论文题目：注册会计师审计重大错报风险的评估与应对研究 ——以正中珠江审计康美药业为例
摘要：随着全球市场经济的不断变化,企业拥有许多机会发展自身,有机会的地方就会有竞争,企业之间的竞争越来越激烈,企业面临很多风险,导致一些企业为了粉饰财务数据,增强企业在市场的竞争力,产生财务舞弊行为。这不仅破坏了经济市场秩序的稳定,也为审计工作带来挑战。财务造假的手段层出不穷,难以辨认,提高了注册会计师审计的风险。因此,需要运用风险导向审计理论实施审计工作,明确审计的重点领域,合理配置审计资源。但是,我国的注册会计师没有完全将这种思想贯彻到审计工作中,导致未能识别评估出重大错报风险,从而引发审计失败,因此,必须要加强注册会计师评估应对重大错报风险的能力,强化其对重大错报风险的认知。本文从注册会计师的视角出发,以正中珠江审计康美药业一案为研究对象,回顾其审计情况,分别介绍了涉事双方的概况后,结合康美药业财务报告等公开资料,通过相关数据分析康美药业存在重大错报风险的迹象,进而指出注册会计师在重大错报风险评估和应对时存在的问题,主要是风险评估分析不到位导致风险评估结果有误、内部控制测试程序存在重大缺陷、函证过程没有得到有效控制、审计证据存在异常矛盾的现象以及审计计划流于形式。究其原因,源于注册会计师不重视风险评估程序,缺乏职业怀疑的态度,风险评估分析程序实施不到位;在风险应对阶段,注册会计师缺乏专业胜任能力、在函证过程中没有勤勉尽责、未严格实施审计计划、独立性不足;会计师事务所内外部监管缺失导致注册会计师产生侥幸心理。因此,本文建议注册会计师在评估和应对重大错报风险时可以做到:始终保持职业怀疑的态度,重视风险评估程序、明确风险评估思路,合理设计并利用分析程序,加强对函证全过程的控制,强化审计证据的质量,贯彻落实审计计划、执行重要的审计程序,强化自身的独立性意识。正中珠江会计师事务所作为当时广东的第一大所,其注册会计师在执行风险评估与风险应对措施时出现的问题,其他注册会计师也会存在类似问题,因此,希望可以通过本文的研究为重大错报风险评估与应对提出几点针对性的问题与建议,对未来注册会计师执行相关程序时有所警示以及帮助。
关键词：注册会计师审计;重大错报;风险评估;风险应对
学科专业：审计硕士（专业学位）
中文摘要
abstract
第1章 绪论
1.1 研究背景和研究意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 文献综述
1.2.1 关于现代风险导向审计的研究
1.2.2 关于重大错报风险评估的研究
1.2.3 关于重大错报风险应对措施的研究
1.2.4 文献述评
1.3 研究方法和研究内容
1.3.1 研究方法
1.3.2 研究内容
第2章 相关概念及理论基础
2.1 重大错报风险
2.1.1 重大错报风险的概念
2.1.2 重大错报风险的分类
2.1.3 重大错报风险的影响因素
2.1.4 重大错报风险评估与应对的程序
2.2 理论基础
2.2.1 现代风险导向审计理论
2.2.2 委托代理理论
2.2.3 信息不对称理论
第3章 正中珠江审计康美药业案例介绍
3.1 康美药业介绍
3.1.1 公司背景
3.1.2 主营业务结构
3.1.3 股权结构关系
3.2 正中珠江会计师事务所介绍
3.3 回顾正中珠江审计康美药业事件
3.3.1 审计合作情况
3.3.2 事件发展过程
第4章 正中珠江审计康美药业重大错报风险评估与应对存在的问题
4.1 康美药业存在重大错报风险的迹象
4.1.1 货币资金方面存在重大错报风险的迹象
4.1.2 营业收入方面存在重大错报风险的迹象
4.2 正中珠江审计康美药业重大错报风险评估存在的问题
4.3 正中珠江审计康美药业重大错报风险的应对措施存在的问题
4.3.1 内部控制测试程序存在重大缺陷
4.3.2 函证过程存在缺陷
4.3.3 审计证据存在异常或矛盾现象
4.3.4 审计计划流于形式,审计程序缺失
第5章 正中珠江审计康美药业重大错报风险评估与应对存在问题的原因分析
5.1 风险评估方面的原因分析
5.1.1 注册会计师未能充分保持职业怀疑
5.1.2 注册会计师对风险评估不重视
5.1.3 风险评估方法使用不当,分析程序执行不足
5.2 风险应对措施方面的原因分析
5.2.1 注册会计师未能勤勉尽责
5.2.2 注册会计师专业胜任能力不足
5.2.3 注册会计师缺乏独立性
5.3 导致风险评估、应对存在问题的共同原因分析
5.3.1 会计师事务所质量管理失效
5.3.2 注册会计师行业外部监管不力
第6章 提高注册会计师审计重大错报风险评估与应对措施的建议
6.1 风险评估方面的建议
6.1.1 风险评估全程应保持职业怀疑
6.1.2 重视风险评估,明确风险评估分析思路
6.1.3 夯实风险评估基础,合理设计并利用分析程序
6.2 风险应对措施方面的建议
6.2.1 整改具体业务执行的方式方法
6.2.2 强化审计证据的质量控制
6.2.3 强化注册会计师独立性意识
6.3 风险评估、应对方面的共同建议
6.3.1 加强会计师事务所质量管理
6.3.2 强化对注册会计师行业的外部监管
第7章 结论与展望
7.1 结论
7.2 展望与不足
参考文献
致谢