财务分析报告论文范文第1篇
关键词：年度财务预算;企业运营管理;影响
一、年度财务预算的内容解析
年度预算是指对企业未来一年的发展情况进行预算，主要是对资金筹措、现金管理等方面的内容进行预算。在形式上年度财务预算与财务报表相似，但是财务报表与年度预算在作用方面并不相同，财务信息主要用于对企业以前年度经营状况的分析，年度财务预算主要是对企业未来发展情况进行预测，预算工作的开展主要从成本控制、绩效考核等方面开展，企业在编制年度财务预算时应该遵守以下三条原则：
(一)有完善的预算指标体系
财务预算在内容上需要涉及资产、负债、成本、费用、现金流量、利润率六个方面，企业在开展财务预算工作时虽然会对这六个方面的内容进行独立研究，但是这六方面的内容本身存在一定的内部联系，所以财务预算工作的开展不仅要是对单个会计元素进行研究还要对这些项目之间的内部联系进行研究。年度预算报表中涵盖的项目应该要和企业的发展情况相适应。
(二)内容上应该具有覆盖性
年度预算报表的编制对于企业运营管理来说是一项十分重要的内容，从范围角度对企业财务预算工作进行分析，预算管理工作的开展需要与企业整体运营工作的开展联系起来，企业中涵盖的部门都需要加入预算工作中去[1]。行政部门需要对人员管理方面的花费进行预算，财务部门应该对企业财务方面的内容进行预算，生产部门要对产品的成本进行预算，这些内容是构成年度预算的重要内容。对于企业来说其涉及的产业越广泛，年度预算工作的开展就越要细致，只有细致的开展财务预算工作才能把控企业整体运营情况。
(三)重视企业的财务风险评估
企业在开展年度预算工作时不仅要对企业运营过程中的资金进行预算还要对企业未来一年可能遇见的风险进行预测。企业对风险进行预测时可以从投资、筹资两个角度进行分析。企业在运营过程中必然会面临一定的风险，但是风险超过企业承担的范围将会给企业的持续经营带来阻碍，因此企业要做好风险预测与防范工作。
二、年度财务预算对企业运营管理的作用分析
社会主义市场经济在我国焕发出强烈生机活力，不仅推动我国经济发展还为企业发展创建了十分有利的外部环境，资本市场的形成为我国资金的流通提供了场所。如何在这种环境下将企业发展的更加庞大是企业管理层十分重视的问题。无论企业如何发展都要开展年度财务预算工作。开展年度财务预算工作对于企业的作用主要变现在以下四个方面：
(一)有利于企业明确自身的经营目标
市场经济的发展不仅给企业发展带来了机会也给其带来了挑战。在我国资本市场中对于中小企业的准入条件放得比大型企业要低，中小型企业只要具有足够的初始成本便可以进入市场，这导致很多企业没有坚定的发展目标，在做决策时随意性与盲目性比较强，这对于企业的长期发展并没有帮助[2]。因此，在企业中进行财务预算可以有效改善这一状况，企业在年初需要针对企业的发展情况制定明确的发展目标，这可以减少企业决策失误的情况，企业只有明确自己的发展目标才能够推动企业长期的发展。
(二)能够有效的调动员工的工作热情
在企业内部进行年度财务预算工作是出于财务管理的角度，并不单纯基于管理层的角度，这是一个综合发展的结果。财务预算过程并不是对企业生产经营过程中产生的数据进行分析而是需要为企业发展指明方向。预算工作的开展可以明确每位员工在接下来一年中应该做的事情。在年末可以根据预算来对工作人员的绩效进行考核，如果以数据将员工的年度工作进度进行汇总集中展示的话，就可以让员工可以更加明晰的了解到自己一年的努力程度，也更加容易使其自身受到鼓舞，来在一定程度上将其工作的积极性给调动起来，这样同时也能够有效的推动公司内部的各项发展，有利于公司在今后可以产生更加可观的经济效益。
(三)有利于企业规避各种财务风险
在经济全球化发展遇到阻碍的外部环境下，企业发展也遇到了各种各样的风险，不仅国内市场的变动会对企业发展造成影响，国际经济环境的变化也会对企业发展形成影响。财务风险的发生可能会直接影响企业的生存。例如2008年发生的金融危机导致我国沿海地区的一些企业难以持续经营，这些企业遇见的风险基本都可以归为财务风险。因此，企业在经营过程中应该进行风险评估，年度财务预算工作的开展可以有效对企业未来一年面临的风险进行分析。风险分析通常包含筹资风险、投资风险、应收账款风险等，这些风险都与企业的资金有关，进行年度预算可以对企业的资金进行分析，从而可以有效防范企业在运营过程中遇见的风险。
(四)為企业吸收外部投资奠定基础
企业的发展不仅需要借助原始资本还要借助外部投资，尤其需要资金支持。流动资金存在富裕的企业会在资本市场中寻找适合投资的企业，要想获得这部分投资者的青睐并不是一件容易的事[3]。有的投资者是想获取短期收益，这部分投资者对于企业的资金支持并没有很多帮助，企业更愿意吸引一些长期投资者，这部分投资者会更关注企业的长期发展情况，企业要有明确的发展目标、发展规划，因此企业需要进行年度财务预算，投资者在了解企业的长期规划以后会更愿意将资金投入其中。
三、完善年度财务预算促进企业发展
(一)企业选择个性化的预算编制起点
年度财务预算的编制并没有统一的规定，它只要涵盖上文要求的六大要素即可，每个企业需要根据自身的发展情况合理制定财务预算报表项目，每个企业在不同的发展阶段对于未来的发展目标存在不同的想法，因此企业对其未来发展的规划就显得极为重要。对此企业内部应该专门成立一个相关部门来对其企业的预算编制进行个性化的设计，只有将每年的财务预算编制与公司未来的各项发展做到一定程度上的契合，才能够有效的推动企业各项事物的进步与发展。所以企业应该也必须对其每年的预算编制起到一定的重视，这样才能在今后可以有效的促进企业中各项事物的进步。
(二)年度财务预算的严格执行与控制
预算报告编制好以后并不是最后一步的工作，在实际工作中要保证能够严格执行财务预算，企业应该设立专门的监督部门来监督每个部门对于财务预算的执行情况。企业只有在设立了相关的监督部门之后，其企业内部的各个事业单位就会有意识的来对其财务资金的使用情况进行一定程度的规划和调整，也就能在一定程度上将企业内部的资金浪费情况进一步减轻，同时也可以有效的提升企业内部的运行效率。由此看来，在企业中对于财务预算的使用管理是非常重要的，企业如果真的想要有效的提高自己的整体运行效率，就应该积极的在其内部设立相关的监管部门，这样才可以对企业中各项事物的发展起到一定程度上的保障作用。
(三)预算方案的调整
通常情况下，预算方案在确定执行时是不允许改变的，但是企业在发展过程中可能会与预算存在差异，如果企业中的财务部门不能够及时的对其财务预算进行及时的修改的话，就很容易在公司内部产生一定程度的财务问题。企业在实际的经济运营中如果与其财务预算产生相应的偏差的话，就应该及时对其年度财务预算进行修改，这样才能够有效的促进企业各项业务的正常推进。
四、结束语
综上所述，预算工作的开展是企业发展过程中十分重要的一个环节，企业应该重视年度财务预算工作的开展，只有将企业内部的年度财务预算给真正的做好，才能够有效的保障企业今后的各项发展。同时，企业也可以借此能够更加有效的提升自己的各项工作效率，这样就能够使企业在今后可以得到更好的发展。
参考文献：
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财务分析报告论文范文第2篇
[摘要] 本文主要论述了财务报表分析、财务指标分析、财务分析方法的局限性，并就完善财务报表分析局限性提出了措施。
[关键词] 财务报表 局限性 研究
一、财务报表分析的局限性
1.财务报表本身的局限性
(1)会计政策的选择使报表数据缺乏可比性。新企业会计准则允许企业对会计政策与会计处理方法的进行选择，使不同企业同类的报表数据缺乏可比性。根据《企业会计准则》规定，企业存货发出计价方法、固定资产折旧方法、坏账的计提方法、对外投资收益的确认方法、所得税会计的确认方法等，都可以有不同的选择。即使是两个企业实际经营完全相同，两个企业的财务分析的结论也可能有差异。
(2)会计估计的存在直接影响报表数据的质量。会计报表中的某些数据并不是十分精确的，有些项目数据是会计人员根据经验和实际情况加以估计计量的。比如坏账准备的计提比例、固定资产的净残值率、无形资产的摊销年限的确定等都不同程度地含有主观估計因素。
(3)通货膨胀的影响使报表数据不真实。首先,通货膨胀影响企业资产负债表的可靠性。由于通货膨胀,对货币性资产而言,当物价上涨，其实际购买力下降，报表中列示的货币资产额与实际购买力不一致。从负债方面来看,货币性负债在物价上升时可为企业带来利润;而非货币性负债由于需要在将来以商品或劳务偿还,物价上涨时会使企业造成损失。其次,通货膨胀同样影响着利润表的可靠性。损益的确定是按照权责发生制原则。收入是现时的，而成本是历史的，在通货膨胀情况下，由于资产的低估导致成本偏低，因此会使收益虚增。
2.财务指标分析的局限性
(1)财务指标分析的主观局限性。由于财务报表是由企业的财务人员根据有关的法规、制度、准则等编制，不可避免地会出现一些人为的差错和失误，甚至恶意隐瞒。不同的分析者对同一张报表可能得出不一样的结论，对报表分析的结果有着直接的影响。
(2)财务指标分析的客观局限性。主要是流动比率和速动比率的局限性。①流动比率。首先,流动资产中有相当部分是不具有清偿能力的。其次,流动资产中还有一些项目是不能变现的。所以，有时候，高流动比率并不一定表示企业对短期债务具有很高的清偿能力。②速动比率。由于速动资产扣除了变现能力较慢的存货,在一定程度上弥补的流动比率的不足。但流动资产中应收账款能否收回,坏账准备是否足额计提都直接影响速动资产,进而影响速动比率。因此,当速动资产中含有大量的不良应收账款时,企业就必然无法准确判断其短期负债偿还能力,许多企业正是抓住了此弱点进行报表粉饰误导信息使用者。
3.财务分析方法的局限性
(1)比率分析法的局限性。一是比率分析法自身的局限性。比率分析法是一种事后分析方法，在市场经济条件下，已表现出一定的滞后性。二是比率分析法受财务报表局限性影响。由于报表中的数据主要采用货币计量，对报表内的数据资料能够计量，而对一些报表外的信息，如未做记录的或有负债，未决诉讼，为他人担保等都没有在报表中反映，所以也无法通过比率分析进行企业财务报表分析，事后财务分析很难满足相关使用者的需求。三是比率分析法缺乏一定的相关性和预见性。比率指标的计算一般都是建立在以历史成本、历史数据为基础的财务报表之上的，这使比率指标提供的信息与决策之间的相关性大打折扣，弱化了其为企业决策提供有效服务的能力。
(2)趋势分析法的局限性。一是趋势分析法所依据的资料，主要是财务报表的数据，具有一定的局限性；二是由于通货膨胀或各种偶然因素的影响和会计换算方法的改变，使得不同时期的财务报表可能不具有可比性。
(3)比较分析法的局限性。比较分析法在实际操作时，比较的双方必须具备可比性才有意义。然而数据是否可比则受众多条件的制约，如计算方法相同、计价标准一致、时间长度相等；在进行同行业比较时，要使其具有可比性，至少应具备三个条件:①同行业的业务性质相同或相似;②企业的经营规模较为接近;③经营方式相近或相同。这些条件自然限制了比较分析法的应用范围。
二、完善财务报表分析局限性的措施
1.强化提高财务报表分析人员的综合能力和素质
加强对财务报表分析人员的培训，提高分析人员的综合素质，提高他们对报表指标的解读与判断能力，并使他们同时具备会计、财务、市场营销、战略管理和企业经营等方面的知识，熟练掌握现代化的分析方法和分析工具，在实践中树立正确的财务分析理念，逐步培养和提高自己对所分析问题的判断能力，可以极大地减少和控制财务报表分析存在的问题。
2.加强时期指标在整个财务分析中的份量
时点指标是指取自资产负债表中的数据，它们只代表企业某一时点的情况，而不能代表整个时期的情况。并且这类指标容易人为粉饰。现代的财务分析，不再是单纯地对资产负债表进行分析，而是向着以收益表的分析为中心的方向发展。因此我们可以增加时期指标在财务分析中的份量，以避免某些人为的因素使财务分析的结果有假。
3.采用多种分析方法全面评价企业的财务状况和经营成果
(1)定量分析与定性分析相结合。在定量分析的同时，需要做出定性的判断，在定性判断的基础上，再进一步进行定量分析和判断。(2)动态分析和静态分析相结合。要注意进行动态分析，在弄清过去情况的基础上，分析当前情况的可能结果对恰当预测企业未来有一定帮助。(3)个别分析与综合分析相结合。财务指标数值具有相对性，同一指标数值在不同的情况下反映不同的问题，甚至会得出相反的结论。如资产管理比率中的应收账款周转率指标越高,一方面反映企业收账的效率高、质量好;另一方面也可能是由于企业的信用政策过于严格所致，这也会给企业带来负面影响,丧失部分机会成本。因此，在进行财务分析和评价时，单个指标不能说明问题,要根据某指标对其它他面可能产生的影响进行综合分析,才能得出正确结论。
参考文献:
[1]许拯声:《财务报表阅读与分析指南》,机械工业出版社，2007年1月
[2]陆正飞:《财务报表分析》，中信出版社，2007年8月
财务分析报告论文范文第3篇
摘要：财务分析作为财务管理重要组成部分之一，两者的关系相辅相成密不可分，两者的结合可以给管理者的决策带来更大的方便，对企业的目标长远发展和财务规划有着非常重要的影响。通过合理使用财务分析方法可以发现企业财务中存在的主要问题，本文正是在此基础上，提出了解决方案，财务分析在现在的市场经济体制条件下扮演着重要角色。
关键词：财务分析 财务管理 社会经济发展 市场经济
0 引言
随着经济全球化的到来，经济的迅速发展带动着社会的进步，财务分析在经济社会和生活中都起着举足轻重的作用，在二级资本市场，投资者可以通过财务分析，初步判断企业股票的投资价值，金融机构在对企业进行长期投资和借贷款过程中，也需要分析企业的财务状况，可以说，财务分析，是现代企业管理的重要管理程序，其中涉及到的企业财务运作状况，财务规划，在企业的财务管理目标以及企业长远发展方面，有着不可替代的作用。
1 财务分析与财务管理的关系
财务分析的最基本和主要的资料是财务会计报表。财务报表体系结构及内容的科学性、系统性、客观性为财务分析的系统性与客观性奠定了坚实的基础。财务分析的作用，它不仅可以分析过去，还可以评价现在和预测未来。企业的发展，是有一定规律的，通过科学的财务分析，可以比较准确的把握其中的规律，对于企业的发展，有着一定的借鉴意义。在财务管理过程中，需要对财务指标进行科学的分析与预测，在此基础上分析判断企业的实际盈利水平、资本结构、存货周转率和利润率等指标在行业中所处的位置，以根据企业的实际情况，建立合适的财务管理目标。
财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置，资本的融通（融资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。企业财务管理的特点侧重于价值管理的特点，综合性的特点，协调性的特点。
虽然它们都是从“财务”角度出发，但是有其不同之处：职能不同，财务分析研究的是分析，在于数据的研究；财务管理着重于管理，对数据的运用；侧重点不同，财务分析侧重于状况和结果，财务管理侧重于全过程；服务对象不同，财务分析服务对象包括企业内部与外部信息使用者，而财务管理服务于内部经营者对企业的管理。财务管理跟财务分析二者不仅有区别还相互影响相互联系，财务管理目标的实现，对企业整体的健康运营和发展有著不可忽视的作用，通过使用财务分析这一工具，可以更加科学的实现企业的财务目标。通过财务分析可以对企业经营的各项指标进行分析，更有助于企业认清自身所处的行业地位和市场地位，对于企业制定符合自身实力和行业地位的竞争策略有着至关重要的作用。
2 财务分析的形式发展
在分析企业的财务指标时，有两个层面的分析，企业内部的财务管理部门对企业财务指标进行的分析，称之为内部分析，而外面的企业债权人、投资者等对企业进行的财务分析，就是属于外部分析。此外，在财务分析的内容方面，具体可以分为全面分析与分题分析。更为对于企业重要的是：内部分析内容：是指在所分析企业的内部，分析师可直接接触会计账簿和有关企业的全部信息。一般企业管理者从经营的角度进行的分析则属于内部分析。外部分析内容：是指在分析企业的外部，分析师只能得到企业必须披露和愿意披露的信息。由于企业自愿披露或者强制的信息增加，可使用与外部分析的信息逐渐增多。
3 财务分析的内容
3.1 战略分析和会计分析 ①战略分析：是企业对自身所处的行业以及想要投资进入的行业进行的机会分析。企业在发展中，会面对行业的入侵者，同时，也会在其他行业寻找自身的介入机会。通过科学的战略分析，企业可以比较清楚的知道竞争对手的情况，并据此采取合适的应对策略加以分析。而对于企业即将介入的行业进行战略分析，可以知道企业所面临机会的大小，从而决定采取何种策略进行分析。②会计分析：在分析财务报表时，很大程度上依赖于会计分析，通常来说会计分析的真正目的是在于对企业经营过程中的相关财务状况与经营成果进行对比分析，从而发现企业财务状况方面存在的问题。会计分析更加具体，并且对每一年度影响财务指标变化的相关因素，都作出了明确的规定和要求。
3.2 财务趋势分析 从时间上来看，财务趋势分析，跨越的范围和幅度较长，通过分析企业在过去几个连续的会计年度的财务资料，从而可以从纵向上对企业的发展情况进一步深入了解。时间跨度较大的纵向分析，能够比较准确的把握企业发展形式。现阶段，在财务趋势分析领域，常用的方法主要有比较财务报表、比较百分比财务报表、比较财务比率等。
3.3 财务效率分析 因为财务报表分析是财务分析的核心部分。财务报表分析的内容比较多，一般来说包括企业的偿债能力、企业的营运能力、企业发展能力、企业的盈利能力、企业资产的周转使用情况等。企业财务报表分析主要侧重在以下几个方面。①偿债能力分析。企业的发展，需要进行一定程度的负债，合理的负债对于提高企业的资金使用效率有着一定的作用，企业可以借用外界资金，进一步扩大企业的经营规模，提高企业的竞争力。其中，偿债能力就是指企业对所负的所有债务进行偿还的能力。从时间上划分，可以把企业的负债分为长期负债和短期负债，通常所说的流动负债就是指短期负债。分析一个企业的短期偿债能力，可以对企业的财务健康状况做出判断。一些债务人在借款给相关的企业时，很看重企业的短期偿债能力，因为借款人希望企业能够到期按时归还本金及其相应的利息。而对于对企业进行中长期投资的债权人而言，则更关注企业的长期还债能力。此外，股权投资者，对于企业的长期偿债能力也非常重视评价企业短期偿债能力的指标中的流动比率、营运资金，主要用来反映短期偿债能力流动性。速动比率、现金比率指标在衡量短期偿债能力中主要是评价其变现性。②营运能力分析。营运能力是指通过企业生产经营资金周转速度的有关指标所反映出来的企业资金利用的效率。营运能力的分析，也是对企业经营能力及其潜力的分析，对资产储存是否合理，管理效率高低的分析。③盈利能力。盈利能力是指企业在一定时期内获取利润的能力。盈利能力是企业组织生产经营活动、财务管理水平高低和销售活动的综合体现。企业作为自主经营、自负盈亏的单独商品生产者和经营者必须维护其资本的完整，尽可能地获取最大利润，这样才有能力向股东发放股利，提高员工报酬，拥有偿债能力，保证企业正常有效的运行。④发展能力分析。发展能力是企业通过本身的生产经营活动，用内部积累的资金不断投入而形成的发展潜力。一个企业的潜力大小和企业的发展能力有着非常密切的关系。
4 财务分析的程序与方法
4.1 程序 财务分析信息搜集整理过程：明确财务分析目标、制定财务分析计划、调查搜集并整理财务分析信息；战略分析与会计分析过程：企业战略分析是会计分析和财务分析的基础和导向，而合理的财务分析，可以让企业自身的定位更加清晰明确，并且可以参照其他规模相差不大的企业，制定更加合适的竞争策略。
4.2 财务分析的实施过程 财务分析综合评价过程：财务综合分析与评价、财务预测与价值评估、财务分析报告。在财务管理过程中，需要按照法规的财务分析过程进行财务分析，确保财务指标、数据的严谨准确。一般来说，企业的财务管理部门，要在综合分析财务相关指标，并完成一些关键财务指标的预测和估值的基础上，才能出具财务报告。
5 分析在财务管理中的重要性
财务分析是财务管理的一个分支，作为评价企业经营业绩及其财务状况的重要依据。对于企业的债权人和投资者，在对企业进行借款或投资时，需要綜合分析企业的偿债能力和企业发展能力，涉及到企业与关联者之间相互关系的，要通过财务分析厘清利益相关者之间的关系。而对于与企业的内部财务分析，有利于管理者掌握经营业绩和财务状况的相关因素。管理者根据行业中其他规模相当的企业的财务指标，在结合自身企业所处的行业地位，从而可以做出相应的调整方案和准确的决策策略。特别在我国社会主义市场经济体制下和现代化企业制度的今天，资本市场财务制度建设愈来愈完善，更需要企业提供更加健全准确的财务报表，投资者通过分析企业的财务报表可以准确了解企业过去的绩效发生情况，发现企业发展中存在的不足之处。因此，在现阶段企业的财务管理部门，应该加大力度，做好每一个会计期间的财务分析工作，更好的为企业服务。并且逐步提高财务人员的素质与技能，加强道德规范水平，防止违法乱纪行为的产生。
6 结束语
随着企业现代化制度的逐步完善与发展以及激烈市场竞争体制下，企业管理层以及投资者更加注重对企业的财务运作的重视。而要想实现更加高效的财务运作，离不开设计合理、执行有效的财务分析。因此，企业要尽快实现财务分析与财务管理的深度结合，发挥二者的协同作用，提高企业的财务规划水平，为实现企业的战略规划奠定稳健的财务基础。
参考文献：
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财务分析报告论文范文第4篇
【摘 要】通过医院财务预算的执行，可合理配置有限的财政资源，从而实现增收节支的目的。此背景下，本文从医院收入预算执行、支出预算执行两方面对医院财务预算执行过程中存在的问题与应对措施进行了详细的阐述，以期促进医院财务预算执行的顺利开展，确保医院的持续运行与发展。
【关健词】医院;财务;预算;执行;困难;应对措施
医院属于财政定额拨款的事业单位类型，其运营过程中所需要的经费一部分来源于国家财政补助，另外一部分自身筹集。就当前情况来看，医院的大部分经费是医院的自身的运营收入，即为自收自支模式，这就要求积落实财务预算执行，以确保医院日常运营的顺利进行。在执行医院财务预算时，医院经费来源，单位性质、管理体制与人员构成等方面的独特性，在一定程度上增加了医院预算执行的难度，这就积极采取合理的措施，妥善解决执行过程中出现的问题，以确保医院资源配置的合理性，促进医院的良好发展。
1 医院收入预算执行过程中存在的问题与应对措施
1.1医院的财政拨款收入 对于医院的财务拨款收入，通常依据一定比例的的少数人员的经费及数额有限的项目经费组成。其中，少数人员经费主要为离退休人员经费，随着人员的变化，人员经费也会发生一定的变化，但财政部门依旧会以离退休费用科目执行省计生部门下属医院拨款工作，进而导致人员经费无法按照相关标准落实到个人问题的出现，上述原因是医院离退休经费无法补财政拨款补足的根本。此外，医院财政项目经费主要是依据医院每年项目的不同，特别是一些建设项目，拨款数据也会存在较大的差异，上下波动幅度较大。一般情况下，财政部门往往以直接支付的形式支付一些大额项目的费用，但直接支付流程繁琐，需要齐全的资料，主管部门还要财政部门提出支付申请，在此过程中，如果某环节时间出现了延缓的情况，均会对支出预算执行造成较大的影响。
1.2醫疗收入 医疗收入是医院整体收入的主体，市场上购买的医疗收入的不确定性，不稳定性相对较大。不同绩效方案的执行，使得医院预算收入执行结果间存在着巨大的不同。但社会利益的驱动已经远超过了医院绩效管控的影响与效果。在医院医疗收入预测过程中，需要在分析单位具体发展规模的前提下，对积累、发展之间的关联进行全面的考虑，同时还在要综合分析单位实际情况的前提下，合理推测相关收入项目，以保证医院收入预算工作的科学性、有效性。
2 支出预算执行过程中存在的问题与应对措施
2.1从支出构成分析支出预算执行情况
2.1.1人员支出的复杂性 医院一般是定额拨款的事业单位，通常依靠业务创造收入，为了刺激收入，提升医院整体效益，大多数医院都在执行绩效考核制度，形成了收入越高，奖金越高的状态，此情况下，人员经费在业务支出中的占比与人员经费的增长都无法掌握。由于我国国家特性，在按照收入核算医护人员奖金时，也需要对管理人员进行全面的考虑，不同性质人员绩效目标设立待遇分配方面的矛盾与分岐是医院运营过程中最容易出现的问题之一。因此，在医院财务预算执行过程中，必须构建科学合理的绩效目标体系，也就是建立公平的分配机制，有效的激励机制，以此来对医院所有员中之间的绩效分配问题进行合理的协调，确保人员支出预算工作的正常开展。
2.1.2材料、设备采购与基建项目无法预计 医院属于财政定额拨款单位，所以在编制年度预算时，仅能够以已签订的、跨年未完成的项目、有合作意向的项目作为编制的主要参考，大大增加了实际编制过程中的困难。其中没有完成的跨年度项目可能会因为一些原因被迫停工或直接取消，进而导致了工程款项无法收回。所以，在预算执行过程中，极有可能由于某些因素变化而导致项目预算效用无法发挥，这就要求必须对医院预算进行动态编制与管理。如果采购项目对材料物资相对较大，应将其纳入政府采购中，从而避免国有资产流失现像。除此之外，在医院日常运行过程中，还应建立专门的项目采购机制，确保预算工作执行的有序性和有效性，并且还应将预算执行结果与采购科室、采购员的切身利益挂钩，构建科学的绩效考核制度，确保奖惩分明。
2.2支出预算执行程序上的分析
2.2.1财务部门的有效性 在医院财务预算执行过程中，财务部门具有关健性作用，其需要详细审核由各科室提交的申请执行的预算的科学性、准确性，同时对于预算与审批工作，财务部门还需对各科室有关原始凭证、资金运行情况进行仔细的分析。预算超支或更改的预算项目应及时向上级部门汇报反馈。当前，我国大部分医院的财会部门与会计人员仅仅为“账房先生”与“出纳员”，这就需要一些业务能力、原则性、责任意识较高的员工从事财务部门的工作，不断强化财会基础工作，以充分发挥预算指标的控制作用。此外，财务部门还要作好财务分析工作，并且还要对医院预算编制、预算实施状况、财政拨款、医疗收入、医疗支出等进行综合的分析，并定期或不定期提出报告以及针对性、可操作性较强的政策，对院领导决策的科学性提供有价值的参考依据。
2.2.2预算单位负责人的重视性
就当前情况来看，我国大多数医院的自收自支体系，内部均没有有效的技术指标，无法对管理屋时行严格的、合理的监督、约束，极容易资金随意使用等问题的发生，不仅会增加预算的困难，还会滋生“腐败”。大部分领导人员觉得预算执行没有时效性，预算编制也只是为了申请更多的财政拨款而进行的一项工作，并没有真正意识事业单位财务管理过程中预算管理的重要性，此现像的长期存在，导致部分管理层忽视支出超预算的情况，预算管理工作无法得到充分有效的发挥。我国医院预算执行目前涉及项目、财务、人力管理等相关内容，不仅仅某部分或个人行为，应逐渐增强组织管理，单位领导应对预算管理投入高度关注，并给予相应的支持与指导。如果中途需要调整预算数，必须规范追加调整。
2.2.3预算执行相关制度的有效性 在医院运行过程中，内部审计的独立性或多或少都会受到一些因素的影响与限制，监督预算执行开展受限制，使得审计作用无法有效发挥，针对此情况，必须逐渐加强预算执行监督，为预算效果提供坚实的保障。同时，在财务预算执行过程中，还应当配备熟知国家有关法律的，具有与从事审计工作相适应的专业知识与业务能力的专兼职审计人员，坚持客观公正、实事求是与保守秘密的原则，并以审核凭证、账簿、报表等，不定期的或是定期评价各个责任部门的财政收支，并形成审计报告与整改意见，然后将其上交医院领导屋，以确保医院预算执行的顺利开展，真正贯彻财务制度。
3 讨论
综上所述，近年来，市场经济的不断发展以及医院改革的不断深入，其内部调控日益完善。在医院实际改革过程中，预算执行具有重要的作用，但也具有一定的难度。在实际执行过程中，还存在一定的问题，领导必须给予高度的重视，科室之间也需要有效的协调、高度配合，以不断提高医院财务预算执行水平，推动医院良性运营。
参考文献
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[3]李茜.浅谈加强医预算管理的途径[J].中国中医药咨讯，2010，（2）：126-126
财务分析报告论文范文第5篇
【摘要】随着现代经济技术不断的发展，其经济活动也日渐复杂，在这种新的环境之下对于企业的财务报告分析的优势显现出来。如何更好地经营好一个企業，应该将正确客观地对企业的各种经济状况进行全面分析作为前提，发挥其优势，避免错误，保证企业更好的运转。
【关键词】财务报告 企业财务
一、利润分析
（一）集团利润额增减变动分析
1. 水平分析 在对于企业的利润额增减的变动情况进行分析时，水平的分析方法主要包括营业利润、利润总额、产品销售的利润、产品销售的毛利润等进行分析。通过不同形式的分析方法将企业的经营状况呈现出来，通过具体的数字得出其经营之后的效果。
2. 结构分析 将水平分析得出的各项指标作为基准，分析其经营成果并且对于具体的利润比例进行归纳，将盈利能力与产品销售利润、营业利润、补贴收入利润等指标的变动综合一起考虑并且进行研究，综合的探讨利润额的变动状况。
（二）各生产分部利润分析 生产本部（分厂）利润增减变动分析
1．生产本部（含分厂）利润增减变动分析： 分公司利润增减变动分析：将本部的利润总额与同期近几年的数据进行分析，探讨利润总额变动的具体原因，并且针对营业外收入和补贴收入的变动情况整体分析。结合产品生产过程中的各种类型成本，经营销售过程中的各类费用的变动状况，分析本部的利润构成以及变动。
2．一季度分公司利润增减变动分析：首先将分公司的利润总额与同期相对比，简单地得出利润变动原因，接着对于产品的销售利润与同期近几年相对比得出变动原因分析结果，最后结合销售收入的变动情况进行分析，将产品销售的毛利润涉及到的各类费用综合考虑得出分公司利润变动情况以及相应的原因。
二、收入分析
（一）销售收入结构分析
销售收入的结构进行分析时主要依据销售区域在近几年之内同期的销售情况进行对比，可能涉及企业内部分公司与总公司之间的业务往来、出口贸易为企业带来的收入情况、国内的总销售额带来的收入等，依据对比得出的结果得出销售收入结构的分析情况。
（二）销售收入的销售数量与销售价格分析
涉及销售收入中的销售数量和价格的问题分析，就应该微观的去研讨分析企业在运转过程的各项收入以及费用成本。
（三）销售收入的赊销情况分析
赊销是现今企业的经营过程中不得不面对问题，可以说赊销存在一定的风险，要保证产品在生产加工之后不会在企业形成积存，赊销也是一种销售方法，所以对于赊销的分析直接关系到销售收入的情况，在分析过程中应该注意代理商、各地代表处以及相关办事处的赊销情况。
三、成本费用分析
（一）产品销售成本分析
在对企业的产品销售成本进行分析时，应该考虑以下三个方面：一是全部销售成本完成情况的分析，主要涉及各地各区和分公司在销售过程中的成本，对其进行分类统计以及汇总；二是单位的产品材料的使用情况对于产品成本的影响；三是销售区域的销售成本对于总成本的影响情况。
（二）各项费用完成情况分析
在企业中对费用进行分析时三项期间费用是必须考虑的，对于管理费用、销售费用和财务费用内部涉及到的变动情况具体分析。例如在销售费用中涉及到运费、工资以及其他项目的变动情况和运输费、包装材料费用等变动的情况通过数字清晰的显示出来。
四、现金流量表分析
（一）现金流量表增减变动分析
在对现金流量表进行分析时，首先考虑经营活动过程中产生的现金流量净额与同期相比较的变动情况；接着对投资活动产生的现金流量的变动情况给予具体的分析。
（二）现金流量分析
对现金流量进行具体的分析过程中注意经营活动中的现金净流量表示企业经营的收入情况与相关支出的抵补情况。
五、有关财务指标分析 有关财务指标分析
（一）获利能力分析
对于企业的获利能力进行分析的过程中应该多方面的考虑企业经营的综合情况，结合各类数据提出具体相关联的比例进行探讨。
（二）短期偿债能力分析
与企业的获利能力分析方法雷同，对经营过程产生的数据综合处理之后再进行分析，涉到流动比率，速动比率等。例如，流动比率的变动其增长便表示企业的本期由于贷款额的增加用于流动资金的速度加快，企业在短期之内的偿债能力比较强，若为减少则为反之。
（三）长期偿债能力分析
长期偿债能力的分析中主要涉及总的资产负债率，分析其变动情况是否在一定的安全范围内以及是否影响企业的正常经营；对于产权比率一般的企业应该保持在50%左右，若过低则说明企业的财务结构不够合理不能够有效的利用贷款资金，若反之则表示企业的经营环境不够稳定。
六、存在问题及分析
（一）销售成本的增长率大于产品销售收入的增长率
一般的企业在分析之后都会发现各类问题，例如对于销售成本的增长率大于产品销售收入的增长率主要表现在以下几个方面：成本增长的比率大于销售收入的比率，毛利润以及毛利率的下降等。
（二）借款增加，获利能力降低，偿债风险加大
对于企业具体的财务状况问题进行分析时，对外负债的总额，赊销的收入占企业销售收入的比率以及由于外汇的比率等环境发生的变动时，若不细心经营都会造成企业的伏在增加，获利能力降低，偿债能力降低等。
作者简介：车金华（1975-），男，汉族，云南人，本科，高级会计师，就职于云南东源煤电股份有限公司人力资源部，研究方向：财务。
（责任编辑：陈岑）
财务分析报告论文范文第6篇
摘要：受国际金融危机的影响，中国的货币市场的资金流动性减弱，许多企业融资困难甚至破产。财务控制体系不完善是目前中国企业存在的严峻问题。通过运用内部控制整体框架思想（COSO理论），探讨中国企业的财务控制环境、控制活动等，以期改进中国公司的财务管理机制，提升内部控制能力，完善财務控制体系。
关键词：财务控制；COSO理论；控制体系
金融危机爆发到现在各国经济都有所好转，但许多问题还没有得到根本解决，如企业的筹资和投资的控制，资产保值和增值控制等。国美事件也引起学界和社会对公司治理机制的深入讨论，帮助公司达到财务控制制度的建设目标具有十分重要的意义。
一、财务控制的研究目的
P.T.Menzies在1986年提出了财务控制的概念，他认为，财务控制的作用就是协助管理者在任何时候都能做正确的事，它的目标首先在于通过财务控制可以得到可靠的信息，使管理更有效；其次财务控制的目的还在于可以了解实际情况与计划的偏差，然后采取正确的行动来纠正偏差，必要的时候需要修改计划来达到目标。而且他还提出了财务控制的两种手段:预算控制和成本控制。
在中国企业要协调好不同产权主体财务目标取向的差异性，整合好企业产权多元化基础上内部多重财务控制主体等问题，需要尽快构建一种适合产权多元化的财务控制机制。
二、中国公司财务控制现状
随着中国市场经济体制不断成熟，国内对财务控制问题的研究不断深入。中国企业目前普遍存在以下问题：
1.财务控制环境欠佳。（1）财务人员的岗位设置不合理。财务核算环节的资金实收、实付等事项只是业务收付类业务事项在财务数据中的一种体现，这些业务起不到实际控制风险的作用，影响了财务风险的控制和财务管理职能的发挥。（2）部分基层单位的财务机构设置不合理。在现有的管理模式下，许多公司的各基层单位没有设置专门的财务部门，其对财务风险控制措施的缺失情况比较严重。由于人员管理权限、监控手段等原因，只能实现间接的、事后的监控，无法达到有效防范风险的控制效果。
2.财务风险评估体系不完善。有的企业由于产品生产周期长，成本高等特点，造成了资产负债比率高，财务风险大。另外，大部分子公司都有独立的法人资格，借入资金往往不向总部报批，使财务风险控制存在很大难度，公司的风险评估体系不完善。其原因有：（1）风险管理制度不健全，目前大多数公司所制定的相关风险管理制度主要是以财务风险管理为主，缺乏对产品开发、市场营销等制度的完善。（2）缺少风险责任追究制度，当公司在经历了风险冲击之后，由于缺少风险责任追究制度，不能通过各种形式的责任约束、限制和规范内部人员的行为，弱化和模糊责任恶化了企业管理；企业员工应对风险的能力滞后于企业风险管理的标准。
3.财务活动控制力较弱。（1）资产管理制度不完善。存在资金控制分散的情况，责任中心对现金管理不够严格。对现有的资金缺乏投资方向或战略储备，造成资金闲置和浪费；而在资金支付结算程序中，对其审批不能完全按照制度和计划执行。虽然建立了会计集中核算体系，但部分责任中心仍然存在账外资金循环现象。（2）预算管理制度不完善。而现行的预算管理模式导致预算执行的灵活性相对较差。由于部分单位的具体预算指标是由单位负责人制定，使得财务预算缺乏科学性，给公司的经营和财务管理带来了更多不可预测的风险。（3）财务控制实施过程存在漏洞。已有的财务控制措施主要是财务工作中的岗位分设、职责牵制以及财务授权审批制度等基本的财务控制制度。在执行过程中，既不利于控制的细化执行，也没有形成制度之间的协调综合控制作用，存在着控制分散、标准不规范的问题。
4.财务信息沟通不畅。信息和沟通存在于所有企业的活动之中，许多公司只有会计部门，没有财务管理部门，有的负责人也错误的认为会计就是财务，应由会计部门负责投资、筹资和收益分配事项等业务由会计部门承担。而这些业务所经历的时间跨度大，所采用的方法也特殊，其结果就是既影响财务信息质量又导致财务管理乏力度，同时也为主管财务的负责人，基于财务收支需要和业绩的需要而虚构会计信息提供可乘之机，无法从系统的角度对整个公司进行财务控制。
5.财务监控系统不完善。（1）内部审计制度不健全，内部审计人员只对经理负责，审计对象的选择上受主观意愿影响相对较强，降低了内部审计工作效率，也不利于本单位财务控制的建设和完善，不利于公司整体的财务控制制度的贯彻。（2）业绩考核体系不全面。业绩考核指标体系中考核的都是单位负责人的当年效益，这样容易造成公司的所属单位只顾当前利益，不考虑长远利益，容易使企业负责人产生短期经营行为，也可能使业绩考核指标失真，影响企业的长远发展。
三、财务控制体系的改进建议
COSO模型主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通和监督这五个方面。在COSO发布《内部控制——整体框架》即“COSO框架”后，理论界开始倾向利用COSO框架对财务控制进行研究，史蒂文·J.鲁特（2004）的《超越COSO》提出严格的框架体系使公司的执行官和领导者将财务控制职能转化为有价值的战略工具，这在平衡公司各种力量以提高业绩方面尤为突出。
财务控制作为内部控制的重要组成部分，研究与运行的过程中，都离不开公司整体内部控制体制的规划和运转，最终的执行效果也同样受到内外部各方面因素的影响。要想取得最佳的控制效果，必须同时在控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等几个方面，以及相互之间的协调配合上均处于良好的状态，任何一个环节的缺失都会造成控制活动效果的下降甚至无效。
（一）改善公司的财务控制环境
公司治理结构是财务控制最重要的控制环境，为财务控制的建立和实施提供制度基础。公司财务控制制度的改进就应以完善股东大会、总经理、管理部门、业务部门等自上而下、从外到里的全覆盖式连贯一体的监督链，对不良行为进行全面的监督，实现公司治理与内部控制的有效衔接的指导思想为中心，为在财务职能部门中进行相应的改进。
1.明确财务负责人的职责和权限。集团公司可采取向下属单位派出财务总监，构建财务人员控制系统。财务部是在企业负责人领导下进行工作的，难以承担对领导层和对各部门的控制职能。可按企业与各分支机构及子公司之间的隶属关系、管理权限、逐级委派各级财务总监。此外，公司还应建立与其相配套的各项制度，如对委派财务总监的资格确认、业绩考核、奖惩、报告、述职、培训以及轮换制度等，以保证顺利实施。
2.提高财务人员的业务素质。会计委派制在中国已有多年的历史，实践证明，它对加强企业财务监管，防止会计信息失真及提高经济效益等方面都发挥了积极作用，加强了会计服务功能和目标责任制管理。（1）明确财务人员职责权限，强化委派管理。对委派人员进行培训，明确其职责、权限及与被委派单位的关系，正确履行职责。（2）实行量化考核制，严格业绩考评。由委派单位和受派单位共同进行考核，以委派机构为主。
3.加强财务机构管理。财务管理的对象是企业的资金运动，财务的职能是与资金的筹措、使用和分配等一系列活动相联系的，作为企业服务子系统的会计和作为支持子系统的财务有其各自职能领域，如果人为地将其放于一个机构中合并执行，显然是有悖于科学管理理论。应在下属企业财务机构推广二元制，明确二者的职能。
（二）改进公司的财务风险评估体系
风险评估是指对相关风险进行识别和分析，是发现和分析那些影响目标实现的风险的过程。公司在经营过程中所产生的风险分为内部和外部风险，改进其评估体系主要是改进其内部和外部风险评估。
1.改进公司的内部风险评估。针对公司日常财务风险，具体措施如下：（1）制定风险评估管理目标。风险评估管理的前提是设立目标，只有先确立了目标，管理层才能针对目标确定风险并采取必要的行动来管理风险。（2）成立独立的风险管理委员会。在各业务单位中选择理论基础扎实，实践经验丰富的业务员组成风险管理委员会，必要时还应聘请风险评估和风险管理专家，由其对公司的风险进行分析与评估，提出风险分析报告。（3）对重要业务流程实行全面风险评估。风险识别应当以一种系统方法来进行，以确保组织的所有主要活动及其风险都被囊括进来，并进行有效的分类。风险数据库是风险评估工作的基础，更是评估控制活动的起点。对已经识别的风险采用定性或定量的方法进行风险分析，目的是确定内控评估重要性的优先次序。
2.改进公司的外部风险评估。公司的外部风险主要有外部审计风险和涉税风险，有必要加强管理和防范。（1）涉税风险。应规范其下属各单位涉税工作。以明确职责、规范操作等为重点内容。严格按照各单位当地税务部门各项规定按期申报纳税，积极与当地税务部门沟通，定期对报税人员进行培训，及时掌握当地税务政策的变化并向公司反馈，配合公司财务处做好各项税务管理工作。（2）外部审计风险。公司接受外部审计的过程中，一方面，要通过财务基础控制活动提高财务信息的质量，另一方面，公司内控中心应加强对公司内部控制制度的建设，对内部控制的各项活动进行协调管理，对内部控制的效果进行评估。
（三）强化公司的财务控制活动
控制活动，是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，在财务控制活动中，我们主要对财务预算、决策及企业资产的控制制度进行分析，掌握企业日常财务活动控制的状况，将其产生的数据与预测的数据相对比分析偏差，并将结果进行反馈，最终提出对公司控制活动的改进建议。
1.加强财务预算控制。如何突破现有的管理制度，排除阻力，实施全新预算管理模式，其难度是显而易见的，总体思路是：改进预算制度的长期目标是创立一套符合企业实际情况，并与公司整体财务管理和经营目标相结合的预算制度，应覆盖并连接预算过程的各个层面。
2.强化资产控制。（1）加强资金控制。通过对大多数公司的资金管理中存在问题的分析，笔者认为加强对资金的控制，应当减少其资金归集次数和加强安全保障。其主要内容有：设置资金清算账户，加强资金管理。确定一家银行为资金清算银行，各基层单位只能在当地银行开立一个支出账户，用于各项业务的支出；不再开立收入账户，原有收入账户全部撤销，所开立的账户纳入公司网上银行系统。规范岗位制约，加强资金安全保障。对于在资金收付操作环节的人为风险，应通过严格结算程序、加强岗位制约来控制。（2）强化固定资产控制。固定资产规模大，特别是大型集团公司固定资产布局分散，固定资产的核算容易出现偏差，为加强固定资产的控制应实行固定資产管理责任制。设立固定资产管理及集中采购评审委员会，在各业务部门中选择相关责任人组成管理及集中采购评审委员会，负责对各项管理决策及集中采购方案的审批，并指导各相关部门的资产管理工作。
3.严格控制财务决策。企业的财务决策主要是指对投资的决策，可采用投资责任制。（1）组建项目责任小组，明确责任人。责任人具体负责项目的前期准备、洽谈、实施以及全过程的控制工作。（2）目的跟踪监控。投资发展部应对投资项目实行严格的跟踪监控，对每一投资项目建立档案，深入项目单位了解进展、协助解决项目实施中的问题。（3）目的考核。责任公司以项目可行性研究报告评估的经济指标为参考依据对其进行考核。项目建成竣工或投产运营后，公司将组织有关职能部门或聘请社会专业机构进行专项投资项目审计。
（四）加强财务控制信息沟通
信息控制主要在其对财务报告和财务网络的控制。公司规模大、层次多，要想了解整个集团的状况并据以做出影响集团命运的决策单凭会计核算软件是不够的，系统高效的应用ERP，使集团管理层方便获得各成员企业的财务信息和非财务信息，能使公司很好把握对信息交流的应用控制、运行控制和管理控制。
1.加快信息与沟通的渠道建设。运用现代网络技术在现有的会计电算化系统基础上建立整个公司范围内的信息适时传递系统。加速ERP系统的应用进程，应充分利用ERP系统建立产成品实时动态监控系统，并能及时提供销售分公司及生产分公司需要的相关数据。进一步推进公司内部所有的核算单位的会计信息的集中管理。
2.建立统一的信息系统控制制度。在企业集团层面上建立一个可靠的信息控制系统，涵盖公司的全部重要活动。包括以电子形式存储和使用的数据系统，且必须受到安全保护和独立的监督评审。这个内控系统需要充分和全面的内部财务、经营和遵从性方面的数据，以及关于外部市场中与决策相关的事件和条件的信息。实现财务、资产、人力资源、采购、统计信息系统统一到操作层面。
（五）完善公司的财务控制监督系统
财务控制制度实现了对公司的监督，其主要形式是内部审计，其职能应侧重在提高风险管理和流程控制方面，并且以一种有远见的方式充当公司咨询顾问的角色，而不是局限于传统的方法，针对历史数据。虽然很多公司设了审计处，但其方法仍拘泥于传统的内部审计方法。完善财务控制监督系统的具体内容：（1）加强财务运行中的监督机制。根据岗位分离、内部牵制等原则对不同环节间的制约监督有许多明确的规定，应通过制度规范执行，确保相应的制约监督作用充分发挥。加强财务部门相关工作之间的信息沟通和对照，及时发现可能的风险。如资金控制中对未达账项的管理，异常的成本支出，这些情况在会计核算环节无法及时发现，而在资金控制环节发现后，需要及时与会计核算情况核实，调整不真实的会计处理修正会计信息。财务部门应针对具体情况制定完善的内部检查制度，杜绝在可能存在的风险和缺陷。（2）定期评价财务控制结果。评估前明确工作目的、拟定评估内容和具体工作计划，评估过程中注意时效性和评估人的独立性等因素，通过评估反映公司财务控制的情况，发现控制缺陷。
四、结论
综上所述，企业财务控制体系的构建与完善是一项系统工程，应以明确无误的控制目标为方向，以良好的财务控制环境为前提，以完善的财务控制系统为平台，通过合理有效的控制程序和方法来实现对财务控制体系的完善。
财务控制也是一个不断发展的问题，面对不断变化和激烈竞争的市场环境，企业的战略目标也必然处于变化之中。从战略目标出发构建的财务控制体系也要相应调整，还需运用先进的财务控制手段，尤其是应用信息技术加强财务控制，促进控制信息化，提高管理水平，提升企业整体的核心竞争力。
参考文献：
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