论文题目：“营改增”后的建筑业的税收问题与对策研究 ——以玉溪市为例
摘要：2012年1月1日上海市作为“营改增”试点城市对交通运输业和部份现代服务业等行业推行了增值税。此后,历经4年多的区域和行业扩围,从2016年5月1日起,我国原实施营业税的四大行业全部纳增值税征收范围,营业税在我国完全退出历史舞台,我国增值税税制步入新的了历史进程,我国的税制改革进一步推进。“营改增”的目的主要是实现税制改革彻底转型,消除营业税重复征税的弊端,打通增值税抵扣链条,充分发挥增值税促进社会分工协作的优势,促进服务业发展和制造业转型升级,同时,推进供给侧结构性改革,落实结构性减税。建筑业是国民经济的支柱产业,也是最后纳入“营改增”的四大行业之一,建筑业“营改增”的政策调整一经提出便受到了社会各界的关注,对于建筑业而言,“营改增”的到来有助于解决建筑业以往存在的重复征税问题,避免原先营业税所导致的增值税抵扣链条断裂,有利于促进建筑业产业链在未来的健康发展,对于促进建筑业税收规范化和减轻建筑企业税负而言都是具有积极意义的。但目前部分建筑企业在对于“营改增”的纳税筹划上还存在水土不服的现象,出现了税负增加甚至偏高的情况,给这些建筑企业的发展带来了一定的阻力。要有效解决这一行业性的普遍现象,有必要对所呈现问题进行深入分析,进而找出合理控制税负的有效路径。此外,由于“营改增”实施的时间不长,加上建筑行业经营模式复杂,建筑项目多、小、散等特点,因此在各部门的管理中不可避免的存在一系列的风险和问题,建筑业“营改增”已逐渐成为我国税收改革的重点和难点之一。本文立足于国家行政管理部门的角度,结合“营改增”后玉溪市建筑行业的税收和管理情况,通过对“营改增”后玉溪市建筑企业的发展情况、税收现状、税负增减情况、企业内部的财务管理、税收筹划、发票管理等方面进行分析,进而发现在“营改增”试点过程中存在的问题与产生的原因。提出并政策制定、管理部门层面、企业层面三个角度来提出对策,以减弱政策对企业发展的冲击,达到政策本身应该取得的效果,力求对政府相关部门完善玉溪市建筑行业的管理,助力玉溪市建筑企业发展和促进产业升级有所裨益。
关键词：“营改增”;建筑业;税收管理
学科专业：公共管理（专业学位）
中文摘要
Abstract
第一章 绪论
第一节 研究背景及研究意义
一、研究背景
二、研究意义
第二节 文献综述
一、国外研究综述
二、国内研究综述
第三节 研究内容和具体框架
第四节 研究方法和主要创新
一、研究方法
二、主要创新
第二章 “营改增”相关理论和概述
第一节 增值税概述和增值税特点
一、增值税概述
二、增值税的特点
第二节 营业税概述和特点
一、营业税概述
二、营业税特点
第三节 税收相关理论
一、税收中性理论
二、最优课税理论
三、税收法制化理论
第三章 玉溪市建筑业发展与税收现状
第一节 “营改增”的背景和原因
第二节 建筑业“营改增”前后的征管差异
一、计税依据差异
二、计税方法差异
三、纳税人登记类型差异
四、跨区提供建筑服务的税款征收方式差异
五、跨区提供建筑服务的征管侧重点发生变化
六、增值税分享比例发生变化
第三节 玉溪市建筑业发展现状
一、玉溪市建筑企业规模明显提升
二、玉溪市建筑业产值快速增长
三、玉溪市建筑业签订合同现状
四、各县(市、区)建筑业发展不均衡
五、对外承包(市外)工程营业额实现快速增长
第四节 玉溪市建筑业税收现状
一、玉溪市建筑行业登记户小而散
二、建筑业对税收整体收入影响较大
三、报验登记户占比大,对本地税收贡献率低
四、建筑业税收占比与建筑业支柱地位不相称
五、税收结构中增值税比重极高
第四章 玉溪市“营改增”后建筑业现存问题
第一节 部份企业税负不降反升
一、玉溪市建筑企业税负变化情况
二、对税负的影响
第二节 企业现金流更加紧张
一、企业收入下降
二、企业现金流压力增大
三、建筑业劳务成本上涨
第三节 “营改增”税收征管面临考验
一、建筑项目分布零散,管理困难
二、建筑行业税款拖欠问题
三、增值税发票虚开和进项虚抵问题
四、建筑服务可以扣除分包款带来的政策风险
五、与优化营商环境不适应的预缴制度问题
六、营改增后BT、BOT、PPP项目如何计算缴纳增值税问题
第五章 玉溪市建筑业“营改增”存在问题的原因分析
第一节 营改增后税负增长问题原因分析
一、增值税后建筑业相关行业配套优惠政策少
二、进项税额可抵扣比例低
三、市场博弈导致税负上升
四、建筑企业挂靠经营和工程分包模式导致税负增高
第二节 建筑企业存在问题及分析
一、建筑企业综合实力不强
二、建筑企业税务管理混乱
三、建筑企业内部控制制度不完善
第三节 税收征管和风险问题分析
一、税收管理措施和水平有待加强
二、第三方数据交换渠道有待畅通
三、税收政策缺乏权威性和可操作性
第六章 玉溪市“营改增”后建筑业现存问题的对策和建议
第一节 政策层面
一、完善“营改增”配套建筑行业涉税优惠政策
第二节 管理部门层面
一、开展“项目建设+税务”工作
二、专业管理,动态控制
三、建立协税护税长效机制,形成税收共治
四、加大税法宣传和税务稽查的处罚力度
五、加强税务队伍人才建设
六、激发建筑业企业发展活力
第三节 企业层面
一、完善上游供应商管理
二、加强管理财务基础工作,完善企业内部控制制度
三、合理开展税务筹划选择合适的计税方式
四、促进产业结构化升级
结论与展望
参考文献
致谢