随着市场经济的深入发展以及供给侧结构性改革的纵深推入, 水务企业作为制水、供水、水利施工以及污水处理为主营业务的公司, 在发展过程中不仅仅需要切实地履行社会责任, 还需要通过提高各部门职能水平达到提升水务企业效益的目标。预算管理作为企业内部控制和财务管理重要的重要关键部分, 通过建立健全全面预算管理成为提升水务企业内控水平, 实现内外部有限资源优化配置的关键。当前, 我国大部分的水务企业作为国有控股公司, 伴随着国有企业深化改革在不同领域的推进, 已经逐步开始推进和执行全面预算管理制度, 但是由于人才限制以及重视度不足等原因, 全面预算管理制度在执行过程中呈现出流于形式以及结果绩效考核不完善的现象, 直接影响水务企业的内控管理水平的改善以及经营效益的提升。由此可见, 全面预算管理作为财务管理以及内控管理的关键环节成为提升水务企业整体效益的关键举措。
一、水务企业在执行全面预算管理中存在的主要问题
与传统的预算管理制度相比, 全面预算管理涵括各个业务板块, 涉及人财物及企业所有资源, 跨越了传统财务部门职能, 涉及企业内各个部门和岗位。要求水务企业的各职能部门在预算管理部门的指导下根据实际管理需求制定本部门一定时期内的预算, 并且根据部门管理运转的实际情况调整预算, 最后, 相关管理部门根据相关绩效考核标准对各部门一定时期内的预算管理执行效果进行考核, 并进行相应的奖惩。
由于全面预算管理在水务企业中的运用时间较短, 导致全面预算管理在水务企业的运作过程中呈现出相关配套管理制度不完善, 专业人才较为短缺, 预算调整不畅等问题, 主要体现在以下几个方面。
(一) 全面预算管理制度不完善
一些水务企业在全面预算管理执行过程中尚未建立起适合本企业经营管理特点的全面预算管理制度, 缺乏预算管理流程图和配套报表, 以及执行监督和考核标准, 直接导致水务企业全面预算执行没有制度保障, 执行过程中没有具体的执行细节作为依据, 对水务企业各部门各业务单元全面预算的执行效果无法进行考评, 以上问题直接影响了全面预算管理在水务企业种的运用发挥, 不仅不利于优化水务企业的资源配置, 而且直接影响了企业财务预算管理的规范性。由此可见, 水务企业在全面预算管理的执行过程中迫切需要制定相应的一揽子制度保障全面预算的执行, 通过绩效考核提升水务企业各职能部门的积极性, 提升没空水平。
(二) 水务企业全面预算高层次人才不足
由于水务企业所承担的社会责任较大, 所以, 我国大部分水务企业是国有控股公司, 水务企业快速发展, 行业并购重组加快, 直接导致水务企业缺少高层次全面预算人才。致使一些水务企业全面预算编制主要由财务部门完成, 落地执行较差, 不能够真正指导不同部门对预算的编制。直接导致水务企业全面预算管理无法真正地实现全面预算的系统性以及资源的优化配置, 浪费了企业资源, 降低了水务企业的内控水平。由此可见, 全面预算管理人才的匮乏成为制约水务企业提升预算管理水平的重要因素。
(三) 全面预算编制不灵活
全面预算管理并不是预算编制以后不进行调整, 全面预算管理应当根据水务企业具体业务开展情况的资金收支、项目运作进行适时的调整, 以此实现全面预算管理全方位, 全流程的预算优势, 解决预算编制基础科学性。但是, 一些水务企业的预算在实际执行过程中不再调整, 未分解落实到季度或月度, 或者存在预算经常改变的情况, 这些方面导致不能够充分发挥全面预算管理的优势。由此可见, 水务企业在全面预算管理的执行过程中既需要根据业务实际开展情况及时调整原本的预算编制, 又需要根据预算编制执行细节进行执行。
二、做好水务企业全面预算管理的必要性
根据市场需求以及供给侧结构性改革的要求, 水务企业需要对以往的不利于企业结构优化以及效益提升的组织结构以及管理方法进行变革和优化。主要从以下三个方面浅析水务企业提升全面预算管理水平的迫切程度和必要性。
(一) 完善水务企业全面预算管理是落实企业内部控制要求和提高企业经济效益的必然要求
水务企业效益的提升除了需要完善自身的主营业务结构, 通过提升产品服务附加值以及降低成本等基本举措以外, 还对优化水务企业资源配置, 有效解决资源浪费以及资源闲置的情况, 是水务企业提升经营管理水平和内部控制的重要举措, 成为管控薄弱企业的优先选择。通过内控水平的提升以及资源的优化配置提升水务企业的整体效益是市场化经济发展的必然要求, 也是企业经营管理的目标。
(二) 完善水务企业全面预算管理是当前深化企业尤其是国有改革的必然要求
随着市场经济的发展以及水务企业市场竞争的日益激烈, 以往水务企业的部分管理模式已经不能够满足当前水务企业的发展。传统的预算管理方式导致预算编制不全面不合理, 对企业生产经营指导性差, 在一定程度上导致了资源浪费, 且直接影响了资源的不合理配置, 而全面预算管理制度横向到边, 纵向到底, 全员参与, 互相联系的特性已成为水务企业预算管理的重要方式。
(三) 完善水务企业全面预算管理是提升企业整体经营管理水平的必然要求
水务企业全面预算管理工作作为对一定时期内水务企业经济活动的以及管理活动进行财务预算以及内部控制的关键环节, 对水务企业业务开展已经管理的活动进行严格的预算编制, 对预算执行情况进行严格监督并合理的控制是有效防止出现资源浪费的情况的重要举措。不同于其他性质的经营范围, 水务企业经营承担着巨大的社会责任, 如果不对水务企业的经济活动进行合理的控制, 有可能出现不规范操作出现, 浪费资源, 对水务企业综合管理水平的提升产生重大的不良影响。
三、完善水务企业全面预算管理的一些举措
针对全面预算管理相关管理制度以及执行细则规则制定不完善、全面预算落地工作不到位、审计监督缺失, 已成为影响水务企业全面预算管理工作效率较低、水平不高的主要因素。因此, 完善水务企业全面预算管理应加强以下几方面内容。
(一) 建立健全涵括水务企业全部业务的全面预算管理制度以及执行细节的规章制度
首先, 可借鉴外部中介机构, 根据水务企业的业务特性建立一套涵括了水务企业不同子公司以及不同职能部门的全面预算管理制度, 确保相关工作人员在全面预算管理编报执行考核的过程中有据可依。其次, 完善水务企业全面预算执行细则, 根据业务性质健全相应的执行内控细则, 使之做到灵活性和规范性。最后, 建立健全相应的全面预算管理绩效考核体系, 绩效体系应当充分根据水务企业不同部门的内部控制工作执行情况, 根据考核结果实施相应的奖惩。
(二) 完善水务企业全面预算管理的体制机制
全面预算管理作为水务企业内部控制工作关键环节, 在预算编制过程中应当充分调动公司上下以及各个职能部门和岗位的积极性, 要求其按照本部门的实际情况进行预算编制, 水务企业的财务内部控制工作应当充分预算编制对各个部门机构、业务单元、责任单位的预算执行情况进行监督, 对不合理的预算执行情况及时进行规范, 并查明分析相关原因、提出解决措施。
(三) 加强水务企业预算管理的审计监督力度, 确保全面预算严格执行
内部审计工作是有效发现水务企业预算执行中是否存在违规及舞弊的重要举措。因此, 应当加强水务企业的审计力度, 如果水务企业审计工作不能够及时开展, 则有可能出现全面预算管理执行不严格, 不规范的现象不能及时被发现, 直接影响全面预算的执行, 降低全面预算管控作用。
摘要：面对水务企业并购重组及深化改革的逐步推进, 迫切需要通过全面预算管理对水务企业资源配置和内部控制存在的主要问题予以解决。本文首先对水务企业全面预算管理执行过程中存在的问题进行剖析分析;其次, 对当前供给侧结构性改革下水务企业深入落实全面预算管理的必要性和重要性进行分析;最后, 根据企业内部控制关于全面预算的指引, 结合剖析的问题, 对如何提升水务企业全面预算管理水平提出对策建议。
关键词：水务企业,全面预算管理,问题对策
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