一、新三板简述
新三板是我国中小企业的股份转让系统，属于经国务院批准后设立的全国性的证券交易场所，能够为那些非上市公司的股份进行公开转让、融资以及并购等，提供相关的业务服务。新三板的主要特点为以下几部分：上市条件相对比较宽松，也就是在财务门槛方面没有实质性的财务指标要求，而且不会被股东的所有制性质所限制和影响，更不会受到高新技术企业的限制与影响;而且其以备案制为主，也就是不用证监会的发审委进行投票核准;而且全国中小企业股份转让系统，会对挂牌申请的文件进行审查，再出具相应的是否同意挂牌审查的意见;在时效方面挂牌审查的时间比较短且需支付的中介成本不高。
二、新三板上市企业常见的财务与法律问题分析
根据对公开的股份转让系统的审核意见和辅导券商的反馈内容进行归纳总结，对新三板上市企业挂牌时常见的财务和法律的问题进行分析，可以划分为以下几方面问题：同业竞争的问题，其不会构成挂牌实质性障碍，但是会建议在挂牌前进行解决，在不能解决的情况下，要制定可行的解决方案，要在一定期限之内尽快解决。关联方的交易问题，虽然不构成挂牌的实质性障碍，可是要重视关联交易的合法合规，根据相应的会计准则要求交易价格合理并进行充分披露。对于拟挂牌的公司，要成立2个完整会计年度才能满足要求。历史沿革中股权变更出现的出资不实，将会构成挂牌的障碍，需要相关股东进行补缴。股东占用的公司资金，要在挂牌前进行解决，针对不能规避的资金往来，应补充拆借协议、可以不附加利息条件。对于股东超额分红现象，必须要对其进行纠正，对于股权不明晰的也会带来挂牌障碍。不允许股东和公司进行对赌，其股东间对赌要进行详细的披露，而且要披露所产生的影响。如果公司和股东财产是混在一起的，针对关联方的资产是无偿占用的，要结合市场公允的价值来补充相应的租赁协议，在表内中进行调整。
三、新三板上市的主要问题和解决对策
（一）在改制中资本公积和未分配的利润转增股本税务的问题
对于改制当中，其资本公积、接受的股东捐赠以及外币资本折算的差额等，盈余公积和未分配的利润转增的股本，要根据以下情况区别开来进行纳税：对于境内的自然人股东，在其持股公司资本公积转增股本时，是暂不征收个人所得税的;而盈余公积与未分配利润的转增股本，要视利润的分配行为来缴纳20%左右的个人所得税。其法人股东的资本公积在转增股本时，不用缴纳相应的企业所得税。针对盈余公积以及未分配的利润，进行转增股本时，虽然被视为同利润进行分配的行为，也就是分红再增资，但法人股东是不需要来缴纳企业所得税的。
（二）对于亏损的公司能否改制并实现新三板挂牌转让问题
针对《公司法》当中提到的有限责任公司在变更为股份公司的情况下，折合的实收股本总额是不能高于公司的净资产额。针对一些有限责任公司进行股改时，其股东的出资已经全部进行缴纳了的，其注册的资本就等同于实收的资本，当净资产在少于实收资本情况下，要通过减资或股东通过溢价增资以及捐赠等方式进行弥补差额。值得注意的是，如果公司存在亏损，但不影响持续经营能力的，那么就不会构成挂牌的实质性障碍，该要求对于前期投入较大的公司挂牌新三板有一定的吸引力，例如一些前期投入较大的高科技企业和医药研发企业等，在公司发展阶段需要大量的资金持续投入，通过新三板挂牌可以提高公司知名度、影响力和融资能力，解决资金短缺的问题。
（三）代验资的问题分析
从实践角度出发，对于一些公司在创业初期，会找一些中介公司开展代验资的工作，而且还有公司会根据相关的法律规定，在注册资本满足一定标准后，为了从事某些行业业务或参与某些项目招投标，通过找中介公司开展代验资工作。针对该情形会涉嫌虚假出资的问题，一些非挂牌企业在财务处理工作实践中，其验资进入的现金在验资完成后会快速转回给中介公司，而对于拟挂牌公司的财务报表处理方式，往往会将此笔款项在其他应收款做长期挂账的方式进行处理。对于该情况的解决策略，公司的股东可以与相关代验资中介进行协商，股东将曾经相同数额的代验资款项支付给代验资中介，要求中介机构再将此笔款项支付给公司，以解决公司当前挂账的其他应收款项。
（四）独立性问题的分析
首先，资产的独立主要就是要求挂牌公司的资产要独立完整且权属应清晰，而且控股的股东和实际控制人，不应占用和支配企业的资产和干预公司对于资产的经营与管理。其次，人员应是独立的，主要就是要求在挂牌公司中的人员，要独立于控股的股东。其挂牌公司内部的经理人员以及财务负责人等，都应确保独立性，不要担任本公司职务以外的职务。第三，财务要独立，主要就是要求挂牌公司要根据标准要求和相关法律法规，建立完善的财务、会计管理体系，确保核算工作的独立性。第四，机构要独立，就是要求挂牌公司内部的股东大会、董事会、监事会等机构要注重独立运作。要求控股股东和职能部门、挂牌公司还有其职能部门间是没有上下级的关系的，这样才能确保各个机构工作的独立性。最后，业务要独立，主要就是要求挂牌公司的业务应注重独立性，不应与控股股东相挂钩，由此能够为挂牌公司业务的有效开展提供保障。
四、新三板上市中的财税风险防范策略
下面针对财达证券股份有限公司为例进行分析，结合其新三板上市中财务风险防范情况来制定完善的应对策略，为财达证券股份有限公司未来稳定发展奠定坚实的基础，实现财达证券股份有限公司在当前环境下稳定发展的目标。
（一）要建立健全财务管理制度体系
财达证券股份有限公司的财税风险，其最大程度是由于相关管理制度存在缺失而带来的问题。而该公司，要依照国家相关的财务、税务的法规和相关财税政策等内容，针对企业自身经营的特点，有效地制订切实可行的财务管理制度体系，进而为公司相关的工作人员的财税风险管控提供保障，并确保防范工作能够“有法可依”，进而保障该工作能够科学有效地开展。另外也要明确财税风险的防范对策，该工作不但是公司会计部门的职责，也是公司全体员工都要遵守的相关管理制度体系，将其全面落实到实际工作当中，才能够全面地防范财税风险。
（二）科学有效地设置相关部门
财达证券股份有限公司如果想要解决防范财税风险的问题，那么就应针对自身情况，科学地建立相应的职能部门，进而满足风险归口的管理。如财达证券股份有限公司应在财务总监领导之下，建立相应的会计部、财务部以及税务部等，并有效地将会计核算、防范风险以及内部审计等进行融合，建立三位一体的财税风险管理体系，以此确保企业实现自身稳定发展的目标。
（三）以社会中介机构为基础来做监督工作
我国当前社会的中介机构，其中的部分工作者，无论是业务能力或是对国家财税政策的把握，水平都是比较高的，能够有效地开展财税管理工作。所以财达证券股份有限公司要定期或是不定期的聘请一些社会外部中介机构，例如，会计师事务所等，运用科学合理的审计、评估等方法，针对企业相关的财税风险开展审核以及评估等工作。只有如此才能确保财税风险问题的有效管控，进而起到从外部对企业内部财税风险进行防范的作用。
五、结束语
企业在当前市场环境下选择新三板上市，应在一定程度上着重关注企业资金短缺的问题，企业在上市运作中，往往会因财税问题发生不可预见的风险。企业在面对这些财税风险时，要以制度制订、部门设置以及社会中介机构的外部监督等方式为主要手段，建立完善的风险防范体系，为解决企业财税风险问题提供保障，进而促进企业实现未来稳定且长远发展的目标。
摘要：针对新三板融资便利的优势, 以我国当前国情进行分析, 能够满足新三板上市条件的企业会在实际上市前的准备阶段和上市后运作阶段, 有一定的经营风险表现。尤其是当前我国正处于经济体制转型时期, 对于新三板上市企业, 要合理地防范以及化解经营风险, 这是对企业的管理者带来的新挑战, 而其中的新三板上市策略以及财税风险的防范, 就是经营风险主要表现。文章主要以新三板上市策略和财税风险防范进行探究, 进而为上市企业稳定发展提供理论依据。
关键词：新三板,上市策略,财税风险防范
参考文献
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