任何法规制度都是在社会发展和时代进步过程中不断优化、完善的, 税收制度也不例外。2017年12月全国财政工作会议上指出, 在新一轮的税制改革工作中, 应加快税法统一、税负公平、调节有度的税收制度体系构建, 提高税收制度的科学性及规范性。对此, 企业在开展财务会计工作时, 必须结合新税制改革背景进行考虑, 进而才能适应国家政策及法制法规, 促进自身的可持续发展。
一、新税制改革对企业财务与会计的影响
对于企业财务与会计来讲, 新税制改革的影响具体体现在增值税、印花税、会计报表等几方面。
(一) 对增值税的影响
对于企业的增值税来讲, 必然会受到新税制改革的影响。首先, 原有增值税项目是通过进行税额方式进行抵扣的, 税收制度经过调整后, 可以针对该税务项目提供专用发票, 做到票到扣税。其次, 在原有企业应交税金项目中未设置增值税科目, 不利于会计核算的顺利开展, 新税制改革后, 将增值税科目单独列出来, 与进项额区分开, 降低了会计核算难度, 可有效避免造成工作的混乱。另外, 缴税纳税工作的开展, 需要以增值税发票最为凭证, 对企业税务活动起到了规范作用, 可避免企业偷税、漏税问题的发生。
(二) 对印花税的影响
新税制改革后, 在征收印花税时, 所需要的凭证包括营业账簿、合同、权利许可证、产权转移数据等, 其税率远低于其他税务科目税率, 不会对企业造成较重税务负担, 并且还可以广纳资金, 起到积少成多的作用。
(三) 对会计报表的影响
在原有企业会计报表中, 销售收入包括销售、出租、委托加工等各项基本业务的收入, 新税制改革后新增了视同销售科目, 从会计核算角度来讲, 未将其纳入到销售类型中, 但是在税收工作中需将其作为销售类型。此时, 在编制会计报表时, 主营业务收入中可作为销售收入及可成为当期收入的经济活动, 均属于视同销售科目内容, 如此一来, 在开展会计核算和税收工作时, 便可以减小两者数据之间的差距。同时, 新税制改革后, 在会计报表中更加清晰的对销售收入进行了细化, 主要有宣传费、招待费、广告费等。另外, 新会计报表中, 现金折扣录入方法也发生了变化, 扣减时不再将其纳入到销售收入中, 而是以财务费用的形式纳入到主营业务收入科目中。
二、新税制改革背景下企业财务与会计对策
企业要想适应新税制改革, 提高自身财务管理及税务筹划能力, 便需要从多方面进行深入考虑, 采取科学、有效的应对策略。
(一) 完善财务会计制度
构建完善的财务制度, 有利于企业与新税制改革的相适应。首先, 企业必须对新税收制度进行深入解读, 了解当前财务会计制度体系的不足与缺陷, 并结合企业经营规划方案进行优化, 提高先进技术费用的加计扣除标准, 并加速折旧, 实现固定资产折旧率的最大化。其次, 应将纳税申报、税务筹划、税金核算等工作进行合并, 建立税务会计体系, 确保其独立性, 拓宽管理会计和财务会计工作范围, 提高企业财务会计工作水平。另外, 企业应在了解国家税收制度的基础上, 结合市场形势及自身情况, 对会计核算制度做出调整, 加强审核监督力度, 确保财务信息的真实性和有效性。
(二) 创造降低税负条件
企业应充分利用新税收制度所带来的红利, 尽可能地降低税负。第一, 企业在购买各种材料时, 必须对其质量进行严格把关, 防止多次购买现象的出现, 并采用批量买进的方式, 减少缴税次数, 减轻税务负担。第二, 企业必须结合自身实际情况, 制定科学发展战略。以“增改增”问题为例, 企业应树立可持续发展观念, 准确核算各个生产环节所需成本, 并制定针对性的管控策略, 降低税务风险。第三, 企业在开展税务工作时, 必须严格依照税收筹划方案进行, 确保其得到有效落实, 为企业稳定运营及长远发展奠定基础。
(三) 强化财会队伍建设
在新税制改革背景下, 企业必须认识到财会队伍建设的重要性, 加强对财务会计人员的培养。一方面, 可通过专家讲座、知识讲座等活动形式, 使财务会计人员了解新税收制度, 并结合具体案例进行讲解, 在掌握税制税法的前提下将其加以运用。另一方面, 应强化财务会计人员的责任意识, 在加强财务管理和会计核算工作的同时, 严格遵守国家税制税法, 做好纳税申报、税务筹划、税金核算等工作。
三、结语
税收制度改革既是适应市场经济体制的必然要求, 也是完善公共财政框架的重要举措, 具有重要的现实意义。而税法与财务会计核算目标有差异, 税制的改革必然会使得企业财务会计工作发生变化, 企业只有具备敏锐的洞察力及时掌握国家税制、税法的最新动态, 并结合自身经营特点及发展现状, 完善财税制度, 加强财务会计审核与监督, 提升财务管理能力及税务筹划能力, 才能抓住税制改革的良好契机, 在激烈的市场竞争中不断发展、壮大。
摘要：为适应市场经济体制及社会发展形势, 我国的税制体系相继发生多次变革, 而对于企业财务与会计工作来讲, 必然会受到税制改革的影响。在这种背景下, 就需要企业做出积极应对, 通过新税制改革带来的红利降低自身税负, 减轻财政压力, 为自身的稳定运营和长远发展创造有利条件。文章分析了新税制改革对企业财务与会计的影响, 并提出了完善财务会计制度、创造降低税负条件、强化财会队伍建设等对策, 以提高企业财务会计工作水平与工作质量。
关键词：新税制改革,企业,财务与会计,影响,对策
参考文献
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