从财政部2014年1月1日起实施的《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》到2017年制定《行政事业单位内部控制报告管理制度 (试行) 》 (财会[2017]1号) 。我们事业单位的内部控制如初生婴儿般, 跌跌撞撞一路走来。但是从制度的制定到执行还是存在有如重要性认识不足、制度建设不健全、控制措施不足、人员配置及人员素质不齐等等问题仍然存在, 相关业务活动的不确定性和风险不断增加。因此如何完善事业单位内部控制问题成为目前亟待解决的重要问题。
一、事业单位内部控制存在的问题
(一) 运转体制问题
框架上的缺失带来是对内控管理效果的限制, 如果事业单位没有明确具体的授权内容, 没有在审计部门和执行部门间建立沟通和协作渠道, 财务审批权限也不够明确, 框架内缺乏大额支出集中审批规定, 这些内容的缺失所带来的就是实际执行流程的混乱。
(二) 人员素质问题
在不少人的认知中, 对于事业单位员工的概念还局限在“铁饭碗”中, 这种观念让职工自身无法意识到内部控制工作的重要性及其价值。对于内部控制的认识不够造成他们对于制度中的问题和流程出现的不当之处都存在一定的漠视性, 而最终带来的影响就是内部管理制度在权威性的进一步衰弱化。
(三) 监督体制和责任规划问题
另一种情况是, 事业单位有建立完善的内部控制制度, 但缺乏执行力和监督力度, 操作者也缺少熟练开展工作事宜的能力, 考虑问题的不全面, 在内部控制制度建设和执行过程没有理解并按照内部控制的理念和要求展开工作内容, 所造成的便是对制度权威性和执行力的损害, 且监督力度的削弱又让这种问题进一步提升。
(四) 预算制度的不健全
虽然新会计制度已经提出事业单位应当具备的预算编制条件, 但不少单位依然没有引入“零基预算”和“绩效考核预算”等准确性更高的资金预算管理方式, 大部分事业单位都没有对自己的资金管理体系和运转模式进行相应的更新, 仍然采用传统的预算数据为基础开展单位资金的预算编制工作, 这种方法没有将未来发生的可能情况以及事业单位的实际技术状况考虑其中, 即脱离现实的背景, 最终的资金方案也可能和单位的实际需求相差太多。
二、事业单位内部控制问题的解决措施
(一) 公开化、透明化的管理方式
当下是信息时代, 信息数据对于一个机构而言具有非比寻常的重要性, 事业单位需要在自身内部建立一个良好、健全的信息系统, 为内部制约提供有力的支持, 单位当以信息公示的方式加强监督及管理的力度。对于单位中发现的不足和问题要及时指出并尽快改正, 许多不被人重视的环节通过数据的公开公示也需要重新提起重视, 事业单位要通过信息渠道建立一个详备的数据图表, 并在内部控制体系中建立一张调查网, 对单位中的每一个岗位进行全面的调查, 将调查范围扩展到机构上下, 不放过每个细节工作。
(二) 人员素质的提升
要配合新会计制度的运转, 事业单位就需要建立一支专业能力和素养都能和其相匹配的工作队伍, 如果工作人员的水平不能满足要求, 就会在实际的执行过程中发生很多问题。因此单位需要通过如定期考核、组织培训活动、专业人才招募的方式来确保把优秀人才选拔到内控岗位上来, 从而提升工作人员素质, 加强内控工作的质量。
(三) 细化工作职责
一是推行民主化的重大事项商议决策准则。单位要按照事项对自身的影响程度, 对其展开分类, 加强决算管理, 确保决算真实、完整、准确、及时, 加强决算分析工作, 强化决算分析结果运用, 建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制。二是在岗位上的分割, 对于不相容的岗位应当进行分离处理, 让彼此间不会造成干扰和影响, 对应的岗位应当有对应的内部审批和授权制度。三是完善的协调制度, 各岗位之间, 岗位与政府部门间, 岗位与财务部门间都要有对应的交流要求, 保证彼此形成默契度, 不会因为沟通阻碍影响工作效率和质量。四是关键岗位的轮岗制。对于岗位的轮岗制度事业单位要做到公平合理, 确保上岗人员的专业性人员以及交接班时间段的准确性, 做到责任细分。
(四) 预算管理及风险活动评估的完善
单位内要建立完善的审批制度, 以对单位的收支、采购、合同签订、建设项目投入、存余资产等和资金相关的活动进行管理, 对于其中如收支、采购等经济活动是否按照流程, 是否及时向财会部门提供的相关的凭据, 采购等行为是不是控制在预算内, 建设项目等有没有按照审批流程, 决算编报和实际的资金流出能否匹配都应当作出严格的监察。
单位应当建立一套经济活动风险定期评估机制, 对单位内部的建设项目、工作业务以及相关的经济活动所存在的风险进行全面化的评估。单位最好能将相关经济活动的数据通过网络平台等渠道整理成一个数据模型, 根据数据模型来判断经济活动中存在的问题和风险, 对于其中的风险诱发因素能提前做好预防措施。
三、结语
新会计制度的推行, 是为了帮助事业单位的会计工作更加规范化、合理化、公正化。因此, 加强和完善事业单位的内部控制工作及制度, 对于新会计制度与单位内部的会计工作之间的融合能起到更起到良好的促进作用。因此事业单位也要为内控工作的开展搭配严格的监督管理制度, 建立事业单位的内控监督评价体系, 让内控工作开展得更加顺利。
摘要：本文将分析新会计制度下, 事业单位内部控制措施中的状况以及存在的问题, 并结合对过去会计制度的对比, 整理出对应的解决措施, 从而让事业单位的内部控制管理工作在新会计制度下顺利进行。
关键词：新会计制度,事业单位,内控措施
参考文献
[1] 苏斌斌.新会计制度下行政事业单位内部控制管理工作探讨[J].中国乡镇企业会计, 2018 (2) .
[2] 李小清.浅析事业单位财务内部控制建设[J].中国乡镇企业会计, 2018 (6) .