小伙伴们反映都在为论文烦恼，小编为大家精选了《采购业务内部控制设计论文(精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。摘要：文章分析采购业务的内容、特点，论述编制存货采购业务内部控制制度的原则，从职务分离制度、存货采购的请购单控制制度、存货采购审批控制制度、订货控制制度、货物验收控制制度、货款支付控制制度、会计稽核与对账制度阐述了采购业务内部控制制度的设计，对相应的采购业务凭证和凭证流转程序提出了自己的观点。
采购业务内部控制设计论文 篇1：
采购业务内部控制制度设计探讨
摘 要:长期以来采购业务及管理倍受关注。完善的采购业务内部控制制度对降低产品成本、提高市场竞争力和阻塞管理漏洞具有很大促进作用。通过分析某公司现有的采购业务内控制度和执行情况,找出其不足,建议改进的方法、构想,提出在原有申请、计划、合同、验收、入库五大关键控制点的基础上增加市场调研和招投标、责任追究两个关键控制点能更好地促进采购业务内控制度的完善。
关键词:采购业务;内控制度;关键控制点
内部控制制度,是企业为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序,它涵盖企业内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位,并针对业务处理过程中的关键控制点,将内部控制工作落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
采购业务的内部控制制度设计,就是依据采购业务的业务发生频繁、工作量大、运行环节多、货物流动带动资金流动、容易产生管理漏洞等工作特点,设计出规范整个业务流程和每个关键控制点的规定、方法、措施等,并规范执行,严格监督,认真考核,使采购业务规范化、标准化、制度化。
采购业务流程一般包括:接受物资需求申请;编制物资采购计划;联系供应商;与供应商洽谈、成交、最后签订订货合同;到货验收、入库;支付货款;善后处理等工序,以确保物资符合质量安全可靠、价格合情合理、数量符合要求,及时准确到货,供方资质齐全,售后服务到位的要求。与之相对应的采购业务内控制度就应包括:职务分离制度、物资采购的请购单控制制度、订货控制制度、货物验收控制制度、仓储管理控制制度、入帐付款或应付帐款控制制度、会计稽核与对帐制度等。
为了设计好采购业务的内部控制制度,必须对公司采购业务的实际管理情况进行了调查。
例如某公司属煤矿企业,2004年由国企煤矿刚刚改制为公司制企业,初步建立起法人治理结构,首次以独立法人资格直接面对市场,实行自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的公司制运作,基本实现了职能和机制的转换,构建起以“两井区、一中心”为主体的生产组织框架。年原煤产量300万吨左右,年固定资产和流动资产投入达3亿元左右。其生产用物资包括设备、备件、电力,主要材料、辅助材料、燃料、工具等,采购业务分别由机电部、供应部两个不同的部门负责,两个部门各自负责自己采购物资的保管。本人分别对两个部门的内部控制制度进行了职务分离制度的测试、请购单制度的测试、订货控制制度的测试、货物验收制度的测试,付款控制制度的测试,并与各个环节的相关人员进行了访谈。从表面上看,两个单位本身的内部控制较好,但是经过细心分析判断和进一步的访谈后,本人发现内控设计方面还存在着一些缺陷。
1 机构设置和主管领导的职责划分
(1)采购分别由两个部门进行,属多头采购,增加了设立机构和人员的重置成本,也增加了内控对采购业务的控制难度和在采购中存在舞弊行为的可能性;
(2)采购物资的检验分别由两个采购部门自我验收,使采购物资的质量高低难有保证;
(3)两个采购部门分别将采购物资存放在自己的仓库内,可能失去采购和仓储的相互制约,如盘盈、盘亏时若两者合二为一会增加舞弊的可能性;
(4)两个部门的主管领导分别由机电副总经理和经营副总经理分管,容易形成各自为政、协调不畅的弊端。
2 具体内控环节方面
(1)采购部门只凭基层生产单位报送的物资申请计划和库存情况组织货源,而多数生产队组所报材料申请计划带有较大的随意性,临时性的计划较多。这种物资需求计划没有扎实的生产实践基础,缺少科学性;
(2)采购部门虽搞一些电话业务联系,但许多生产厂家为了唯护其代理商的利益,报价比代理商的价格要高出几成,使价格真相难以把握,同时市场调研的产品范围较小,而且市场调研报告由采购部门自己书写,内容简单且无外部证据来证明其公证性;
(3)到货验收入库上架的物资分不清哪家供货商的货,一旦发现质量问题无法追究责任;
(4)二、三类物资长期由几个老客户供应,可能会失去应有的竞争,如价格和质量;
(5)对于大型设备的采购内控设计和执行都较好,但对小批量临时性用料的采购则由计划员随意指派供货商送货,价格的核定也只以过去的进货价作比较,对超过规定金额额度须签订合同的也在事后再补办合同,形成了管理上的漏洞。
针对这些情况,本人对完善其内控制度提出个人的想法如下:
2.1 机构重组与主管领导之间职责的重新划分
(1)成立单独的仓储部门,收回供应部、机电部仓库保管职能,仓库保管的人员由新成立的仓储部门来管理,并对这些仓库保管人员进行定期的轮换以减少串通舞弊行为。
(2)合并机电部和供应部的采购职能,成立专门的供应中心负责全公司的物资采购,供应中心负责编制采购计划、调研市场和实施采购。
(3)检验人员组成一个中立部门,并赋予相应明确的权责。
(4)对于主管经理人员的职责,应根据不相容职务不能混岗的原则做出调整,以达到相互制约的目的。本人认为,仓储部门、检验部门、供应中心、财务部门、监审部门应当归属于不同的主管经理领导。
2.2 采购内控环节的完善
(1)供应中心编制采购计划,要站在生产的需要和整体效益最高的高度来制定,要根据煤炭地质结构和每个采面的具体产量和进度来研究各类物资的需求规律,做好采购决策。
(2)对于形成批量或重要的A类物资,采购员应亲自走出去到生产厂家核实其生产规模、产品质量和销售价格等情况,切实掌握第一手资料;必要的话会同监督部门共同前往,需经企管部门审核其真实性和全面性。
(3)检验人员、财务人员不准和客户见面,以减少舞弊和付款时的人情付款,或者由使用部门、采购部门、检验部门及指定技术人员到场,按计划单、合同书验收。
(4)经验收合格入库后的物资,仓库保管人员必须及时填制“收货单”一式数份,分别传递给采购部门和财务部门。
(5)对进货业务涉及的所有原始凭证、记帐凭证,都必须经过稽核人员或会计主管审核后方能记帐。
如对于采购的不同环节应由不同的部门执行,并由不同的经理负责这一提议,可形成不同部门和经理之间的相互制约和牵制;此外,对于一般采购业务的关键控制点问题,归纳出五个控制点进行控制,即申请、计划、合同、验收、入库。设立这五个控制点无疑是正确的。
综上所述,采购业务的内部控制制度设计应适应市场经济的发展变化而逐步调整和完善。在经济一体化的今天,还应借鉴国外一些大企业集团的管理精髓,结合自身实际予以补充和提高,只要制度完善,落实到位,程序规范,控制得力,监督有效,持续改进,采购业务的内部控制制度就能起到约束和规范采购行为、降低采购成本、阻塞管理漏洞的作用,成为真正意义的“阳光采购”,也能促使采成本不断降低,发挥成本领先战略优势,最终提高企业市场竞争优势。
参考文献
[1]会计制度设计[M].北京:中国财政经济出版社,2004,(3).
[2]企业物资管理与物资成本控制实务手册[M].哈尔滨:哈尔滨地图出版社,2004,(1).
[3]新编公司必备管理制度[M].北京:内蒙古人民出版社,2004,(5).
作者：张忠伟
采购业务内部控制设计论文 篇2：
浅谈采购业务内部控制制度设计
摘 要：文章分析采购业务的内容、特点，论述编制存货采购业务内部控制制度的原则，从职务分离制度、存货采购的请购单控制制度、存货采购审批控制制度、订货控制制度、货物验收控制制度、货款支付控制制度、会计稽核与对账制度阐述了采购业务内部控制制度的设计，对相应的采购业务凭证和凭证流转程序提出了自己的观点。
关键词：采购业务 内控制度 设计
采购与付款业务是企业经营活动的首要环节,它与生产、销售计划密切联系，业务发生频繁，工作量大，运行环节多，直接导致货币资金的支出或对外负债的增加，容易产生管理漏洞。建立完善的采购业务内部控制制度，可以保证采购付款业务循环有效运行，确保采购事项的真实性、合理性、合法性，发现并纠正错误，防止欺诈和舞弊行为，及时准确提供采购业务的会计信息，使企业在采购、付款环节获得最大经济效益。设计采购业务的内部控制制度,就是依据企业的生产经营特点，针对采购业务的工作特性,设计出规范整个业务流程和每个关键控制点的规定、方法、措施等,并规范执行,严格监督。
一、采购业务内部控制制度的设计原则
设计采购业务内部控制制度最基本的原则是实事求是，“因企制宜”，灵活兼顾。
1.相互牵制原则。一项完整的采购业务，如果是经过两个以上的有相互制约环节对其进行监督和核查，其发生错弊现象的可能性就很小。就具体内控措施来说，相互牵制必须考虑横向控制和纵向控制两个方面的制约关系。从横向关系来讲，完成某个环节的工作需有来自彼此独立的两个部门或人员协调运作、相互监督、相互制约、相互证明；从纵向关系来讲，完成某个工作需经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。例如，在材料采购控制系统中，采购部门只有凭领导审批后的采购单或合同（纵向牵制）进行采购，而采购的材料必需经过验收（横向牵制）后，才能办理有关手续。因而只有经过横向关系和纵向关系的核查和制约，才使发生的错弊减少到最低程度，或者即使发生问题，也易尽早发现，及时纠正。
2.成本效益原则。企业最关心的是经济效益，如果单纯从控制的角度来考虑，参与控制的人员和环节越多，控制措施越严密，控制的效果就越好，其发生的错弊现象就越少，但因控制活动造成的控制成本就越高。因此，在设计采购业务内部控制时，一定要考虑控制投入成本和控制产出效益之比，要根据企业自身经营的实际情况，权衡实施成本与预期效益科学设立，力争以最小的控制成本取得最大的控制效果。
3.岗位责任原则。采购业务内部控制的设立是与企业的管理模式紧密联系的，企业按照其推行的管理模式设立工作岗位，并赋予其责、权、利，规定相应的操作规程和处理程序。在设置岗位时必须考虑到授权岗位和执行岗位的分离、执行岗位和审核岗位的分离、保管岗位和记账岗位的分离等，通过不相容职责的划分，各部门和人员之间相互审查、核对和制衡，避免一个人控制一项交易的各个环节，以防止员工的舞弊行为。
4.协调配合原则。设计采购业务内部控制制度要有利于各部门之间、人员之间相互配合、协调同步、紧密衔接，避免只管相互牵制而不顾办事效率的做法，导致不必要的扯皮和脱节现象。为此，必须做到既相互牵制，又相互协调，保证经营管理活动连续、有效地进行。
二、采购业务内部控制制度的设计
设计采购业务内部控制制度首先应了解采购业务不相容岗位，确保设计的内控制度得到有效运行。采购业务不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审计；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款款执行。考虑这些不相容岗位，采购业务的内部控制制度应包括以下几个方面：
1.职务分离制度。采购环节中的主要业务有提交请购单、编制计划、审批计划、市场调研、招标投标、签订采购合同、订货、收货和入账等。在这些业务中需要进行职务分离的主要有：（1）生产或销售部门根据生产使用量或销售需要量提出需要采购的物资品种和数量，仓储部门依据提供的需采购物资品种、数量及现有库存量，制定采购计划，报预算管理部门审批，然后由采购部门依据经管部门提供的市场调研报告进行公开询价。（2）由生产或销售部门、采购部门、财务部门和法律部门、经营管理部门共同组织招标投标来选择供应商，并会同供货单位签订采购合同。（3）物资的采购人员不能同时负责所购物资的质检、验收、保管。（4）物资的采购人员、保管人员、使用人员不能同时负责会计记录。（5）采购人员应与负责付款审批的人员相分离。（6）审核付款人员应与付款人员相分离。（7）记录应付账款的人员应与出纳人员相分离。
2.请购单控制制度。在确定物资采购时，必须由物资的使用部门根据未来一定期间的需要量，以填制“物资需求单”的方式提前通知物资保管部门，“物资需求单”有使用部门的制单、审核、批准人员签字。保管部门根据使用部门提供的需要量，再根据现有物资的库存量计算出请购量，正式提交“物资请购单”。经过物资保管部门主管签字的请购单报预算管理部门审批并会同采购部门、财务部门、确认制定采购计划。财务部门根据资金使用情况签署执行意见，采购部门将采购计划报主管领导批准、存档备案并办理招标订货手续。
3.审批控制制度。根据企业生产、使用情况的实际需求，兼顾所需物资的特性，结合现有库存情况，制定出品种、数量、交货期较高准确性的采购计划，上报经营管理部门审批，金额较大的一类物资采购由经理办公会审批。对于计划内的采购项目，具有请购权的部门应严格按照计划执行进度办理请购手续；对于超计划和计划外代购项目,具有请购权的部门应对需求部门提出的申请进行审核后再办理请购手续,并报审批人审批，审批人根据其职责、权限以及实际需要进行审批。
4.订货控制制度。经管部门提供附有供应商的价格表、质量等级、供应量、电话、地址的市场调研报告，并定期对供应商的信誉、价格、质量进行评估，建立包括价格、质量标准、折扣、付款条件、供应商信誉、电话、地址等供应商档案，从中筛选质量好、价格低、信誉好的供应商，由生产或销售部门、采购部门、财务部门、法律部门共同进行招标投标，最终确定供应商。采购部门具体办理订货手续签订订货合同及订货单，并将订货单及时传送给生产、销售、保管和会计等有关部门，以备合理安排生产、销售、收货和付款。企业对物资采购每年进行一次招投标，以增加现有供应商的竞争意识。
5.货物验收控制制度。企业所订购的货物运到后先入验收库由业务部门开具入库通知单、验收单。质检部门按照国家标准、行业标准、企业标准进行质量检验，各类物资必须具备各种规定资证。验收合格后出具“质量检验合格单”或在验收单上加盖“质检合格”章。如不合格查明原因，并向主管书面报告，及时向供应商提出异议。
验收人员根据入库通知单、验收单及所附有关质量证明书、合格证、技术图纸、装箱单、过磅单、发货明细对货物进行数量、质量验收。验收无误在验收单加盖“验讫”章。验收中发现数量、质量不符或数量短缺、损坏、无质量证明和技术资料等无法验收时，及时向供应主管书面报告。
采购人员把盖章齐全的入库单、验收单、采购合同以及发票送到财务部门进行报账，物资会计要对所送来的单据核对、整理，无误后编制挂账通知单。
6.货款支付控制制度。由采购请购单、订货单和验收单共同构成的收货业务完成后，会计部门就取得了供货方的发票、验收单和采购合同等表示货物已经验收入库并应支付货款或应付账款已经发生的原始凭证。这些原始凭证经过审核无误后，会计部门应该连续编号、及时、准确记录物资的增加和银行存款、预付账款的减少或应付账款的增加。如有部分退货，需从原发票中扣除后再办理结算。对物资的核算，必须根据企业的整体管理要求设置一级账户和明细账户并正确地进行记录。会计正确地进行计量并记入适当的账户和适当的期间，由专人按照约定的付款日期、折扣条件管理应付账款，已到期的应付账款须经有关授权人审批后方可办理货款结算与支付。
7.会计稽核与对账制度。它一方面要求，无论是货款的支付，还是应付账款发生的记录，对进货业务涉及的所有原始凭证、记账凭证，都必须经过稽核人员或会计主管审核后方能记账；另一方面要求，对进货业务发生的应付账款必须及时、定期地与客户对账，防止债务虚列及由此造成的业务人员舞弊行为。
三、采购业务凭证流转程序的设计
由于企业采购业务的货物交接方式与货款结算方式不同，加之企业的经营性质、规模大小和机构设置的差异，每个企业的采购凭证及其流转程序设计都不可能完全相同。但有一点是不容置疑的，这就是：采购业务必须有严密的手续制度、规范的采购凭证及合理的凭证流转程序，使采购业务在业务、物价、储运、仓库和财会等部门既相互配合，又相互制约，才能收到好的效果。因此，为保证企业内部控制制度的贯彻落实和会计核算的真实、准确，必须设计相应的采购业务凭证和凭证流转程序。
1.采购凭证的设计。采购凭证是企业内部控制制度设计的一个重要组成部分。采购业务内部控制制度最终要落实在采购环节的业务凭证上，就需要进行配套设计的采购凭证，在采购环节上主要有物资需求单、请购单、询报价单、订货单；在验收入库环节上主要有入库通知单、验收单、缺货通知单和退货通知单；在挂账付款环节主要有挂账通知单、付款凭单。设计这些采购凭证要根据企业自身实际情况，尽可能体会其科学性与重要性。
2.凭证流转程序的设计。采购业务的凭证流转程序设计主要指验收单的传递程序。不同的企业有不同的流转程序。一般情况下,有送货制下的凭证流转程序,提货制下的凭证流转程序,发货制下的凭证流转程序。（1）送货制下的凭证流转程序。供应商将物资送到指定仓库交货，将送货通知、发票送到业务部门，业务部门与合同、计划核对无误后，填制验收单，并留存第一联，将发票、验收单第二、三、四联返回供应商。供应商将这些验收单送到仓库，仓库按验收单验收物资，在验收单第三、四联盖章，留存第二联登记保管账，将验收单第三、四联返还供应商。供应商持发票、验收单到财务部门，财务部门审核发票、验收单无误后办理货款结算手续，留存发票验收单挂账付款，凭验收单第三联记商品账，给供应商支付货款，将验收单第四联送到业务部门，业务部门凭验收单第四联登记备用卡。（2）提货制下的凭证流转程序。供应商递交发票、提货单给业务部门，业务部门与合同核对无误后，填制验收单，留存第一联，将合同、发票、提货单、验收单第二、三、四联送交财会部门。财会部门审核发票、提货单、验收单和合同无误后，办理货款结算手续，留存发票记付款账，将提货单、验收单第二、三、四联传递给储运部门。储运部门到供货单位凭提货单提取货物，将货物连同验收单送到仓库。仓库按验收单验收物资，在验收单第三、四联盖章，留存第二联登记保管账，将验收单第三联转到财会部门，财会部门凭其记商品账，将验收单第四联转到业务部门，业务部门凭其登记备调卡。（3）发货制下的凭证流转程序。供货企业开户银行接受供货单位委托，办理托收货款通知，购货单位开户银行将托收货款通知送到财务部门，财务部门将发票、发货明细、托运单等收款通知审核后转业务部门，业务部门核对合同无误后将收款通知返还财务部门，填制验收单，留存第一联，将验收单第二、三、四联转到储运部门。储运部门接到车站或码头提货通知提取货物，将提取的货物及验收单第二、三、四联送到仓库验收。仓库验收货物无误后，在验收单第三、四联加盖“验讫”章，留存第二联登记保管账，将验收单第三联送到财务部门，财务部门凭发票等收款通知支付账款并登记商品账，将验收单第四联送到业务部门，业务部门登记商品备调卡。
参考文献：
1.财政部会计司.企业会计准则讲解.2006
2.中注协.2007年度注册会计师全国统一考试辅导教材会计
3.中注协.2006年度注册会计师全国统一考试辅导教材审计
4.辛茂荀.内部会计控制实务[M].北京:民主与建设出版社,2004
(作者单位：大同煤业股份有限公司财务部 山西大同 037003)
(责编:贾伟)
作者：蒋素英
采购业务内部控制设计论文 篇3：
基于内部控制五要素的采购业务内部控制设计
[摘 要]采购业务内部控制设计关系到了企业的发展与进步，其中为进一步分析采购业务内部控制设计，文章主要从COSO报告中所提出的内部控制五要素作为契合点，从诸多方面展开论述与分析。
[关键词]内部控制五要素；采购业务；内部控制设计
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.15.279
1 构建采购业务内部控制环境
毋庸置疑，环境关系企业的发展与进步，且对环境加以控制也会在潜移默化中提高员工的道德素养、改善管理观念、创新人力资源等，因此在当前的发展趋势下，积极构建完善的采购业务内部控制环境具有重要的作用。
第一，需要加强重视企业员工的素养与价值观。众所周知，企业氛围往往对采购业务有着决定性作用，需要做到以下几点：其一是企业员工需要将企业的利益放在首位，还需要避免出现私人利益与公司利益发生冲突；其二是企业需要严格遵循诚信为本的基本理念，在日常工作中严格遵守相关的法律法规；其三是如果出现各种违规现象，需要及时检举，并且企业员工需要做好自身定位工作，如果发现有违反法律法规的情况要及时向监督部門报告，且企业要根据实际的情况给予奖惩；其四是企业需要进一步明确所有的员工都遵守相关的道德准则，对于严重违纪的人员要免职；其五是企业还需要避免员工利用资源以及企业财产为自己谋取利益，或者企业要有针对性地制定政策保护机密信息，尤其在进行采购的时候要避免泄露。
第二，需要提高胜任能力。[1]在新形势下，企业员工需要提高自身的胜任能力，并且要完成各项工作任务需求，相应的管理层要设定合适的工作岗位，尤其在选拔與招聘员工的时候制定条件。其中在设定工作所需的知识技能时，需要根据工作的性质加以判断，还需要从现实角度出发对人力资源成本加以考虑与探究。还有一点是采购部门在发展中，需要保证采购人员具有良好的市场敏感性以及收集市场信息的能力。
第三，需要从组织结构角度分析。从基本属性分析，组织结构是权责分工的主要架构，不管是哪一种组织结构，均需要按照企业的业务性质加以集中与分散，从根本上保证信息的沟通与交流，如此才能真正保证企业目标的实现，当然也只有这样其采购活动运行才会具有高效率。[2]
2 对企业采购业务内部控制风险进行评估
一般而言，风险评估主要包括了四方面的要求，分别是目标设定、风险识别、风险分析、风险对应，从整体角度分析，还需要考虑多方面的发展因素。其一是在进行风险评估的时候需要积极设立目标，且企业还需要严格按照对应的战略目标制定各项经营目标、采购目标等。要清楚了解到只有确定目标才能保证采购业务的有序性，才能保证采购业务从内到外、各个环节的通畅性，当然设定目标之后还会减少徇私舞弊、肆意挪用资金的现象，可以准确地提供采购的会计信息，真正满足企业的生产要求，减少各种违法犯罪现象的发生。[3]其二是在进行风险识别的时候需要对可能发生的风险进行考虑与分析，还需要对企业与外界的影响性进行概述，从属性分析，风险识别是不断重复的，还会根据环境变化而不断变化，在采购中主要存在的风险非常多，比如像欺上瞒下、盲目采购、验收不严格、以次充好等，因此在风险识别的时候需要加强控制，或采取相关的措施，如座谈讨论、案例分析等方法。其三是在风险识别之后要对风险加以分析，需要分析的内容有风险的重要性程度、风险发生的可能性等，其中风险应对策略也是十分重要的，企业需要对风险进行权衡，根据不同的风险选择不同的策略，还需不定期地进行风险评估。
3 设计企业采购业务控制活动
第一是需要积极设定采购业务内部职责分离制度，尤其是在企业采购的时候需要根据实际的情况进行职务分离，主要内容包括：实现采购执行的相分离、货物采购人在采购之后不可对货物进行验收、采购货款需要与执行职务相互分离、货款记录者不可担任付款的职责。[4]
第二是需要加强对采购计划的编制，其中需要严格按照企业的年度计划加以分析，保证其科学性以及合理性，并且采购计划需要按照市场的外部环境加以分析，如此才能真正保证计划的可行性，还能够减少计划的随意性。
第三是做好订购环节控制策略。其一是要做好采购价格的控制，企业需要根据实际的发展情况制定相应的供应商档案，并且不断更新其信息与档案，与广大供应商构建良好的合作关系，保证在采购的过程中买到质量价廉的材料。企业还可以在市场中收集各个供应商的信息，并对优秀的供应商发出招标邀请，公开竞标。其二是需要控制采购合同，企业需要加强合同管理，积极制定完善的采购合同，在整个采购计划与合同签订的时候要增加财务部的时间，保证对每一项合同进行登记，并且还需要由专门的人员进行最后审核。
第四是做好采购管理制度计划，该内容主要面对的是对采购领导制度与经济责任制度加以设计，其中采购领导制度主要采取的是分散制，简而言之，便是将采购的权利分散到各个部门。[5]经济责任制度则是由岗位责任制与采购费用承包制所组成的，在采购部门中需要加以明确，保证采购中能够各司其职。
第五是做好入库验收的程序。从全局出发分析，入库验收不仅要对货物进行检验，而且还需要对供货方的发货单进行检查，只有经过检查才能保证货物是在合作的供货方那里所发出的。还有一点是在入库验收的时候要对验收的人员与职责加以明确，验收的过程中积极编写验收报告，并要由相关部门进行审核，这样才能将货物中出现的问题加以分析与解决。
第六是要做好采购业务中付款的控制。通常情况下，企业只有检查货物且保证没有任何漏洞之后才会支付货款，但是在支付货款的时候同样需要加强分析与考虑，比如要对发票的价格、税费等进行核对，了解是否与合同一致，只有等到所有的凭证全部办齐之后才能支付货款。值得注意的一点是对于购货发票之外的成本，在进行支付之前需要由会计部门对其凭证加以审查，从根本上保证合法性。
4 做好采购中的信息沟通工作
在整个采购的过程中要想控制成本需要做好信息沟通工作，企业的采购部门需要加强分析原材料的价格、市场的供求关系、国家的宏观经济与政策等。为保证采购的科学性，企业还可以针对实际的发展情况与监督部门进行沟通，或者采取多媒体的方式獲得需要的信息。[6]在企业采购中，其信息沟通会集中在多个方面，企业的财务部门需要与采购部门进行沟通，定期或者不定期地进行账账核实工作，这样才能真正减少各类贪污犯罪现象的发生。企业的采购部门还需要加强同生产销售部门进行信息交流，真正实现采购、生产、销售的同步，在交流、沟通中发现其中存在的问题并在短时间内解决。信息沟通的方式非常多，比如采取网络、政策手段、录像、口头传达等。在新形势下笔者认为还需要采取协同采购的方式，如此可以实现对企业的内部控制，甚至还可以解决企业与供应商之间的关系，在无形中将采购问题解决。但是这种模式往往需要对信息、沟通有着非常多的要求。
5 做好采购业务中的监督工作
监督工作推动了企业采购的可行性，且监督主要分为两种，分别是内部监督、外部监督。其中内部監督包括两点：其一是企业监督部门，具有代表性的便是审计委员会，企业的监督部门需要定期或者不定期地对采购流程加以监督，规避采购风险。其二是采购负责人需要加强对采购部门以及采购人员的监督与检查，可以由企业的相关负责人实施联合检查与个人检查。而对于外部监督，则主要是企业聘请专业的会计人员，对其内部控制有效性加以评价，还需要对采购业务监督中存在的问题进行分析，从而起到良好的监督管理作用。
6 结 论
综上所述，企业采购业务内部控制关系企业的发展，尤其在当前新形势下，需要积极做好采购业务内部控制设计工作。在本文中主要从五个方面展开分析，分别是构建采购业务内部控制环境、对企业采购业务内部控制风险进行评估、设计企业采购业务控制活动、做好采购中的信息沟通工作、做好采购业务中的监督工作，从内部控制五要素分析，可以将采购内部控制中存在的问题加以分析与解决，才可以真正提高企业采购能力，真正推动企业的经济效益。
参考文献：
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作者：邓二忠