资金归集范文第1篇
一、首先我们明确一下资金往来、资金占用、企业资金拆借
资金往来就是说经营活动中双方发生的业务需要进行结算, 发生的金额。资金往来分经营性资金往来和非经营性资金往来, 经营性资金往来是指企业在生产经营过程中, 因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系的资金数额;非经营性资金往来是除经营性往来以外形成的资金数额。
资金占用是指企业因占用资金而向资金供应者支付的各种资金占用费, 如各种长短期借款的利息、长期债券的利息等。资金占用也分经营性资金占用和非经营性资金占用。经营性资金占用是指在生产经常过程中, 通过采购、销售、相互提供劳务产生的资金占用, 以盈利为目的, 比如说企业为了生产某样商品而拨款采购原料, 采购原料的资金就是经营性占用资金。非经营性占用资金是指为控股股东、实际控制人、关联方及其他单位垫付工资与福利保险、广告等期间费用、以有偿或无偿的方式直接或间接地拆借资金和代偿债务、及其他在没有商品和劳务对价的情况下, 提供给控股股东、关联方及其他单位使用资金、与控股股东及其关联方互相代为承担成本和其他支出等, 比如说大的上市公司母公司为其子公司员工垫付福利保险。
企业资金拆借是指在经济活动中, 某一企业 (或一些企业) 将自己暂时闲置的资金按照一定的价格让渡给其他企业使用的行为。企业资金拆借是企业间解决短期急需资金的一个有效途径。
企业之间的经营性资金往来为生产经营引起的资金往来, 其相应的经营性资金占用, 为企业间的信用占用, 本文不涉及。本文重点对企业间的非经营性资金往来、资金拆借形成的资金占用, 是否确认资金占用费 (利息) 收入, 如何确认资金占用费 (利息) 收入, 是否应纳税进行解析。
二、“营改增”后税收变化
2016年5月中国全面开始“营改增”工作, 建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人, 由缴纳营业税改为缴纳增值税, 特别是将金融业的“营改增”对企业影响深远。
“营改增”后企业间资金占用费 (利息) 收入涉税发生较大变化, 详见《企业间资金占用费 (利息) 收入税收对比表》 (见表1) 。
“营改增”对原营业税最大变化应该是有两点:1、纳税义务前提条件发生变化, 原营业税是有偿提供劳务, 有偿转让无形资产或不动产。“营改增”后虽然也是有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产, 但增加视同销售规定 (原营业税没有相应规定) 。2、税率变化。
企业间的资金往来、资金占用、拆借资金的业务活动, 属于贷款服务, 根据原营业税暂行条例分析, 单位和个人有偿提供营业税应税服务需要计算缴纳营业税, 企业无偿提供资金的行为不缴纳营业税。现按2016年36号文规定, 单位和个体工商户 (不包括其他个人) 无偿提供资金是属于无偿提供服务的情形, 应视同销售缴纳增值税, 以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。企业之间的资金拆借、资金占用, 无论有偿还是无偿, 资金出借方收不收利息, 资金借入方付不付利息, 资金出借方都需视同销售, 按照以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额, 计算缴纳增值税。
三、资金占用、资金拆借涉及的企业所得税
所得税法规定, 在中华人民共和国境内, 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入, 为应税收入, 应该缴纳企业所得税。同时企业所得税法实施条例也对视同销售进行表述, 企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助等用途的, 应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务, 但是企业无偿提供资金并不属于提供货物、财产、劳务的行为, 因此不适用视同销售的规定, 不确认收入缴纳企业所得税。
企业间的资金拆借、资金占用是否要确认利息收入, 是否要计算企业所得税, 见下表:
但关联企业间资金拆借、资金占用如果不符合独立交易原则, 而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的, 税务机关有权按照合理方法调整。因此关联企业间资金占用、资金拆借, 不管是否无偿, 都应计算资金占用费用 (利息) 收入, 缴纳企业所得税。资金占用费用 (利息) 收入应遵循独立交易原则, 可采用可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法确定价格, 资金借出方应对利息全额作为应税收入, 缴纳企业所得税, 资金借入方应按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息在企业所得税前扣除。
四、统借统还
统借统还业务, 是指: (1) 企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后, 将所借资金分拨给下属单位 (包括独立核算单位和非独立核算单位, 下同) , 并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。 (2) 企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后, 由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金, 并向企业集团或者集团内下属单位收取本息, 再转付企业集团, 由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。
企业按照《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的文件规定, 必须满足两个条件:1、集团内企业, 并且是核心企业或财务公司;2、资金借款利率水平不高于借入金融机构的借款利率水平, 才能适用统借统还借款利息免交增值税。
企业间的资金往来、资金占用、资金拆借活动频繁, 但目前为减少税收负担, 关联方之间资金占用、资金拆借应以统借统还的形式实现, 在符合统借统还适用条件的同时, 应注意以下事项:资金需来源于外部;必须是集团企业, 取得《企业集团登记证》;统借方为集团或核心企业;资金只限于分拨一层;集团内贷款利息必须小于等于取得金融机构的贷款利息;资金必须由统借方统一归还。
五、结语
“营改增”, 政策上国家对企业之间资金拆借行为的规定有越来越严格的趋向, 对贷款服务增值税征收没有差额征税的规定, 也不能抵扣进项税, 并且通过增值税视同销售对关联企业间资金拆借进行了明确。企业之间的资金往来、资金拆借, 尤其是关联企业间的资金往来、资金占用、资金拆借, 必须规范操作, 切不可忽视无息的资金占用、资金拆借的增值税问题, 避免因资金占用、资金拆借引起的偷税、漏税的税务风险, 同时强化资金管理, 尤其是融资管理, 尽量采用统借统还方式实现资金往来和融通, 降低企业的税收负担和风险。
摘要：资金往来、资金占用、资金拆借在“营改增”后, 尤其是关联公司之间, 纳税义务发生较大变化。本文对“营改增”前后, 资金占用费 (利息) 收入纳税义务进行对比分析, 对纳税条件进行比较, 对“营改增”后纳税范围和免税条件进行解析, 对企业间资金往来资金占用涉及的税务风险进行揭示。
关键词：“营改增”,资金占用,资金拆借,税务风险
参考文献
[1] 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号.
[2] 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》.
[3] 《财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》财税字[2000]7号.
[4] 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》.
[5] 《中华人民共和国税收征收管理法》.
资金归集范文第2篇
一、资金池的基本概述
从现金池自身角度来说, 也就是指现金集中仓库, 管理理念则是把资金当作主体。因为现金池作为一种现代化管理方式, 可以有效降低资金成本, 提高资金使用效率, 得到了诸多企业的应用。通常情况下, 资金池主要由两部分组成, 一个是结算中心, 另一个是财务企业管理。其中, 结算中心作为集团企业内部设定的机构, 包含在财务部门范畴内, 担具的职责在于办理集团各成员企业资金往来结算、资金调度、运筹。通过网上银行方式, 实现现金池的管理。而财务企业管理作为集团企业旗下的主要部门, 是由银行监管部门审批下建立的机构, 担具职责在于处理集团企业内部所有资金问题, 保证企业资金运营安全。
二、基于资金池的集团企业间资金调拨涉税问题
(一) 税务缴纳问题
资金池中的各个成员企业假设在集团企业内部借入相应款项, 这种行为包含在资金调拨范畴内, 倘若集团企业采用的是资金池管理模式中财务公司方式, 这时集团企业需要向其子公司开票收取贷款利息, 也就是要进行税务缴纳。同时鉴于对财务部门的探究得知, 由于财务公司作为一个具备独立法人资格的集团企业, 通常情况下不会面临诸多财务风险。但是和财务公司模式存在差异的在于结算中心, 假设集团企业旗下子公司向母公司贷款, 则会违背贷款标准, 在某种程度上引发金融风险。
(二) 涉税风险控制问题
现阶段, 我国大部分集团企业在开展运营活动时, 由于涉及了大量的资金税务, 并在纳税筹划过程中, 不具备较强的涉税风险管理意识, 从而给集团企业今后运营和发展埋下隐患, 并极大限度地影响了集团企业的今后发展。一方面, 受到资金池因素的影响, 我国部分集团企业在进行资金纳税筹划时, 没有全面开展涉税风险分析工作, 导致风险分析结果较为片面。另一方面, 集团企业缺少对涉税风险的综合监管, 不但缺乏完善的预警体系, 同时也不具备全面的风险应对方案, 一旦发生问题, 必将会给集团企业造成严重的损失。
(三) 税务处理问题
根据印花税相关税务标准得知, 任何金融机构及贷款人在签署相关贷款合同的过程中, 需要设定合同的相关人员根据贷款数额情况缴纳对应的印花税, 合同当作纳税凭证。财政企业包含在金融企业范畴内, 因此和其他企业签署贷款合同的过程中, 也需要缴纳一定的印花税。结算中心隶属于总财务部门, 并非独立的金融机构, 因此, 在和子公司签署贷款合同时, 无法进行印花税的缴纳。除此之外, 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准 (非金融企业2:1) 而发生的利息支出, 不得在计算应纳税所得额时扣除。资金池成员企业从资金池借款若超于该债务标准, 则高于部分的利息将不能在税前扣除。
三、基于资金池的集团企业间资金调拨涉税问题的处理对策
(一) 合理选择资金池管理方式
集团内部的资金池, 若以结算中心方式营运, 各成员企业从资金池取得的利息收入不属于银行存款利息收入, 则需要缴纳增值税;若以财务公司方式营运, 从资金池取得的存款利息收入则免征增值税。鉴于财务公司在运营过程中, 通过采取对应的运营方式能够有效避免成员企业存款利息增值税缴纳风险及放贷金融风险出现, 集团可优先选择财务公司方式运营。同时, 集团企业应该全面和税务部门进行交流, 对集团企业资金池运营模式进行审核, 并向税务部门加以说明, 提供对应支持性税务文件, 获取税务部门的认可和支持, 取得税务部门不征收资金池存款利息收入的认可。
(二) 做好税务处理工作
结合税法相关内容得知, 集团企业中核心企业在向金融部门借款之后, 将所借资金分拨给下属企业, 并按支付给金融机构的借款利率水平向下属企业收取用于归还金融机构的利息不征收增值税, 若按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属企业收取利息, 则视为贷款业务, 其向下属单位收取的利息应全额征收增值税。并且, 集团内部的资金池在运作过程中, 通常是将各个子公司资金进行集中管理, 之后将会形成大量利息收入, 或者利用集团企业来向子公司进行相关款项的拨发, 形成借款。在这种情况下, 同样给企业带来诸多利息支出, 其中诸多内容均要实现分别核算, 不可直接和内部进行抵消或者内部轧差结算操作。在内部资金结算时, 利息支出在所得税前扣除从利率水平及规模水平上, 都有明确限定。集团企业通常会采用不超过同期金融机构贷款利率的方式, 实现内部结算。通过加强集团企业纳税筹划及税务管理, 能够引导企业资金管理水平的提升, 并且还能对企业各个环节中涉及的相应利益起到归集的效果。但是在此过程中, 还要做好涉税管理工作, 避免税务风险出现, 引导企业集团稳定发展。
(三) 全面实施财务预算管理
基于央行贷款基准利率期限档次设定, 不同档次对应不同利率水平, 税务机关重点关注集团企业间资金调拨借款用途的本质是否长期借款, 企业是否采取短期合同规避长期借款以达到避税目的。所以, 集团企业应完善资金池管理制度, 明确集团企业间资金拆借借款用途、金额、期限、利率和还款方式。集团各成员企业要落实好财务预算管理工作, 在财务预算管理方面, 加强各个资金支出情况的把控, 极大限度地减少企业不必要成本支出。通过执行预算管理工作, 可以便于集团企业及时掌握各个子公司运营情况, 并对其各项费用开支进行把控, 极大限度地减少预算外因素出现而影响企业整体运营。此外, 在资金应用过程中, 成员企业自身就要实施资金预算工作, 并根据集团企业下发的标准进行。
(四) 明确集团内部管理关系
从集团企业旗下子公司角度来说, 自身财务是有两重领导的, 在子公司面临较大资金动用现象时, 需要得到财务人员的引导, 集团企业财务管理则需要对旗下子公司财务支出及收入情况进行科学管理。而集团企业旗下的子公司需要在自身权限范畴内开展资金规划等工作。在此过程中, 需要树立其在集团企业中的管理关系, 不可盲目投资, 否则将会给集团企业整体效益带来影响。并且, 基于各个子公司和集团企业结算中心资金往来业务量相对较多, 需要得到自于税务部门监制或者代开集团企业资金池存贷利息单据的机构的认可, 并和税务部门进行充分交流, 以此得到税务部门的引导和支持。
四、结语
综上所述, 资金池作为一种现代化管理方式, 在集团企业资金管理中发挥着重要意义。但是从资金池自身角度来说, 存在一定优势和不足, 如果集团企业在应用资金池管理模式时, 没有结合企业实际情况加以科学设定, 将会引发税务问题。因此, 需要企业结合资金运作情况, 合理应用资金池管理方式, 权衡利弊, 实现企业效益的最优化, 减少涉税问题出现。
摘要：本篇文章首先对资金池的基本含义进行概述, 从税务缴纳问题、涉税风险控制问题、税务处理问题三个方面入手, 对基于资金池的集团企业间资金调拨涉税问题进行解析, 并以此为依据, 提出基于资金池的集团企业间资金调拨涉税问题的处理对策。
关键词：资金池,集团企业,资金调拨,涉税问题
参考文献
[1] 韩寿云.集团公司资金池税务风险管控[J].纳税, 2018 (27) .
[2] 李新.集团公司资金归集管理涉税问题探讨[J].现代经济信息, 2018 (9) .
[3] 周欣欣.集团公司资金池内部管理和税务风险研究[J].现代经济信息, 2017 (23) .
资金归集范文第3篇
摘要：资金是企业从事各项经济活动的基本要素，是企业发展的必备要素。企业的资金状况既表明了企业的资源配置、数量和质量，同时也反映了企业的资本构成和产权关系。
关键词：资金管理；资金流程；财务分析
随着社会主义市场经济体制的建立和企业经营机制的转换，市场竞争愈来愈激烈。企业要在竞争中立于不败之地，必须提高经济效益，追求企业财富最大化，这时财务管理尤为重要，而财务管理又必须要以资金管理为中心，以确保企业经营活动正常进行和健康发展。资金已成为生产要素组合的“启动器”，成为企业财务管理的核心，如何有效地筹集资金，是企业管理者必须加以重视并认真考虑的问题，企业必须善于比较各种不同的筹资方案，根据企业盈利水平和风险大小作出正确的筹资决策。所谓资金，是指企业生产经营过程中具有价值的物资和财产的货币形态。企业财务就是企业再生产过程中的资金运动，它体现着企业同各方面的经济关系。随着企业再生产过程的不断进行，企业资金总是处于不断运动之中，从货币资金形态开始顺次通过购买、生产、销售三个阶段，最终回到货币资金状态的运动过程。企业的生产经营、筹资投资和利润分配都是以资金为纽带，从起点到终点，贯穿于企业经营活动的全过程。资金流量指标已经成为企业信誉评价、发展潜力、价值评估的重要指标，在有些地方，银行已开始把企业现金流量情况作为是否给企业提供信用的重要依据，有的甚至把企业未来的现金流量作为还款的担保。因此，加强资金管理，提高资金运营效益是企业在竞争中立于不败之地和保持可持续发展的重要保证。
资金是企业从事生产经营的血液，资金管理是企业财务管理的核心内容。随着市场竞争的日趋激烈，企业内部财务资金管理理念、管理模式、管理手段等正面临着严峻的挑战。目前，不少企业一方面资金紧张；另一方面资金占用较多，运营效率较低。企业资金管理过程中普遍存在着使用分散、效率低下、体外循环等突出问题。传统的企业财务管理体制、资金运作方式、监管手段等方面的弊端愈加突出，全面提高企业财务资金管理水平势在必行。
一、资金管理在企业中的重大作用
发展社会主义市场经济，其根本目的就在于最大限度地提高资金的利用率，提高资金运转的整体效益。因此，必须加强资金管理，具体来说，加强资金管理具有以下几方面的作用：
1 加强资金管理是规范企业经济行为，促进其健康发展的需要。目前，一些企业经济效益比较低下，虽有多方面的客观原因，但企业整体素质和市场竞争力不强则是问题的根本症结，其中财务管理，特别是资金管理滑坡，导致企业生产经营效率低下，损失浪费严重。目前，企业财务管理出现较大滑坡，财经纪律松弛现象突出。有相当一部分企业财务管理的基础工作严重倒退，许多企业不同程度存在着账实不符，虚盈实亏的问题，少数人甚至钻企业管理方面的漏洞，国有资产损失严重。因此，国有企业的财务管理，特别是资金管理是一个相当薄弱的环节，国有经济要想健康发展，非得狠抓资金管理不可。
2 加强资金管理是缓解企业资金不足的重要手段。当前，一方面企业感到资金紧张；另一方面，大量企业资产尚未得到利用，特别是存量资金方面的作用尚未充分发挥出来。如果这些闲置的资产通过流动资产形成重组，或通过实行股份聚集起来得到利用，这本身就等于增加了资金投入，也缓解了资金紧张的矛盾。
3 加强资金管理是扩大资金规模的有效途径。现有的资产管理有两大问题，除了资产的闲置浪费外，就是资产的重复分散，没有形成规模效益。只有加强资金管理，才能加快资产积聚，迅速扩大生产规模。
二、企业资金管理目标
资金均衡有效地流动是企业(集团)生存和发展的基础。所谓资金的均衡流动是指资金的流入和流出必须保持适当的配合：当企业必须发生资金流出时，一定要有足够的资金流入与之相配合，否则就会出现资金周转不灵。轻者导致经营受损，重则导致企业破产；而当企业产生现金流入时，除了维持企业日常经营所需的最低资金占用外，剩余资金必须及时找到有利的投资机会，尽量增加剩余资金的投资收益。因此，仟何企业为了自身的生存和发展，都必须努力实现资金的均衡流动，即资金的流入等于资金的流出。有效的资金流动则是指资金在其运动过程中，能够带来尽可能多的增值。因此，实现资金流动的均衡性和有效性是企业(集团)资金管理与控制的核心目标。
三、加强企业资金管理的具体方式
由于企业资金管理是一项复杂的系统工程，横向而言需要多方协作，齐抓共管；纵向来说，需要层层把关，狠抓落实。具体说来，要采取以下几种方式。
1 实施全面预算管理，提高资金使用效益。(1)从资金集中管理入手，建立、完善并推广企业结算中心制度，强化资金集中统一管理，充分发挥财务公司、内部银行或资金结算中心的资金管理功能，提高资金使用效益；(2)推行全面预算管理制度，保障企业资金有序流动，建立健全全面预算管理机制，对生产经营各个环节实施预算的编制、分析、考核制度，将预算作为企业内部组织生产经营活动的法定依据，把资金的收支纳入严格的预算管理程序之中；(3)明确现金流量在企业管理工作中的核心地位，要把现金流量监控作为重点，分门别类，把好关键点，加强对现金流量的分析预测，强化对公司现金流量的监控，严格限制预算的资金支出，实施大额资金的跟踪监控，严格控制现金流入和流出，保证支付能力和偿债能力。企业要将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节，高度重视企业的支付风险和资产流动性风险。
2 抓好资金流程管理，实现资金良性循环。为保证资金满负荷高速运转，财务管理部门要对企业资金按照“统一计划、统一调度、统一结算、统一借贷”的原则，加强对内部单位资金的统一集中管理，提高资金使用效率，防范金融风险。
3 健全企业内部管理制度。首先要通过制定示范性内部财务管理办法主动帮助、指导企业建立健全财务制度，使财务人员有章可循；其次要把好制度订立时的审查备案关，严格手续，使企业的资金运用更加科学合理；最后，还要加强企业对内部管理制度执行情况的检查、监督，促使企业不断完善并认真执行。
4 做好分析工作是加强资金管理的基础。企业财务分析主要是以企业财务报表上反映的诸项指标为依据，对企业的经营业绩和资金状况进行分析和评价。他一方面是对企业过去已完成的经营活动的总结，使人们能更加全面地认清企业现实的经营状况，而更重要的一方面是可以帮助企业管理者更有根据的预测企业的未来状况。因此，做好财务分析工作是加强资金管理的基础。企业财务人员在对企业的诸项经济指标进行分析评价，时常要运用一定的技术方法，而且必须结合企业各方面的实际情况进行综合分析与评价，才能使企业的经营信息得到有效的反馈，从而使企业管理者可以通过财务分析总结经验教训，并对企业未来的生产经营活动作出正确、有效的预测。
总之，企业要牢固树立财务管理的观念，重视资金的管理，真正把资金视为维护企业的生命线，讲求资金的使用效果，让每位职工都认识到财务管理的重要性。企业领导者应重视财务管理，懂得财务管理抓财务管理，把有限的资金合理地用的生产中去，实现企业资金的良性循环，保证生产的正常进行。只有加强资金管理，做好财会工作，才能促使企业经济效益的提高，从而产生更大规模的资金并投入生产。因此，要想使企业健康快速地发展，就必须加强企业对资金的管理，否则，即使有雄厚的资金也只能是无用武之地。只有加强资金管理，使之运转自如，才能充分发挥其在企业中的血液作用，才能更好地促进企业的健康发展。
资金归集范文第4篇
摘 要：本篇文章首先对现金流量表在医院资金管理中的作用进行阐述，从开展医疗活动产生的现金流量、医院投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量等多个方面入手，对医院现金流量表涉及的基本项目进行解析，并以此为依据，对现金流量表在医院资金管理中的有发挥进行探究。
关键词：现金流量表；医院；资金管理；作用
医院现金流量表主要是医院在一定时间内现金流出以及流入的动态报表，其组建内容往往和资产负债表以及收入支出表相迎合。在现金流量表的作用下，能够将医院整体运营情况、投资状况以及筹资活动给医院现金流入和流出带来的影响加以体现，对医院整体效益、财务情况以及财务管理精细性评估，和原始收入支出表进行比较，更具备较强的应用效果。
一、现金流量表在医院资金管理中的作用
首先，医院可以通过现金流量表将医院资金流动状况进行体现，能够让医院可以精准的掌握资金流动状况，给资金应用和管理提供条件。医院可以借助现金流量进行自身投资以及筹资水平的评估，并且向医院提供对应贷款业务的金融机构也会给予医院现金流量充分注重，其可以凭借现金流量状况对医院举债水平加以综合评估。由此可见，完善的现金流在医院运营发展中起到了关键性作用。其次，医院现金流量可以引导医院管理人员制定精准的财务决策。医院领导人员能够利用精准的现金流量表明确医院各项运营活动给现金流动带来的影响，同时评估医院现金流量发展走向，以此制定对应的财务决策，便于财务决策可以推动医院现金流动。最后，医院现金流量表能够实现内部管理体系的优化。医院财务部门可以借助现金流量发展趋势对医院内部管理薄弱环节进行评估，以此制定对应的管理对策，便于内部管理工作的顺利落实。
二、医院现金流量表涉及的基本项目
（一）开展医疗活动产生的现金流量
开展医疗活动而形成的现金流入一般涉及了医院落实各项医疗服务活动获取的现金、医疗服务费用以及医疗教学收取的费用等。现金流出通常涉及了采购医疗设施、医疗药品以及医疗器械等各项现金支出，支付给医疗工作人员的薪酬，支付各项税务费用等。
（二）医院投资活动产生的现金流量
投资活动所形成的现金流入通常包含了收回投资所获取的各项现金，获取的债券效益收入现金，固定资产处理、有形资产回收的现金，收取和投资活动相关的其他资金等。现金流出通常涉及了采购固定资产、无形资产以及长期资产支付的现金，权益性投资支出现金、债权性投资支出现金等。
（三）筹资活动产生的现金流量
现金流入主要包含了各个金融机构贷款获取的现金、发行债权获取的现金和受到其他和筹资活动相关的现金。现金流出则包含了偿还金融机构各个贷款利息所支付的现金、金融活动支付的各项现金以及其他和筹资活动有关现金的支付。
（四）现金及现金等价物的净增加额
其主要指医院资产负债表中现金和金融机构存款及其他货币的期末合计数与期初合计数净增长额的差值，采用和报表增加数比较的方式明确医院现金流量表编制的精准性。
三、如何在医院资金管理中应用现金流量表
（一）医院盈利水平
医院盈利水平可利用医院现金流量表中的净利润、净流量以及资本支出等内容进行综合分析，以此掌握医院的盈利水平。为有效得知医院盈利水平需要从以下几点入手：首先，需要了解和投资、采购相关的盈利水平，其次是医院销售、治疗收入等方面的盈利水平。综合分析相关内容的指标。具体而言可考察医院的盈利现金比率以及投资盈利比率。
1.现金盈利比率。医院在盈利现金方面的比率计算是现金净流量和净利润之比，也就是医院运营期间的现金流量比例来体现，一般来说，当这一比值越高，表明医院盈利水平也越强，相应的这一比值如果越低，则表明医院的盈利水平越差。如果这一比值在1以下，那么提示这一阶段医院没有取得现金盈利收入，由此可以看出，医院目前陷入了资金短缺危机，需要及时采取改善手段，提高盈利水平。
2.投资盈利比率。医院在经营过程中需要开展投资活动，如采购医疗药品、器械、开展医疗项目等，这些投资的目的，是为医院带来更高的盈利，计算投资盈利比率主要是通过对现金净流量和净资本性支出的比值进行计算，这一比例体现了医院经营过程中所取得的收益能否支撑投资支出的支付，同时也侧面反映了投资支出对盈利水平的影响。这一比率值越大，则意味着医院投资盈利水平越强，相对的如果这一比率值越小，则意味着医院投资盈利水平越弱。如果这一比率值在1以下，则表明医院的收益已经难以支撑医院的各项资本支出，这种情况医院就需要调整投资计划，并通过外部筹资的方式满足投资所需。
（二）筹资和偿还能力分析
利用现金流量表分析筹资、偿还能力需要参考的指标主要包括外部融资比率以及到期债务偿付比率。
1.外部融资比率。这一比率的计算需要先将筹资现金流入量与应付项目增或减净额相加，并以两者的和同现金流入量相除，得出的比值即为外部融资比率。通过这一比例能够反映医院在外部，如金融市场中取得筹资的能力，当这一比率值越高，则表明筹资水平越高，相应的比率值越低，则表明医院筹资能力越弱。
2.到期债务偿还比率。为反映医院偿还债务的能力，需要通过计算这一比率，计算业务现金净流量和本期到期债务本息的比值。通过这一指标能够看出医院偿还债务的能力，通常这一比率越高，表明医院偿还债务的能力越强，如果这一比率值越低这反映医院偿还债务的能力越差。如果比率值超过1，表明医院所获得的收益不仅能有效偿还到期本息，同时还能够有一定盈余，这也侧面反映了医院盈利水平十分理想。
（三）效益发挥
医院可以利用现金流量表将医院整体运营活动中涉及的现金量状况进行体现，同时对医院各项收支结余资金状况加以明确，以此实现对医院各项经济活动的把控，便于资金运营效率的提升，管理资金流出。例如，医院假设发现落实的医疗服务活动形成的现金流量不高现象，则预示着医院将会有部分应收医疗款例如农和资金等没有第一时间进行回收，医院可以安排专业人员和医保资金部门进行交流，尽量确保医保农合资金及时到账，促进医院现金流动效率。医院可以借助历年现金流量表进行相应数据的比较，及时找出医院资金应用薄弱环境，假设存在闲置资金应用效率偏低的现象，可以采用投资活动的方式促进资金周轉，以此实现医院现有资金的高效应用。假设医院资金存在缺失，可以采用融资方式将医院资金流动性不高现象加以处理，明确医院的发展定位，以此将现金流量表在医院资金管理中的自身作用全面发挥。
三、结束语
总而言之，医院现金流量作为医院财务报表中不可或缺的一部分，医院可以通过现金流量表将医院资金流动状况进行体现，能够让医院可以精准的掌握资金流动状况，给资金应用和管理提供重要参考。同时医院可以借助现金流量表帮助内部财务体系的构建，加大资金管理力度，让医院在市场竞争中获取理想的发展空间，促进医院事业的长远发展。
参考文献：
[1 ]徐婕，周琳彦.现金流量管理在医院内部控制中的作用研究 [J ].商业会计，2018，（06）：94-95.
[2 ]唐琪.加强医院现金流量管理 提高医院资金效益 [J ].新经济，2016，（21）：108.
[3 ]李伟华.浅议现金流量表在医院财务分析中的作用 [J ].中国集体经济，2013，（06）：160-161.
[4 ]杨曦，柴斯羽.运用现金流量表提高医院财务内部控制效果的探讨 [J ].河北联合大学学报（医学版），2013，15（01）：117-118.
作者简介：范嵘，河南省肿瘤医院。
资金归集范文第5篇
【摘 要】财务共享服务下的集团资金管理是借助财务共享服务中心的业务流程再造、业务集中标准化处理及信息技术手段等对集团资金统一集中管理。文章在分析总结国内外财务共享服务下的集团资金管理经验后，从资金的预算管理、控制管理、监督管理及考核管理4个方面重点对财务共享服务下的集团资金管理进行分析和探讨，指出财务共享服务下的集团资金管理具有多种优势，能克服分散式管理的高成本、信息不畅、效率低下等缺陷，从而极大地提高集团资金管理的效率和质量。
【关键词】财务共享；资金管理；集团财务管理
1 财务共享服务与集团资金管理
财务共享服务是将企业集团大量繁琐的，具备流程化、标准化条件的会计核算业务从分散的部门中抽离出来，集中到一个独立运行的新部门。该部门设有专门的管理机构，对会计核算业务进行业务流程再造、集中标准化处理。主要目的是提高效率、优化资源配置、节约成本及提高客户服务质量等。随着信息技术的发展与变革，企业财务经历了会计电算化到财务信息化的转变。信息化作为一种技术力量，在财务共享服务中心的发展过程中起到了极大的推动作用。在市场环境和需求的不断变化下，财务共享服务已不再局限于成本控制等方面，其功能逐渐扩大到“标准化、加强管控”等核心动机和价值体现上，最终为提高企业集团的财务管理水平服务。
集团资金管理是企业集团对企业资金的有效管理。随着企业集团的发展，集团所控制的资金越来越多，资金的流通渠道、投融资方式也越来越多，在资金的筹集与运用过程中，面临的财务风险也越来越复杂多变。企业集团资金管理对于集团的发展不可小觑，在财务共享服务下对集团的资金进行管理，有利于提高企业集团资金的管理效率，减少由于分散管理导致的资金管理效率低下、浪费等现象。
财务共享服务下的集团资金管理，就是借助财务共享服务中心的业务流程再造、业务集中标准化处理及信息技术手段对集团的资金统一集中管理，最终达到提高资金使用效率和质量的目的。
2 国内外财务共享服务下的集团资金管理案例分析
2.1 国外财务共享服务下的集团资金管理案例分析
荷兰皇家壳牌公司基于SAP系统实施共享服务中心模式对海外财务业务进行管理。荷兰皇家壳牌公司财务共享服务下的资金集中管理主要是为了提高资金使用效率和质量。荷兰皇家壳牌公司设立专门的资金管理组织机构对集团资金进行高效管理。设立资金管理中心、运营公司资金管理部门和业务资金管理部门，其中资金管理中心以财务风险最小和集团财务成本最低为目标。资金管理中心与两个资金部门都与银行建立合作关系对各分、子公司银行账户实行零余额管理制度。此外，荷兰皇家壳牌公司禁止各分、子公司单独通过银行融资，采取利用集团公司的高信用等级对外进行统一融资，各分、子公司通过集团资金管理组织机构进行资金融资，这大大降低了融资成本。
美国通用电气公司根据自身产业和业务特点制订了资金集约化管理方案。在美洲等地设立区域财务中心，将区域内各业务纳入结算范畴中，利用跨国集团外币委托贷款业务政策，与银行展开合作，分别将集团公司和各分、子公司定义为委托借款方和借款方。一方面，银行通过委托贷款进行境外资金池管理。另一方面，美国通用电气公司将中国境内闲置浪费的资金集中到集团总部进行优化管理。这就大大降低了资金管理成本，提高了资金的使用效率和质量。
通过对荷兰皇家壳牌公司和美国通用电气公司两个大型集团的资金管理模式分析后，可以总结出：在财务共享服务下的集团资金管理采取的是集约化管理，将各分、子公司的闲置资金集中到集团一个具体的资金或财务管理系统中，统一分配和优化管理。其主要目的是避免闲置资金的浪费和不合理、不充分利用，最终优化资金管理，提高资金管理效率。这也反映出集团公司对风险的把控在进一步加强，实施集中的资金管理模式，有利于降低企业的投融资风险，荷兰皇家壳牌公司充分利用集团的高信用等级进行融资，禁止各分、子公司单独向银行融资，这就有利于降低风险，节约成本。财务共享服务的建立，信息化、流程化、标准化的模式为集团资金的集中化管理，提供了巨大便利。资金的管理逐渐由分散化变成标准化、流程化。
2.2 国内财务共享服务下的集团资金管理案例分析
“中興通讯”作为全球领先的综合性通信制造业上市公司，不仅是近年来全球增长速度最快的通信问题解决方案供应商之一，而且还是国内实施财务共享服务中心的鼻祖。“中兴通讯”在财务共享方面的经验得到众多国内正在实施或者准备实施财务共享服务中心的企业的借鉴。在“中兴通讯”的发展中，形成了集团管理外的分散式财务管理模式。这种分散式财务管理模式对于“中兴通讯”的发展初期具有积极的推动作用，但随着公司规模的逐渐扩大及业务发展模式的不断拓宽，分散式财务管理模式已不适应于“中兴通讯”的发展。分散式的财务管理模式具有管理效率低下、战略推进困难、机构冗长致使成本加剧、成员间信息沟通不畅导致财务信息质量不佳、资源闲置浪费等一系列的弊端。
“中兴通讯”在公司的发展中不断变革，逐步实现了财务共享。首先，对各分、子公司进行了财务的规范统一。针对集团旗下各分、子公司存在的会计编码、会计数据、财务制度和财务流程不统一的问题，集团财务采取措施对上面4个部分进行统一规划管理。其次，在4个部分统一的基础上，“中兴通讯”进入财务集中阶段。将分、子公司的财务人员剥离出来集中到深圳处理集团日常业务，将ERP系统与集中的新型财务信息系统进行有效地无缝对接，通过财务的信息化管理和集团资金的信息化管理，实现业务与财务一体化、协同化管理，有效地提高了资金管理的效率和质量。简单的集中并没有实现业务、人员、信息的共享。最后，“中兴通讯”对集中的会计核算和资金管理等各种业务进行流程再造，实行标准化，流程化管理，真正地实现了财务共享。“中兴通讯”借助信息技术，利用影像系统等信息工具进行流程再造，将各分、子公司的同质业务进行统一处理，重新划分岗位职责，设立专门的资金组、费用组等部门，每个财务人员只负责其中的某个步骤或环节。财务分工更为细化，操作变得更简单，更标准化。不仅提高了财务管理的效率和质量，也保证了信息的真实可靠。
国内集团资金管理是在对国外的借鉴基础上结合国内企业自身的特点而发展形成的，集团资金管理主要是借助于财务共享服务的集中化管理。在企业集团面临管理效率低下、成本加剧的通病的情况下，企业集团寻求突破变革的过程中引入财务共享服务，建立财务共享中心，进行资金集中管理。在对各分、子公司的财务及会计流程再造的过程中形成标准化、流程化的管理后，集团资金管理也变得标准化、流程化。借助于信息技术的力量，集团的资金管理也更合理化、透明化，管理成本也逐渐降低。
3 财务共享服务下的集团资金管理重点
在现代企业管理中，资金作为企业的流动血液，对企业的运转起着关键性作用。一旦资金管理出现问题，就会造成企业资金链的断裂，严重的直接导致企业破产，可见资金在企业管理中的地位。财务共享服务下的集团资金管理直接推动了资金管理的高效率，不仅节约了资金管理的成本，更提高了资金使用效率，避免了资金的闲置浪费，使得资金价值最大化。财务共享服务下的集团资金管理，重点体现在财务共享服务下的资金预算管理、资金控制管理、资金监督管理及资金考核管理4个方面。
3.1 财务共享服务下的资金预算管理
资金预算管理作为资金管理的一项重要工具，是基于企业的相关历史数据和未来经营规划，考虑企业内部和外部因素的前提下，归集和反映集团资金活动的方向、内容、分配和金额的活动。编制资金预算有利于提高资金管理安全性和资金的使用效率。集团公司在实施财务共享服务后，对企业集团的资金实行集中化管理，财务共享中心的财务预算工作人员根据各分、子公司预算负责人提交的预算报告编制各分、子公司的资金预算方案，对各分、子公司具体的预算数据和信息归集管理。一方面，可以对各分、子公司的预算执行情况进行实时监督；另一方面，一旦某部分出现问题，财务共享中心通过信息技术查询检索将具体责任和具体信息确认到具体的业务或个人，这大大地提高了资金预算管理的效率。在财务共享服务下的资金预算管理中，借助于信息技术的大数据分析，可以很快分析出资金预算管理存在的问题，通过表格、图形的形式直观地反映预算情况，为下一年的预算编制提供更为可靠的基础。
3.2 财务共享服务下的资金控制管理
资金控制管理主要是对资金的归集、使用等的管理，具体包括账户设置、现金归集、内部融资及资金风险控制等方面的管理。资金控制管理不善，容易造成公款挪用、支票套现、融资成本过高、不当竞争等不利于企业发展现象，这也足以说明资金在管理控制中的重要地位。财务共享服务下的资金控制管理，由财务共享中心进行资金控制管理的总体把控，但具体的资金业务还需要各分、子公司的资金管理部门依据财务共享中心制定的统一账户管理制度和规章去实施。财务共享服务下的现金归集管理，由财务共享中心设立现金池账户，将各分、子公司的现金进行管理，超过标准限额的资金通过信息系统直接划入中心现金池账户，由财务共享中心确保这部分资金的安全性和价值提升。在企业的内部融资中，制定统一的内部融资制度，由财务共享中心统一进行把控和分配，将分、子公司的闲置资金进行归集，根据具体的情况进行内部融资。这可以有效避免各分、子公司在资金短缺的情况下恶性竞争，降低内部融资成本。在资金风险控制方面，由于资金的流动性强，流动性风险常常不可控，财务共享服务中心的设立，能够有效地降低资金的营运风险和周转风险。
3.3 财务共享服务下的资金监督管理
资金的监督管理，就是监督资金的归集、分配和使用，确保资金在流转利用过程中的完整性和安全性的活动。在分散式的资金管理模式下，各分、子公司并不是都设有专门的资金监督管理部门，资金的安全性没有得到有效保障。在财务共享服务下的资金监督管理，设置有专业的高水平的财务人员进行监管，监管的财务人员包括生产、销售等多个层次和部门。他们通过信息技术平台，不仅可以实时监控和掌握资金的动向，及时对资金使用情况进行变更和调整，而且还可以对资金的内部、外部环境变化做出及时的反应，一旦资金活动的风险扩大，要做到及时止损，确保资金活动的安全。在财务共享服务下的资金监督管理中，对资金的管理并不仅仅局限于监督，还拓展到资金管理规章、方式等的补充和修正。财务共享服务下的集团资金监督管理相比分散式的资金监督管理更具完整性和安全性，突破了传统的仅为监督的功能，在功能上有所扩展，集团资金的监督管理效率也有所提高。
3.4 财务共享服务下的资金考核管理
资金考核管理是对资金的使用效率进行的评价和考核。资金的考核标准有很多，在分散式的资金管理模式中，并没有形成统一的考核标准，各分子公司在资金考核方面存在很大的缺陷。很多分、子公司没有进行财务分析，也没有具体的资金考核标准，对资金的使用效率没有评价标准。在财务共享服务下的资金考核管理，将各分、子公司的资金数据信息集中归集到财务共享中心，制定和使用统一的资金考核标准。利用信息技术手段进行大数据分析，对报告期内的资金完成率与标准指标值对比，还可以进行横向、纵向对比。财务共享中心可及时掌握各分、子公司的资金管理效率，对于下一步的员工绩效评价和下一年度的资金预算管理进行规划。同时，在分析过程中，对于同质或者类似的业务可以进行对比。不仅可以及时找出资金使用过程中出现的问题或者影响资金使用效率的因素，将责任具体到某一笔业务或某人，有利于资金管理的奖惩和改进，还可以起到相应的激励作用，让各分、子公司正面竞争，提高资金的管理效率。
4 结语
财务共享服务下的集团资金管理，主要是一种集中化的集团资金管理模式，较分散式的资金管理存在很大的优势，是目前企业资金管理的一种新模式。在财务共享服务下进行集团资金管理，借助信息技术力量对资金集中管理，克服了分散式管理的高成本、信息不暢、效率低下等缺陷，大大提高集团资金管理的效率和质量。
参 考 文 献
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[责任编辑：邓进利]
资金归集范文第6篇
【摘要】 随着粮食资金投入量的增大，相关的专项财政审计检查也会随之增强，并在可预见到的未来几年甚至几十年内，农村财政审计检查将会成为一种常态。在这种经常性的财政审计检查中把理论与实际结合起来，并做到关注其特殊性将成为本文研究和讨论的重点。文章以2014年财政专项补贴全国粮库危仓老库资金为背景，假设对地方粮库进行财务专项审计，探讨具体的审计思路和流程。
【关键词】 粮库审计 假设 审计流程
由于城乡经济发展的不平衡，国家逐渐增加了对农村经济社会发展的关注度，并逐步加强了相关专项资金的投入力度，主要包括但不限于农村的公路维修、农田建设、农村饮水安全、粮食直补、农民卖粮及一些涉农企业的相关补助、税收优惠、相关设施维修改造审计等。农业是国民经济的基础，粮食是基础的基础，粮食安全是我国人民正常生活及生产的主要保证，对粮食库点的专项财务审计，不仅仅有利于摸清地方储备粮的安全现状，同时也加强了对各地储备粮的管理，保证地方储备粮数量真实、质量良好和储存安全，维护粮食市场稳定，能够及时防范和化解粮食风险。
据不完全统计显示，目前全国“危仓老库”仓容共计1794亿斤，其中：需大修仓容1204亿斤，达到报废标准仓容约590亿斤，主产区粮食收储仓容不足的矛盾日渐突出。为缓解地方粮食收储仓容不足的压力，避免出现农民“卖粮难”的现象，中央财政部门加大了对地方“危仓老库”维修改造的扶持力度。针对中央财政资金的使用情况能够更有效的维护财经纪律，保护国家和地方财产不受损害，确保按期完成维修改造任务，需要假设对其进行粮食库点财政专项审计检查。
在进行粮食库点专项审计前首先应该明确此假设审计的目的，这是做好专项粮库审计工作的先决条件，即：全面了解和掌握被审计单位粮食仓库维修资金项目开展情况，粮食仓库维修补助资金到位、拨付情况，使用情况及使用效果；确保中央财政资金安全、规范、有效的使用，达到资源的优化配置。明确了具体的审计目的之后，我们将以此目的为指导思想，从两方面对被审计粮库进行检查：一是项目进展情况；二是资金使用情况。其中，项目进展情况的审计检查主要分为四个部分：第一，是否按计划如期实施维修改造；第二，“危仓老库”维修改造实施效果如何；第三，对维修改造后的粮库是否正常使用进行核查；第四，对工程项目法人负责制、招标投标制、工程建设监理制和合同管理制等四大管理机制进行核查。对资金使用情况的专项审计检查主要从三个方面进行：首先，资金的到位拨付情况；其次，资金的管理情况；最后，资金的具体使用情况。
下面对粮食库点的专项审计虚拟检查将从以项目为载体的专项审计调查和以资金为载体的专项审计调查这两种不同类型的审计对象展开探讨。
一、项目进展方面
从项目进展的角度拟描述粮库专项审计的具体流程时，首先要检查目标粮库维修改造是否按照批复的范围实施。如果批复文件注明为维修，则不能对粮库进行翻建、新建；如果批复文件要求新建2万吨的粮库，就要以仓容为2万吨的粮库为准不能擅自修改批复内容。与此同时，在实际检查过程中如果发现粮库有自己维修新建的仓房，则视为企业粮库自己的行为，不得与批复的内容相混淆，这点在资金管理方面会详细探讨。
通过上述内容明确相关批复范围后，要按照工程的相关流程检查被审计单位项目建设是否违规，具体如图1。
所列工程流程图均为不可少的步骤，对于本假设项目审计流程中还有几个需要注意的地方。
第一，时间合规性。是否存在相关文件未办齐全的情况下，开始施工的现象。例如施工许可证未办妥，就开始强制施工；施工时间早于施工合同签订时间；施工期大大超过施工合同所签订的时间；各种文件及流程存在后期作假补齐的情况。
第二，招投标的合规性。由于是财政审计，所以在招投标这块很容易出现违规行为，这里需要关注的是招投标是否按照招标管理办法进行、是否有三家以上单位进行投标、投标文件及报价是否合规、评分是否合理等都是关注的重点。
第三，工程造价问题。是否聘请具有相关资质的公司来编制，这里要重点关注的是很多地方财政局委托当地的财政评审中心编制，但是评审中心对于这种项目不具备相关编制资质，所以此处很容易出现舞弊的情况。
具体到地方，不仅要遵守一般审计流程还要结合当地的实际情况。例如在一些位置比较靠北的地方，施工期较短，很可能在规定的时间内无法竣工，这里可以结合实际情况适当考虑延长其竣工期限但要有相关的补充合同。可能有一些单位在施工期中增加合同造价，这里不但需要索要补充协议，还要考虑其合理性。对于未完工的单位，要全面分析其原因，找出其不合理的地方；对于已经完工的单位要看是否验收，验收是否由勘探单位质量检查、监理单位验收、设计单位验收。具体到粮仓，验检查其是否存在未验收就开始收粮，收粮后是否存在不进行试压仓，或者进行试压仓但时间没有达到规定三个月，是否有针对粮仓的特殊性安置照明通风设备，是否有安置合规的粮情检温和监测系统以及粮仓吨数及仓库个数是否合规，是否与批复的相符等。
到实际检查时，最好一个检查组配备一名工程专业人员，这样就可以在施工现场检查粮仓是否达到的上不漏雨，下能防鼠；能否保温防水；是否适用先进的仓储作业设备；是否能够保证长期储粮安全；在检查老仓资料时，是否有必要检查翻建和新建的仓房等。
二、资金使用情况
根据检查目的来看，工程方面主要是检查粮库新建、翻建以及维修的实施效果能否实际解决农民的粮食储存难的问题。资金方面则是检查“钱是否花在刀刃上”。
具体检查思路是根据资金的具体流向，进行正向和逆向的检查。具体检查方法是跟随着资金流动的路径和方向进行深查，直到追查到真实的外部证据为止。在检查过程中首先从资金的正向拨付来看，检查资金是否按期从省财政局直接拨付到县财政局。如果资金已经到账，那么从县财政局开始就要追踪每一笔款项的拨付时间及去向。通常情况下，县财政局把收到拨付的钱统一放到国库支付中心一个大的账户里，由于账户内存有来自各方面的资金所以无法转却查到具体用于粮库建设的资金，只能粗略的了解本次资金拨付是直接拨付到粮库，还是拨付到粮食局后再由粮食局拨付到粮库，最后交给施工单位。所检查到可能存在的资金拨付情况具体走向如下：
首先，在检查资金是否有滞留和挪用时就要看资金在各个环节的时间及去向。检查的方法主要是通过检查相关银行对账单，各单位部门的明细账，拨付款申请及拨付单；检查相关会计凭证后附发票是否合规、齐全；检查发票及银行回单，查看拨付款时间是否及时；检查有无可疑收款单位或个人等。在此资金流向过程中，主要围绕的检查方向就是时间和去向这两个重中之重。在检查过程中牢牢把握这两个大方向，就会减少出现纰漏的可能性，从而提高审计报告的准确性。
其次，从施工方或其他需要收款的单位来看，主要查看的事项为：是否有合规合理付款申请。这就要结合施工合同里约定的付款方式，同时还要有形象进度表，在得到监理方、粮库、粮食局及财政局四方共同签字认可后，才可以把钱拨付给施工方，四方缺一不可。这个环节要特别注意的是：此专项资金是施工方申请后由财政局拨付下来经过相关单位后直接支付给施工企业（是由财政局直接支付，在粮食局和或粮库只是过账，挂往来，所以不应该有钱的滞留），还是财政局直接一次分一笔或几笔下拨到粮库，然后资金的使用由粮库自己掌握。这两种情况虽然都有申请及相关单位的确认，但是资金把控的主动方确并不相同，需要分别对待。在检查形象进度付款时，要特别注意是否真的达到了同程度的进度，付款时间、次数是否合规合理，付款是否及时，付款次数和金额与申请的是否相匹配。
另外，仍然需要仔细检查的是粮库是否配备专账进行核算，并结合相关明细账，一一对照合同，检查付款进度金额是否匹配，合同金额签订是否合理；检查明细账中的所有付款是否都属于本次范围内。例如粮库中的挡粮板，是否在施工合同中已经包括，是否仍然需要动用专项资金另外购买，购买的所有设备是否全部为本项目所必须的；是否存在粮库使用专项资金购买不属于本项目的资产，如粮库购买运粮机，虽然是用于新建粮库的使用，但是它本身属于粮库自己的固定资产，不应当使用本次专项资金购买，粮库构建专项资金不得用于购买项目以外的设备。此外，还要核查明细账中的所有二类费用（工程款以外的费用）是否都有合同或协议，是否有相关付款明细。例如粮库组织相关人员清理施工场地支付一定金额，就不属于本次专项资金范围，需要额外计算。有的粮库可能还会存在资金结余的情况，那么结余的资金是否没有报批而私自使用，报批后是否按照批复的要求使用，这都是对粮库进行专项审计时需要关注的地方。
从这两个大方面，基本可以完成对项目库点的审查。通过一系列表述需要明确的是财政检查审计和其他审计是不同的，在财政审计中我们还要依据国家发布的各种文件来检查，所以在财政专项审查开始前就要对相关的报告、文件及审查办法有所熟悉，再结合自己的专业知识和相关审查经验进行审查，以防出现漏查和错误报告等情况。
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（责任编辑：赵小茜）