论文题目：“营改增”对乡镇财政收入的影响及对策研究 ——以福清市城头镇为例
摘要：营业税与增值税曾经是我国税收体系中最重要的两项税种,但随着企业经营模式的多样化,原先的税收体系已不能与之完全相匹配。2012年“营改增”在上海等地试行,2016年正式在全国推广,营业税逐步退出历史的舞台,2018年国税、地税两家机构再次合并。2020年10月,党的十九届五中全会再次对税收制度改革提出了新要求,明确“要激发各类市场主体活力,完善宏观经济治理,建立现代财税金融体制,建设高标准市场体系,加快转变政府职能。”“加快建立现代财政制度,完善现代税收制度,深化金融供给侧结构性改革。”深化税收制度改革更是被写入“十四五”发展规划与二〇三五年远景目标之中。“营改增”正是现代财税金融体制改革的一次大胆尝试与创新,它拉开了深化税收制度改革与金融供给侧结构性改革的序幕,而它又与企业发展、政府收入息息相关,可谓牵一发而动全身。目前,学者们对于“营改增”课题的研究大部分都停留在“营改增”对省、试点区、重点县市或是对某一行业造成的影响进行研究,较少有学者关注到“营改增”政策下乡镇级财政所受到的影响。乡镇级政府政策自主权较为薄弱,虽然“营改增”政策的实施能够有效减少企业的重复征税,激发企业活力,但由于营业税这一地税主体税种的缺失,对于以税收收入作为主要财政收入来源的乡镇级政府,其影响不可小视,尤其在新冠病毒疫情期间,乡镇财政收入更可谓雪上加霜。2014年至2019年期间,本人曾就职于福清市城头镇财政所,见证了“营改增”前后城头镇税收收入与财政收入的变化。本文在收集并阅读了大量研究资料、历史数据、政策文件的基础上,参考学者们关于“营改增”政策的研究成果,基于税收经济效率理论、最优税制理论和公共选择理论,采用调查法、案例研究法、比较分析法,以福清市城头镇为例,调查了2015年至2020年期间当地国税收入、地税收入以及财政收入的变化情况,对“营改增”造成的消极影响和积极影响进行了分析,指出“营改增”政策影响下城头镇财政收入下滑的原因。最后,参考南安市丰州镇经验,提出了乡镇财政应对“营改增”影响的具体策略,即加强税收征管,扎实做好基础工作;扩展非税收入,全力补足财政短板;积极招商引资,不断扩大税收基数;用好上级政策,精准对接镇企需求;引入绩效管理,规范制度促进增长;加强区镇联动,探索良性互动模式;携手金融部门,创新资金增值方式等。希望以上对策能够帮助城头镇破解难题,快速适应“营改增”带来的财政收入变化,一定程度上缓解财政压力,更希望本文及相关研究能给其他存在类似问题的乡镇一级政府提供些许理论支持与实操建议。
关键词：“营改增”;乡镇财政收入;影响;对策;福清市城头镇
学科专业：公共管理（专业学位）
中文摘要
Abstract
绪论
一、研究背景和意义
二、国内外研究综述
三、本文的研究方案
四、本文的创新之处
第一章 概念界定与理论依据
第一节 相关概念界定
一、“营改增”
二、乡镇财政收入
三、“营改增”与乡镇财政收入
第二节 相关理论依据
一、税收经济效率理论
二、最优税制理论
三、公共选择理论
第二章 “营改增”前后福清市城头镇财政收入比较分析
第一节 福清市城头镇财政收入及其来源
第二节 2015 年至2020 年城头镇税收情况
一、2015 年至2018 年第二季度城头镇国税收入情况
二、2015 年至2018 年第二季度城头镇地税收入情况
三、2015 年至2020 年城头镇整体税收收入情况
第三节 2015 年至2020 年城头镇财政收入情况
一、2015 年至2020 年城头镇财政收入情况
二、财政收入情况说明
第四节 “营改增”前后城头镇国税地税收入及财政收入对比
一、国税地税收入及财政收入对比
二、对比情况说明
本章小结
第三章 “营改增”对福清市城头镇财政收入的影响分析
第一节 “营改增”对城头镇财政收入的短期消极影响
一、整体税收水平下滑
二、财政税性收入比重下降
三、财政收支平衡被打破
第二节 “营改增”对城头镇财政收入的长期积极影响
一、缓解企业压力,释放市场活力,提高财政收入能力
二、减轻企业税负,助推转型升级,从而增加财税收入
三、促进服务业发展,为财税收入稳健增长提供保障
第三节 “营改增”导致城头镇财政收入下滑的原因
一、课税结构较为单一
二、产业结构不尽合理
三、过度依赖税性收入
四、招商引资效果不佳
五、开发区未发挥作用
六、政策应变能力较弱
本章小结
第四章 乡镇财政应对“营改增”影响的策略
第一节 南安市丰州镇的经验借鉴
一、南安市丰州镇的实践举措
二、南安市丰州镇经验的启示
第二节 乡镇财政应对“营改增”影响的具体策略
一、加强税收征管,扎实做好基础工作
二、扩展非税收入,全力补足财政短板
三、积极招商引资,不断扩大税收基数
四、用好上级政策,精准对接镇企需求
五、引入绩效管理,规范制度促进增长
六、加强区镇联动,探索良性互动模式
七、携手金融部门,创新资金增值方式
第五章 结论与展望
第一节 研究结论
第二节 研究展望
参考文献
致谢