现阶段汽车4S店正面临激烈的市场竞争环境, 随着数量的增多, 部分店面利润空间被压缩甚至出现了亏损现象。“营改增”新政策实施后, 汽车4S店意在通过结构性减税降低企业的税负。从其店面涉及的业务类型来看, 广告宣传、会议支出及场地租赁都在“营改增”税收政策的管理范围内, 两者具有一定的内在联系, 因此汽车4S店也被纳入到“营改增”范围内, 需要了解新政策内涵, 以便对自己税务更好地筹划和管理, 为汽车4S纳税提供保障。汽车4S店涉税事项、范围广, 需要深刻了解“营改增”政策的实施, 做好纳税筹划, 按照法律规定进行纳税, 降低经营过程中的成本和风险, 积极促进汽车4S店的有效稳定发展。
一、“营改增”概述
“营改增”具体含义是营业税改为增值税, 将原本所属营业税征收范围的改成现行增值税, 对于其中的服务不再征收税费, 直接将产品和服务结合为一个整体来征收增值税, 最终有效避免了重复纳税现象的出现。“营改增”新政策是我国有关税制改革的一项重要政策, 属于基本内容改革, 同时成了我国实现结构性减税的重要环节。“营改增”涉及行业范围广泛, 主要包括交通运输业、现代服务业、房地产行业、建筑行业及金融行业等, 其中规定的税率档次为17%、13%、11%、6%和零税率, 根据纳税人规模来进行税率征收。直至今年税率调整下降依次下降为16%、10%、6%和零税率, 对于大规模纳税人影响更大, 进一步减少税务支出。
税务筹划及管理主要发生在纳税之前, 系统性、规范性地对企业经营和投资活动做出事先税务预计, 在合法合理范围内尽量降低企业承受的税务, 减少缴税, 这项行为的实施是通过纳税人的安排来实现, 争取达到最低的税收。税收筹划与管理主要依据是税务法, 包含了一切税收减免的优惠政策, 享受了最大的税收利益, 但这一活动行为执行的首要前提是尊重税法, 积极实现财务目标的谋划、对策与安排。纳税人是税务筹划与管理的主体实施者, 是为了实现企业最大化利润而开展的运筹与谋划管理活动。
二、汽车4S店税务筹划与管理应遵循的原则
税务筹划与管理是企业的重点内容, 不仅要符合企业战略目标和经营目标, 还要让筹划实现降低税负的效果, 最终合理实现企业价值的最大化, 因此税务筹划与管理需要统筹全局, 兼顾多方面的因素, 最终在备选方案中选出符合企业最大化价值的方案。
(一) 战略性原则
战略性原则是税务筹划与管理的基础保障。税务筹划与管理活动需要从战略角度来实施, 把握汽车4S店的全局, 首先将税务筹划与管理置于战略环境中处理分析, 其中包含了企业所处的税收环境和相关利益主体人员, 其次还要以战略性眼光制定策略, 考虑到企业的实际情况加以实施, 最后进行战略评价。一切都要坚持战略性原则, 在税务筹划时高度证实可行性, 全面了解汽车4S店的税务活动, 保证税务筹划与管理的可行性, 加强质量和效率。
(二) 合法性原则
合法性原则是汽车4S店税务筹划与管理的根本原则, 一切的税务筹划与管理活动都是在“营改增”法律政策允许范围内开展的, 在法律允许的范围内制定操作方法, 要求筹划与管理的汽车4S店初中是合法的精神实质, 不钻营法律漏洞。因此从本质上来看, 税务筹划与管理是一项和法律相关的行为活动, 直接和漏税避税等行为区别开来。现阶段汽车4S店税务筹划与管理水平存在局限, 出现了财务人员在税务筹划与管理方案的违规操作问题, 例如主营业务税率应该是汽车销售收取的价外费税率计税方式, 但是少数汽车店面按照6%的税率类缴税, 一旦对其进行检查和推敲, 那么就构成了漏税行为。
(三) 系统性原则
税收筹划是一项系统性工程, 这种系统性主要表现在两个方面, 一方面, 从整体角度来考虑税务筹划与管理, 结合各个方面的因素, 最大限度降低企业的整体税务, 长期以来一直保持最低的税收负担, 并非是指一定阶段内或者某一时期内;另一方面, 税务筹划与管理要按照科学系统的步骤来执行, 这意味着税务筹划与管理需要按照特定的工作步骤和程序。汽车4S店税务筹划与管理过程中, 要从多个方面的税务出发, 不能将全部精力集中在一种税目的筹划中, 置于大税务环境中, 综合考虑和征收税种相关的税目, 以此进行整体筹划管理, 着眼于全局角度, 选出最恰当最合适的税务筹划管理组合方案, 实现降低企业税负目标, 为长期企业纳税筹划与管理打下坚实的基础。
(四) 动态性原则
汽车4S店随着市场竞争环境的变化, 其所处的税务环境也是不断发展改变的, 国家税收法规应该不断对此补充和完善, 随着税务环境的变化企业筹划应当坚持动态性原则, 依据客观环境的变化而变化, 如果不注意关注国家税收政策的变化, 那么会造成整个税务筹划与管理方案化为泡影。
三、“营改增”后汽车4S店税务筹划与管理对策
(一) 全面统计销售额和树立抵扣税, 避免税务多缴
首先应缴纳的税款具体是指所有的销售收入, 但是政府资金以及行政收入不包括在内, 例如消费者在汽车4S店内办理汽车保险等业务, 需要单独收费, 这些不属于缴税范围内, 同时应该在税务筹划中具体标明, 如果区分不合理缴税会增多。其次注意梳理可以抵扣的进项税, 根据有关法律法规办理扣费手续, 主要从以下几个方面做起:一是遵照现行规定来抵扣进项税, 全面梳理汽车4S店的进项税, 预防出现抵扣税项目类型多样出现遗漏问题。二是保留扣款凭证, 涉及海关进口增值税缴款书、增值税专用发票等, 作为税务抵扣的凭证需要长久保存。三是涉及经济业务合作的内容, 注意严格审查税务合同, 如果合同内容没有明确水命必须提供抵税票据, 那么需要在对应合同上著名, 一应票据由对方提供, 注意票据必须对应行业, 不可弄混。四是注意小规模采购, 一般来讲, 小规模采购容易缺少或者丢失可抵扣的票据, 但是这种类型的票据可以让小规模企业的纳税人去税务机关开具票据, 方便汽车4S店进行税务抵扣。五是在认证抵扣时, 手续办理齐全, 相应的票据准备充分。由于增值税凭证抵扣期限在半年以内, 只有在这个阶段内才有资格抵扣增值税, 得到减免税负这一优惠规定, 因此必须注意票据上的日期, 一定要在规定时间内进行抵扣, 避免损失大量税款。
(二) 全面监控财务核算过程, 降低汽车4S店的税务成本
在税务筹划与管理过程中, 必须要做好财务核算管理工作, 降低人为因素带来的失误。同时财务管理人员增强收取增值税专用发票的意识, 不要出现纰漏, 在工作过程中仔细核对税务抵扣相关的发票。同时重视汽车4S店从营销、采购到流通等环节的规范性, 促进店面的整体销售水平。我们主要分为两个方面来规范财务核算, 一点是填写销售单据时注意减少销项税, 例如汽车4S店为了吸引顾客, 提供更好的服务体验, 经常会送大量赠品, 有时在大型活动中会采取买一赠一的形式, 但是这种是有偿赠送, 因此财务管理人员要以票据形式做好销售统计, 如果没有及时标注市场价格, 那么将会提高汽车4S店的税收支出。第二点是最大化收取增值税专用发票, 合理降低税务风险。因此汽车4S店在开具发票时, 要注意向供货方索要增值税的专用发票, 并且区分发票的真伪, 以符合产品规范。此外如果有商品无法开具增值税发票, 那么要对此加以弥补, 控制好购买商品的数量, 有效减少汽车4S店对这一方面的投入成本。
(三) 细分业务环节, 合理降低税负
“营改增”全面实施后, 开始将汽车检测或者咨询服务的征收税率定为6%。事实上汽车4S店提供的售后服务不仅有检测和咨询, 同时还包括了维修和汽车等服务, 因此根据售后业务开展的具体情况, 可以单独经营汽车售后服务中的维修和检测, 增强其专业性, 同时合理降低了这两项环节的税率征收点, 其中差值降低了11%, 合理降低了税负。涉及多项业务类型, 有关经营财务核算中必须细化明确各种业务源头合同或者单据, 在税务法律规定下实施, 这样汽车4S店就有效降低了缴纳增值税, 节省了大量增值税税费。
四、结语
综上所述, “营改增”在我国的实施拓展了企业税务筹划和管理的空间, 汽车4S店作为“营改增”的重要组成部分, 应该考虑到自身运营的实际状况, 在法律允许的合理范围内进行税务筹划, 制定出减轻企业税负的方案, 让汽车4S店顺利过渡, 促进企业的可持续发展。
摘要：税务筹划与管理是企业提升经济效益的重要手段之一, 被纳入到财务管理工作中。在进行税务筹划时一方面要分析节税效益和方案的可行性, 另一方面需要充分考虑企业的未来发展趋势, 结合市场经营中能够承担的风险能力, 因此当前各个行业领域都非常注重税务筹划。“营改增”在全国开始实施后, 各个行业领域都成了营“营改增”试点, 汽车4S店为了更好地配合“营改增”新政策的推行, 开始对自身的税务筹划及管理加以调整, 希望降低汽车4S店的纳税成本和纳税风险。
关键词：“营改增”,汽车4S店,税务筹划,管理
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