1 引言
制定一套完善的财务内部控制管理体系, 不仅能对企业内部管理提供诸多信息, 对外也能向投资者和债权人等提供用于投资方面决策的信息, 为了保障集团公司的财务安全, 企业在发展过程中不至于失控, 国家陆续发布《企业内部控制基本规范》, 表明国家对建立和实施统一的高质量的内部控制规范体系越来越重视, 企业要维护资产安全, 提高报告信息质量, 实现企业遵纪守法, 促进企业长远发展, 建立和完善企业内部控制体系至关重要, 为企业完善内部控制奠定基础。
2 财务内部控制的制定与完善的意义
2.1 促进企业遵纪守法, , 企业实现战略发展
为实现企业长远发展, 促进企业遵纪守法, 并做好财务的集中管控, 国家对建立企业制定内部控制制度越来越重视, 陆续发布《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》等, 通过建立完善的企业内部控制体系。实现企业长远发展, 为维护企业资产安全提供制度保障。
2.2 提升内部管理水平, 增强风险防范能力
内部控制是企业管理层和全体员工共同实现目标的过程, 为了有助于提升企业内部管理水平和风险防范的能力, 促进我国企业进入国际市场, 建立一套统一的高质量的企业内部控制规范体系, 参与国际竞争势在必行。
2.3 企业资产安全的维护和提高信息质量
提升企业的诚信度, 维护企业良好的信誉和形象。提高企业经营活动、管理决策、业绩的管控以及信息报告的真实完整, 是企业建立良好的内部控制制度的前提。
2.4 提高企业的管理效率和盈利能力, 实现企业长远发展
企业不断提高经营活动的盈利能力和管理效率, 结合自身所的特点和内外环境, 建立有效的内部控制制度, 是企业实现发展, 完善内部控制的终极目标, 它与企业利益相结合, 有利于提升企业长远发展和创造价值的能力。
3 企业财务内部控制存在的问题
3.1 资金管理不完善
资金链是企业的命脉, 大型集团业务量大, 现金流量多, 管理手段不完善, 特别是下设的子公司分公司, 单立账户, 使集团难以监管现金流, 资金分散, 总体利用率低下, 不利于发挥集团公司的总体规模效应,
3.2 预算管理不严格, 风险意识淡薄
全面预算管理企业应全员参与, 业务范围全面覆盖, 不能仅仅是财务部门的工作, 应该让企业全体员工都树立预算的理念, 通过全面预算的编制和有力的执行, 可以分析、比较内部各部门预算完成情况, 并对不良后果采取改进措施, 企业面对经营环境发生变化, 企业全面预算管理水平滞后, 限制了整体目标的实现, 同时奖惩措施也不能落实, 影响了企业预算编制和执行人员的积极性, 最终导致预算管理流于形式, 不能充分发挥它的管理职能。企业在制定内部控制具体内容时过于片面, 缺乏风险意识, 没有专设风险评估部门, 无法及时觉察到外部的风险, 从而对企业发展造成威胁。
3.3 企业的激励机制不健全
建立健全一套完整的职工激励机制对企业的发展有着长远的意义, 如果管理者们只将内部控制体系的完善放在了规章制度的订制上, 不将员工的激励机制实实在在的实施, 而忽视了公司员工主观能动性的发挥, 更多时候将内部控制视为走形式, 对内部控制施行效果好的成员和员工个人没有实施激励制度, 无法调动员工的积极性和创造意识, 在一定程度上对财务内部控制的实施也造成了消极的影响。
3.4 内部信息建设落后沟通困难
通过利用计算机和通信技术对企业内部控制信息系统进行集成、提升和转化所形成的信息化管理平台, 信息平台围绕企业战略、经营、管理、生产、财务等开展企业信息管理, 努力提高信息的系统性、时效性、科学性, 企业信息管理的基本任务是计算机化, 建立信息化管理平台是企业财务内部控制的重要手段, 企业应以先进的信息技术为手段, 对企业管理信息进行采集、整理、加工、存储、和利用, 对企业经营活动总体战略进行规划, 以最少的耗费创造最大的企业效益, 如果企业信息管理落后, 内部管理所需的数据不能实现高度共享, 各部门之间不够相互配合协作, 信息传播不及时流畅, 阻碍了内部控制工作的开展, 风险会不断发生, 不能为企业财务信息提供可靠的平台, 也不能真实反映企业的财务经营状况, 容易造成企业财务报表数据失真, 给财务内部控制带来很大的困难, 也给企业的财务安全带来很大的风险。
4 加强集团财务内部控制的意见和建议
为保证企业经营管理的资产安全、制度的合法合规、财务报告能够真实完整及相关信息有效实施, 能有效地提高经营效率, 企业长远发展, 必须将内部控制制度置于国家法律法规的允许之下, 才能为企业资产安全提供保障, 促进长远企业发展。
4.1 要遵循国家有关法律法规的要求
企业要良性运转, 并长远发展, 诚实守信是基础, 必须将内部控制制度要求置于国家法律法规之下, 在遵守国家法律法规的基础上, 实现企业自身的发展, 企业内部控制都应有一个固定的模式来制定本企业的内部控制体系, 企业应根据自身需要及特点和所面临的外部环境, 以国家的财务法律法规及规章制度为前提, 来制定财务内部控制的规范体系, 与企业所面临的外部环境和自身的发展相结合。
4.2 实行预算管理制度要全面
预算管理的全面性应涵盖企业的所有经济活动的全过程, 是企业在一定时期内收入、支出、现金流的总体计划, 企业可以通过各部门之间比较分析来检测预算执行和完成情况, 并对未完成预算的不良后果采取改进措施, 全面预算管理是企业财务内部控制的重要手段, 我国一些企业不能有效地利用全面预算来指导和规范企业的财务行为, 对预算管理流于形式, 要解决这个问题, 必须强化全面预算管理, 应根据全面预算管理对企业所有的经营活动进行调控, 避免出现企业实际情况与预算不符, 通过建立完善有预算管理体系, 可以有效地控制企业的财务风险, 降低企业的发展风险。
4.3 提升财务的管理能力, 充分发挥财务总监的作用
财务管理的完善, 要从会计信息和管理方式两方面着手, 来促进企业的改革与发展, 首先要保证会计信息的真实性、相关性、及时性, 通过对会计信息的全面了解与分析, 及时掌握企业的真实经营状况, 及资产的安全情况以及收益性, 对企业的长远发展进行正确的决策, 其次, 财务管理方式与手段, 企业要从以下方面进行财务制度建设, 第一、资金管理是企业赖以生存命脉, 建立企业短期和长期的资金管理制度, 可以使企业持续良性发展。第二, 规范财务管理方式, 加强财务监督的力度, 对财务人员提供公平的发展机会和福利待遇, 建立合理的奖惩制度, 以保障内部控制的有效实施。有利于企业的集中管控, 第三加强完善财务内部控制体系。首先不相容岗位相分离, 如果不实行不相容岗位相互分离的措施, 就容易发生舞弊等行为, 其次在办理各项经济业务时, 特别对于重大业务和事项, 必须经过规定程序授权批准, 企业应当实行集体决策审批或联签制度, 任何人不得单独进行决策。第四为了使财务管理工作落到实处, 财务总监首先得具备过硬的政治素养与职业道德, 丰富的财务专业知识和工作经验, 有较强的协调能力, 坚持原则。其次, 定期轮换定期述职, 必须在职责范围内对企业生产经营做好服务工作。
4.4 内部控制信息系统管理需要成专门小组
成立内部控制信息系统管理小组, 是为更高效有序地进行信息系统的开发和后续维护, 小组应该由财务部门、业务部门以及信息管理部门的人员组成, 首先建立内部控制信息系统运行体系, 根据基本的模式和思线来确定内部控制信息系统的建设, 提出新增或改造方案, 分小组进行内部控制信息系统的开发, 评估现有信息, 提出改进建议, 形成独立运行的内部控制信息系统, 并负责持续维护。
摘要：财务管理工作不仅是企业内部控制的一部分, 更是经营管理活动的重经组成部分, 应贯穿企业经营管理的全过程。企业开展内部控制工作, 不能只局限于财务活动, 财务管理也应在制定发展战略、做出经营决策等环节起到重要的角色。本文对企业集团财务内部控制存在的问题提出对策建议。
关键词：企业集团,财务控制,内部控制
参考文献
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