本文一共涵盖3篇精选的论文范文,关于《内部管理防治财务舞弊论文(精选3篇)》的相关内容，希望能给你带来帮助!摘要：2013年海联讯科技财务舞弊一案被曝光，该企业存在虚假冲减应收账款，虚增利润等严重舞弊行为，借用舞弊三角理论分析其在动机（压力）、机会、借口等方面的舞弊成因，并就此给出舞弊防治的对策和建议。
内部管理防治财务舞弊论文 篇1：
企业IPO中的财务问题及防范机制优化分析
【摘 要】一般来说，拟上市企业IPO财务舞弊问题的发生是多方面因素导致的。既有企业内部的原因、也有机制方面的原因。为此，如何规避资本市场中经常发生的财务舞弊现象，已经成为社会各界广泛关注的话题。本文结合笔者的工作实践，从企业内外部两方面、提出企业IPO中的财务管理问题及若干优化措施。
【关键词】上市企业；IPO；优化方案
我国企业IPO尚处于发展阶段，在此过程中，部分拟上市企业为了首发申请过关，容易发生会计主体混乱、会计政策不规范、内部审计质量不高、保荐机构包庇以及财务舞弊等问题，产生诸多负面影响，不利于上市企业IPO进程及业内秩序稳定。为了规避上述问题，现就上市企业IPO中常见财务问题与防范机制优化方案进行探讨。
一、完善公司治理结构
合理的内部治理结构是确保企业形成完善的监督机制，提高内部管理水平的前提和保障。因此，为了强化内部管理，减少财务舞弊现象，应当不断完善公司治理结构，笔者认为完善公司治理结构应从如下方面着手：
1.消除一股独大的隐患
在股权结构中，大股东往往扮演着至关重要的角色，从而在公司治理中埋下隐患，例如大股东可以利用其绝对职权，做出不违法但不道德的决定，损害其他投资者的权益。笔者认为，一方面应当加强中小股东在企业中的地位，对大股东加以制衡，具体方法包括赋予中小股东的公司筹资、投资以及经营等环节的投票权，规避大股东一手遮天的现象，提高制约程度；另一方面，构建公司内部事务向中小股东高度公开制度，中小股东有权了解公司重大决策、实际经营的情况，信息高度透明，有助于防止大股东肆意妄为。总之，只有均衡中小股东和大股东之间的关系和地位，才能够形成有效内部监督，有利于从根本上防范财务问题的发生。
2.提高内部审计质量
内部审计工作不仅仅要构建独立的审计部门，更要加强部门之间的配合、沟通程度，明确各部门职责分工。审计职责范围不可仅仅局限于公司表面的规章制度，更要不定期或定期的检查其内部审计部门的作用是否得以充分发挥，避免企业内部审计部门形同虚设。其次，企业管理层和治理层要加强对于内部审计部门的重视，在进行相关专业人员招聘的过程中，严格把关诚信程度和专业知识水平，防止存在审计人员鱼龙混杂的情况。与此同时，还要注重审计部门的后续培训教育，打造一支能够真正发挥作用的独立内审部门，从而从根本上高质量完善公司的内部治理结构，防治财务舞弊。
二、规范财务报表披露及编制
为了完善上市企业的财务报告内容，优化财务信息质量，得到更加真实有效的上市企业财务状况，需要严格规范上市公司的财务报表披露及编制工作。首先，要求提高财会、审计工作人员的专业素质和素养，由于上市企业财务报表信息主要依托财会工作人员搜集整理，年度财务报表主要依托审计工作人员分析审计，所以提高其专业素质，有助于确保财务报表数据和信息的真实可靠性。其次，选择财务报表分析方法时要避免采用单一化的方法，应对多种方法尽量取长补短，提升上市企业财务报表分析工作的科学性。同时，注重财务报表分析的时效性，，及时透明公开上市企业的财务信息，规避财务舞弊情况发生。最后，通过规定并实施统一的会计政策、会计处理以及会计制度，来为顺利完成上市企业财务报表合并编制的财务会计工作奠定基础，需要通过统一会计结算时间，能够实现公司会计核算节点的有效对应，从而使财务报表合并编制工作更具真实性和准确性。同时，针对财务核算工作，由于受到上市企业业务经营范围的差异影响而存在难以统一的情况，则就需要以结合可比性、合理性为原则，在会计准则框架下选择统一的会计政策、统一的财务报表编制方法和口径。
三、保荐机构负责年限延长
舞弊倾向不仅与企业自身原因有关，和保荐机构的保护也离不开关系，二者之间若没有密切配合也难以躲避证监会审查。所以，不难看出，保荐制度方面也有明显漏洞，应当逐渐予以完善。现有制度下，保荐机构和上市公司合作关系结束后，那么之后该公司的经营状况就和保荐机构没有关系，所以保荐机构会存在度过某段时间后就可以溜之大吉的侥幸心理。为此，应当延长保荐机构担责年限，例如终身负责制，从而提高保荐机构的责任心，防止发生违规操作。
四、加大舞弊惩处力度1.提高管理层违规成本
由于财务舞弊的肆无忌惮，不难看出企业IPO成功后的利益与违规成本并不成正比。为此，应当提高法律法规的执行力，根治财务舞弊的不正之风，制裁拟上市企业IPO财务舞弊行为。具体方法可以加倍处罚金额，对于违规者免去其高管、监事以及董事的职务，实施市场禁入等。对于多次违规的公司，可以通过证监会否决公司IPO申报上市。
2.提高中介机构处罚力度
对于保荐机构、律师事务所等中介结构，若均能够严格履行其应有职责，那么将很难导致IPO财务舞弊行为的发生，否则將为资本市场环境带来负面影响，产生恶劣后果。所以，财务舞弊行为之所以屡禁不止，和目前现有法律法规的惩处力度较轻不无关系。除了必要的行政处罚外，还要提高民事处罚金额，对中介机构的违规行为予以束缚，或者是引入刑事处罚，增加审计资格、保荐资格取消以及市场禁入等力度。与此同时，对于投资者予以民事赔偿，促使中介民事赔偿技术的层次化和具体化，从根本上提升中介机构应承担的民事责任。
五、总结
综上所述，本文通过完善公司治理结构、规范财务报表披露及编制、延长保荐机构负责年限以及加大舞弊惩处力度等措施，从企业内外部多方面为拟上市企业IPO财务规范、防范舞弊现象提供机制优化方案和建议。
参考文献：
[1]梁洁.浅论中小高新技术企业IPO进程中研发支出的财务管理[J].中国总会计师，2012（2）：112-114.
[2]蓝粟山.企业上市前财务规范化管理的建议——结合IPO被否相关案例[J].经济研究导刊，2012（26）：143-144.
[3]张弘.IT技术企业在IPO申报前期加强财务管理工作探析[J].财经界：学术版，2012（22）：219-219.
作者：陶涛
内部管理防治财务舞弊论文 篇2：
论上市公司的财务舞弊问题
摘 要：2013年海联讯科技财务舞弊一案被曝光，该企业存在虚假冲减应收账款，虚增利润等严重舞弊行为，借用舞弊三角理论分析其在动机（压力）、机会、借口等方面的舞弊成因，并就此给出舞弊防治的对策和建议。
关键词：海联讯科技;财务舞弊;财务舞弊因素
引言
在我国资本市场中，伴随着资本市场的逐渐壮大，随之而来的是屡禁不止的财务舞弊案，财务舞弊行为也成了困扰世界经济及资本市场发展的难题。财务舞弊是指舞弊人采用财务欺诈等违法违规手段来谋取自身利益，从而损害人利益的行为。财务舞弊对资本市场及经济发展具有不利影响。因此财务舞弊问题的预防及案例剖析变成了值得研究的方向。
舞弊三角理论更好地解释了财务舞弊行为发生的原因，针对财务舞弊问题有众多学者从不同角度给出相应见解。陈诚[1]从财务报表重述角度出发，对深圳海联讯公司进行财务分析，深刻剖析了其存在的财务问题并针对此问题给出合理建议。张曾莲[2]等通过三因素财务舞弊理论，以大量数据为支撑构建了财务舞弊事件模型，从多角度分析提升了财务舞弊的识别准确性。崔维康[3]等对上市公司财务舞弊问题的动因进行剖析，由浅及深的分析了企业的内部因素及其外部影响，对财务舞弊问题的识别与探索提供了方向性建议。
本文将借鉴审计师识别和评估舞弊风险方法中的“分析程序”以及“评价舞弊风险因素”对深圳海联讯科技股份有限公司存在的舞弊行为进行分析并针对问题给出合理性建议，对财务舞弊问题的分析与探索提供合理指导。
1、海联讯财务舞弊案例引入
深圳海联讯科技股份有限公司（以下简称海联讯），是一家从事电力信息化系统集成业务的国家高新技术企业。公司主要面向电力企业，以提供综合性整体解决方案的形式，从事电力企业信息化建设业务。继2011年上市之后，在2013年受到中国证券监督管理委员会的立案调查，同年天健会计师事务所发布关于深圳海联讯科技股份有限公司重要前期差错更正的说明枠，指出该公司2010年和2011年度存在重大会计差错。更正后的数据显示，海联讯2010年和2011年虚假冲减应收账款、调增应收账款及其他应付款分别超过1.1亿元和1.3亿元。
2、财务舞弊行为动因分析
（一）动机或压力因素：上市动机
海联讯公司成功上市其财务舞弊的主要驱动力。海联讯由于核心竞争力不够等原因导致前两次申请上市均以失败告终。在2011年成功上市后，通过财务造假行为，规避其因经营活动不能满足条件而退市的风险。
根据海联讯的招股说明书，其2009年的营业收入为23876万元，2010 年营业收入为27945万元，增长率为17%左右，不满足“最近两年营业收入增长率均不低于百分之三十”这一规定。
（二）内部治理机会因素
（1）股权过于集中
海联讯作为民营企业，前五大股东所持股权占公司股份总数96.83% 。股东之间的千丝万缕的联系，使得公司向着大股东利益最大的方向发展，极易产生舞弊行为，侵害股权广大小股东的权益。
（2）内部控制失效
海联讯属于集中型股权结构公司。组织结构的集权化程度高，造成公司高级管理层的强权主义，加之职能制组织结构各职能部门各自为政，更便捷了大股东通过控制高级管理层直接进行财务操纵。
此外公司未按规定及时催收应收账款，股东借助会计控制的不健全和管理层凌驾于内部控制之上虚假冲减应收账款，使应收账款的收回和确认和核实并未起到核实作用。
（3）独立董事监督作用有限
企业独立董事中具有财务专业背景的只有一人，独立董事对企业内控制度、审计事务所的聘任以及年度财务报告等基本事项无法提出有效要求和建议。
（三）外部因素
（1）外部审计因素
海联讯企业上市后，深圳鹏城会计师事务所担任其审计机构并对其财务造假的行为进行舞弊，未尽到审计责任。鹏城会计师事务所在审计过程中，没有有效性的制定和实施收入截止测试和应收账款函证程序，没有发现海联讯的重大财务报表舞弊，没有充分履行注册会计师责任，不恰当的出具审计报告，为海联讯年度财报造假提供了方便。
（2）保荐人与主承销商因素。
上市公司通常会选择其保荐机构作为股票发行的承销商，作为海联讯企业保荐机构的平安证券专注于自身利益，为保证其保荐业务收入值进而忽视风险控制和社会责任， 盲目的选择企业包装上市，为海联讯舞弊行为提供的机会。
3、对策与建议
（一）注册会计师保持应有的独立性与谨慎性，实施必要的审计程序
在财务报表审计过程中，注册会计师应当端正态度，保持应有的职业谨慎和怀疑态度，按照注册会计师守则的要求对财务报表进行充分的审计，识别、评估和应对可能存在的财务报表重大错报风险，获取充分有效的审计证据，合理的出具审计报告。
（二）完善公司内部控制
（1）要完善公司的治理結构，使独立董事、审计委员会的监督功能得到发挥。上市公司应完善其治理结构，避免自身问题的发生;充分发挥独立董事和审计委员会的监督作用，增进公司财务信息规范和专业的运作意识，提高与扩大独立董事的独立性和审计委员会的职责管理范围，严防财务重述问题的发生。
（2）建立注重内部控制、诚信和道德观的企业文化，在管理层和员工中全面强调内部控制意识。要关注对管理层和员工规范运作意识的培养教育， 将内部控制作为一种企业文化予以彻底贯彻。
（3）强化内审职能，完善内部监督。公司应赋予内审机构足够的工作权限和保证其独立性，施展内部审计机构的功能以优化公司内部管理流程，同时严格控制公司可能面临的经营活动风险与财务风险，确保各项制度得到切实执行。通过激励让公司管理层和员工按章执行控制，严格流程，减少操作风险，加强内部控制制度的执行效果。
（三）加大惩罚力度，提高造价成本
提高违法乱纪行为的处罚力度，使企业为违法乱纪的行为付出巨大的代价， 是防止企业违法乱纪的一个关键措施。所有监管部门应该健全有关的法律法规，并且强制企业来学习这些法律法规，谨记违法乱纪的惩罚条款。加大对涉案上市公司的惩罚力度，要求其承担巨额的罚款，并且和中介机构一起承担相应的刑事责任和民事责任。第三，参考国外对造假案件的处罚力度。
参考文献：
[1]陈诚.浅谈上市公司财务报表重述的问题——基于深圳海联讯科技股份有限公司案例的分析[J].绿色科技，2013（06）：250-253.
[2]张曾莲，高雅.财务舞弊识别模型构建及实证检验[J].统计与决策，2017（09）：172-175.
[3]戴丹苗，刘锡良.中概股公司财务舞弊的文献综述[J].金融发展研究，2017（01）：11-19.
作者：杨靖媛
内部管理防治财务舞弊论文 篇3：
企业操纵利润行为的研究
企业操纵利润行为在我国的现阶段是普遍存在的，因为企业为了自身利益的实现，往往会选择不法手段来操纵利润、粉饰报表。并且目前还无法获知企业的真正的合法收入和利润空间是多少，所以从这个角度来看，必须要有一些对策来进行预防和引导，特别是每一名企业主都有义务和责任来真实的披露企业的利润。本文将从企业利润操纵的成因入手，进行系统的分析，并试图提出方法及策略来实现企业操纵利润行为的预防和控制，同时也希望国家从立法的层面加以更好的揭止，同时利用信息化的科技技术来实现“多方位和角度的立体监管”实现企业操纵利润行为的有效的控制。
一、上市公司利润操纵的基本理论
（一）利润操纵的概念
Lambert（2003）指出早在80年代，实证会计的研究者就认为企业操纵利润就是“盈余管理”。很多学者对盈余管理持不同的观点。一些学者认为“盈余管理”是一个合法的产物，盈余管理是一种通过应用会计政策进行外部财务报表的编制，从而进行一个专业的判断;但一些学者认为“盈余管理”是一种增加或降低企业利润的一种行为，从而误导和欺骗利益相关者的一种行为（Purwanti， 2015）。Schinpper（1989）将利润操纵定义为“有目的地干预外部财务报告过程，以期获得一些私人收益”。 Healy和Walhen（1999）指出了操纵利润的主要诱因：以会计数字形式书写公司契约从而影响资本市场的期望和估值。
（二）企业利润操纵的手段
1.收入提前确认，费用推迟确认
我国会计法规定应该按照权责发生制的原则确认收入，但是大多数上市公司在确认收入的时候，并没有满足的收入的确认条件。另外有些上市公司为了操纵利润在账务处理中违背收入与费用配比原则从而将费用推迟确认或长期挂账一些亏损。其次企业还会长期挂账应收账款。企业在发生赊销的时候应该计提资产减值准备，但有的企业对于信用状况较差的企业不计提减值准备或计提较少的减值准备，也就是说计提减值准备存在会计人员主观性，这也属于企业操纵利润的行为。
2.关联方交易
企业通过关联方交易可以虚增收入的同时虚减费用，从而达到操纵利润的目的。一般来说，上市企业为了虚增收入从而用大于市场的销售价格与关联方交易;另一方面如果需要从关联方购进材料的时候，企业为了虚减费用，关联方只会收取很少的一笔费用;第三，当上市企业的利润不达标的时候，关联方公司主动替其主动缴纳一些管理费用，从而实现操纵利润。
二、我国企业利润操纵的成因分析
我国正处于经济发展的关键时期，一方面我国的经济发展到了一定的瓶颈期，另一方面社会正面临着工业信息化的全面发展时期，同时全球经济一体化的逐步形成，如果我们在会计的内部控制和外部的管理上无法满足和达到迈向国际化经济的要求，显然是无法胜任未来的会计对企业的监督和管理。虽然说会计制度和政策一直在不断的完善，同时线上线下的信用体系也逐步建立完善，但同时也存在着很多的漏洞，这些就是因为这个社会经济正处于转型时期，很多自我的管理需要完善，而更为重要的是互联网的出现了一些漏洞的“紧迫感”，所以很多企业也正是把这一段时期当做可乘之机。从现有的企业利润操纵过程来看，原因是多种多样，从企业管理层的“私利”到内部控制和管理，再到会计的行为的监管不力，其中也包含审计机构的形同虚设，还加上无法到位的无效无律的外部原因。
（一）由内部形成的原因
1.为追求业绩企业虚高年度利润
从会计的内部控制来说，在很多时候是服务于企业主和股东的，会计参与经济管理和监督经济行为是形同虚设，从这个角度来说内部的系统是存在着较大的的缺陷的，特别是一些上市公司就存在着通过包装上市的办法，到资本市场圈钱的目的。但要满足上市是需要有相当的条件，其中亮眼的财务数据是一方面，所以操纵利润就成为一种常见的手法。
2.上市公司为了获取发行股票的资格，抬高股票和配股价格等目的从而操纵利润
面对上市后的圈钱的巨大诱惑使很多企业挺而走险，当然也有一部分企业本身是具备上市条件的，但为了吸引更多的股民的购买股票，也会操纵利润来实现股价的增长。同时我国的上市公司具有很强的计划性，也就是说受到国家的宏观面的影响较大，而上市的公司面对资本市场“如饥似渴”的几亿股民来说那都是杯水车薪的，所以通过操纵利润来实现上市是较常见的一种做法。在上市后同样存在着操纵利润的情况，这主要是为了股票增发和配股，这两方面与公司的盈利[1]也就是利润有着密切的联系，从企业管理层为获得股票增发和配股的资格来看，实现在股市不停的圈钱的前得必须要有好的财务报表，所以为了达到目的，在利益的驱使下，去违法操纵利润。
3.企业为规避所得税，从而操纵利润
另外就是负债筹资和合理避税。不管是什么规模的公司，避税似乎是一种“常态”，但更多的时候，很多人都趋之若鹜，他们挂在嘴上的是“合理避税”，笔者想说避免有合理一说吗，而更可怕的是这种思想会漫延到其它方面，比如说有的企业为了获得银行的方面的支持，也开始进行利润操纵，还有为了得到政府的扶持和奖励也开始操纵利润，编造虚假，这是令人可怕的，而这样的行为已经在我国的中小企业和上市公司中漫延，所以我们拿什么来拯救自己，这是一种可怕的趋势，有些人说可以通过立法的形式和严格的管理制度来实现，这当然是一方面但更细致全面的措施，在策略中论述。
（二）由外部形成的原因
从外部的原因来分析主要是三个方面：第一是会计法规的局限性，我国的会计相关的法律法规，惩戒性很强，你触犯了什么法律要有何处理，但是在引导性法律和轻微立法上还有很多的还多的不足，在很多的实践过程中也出现过无法可依的现象。第二是审计基本上不发挥作用，目前很多审计，包括上市审计都是委托一此会计师事务所、注冊会计师来进行，往往会存在“通融”过关的现象。第三是会计人员缺乏自我的约束性，这个问题前面也提到过，对于约束而言应该归入职业道德的范畴，但是从法律的层面来说，约束也是更好的一种不违法的前提。
三、 企业利润操纵的危害性分析
（一）破坏大环境的平衡
大环境就是我们公司营商环境和会计实务操作的过程中存在的一些有利于我们去规范和监督的过程和我们行业达成的氛围，当前在全国普遍进行经济体制深入改革的大前提下，对于会计从业者来说，一定要与时俱进，做好自己的本职工作，特别是在做这些工作的过程中要是时刻保持”四有、四信”把会计工作始终与国家的建设联系在一起，始终与人民的利益联系在一起。
（二）损害投资者及自身的利益
企业进行利润操纵，最为直接的损害就是股东和投资者，这种虚假的繁荣背后是投资者的信息不对称，他们有可能会加大投资。这就造成了不必要的损失的出现。从盈利能力和负债能力的角度来看，这些虚假繁荣的公司，根本就没有任何的能力去完成投资者利益的保障。不仅不能提供有效的信息，还故意误报信息，造成了投资者作出错误的投资决策。当然任何时的虚假都会损害企业自身的利益，企业违法违规进行企业利润操纵，也必将受到法律的制裁，公司进行利润操纵后达到诸如：贷款、上市、增资配股的资格，都将被取消。并且受到刑法的惩罚。
（三）破坏营商环境阻碍市场经济健康有序发展
对同一行业的其他公司来说，公司通过不正当的手段粉飾业绩，以此获得优于其他公司的竞争优势，这对行业竞争来说是不公平的，不利于整个行业在竞争机制下优胜劣汰。除此之外，企业利润操纵将扰乱正常的经济秩序，给社会带来不良影响，企业利润操纵行为直接关系证券市场和经济的健康发展。
四、防治企业利润操纵的对策
（一）加强纳税意识的引导
在西方国家有句名言，“只有死和纳税是不可逃避的”[2]。这句名言反映了西方国家强烈的纳税意识，这种意识的里面包含国家意识和主人翁的意识，但同时这种意识也强化了另外一种意识，国家的利益与个人的利益是息息相关的，并且大家都有责任去维护好这种关系。所以基于这样的大环境，纳税观念与意识深入人心不足为奇。当然这样的意识在西方是比较普遍，而在我国是一种暂时不可能有的意识，因为我国的市场主体与会计之间都没有脱离关系，何况是意识上的升华。
（二）加强企业内部控制管理
从企业的内部来看，主要是二点：一是健全企业内部治理机构;二是强化企业内部管理的制度;这二点缺一不可，良好的企业治理机构，有利于保证公司的职权明确、使其高效率的运行，有利于做到上行下效。公司自身若存在良好的治理机构，则将有效的控制利润操纵。而从强化企业内部控制制度的角度出发，良好的内部控制是有效防控财务舞弊、利润操纵的重要的防线。
（三）通过强化企业外部监管来实救济
从外部的角度来说，主要是包含三块内容：一是完善会计政策和法律法规的完善，特别是现行的会计准则一要对企业的账务处理等方面做出更为细致的要求;同时建立会计监督制度，这个制度由第三方机构来实行，但机构不能是会计师务所，因为我国的会计事务所一旦有了经营压力后，也会变味，所以第三方应该是无经营压力和利益关系的机构。同时要立法，特别是对于一些细微的立法应该高度的重视，可以起到预防的作用。第二就是独立审计制度的推行，一定要强化审计的作用，而不是到了上市公司才开始审计。必须由第三方介入并实现互相监督。同时要加强对会计师事务所和审计员的审计规范，保护审计的独立性的继续教育和立法。第三方面就是要加强职业道德的立信立威和强化，职业道德不应该是个人的职业操守和个人的道德诉求，而应该提到一个统一的职业规范和标准上来。
五、结语
本文对企业利润操纵的成因和问题进行了分析，同时也提出了策略和方法，从企业利润操纵的角度来看，要真正的实现企业操纵利润行为的消失，需要从行业的自律性、立法和强化内外部控制去完成，同时还要进行更为重要的职业道德的标准化和职来规范化建设，从而满足企业的发展所需。（作者单位：1.南京财经大学红山学院;2.南京正大天晴制药有限公司）
作者：王星然?邱添?张扬清?成骏