论文题目：事业单位内部审计外包风险及控制研究 ——以S医院为例
摘要：经国务院常务会议审议,通过了《中华人民共和国审计法（修正草案）》,该草案将审计的范围在宪法以及法律的总体框架下进行了延伸,但是没有改变基本的审计制度,对需要由审计机关进行审计的单位提出了更为明确的要求,对属于这类型的单位应当根据相关规定建立健全完善的内部审计制度,并由该单位相对应的国家审计机关指导以及监督单位内部审计制度的建立,对单位开展的内部审计工作进行检查。这表明国家对于公共管理单位的内部审计工作越来越重视,对相关单位的内部审计制度提出了更高的要求。审计署发布的《审计署关于内部审计工作的规定》,于2018年3月1日起开始实施,其中提出了“内部审计机构应当根据工作需要,合理配备内部审计人员。除涉密事项外,可以根据内部审计工作需要,向社会购买审计服务,并对采用的审计结果负责。”的规定,这是对暂时不能建立完善高效的内部审计部门的事业单位所提出的过渡性方案,让单位能够将内部审计工作进行外包有所依据。本文对事业单位开展内部审计外包业务进行分析,将事业单位内部审计职能外包与单位自身开展审计工作进行对比对比,对开展外包工作的政策条件与市场条件进行分析,阐述开展外包所具有的优势,说明可能存在的风险。对S医院开展外包业务的过程进行研究,发现其中存在的决策失败、信息泄露、缺乏有效的监督考评机制等风险,并提出外包决策机制的改进措施,加强监管的方法、加强人员教育培训等措施对风险进行有效的控制,以达到控制审计成本、提高审计结果质量的目标。对推进相关问题的深入研究,丰富内部审计外包的理论体系有着一定的促进作用。内部审计外包是将单位的内审职能委托给外部的专业审计机构来行使的一种方式,其目的是解决内审人员能力不足、独立性缺失的问题,并且对降低审计成本、提高审计工作的质量有较大的作用。内部审计外包在我国的各类型的型企业以及公共管理单位等进行实践后,我国众多学者进行研究后发现,在内部审计外包的过程中存在着决策失误、外包事务所选择失误、信息泄露等众多风险,如果在外包的过程中无法有效对这些风险进行控制,则有可能会出现审计结果质量低、难以达到对事业单位内部审计的目标、甚至可能会泄漏单位的秘密信息等问题。因此,开展对事业单位等公共管理单位在内部审计外包的过程中存在哪些风险以及如何控制风险的研究就具有现实意义。
关键词：内部审计;内部审计外包;风险及控制
学科专业：审计硕士（专业学位）
摘要
ABSTRACT
第一章 绪论
1.1 研究背景和意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 国内外研究综述
1.2.1 国内研究现状
1.2.2 国外研究现状
1.2.3 文献评述
1.3 研究内容和研究方法
1.3.1 研究内容
1.3.2 研究方法
第二章 事业单位内审外包理论概述
2.1 内部审计外包相关概念
2.1.1 内部审计的概念
2.1.2 内审外包的概念
2.1.3 内部审计外包与外部审计的区别
2.2 内部审计外包基本理论
2.2.1 委托代理理论
2.2.2 交易成本理论
2.2.3 公共受托责任理论
2.2.4 质量控制理论
2.3 内部审计外包的形式
2.3.1 部分外包
2.3.2 咨询式外包
2.3.3 全部外包
第三章 事业单位内部审计外包现状分析
3.1 事业单位内部审计外包在我国实施的可行性
3.1.1 事业单位内部审计的现状
3.1.2 事业单位实施内部审计外包的动因
3.1.3 内部审计外包在我国实施的条件分析
3.2 内部审计外包的优势
3.2.1 符合成本效益的要求
3.2.2 提高内部审计的独立性
3.2.3 提高内部审计质量
3.2.4 扩大内审工作的覆盖面
3.3 内部审计外包存在的风险
3.3.1 业务外包的决策风险
3.3.2 审计机构选择的风险
3.3.3 聘用事务所的审计人员审计重点存在偏差的风险
3.3.4 信息泄露的风险
3.3.5 成本提高的风险
3.3.6 难以建立长效的内审机制的风险
第四章 S医院内部审计外包案例分析
4.1 S医院内部审计基本情况
4.1.1 S医院基本情况
4.1.2 S医院外包动因分析
4.1.3 S医院内部审计外包情况
4.1.4 S医院内部审计外包业务的流程
4.2 S医院内审外包的存在的风险
4.2.1 外包决策失败的风险
4.2.2 选择外包审计机构的风险
4.2.3 信息泄露的风险
4.2.4 丧失自身内审优势的风险
4.2.5 对外包业务缺乏合理的业务考评方式的风险
第五章 内部审计外包风险的控制措施
5.1 运用SWOT分析法进行决策
5.2 建立备选库对事务所进行选择
5.3 加强对外包人员的培训
5.4 建立汇报制度加强监督
5.5 对成本提高风险的建议
5.6 加强对内审人员的专业教育培训
第六章 结论与展望
参考文献
致谢