处:一是稳定的资金来源;二是联合日均余额(combined average balance)的要求会促使存款人在一家银行尽可能多的开立不同功能的账户,这样银行可以最大规模的销售存款产品,加强客户对银行的忠诚度。
第三、从对存款产品定价方面来说。首先,我国银行业存款产品及相关服务的定价主要由央行确定。而美国银行业存款产品及其服务的定价则靠市场供求状况来定。其次,我国银行业存款产品与相关服务的定价是统一的,且定价几乎只用利率表示,这样产品的要素就很单一。
美国银行业存款产品定价与相关服务的定价是分开的,即银行占用客户资金需要付利息,而客户享受银行的存款服务则要支付服务费。这样就便于银行计算不同产品与不同服务的经营成本与收益,对占用银行资源而为银行贡献较小的客户则要收取一定的存款服务费,对为银行贡献较大的客户不仅可以适当提高其存款利率,还可以免去其账户管理费等银行服务的各种费用,这样的产品设计体现出了多层次性。
二、造成中美商业银行存款产品之间差异的原因
第一、我国一直都是实行严格的利率管制和业务管制,银行缺少产品创新的基本要素和政策环境。同时中国高企的储蓄率使得国内银行资金充裕,这些都造成中国商业银行存款业务创新动力不足。
第二、从营销方式来看,美国商业银行多采取捆绑销售的方法对产品进行营销,捆绑销售是共生营销的一种形式。花旗银行的存款产品销售的过程就体现了这一点。比如客户若要在花旗银行中开一个e-储蓄账户(e-Saving Account),则必须拥有支票账户Citibank EZ Checking, Citibank Account, or CitiGold® Account中的一个,这样从花旗银行方面来说,不仅直接地扩大了存款产品的销售规模,且间接地扩大了其产品的影响力,同时客户对银行的忠诚度也在一步步地建立起来。而中国商业银行的市场营销策略基本上还是传统的 “广告促销”式策略,且往往将营销等同于推销,甚至简单化为拉个人存款。
三、加快中国商业银行存款产品发展的政策建议
首先、加快推进利率市场化改革进程,赋予银行对存款产品的自由定价权,在风险可控的前提下,监管机构应减少对存款产品业务层面的限制,鼓励银行积极开发新的存款产品。
其次、创新存款品种,满足客户需求。存款产品的创新在现代商业银行发展过程中处于很重要的地位,存款产品越多,越能满足客户的存款目的。存款品种的多样化,客户有充分的选择,从而扩大本行存款来源和市场份额,并为其他业务提供稳定的后续资金。故商业银行在完善传统的存款形式的基础上,必须大力研究开发新的适合客户需求的存款品种。
参考文献:
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银行存款论文范文第5篇
主要关注银行存款的完整性，找到未入账的收入。这时应关注银行对账单的发生额，而不是关注银行对账单余额是否与银行存款日记账是否相符。尤其是可能在银行对账单中记载了增加或者减少相同的金额，或者若干笔支出累积等于某一增加的银行存款，尤其要注意，这些，在银行存款余额中看不到，尤其是进来的收入，可能又通过其他应付款转出，但并没有记账，而余额又是正确的。
(一)取得了对账单和调节表后，应检查以下内容：
1.取得本期全部银行对账单，根据审计重要性水平，结合专业判断，确定需要核对的金额下限。
2.将限额以上的资金流水和银行存款日记账进行核对。没有入账的资金收付，如果没有形成未达账项，肯定借贷双方都有发生，所以，为了减少核对工作量，可以只核对日记账贷方发生数。
3.如果发现没有入账的资金收付，要认真查找原因，可能的原因主要包括被审计单位出借银行账户、收入不入账、挪用资金等。
(1)出借银行账户的情况多见于小企业和特殊行业的企业，如建筑业等。
(2)收入不入账的情况多见于有避税需求的企业。这种情况一般是在对账单上先出现一笔资金收入，然后一次或分次转出。对于这种情况，审计的策略与前一种基本相同。
(3)挪用资金的情况多见于资金存量和流量都比较大，内部控制不完善的企业。一般是对账单上先出现一笔资金支付，然后一次或分次转回，资金的支付可能以现金的方式进行，也可能流向证券营业部等其他单位。审计人员如果发现这种情况，除了进一步采取追查措施以外，要根据情况，必要时向企业主管人员反映情况。
上市公司出于粉饰现金流量和盈利能力的目的，往往利用银行存款大做文章。即虚构应收款项的回收，减少坏账准备的计提，虚增利润;同时虚增货币资金，美化现金流量。
补充：关注定期存款、保证金等受限制银行存款
当被审计单位有定期存款和承兑保证金时，要考虑其是否存在未入账贷款和应付票据的可能性。
根据票据法规定，在银行开立存款账户的法人企业及其他组织之间需具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。
为降低此种审计风险，在审计时应做到：索取企业定期存单原件(若只提供复印件，则有可能已质押);详细审计承兑保证金的入账记录，根据保证金合理推断企业的应付银行承兑汇票规模;在对银行存贷款进行函证时，将企业从该行取得尚未到期付款的银行承兑汇票及由贴现票据转为的逾期贷款明示为一项函证内容;结合应付票据的审计，索取企业申请银行承兑汇票的内部控制制度和应付票据备查登记簿;结合长、短期借款的审计，索取被审计单位的贷款卡等。
(二)对于定期存款的审计，要足够重视，控制风险，特别注意以下几个方面：
计算定期存款及存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，分析其安全性，注意是否存在高息拆借。
1.定期存单的存款期限跨越审计基准日。被审计单位先将定期存单复印留底，然后在定期存单到期之前，提前取现，用套取的货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。
2.定期存单作为质押物，作质押贷款。将定期存单复印留底，用质押贷款所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。
3.定期存单背书转让。将定期存单复印留底，用转让所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。
4.定期存单转存。将存在的会计期间内转存过程与银行日记账进行核对，以确定所有的转存已全部入账，对于没有入账的转存业务，要关注其利息是否已经入账。难以逐笔核对的，要进行测算，发现不可接受的差异，要追查原因，提出建议。
(三)关注未达账项
未达账项的审计，是对银行存款进行审计的主要方面之一，要根据未达账项的具体情况，作进一步核实：
1.银收企未收。要查明款项来源和性质，必要时与合同相核对，以确认是否属于应转未转的收入。特别是对于有避税要求和在各会计期间之间平衡利润要求的企业，对于大额银收企未收款项，要保持足够的职业谨慎。
2.银付企未付。要查明款项的去向和性质，确认是否属于应计未计的费用。对于长期未达账项，要保持足够的职业敏感性，确认是否属于挪用资金或相关违规行为。必要时，可以向款项的去向单位函证交易的性质。
3.企付银未付。要查明款项的去向和性质，确认是否属于虚转成本。必要时，可以向对方单位函证交易的性质。
4.企收银未收。要查明款项的来源和性质，特别关注款项的真实性。必要时，要函证交易的性质，以确认是否属于虚构收入。
存在大额未达账项时，要核实其真正用途，直至作出必要的审计调整。
(四)上市公司关联方占用资金
是一个非常敏感的问题，有些公司利用未达账项时间差，通过迂回曲折的方式制造虚假还款，减少关联往来。例如，A股份公司控股股东为B公司，子公司为C公司。B公司欠C公司巨额款项。B公司本身经营状况不佳，不具备还款能力。会计报表如实披露会导致A公司合并报表上控股股东B公司欠款巨大，可能引起监管机构关注，同时也可能因注册会计师审计时倾向于全额计提坏账准备而导致公司巨亏。A公司于是在接近会计期末时付款给C公司，不做账务处理，作为银行存款未达账项，但C公司直接或间接收到款项后作为B公司的还款立即入账，从而虚构了控股股东的还款，同时严重虚增了上市公司合并报表的货币资金。
(五)将银行存款余额及发生额与银行存款利息相核对，检查银行存款存在的真实性。
存款利息是银行存款所派生出来的，因此它与银行存款在总量上必须相匹配，即一定的利息收入必须与相应的银行存款相对应。通过将银行存款与利息核对，一方面可以审查银行存款是否全额入账，有无账外资金;另一方面可以验证银行存款的真实状况。如果账面记载的利息收入大于根据账面存款计算所得利息，则表明该单位提供的银行存款账户不全，有账外存款;如果账面利息小于根据账面存款计算的利息，则有转移利息收入或挪用银行存款的嫌疑;对账面没有记载利息收入的银行存款，应重点追查银行存款是否真实存在。
(六)通过审查现金流量表深入审计。
首先，警惕经营活动净现金流量大额为正，同时伴随大额为负的投资活动净现金流量。
银行存款论文范文第6篇
主要关注银行存款的完整性，找到未入账的收入。这时应关注银行对账单的发生额，而不是关注银行对账单余额是否与银行存款日记账是否相符。尤其是可能在银行对账单中记载了增加或者减少相同的金额，或者若干笔支出累积等于某一增加的银行存款，尤其要注意，这些，在银行存款余额中看不到，尤其是进来的收入，可能又通过其他应付款转出，但并没有记账，而余额又是正确的。
(一)取得了对账单和调节表后，应检查以下内容：
1.取得本期全部银行对账单，根据审计重要性水平，结合专业判断，确定需要核对的金额下限。
2.将限额以上的资金流水和银行存款日记账进行核对。没有入账的资金收付，如果没有形成未达账项，肯定借贷双方都有发生，所以，为了减少核对工作量，可以只核对日记账贷方发生数。
3.如果发现没有入账的资金收付，要认真查找原因，可能的原因主要包括被审计单位出借银行账户、收入不入账、挪用资金等。
(1)出借银行账户的情况多见于小企业和特殊行业的企业，如建筑业等。
(2)收入不入账的情况多见于有避税需求的企业。这种情况一般是在对账单上先出现一笔资金收入，然后一次或分次转出。对于这种情况，审计的策略与前一种基本相同。
(3)挪用资金的情况多见于资金存量和流量都比较大，内部控制不完善的企业。一般是对账单上先出现一笔资金支付，然后一次或分次转回，资金的支付可能以现金的方式进行，也可能流向证券营业部等其他单位。审计人员如果发现这种情况，除了进一步采取追查措施以外，要根据情况，必要时向企业主管人员反映情况。
上市公司出于粉饰现金流量和盈利能力的目的，往往利用银行存款大做文章。即虚构应收款项的回收，减少坏账准备的计提，虚增利润;同时虚增货币资金，美化现金流量。
补充：关注定期存款、保证金等受限制银行存款
当被审计单位有定期存款和承兑保证金时，要考虑其是否存在未入账贷款和应付票据的可能性。
根据票据法规定，在银行开立存款账户的法人企业及其他组织之间需具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。
为降低此种审计风险，在审计时应做到：索取企业定期存单原件(若只提供复印件，则有可能已质押);详细审计承兑保证金的入账记录，根据保证金合理推断企业的应付银行承兑汇票规模;在对银行存贷款进行函证时，将企业从该行取得尚未到期付款的银行承兑汇票及由贴现票据转为的逾期贷款明示为一项函证内容;结合应付票据的审计，索取企业申请银行承兑汇票的内部控制制度和应付票据备查登记簿;结合长、短期借款的审计，索取被审计单位的贷款卡等。
(二)对于定期存款的审计，要足够重视，控制风险，特别注意以下几个方面：
计算定期存款及存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，分析其安全性，注意是否存在高息拆借。
1.定期存单的存款期限跨越审计基准日。被审计单位先将定期存单复印留底，然后在定期存单到期之前，提前取现，用套取的货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。
2.定期存单作为质押物，作质押贷款。将定期存单复印留底，用质押贷款所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。
3.定期存单背书转让。将定期存单复印留底，用转让所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。
4.定期存单转存。将存在的会计期间内转存过程与银行日记账进行核对，以确定所有的转存已全部入账，对于没有入账的转存业务，要关注其利息是否已经入账。难以逐笔核对的，要进行测算，发现不可接受的差异，要追查原因，提出建议。
(三)关注未达账项
未达账项的审计，是对银行存款进行审计的主要方面之一，要根据未达账项的具体情况，作进一步核实：
1.银收企未收。要查明款项来源和性质，必要时与合同相核对，以确认是否属于应转未转的收入。特别是对于有避税要求和在各会计期间之间平衡利润要求的企业，对于大额银收企未收款项，要保持足够的职业谨慎。
2.银付企未付。要查明款项的去向和性质，确认是否属于应计未计的费用。对于长期未达账项，要保持足够的职业敏感性，确认是否属于挪用资金或相关违规行为。必要时，可以向款项的去向单位函证交易的性质。
3.企付银未付。要查明款项的去向和性质，确认是否属于虚转成本。必要时，可以向对方单位函证交易的性质。
4.企收银未收。要查明款项的来源和性质，特别关注款项的真实性。必要时，要函证交易的性质，以确认是否属于虚构收入。
存在大额未达账项时，要核实其真正用途，直至作出必要的审计调整。
(四)上市公司关联方占用资金
是一个非常敏感的问题，有些公司利用未达账项时间差，通过迂回曲折的方式制造虚假还款，减少关联往来。例如，A股份公司控股股东为B公司，子公司为C公司。B公司欠C公司巨额款项。B公司本身经营状况不佳，不具备还款能力。会计报表如实披露会导致A公司合并报表上控股股东B公司欠款巨大，可能引起监管机构关注，同时也可能因注册会计师审计时倾向于全额计提坏账准备而导致公司巨亏。A公司于是在接近会计期末时付款给C公司，不做账务处理，作为银行存款未达账项，但C公司直接或间接收到款项后作为B公司的还款立即入账，从而虚构了控股股东的还款，同时严重虚增了上市公司合并报表的货币资金。
(五)将银行存款余额及发生额与银行存款利息相核对，检查银行存款存在的真实性。
存款利息是银行存款所派生出来的，因此它与银行存款在总量上必须相匹配，即一定的利息收入必须与相应的银行存款相对应。通过将银行存款与利息核对，一方面可以审查银行存款是否全额入账，有无账外资金;另一方面可以验证银行存款的真实状况。如果账面记载的利息收入大于根据账面存款计算所得利息，则表明该单位提供的银行存款账户不全，有账外存款;如果账面利息小于根据账面存款计算的利息，则有转移利息收入或挪用银行存款的嫌疑;对账面没有记载利息收入的银行存款，应重点追查银行存款是否真实存在。
(六)通过审查现金流量表深入审计。
首先，警惕经营活动净现金流量大额为正，同时伴随大额为负的投资活动净现金流量。