1 企业全面预算管理存在的问题
1.1 未充分利用企业ERP系统
企业中, 未充分利用企业ERP系统的主要原因是, 无论是企业管理层、财务部财务人员还是其他参与预算工作的员工预算管理意识都很薄弱。企业管理层将预算的大部分工作委任给财务部, 认为预算就是简单的财务工作。而财务人员还未转变财务观念, 一直从事传统会计工作即核算型会计, 并没有向管理会计转变, 没有认识ERP带来的先进管理理念, 并未对ERP系统中预算管理模块进行深入学习。财务人员缺乏专业全面预算管理知识和受计算机技术水平限制, 并未充分利用ERP系统。ERP系统下对预算的控制和监督功能未能发挥作用, 在很大程度影响了全面预算管理的质量。
1.2 预算编制模式单一
企业预算编制模式分为自上而下、自下而上和上下结合三种, 自上而下模式符合企业战略发展的需要, 保证了整体预算目标的完成, 反应速度快, 因此在企业中得到广泛应用。但弊端也存在, 而且弊大于利, 其一, 基层员工参与预算编制的工作较少, 没有充分调动员工参与积极性, 企业预算管理委员会未听取各部门意见直接决定企业预算目标值, 会使得员工产生抵制心理, 不配合预算工作, 降低预算管理的作用。其二, 因预算管理委员会对各部门实际运行情况不了解, 各项预算指标的下达并不符合企业各部门的实际经营情况, 导致预算目标脱离实际, 可执行性差。
1.3 预算执行和监督不到位
从企业的全面预算现状来看, 企业并没有把整体预算要求进行具体分解, 各个部门也不清楚本部门预算的具体情况, 更无从谈起对各项目的合理编制。在动荡的市场环境下, 企业原来的预算目标和预算管理路径与企业战略目标就会产生背离, 此时需要对预算的执行进行调整, 不能在僵化地执行原有的预算。此外, 预算管理办公室没有有效发挥其监督、审核、控制等职能, 对各执行部门的预算执行情况并未做到及时跟踪, 在管理上还是事后控制的状态, 所以会出现超预算的情况。
1.4 预算考核体系不完善
1.4.1 预算考核指标不全面。
目前企业预算考核指标主要包括财务指标和管理指标两大类。财务指标包括偿债能力指标、运营能力指标、获利能力指标, 没有考虑到销售收入及成本、直接材料、直接人工、生产量、制造费用、三项期间费用、研发支出、采购成本、企业现金流量等指标。管理指标仅包括市场经营管理、合同管理、安全生产管理、人力资源管理四项, 管理指标考虑不全面, 数量过少。
1.4.2 缺乏预算考核奖惩机制。
企业的预算考核结果并没有纳入公司的薪酬体系, 只停留在打分层面, 没有对得分结果作出奖惩。预算目标的完成情况跟员工薪金并不挂钩, 无关员工经济利益, 并不能调动员工工作积极性, 并未对员工切身利益产生影响, 预算只成了摆设。
2 优化企业全面预算管理的措施
2.1 提高全面预算管理认识
2.1.1 通过培训提高预算管理认识。
加强培训提高公司领导和员工对预算管理的认识。可通过内部培训或者外聘咨询顾问的方式提高企业各个层面对全面预算管理的认识。全面预算管理的本职是通过预算实现企业资源的最优配置, 从而提高企业的经营绩效, 进而实现股东利益和员工激励最大化。所以, 全面预算编制、预算执行、预算控制、预算调整、预算考核这一系列工作重要, 企业管理层要对这些环节提高重视, 公司管理层越重视公司预算工作, 预算的结果就会越有成效。
2.1.2 在实际工作中提高员工预算管理认识。
通过干中学的方式提高员工对全面预算管理的认识, 让员工参与到全面预算管理的各个环节, 使员工意识到自己不仅是全面预算管理的执行者, 还是全面预算管理的制定者和监督者, 这样就能够通过实际工作提高员工对全面预算管理的认识。企业全员参与积极性提高之后, 在全面预算的编制和执行过程中就能够实现不同部门的人员的相互协同, 减少预算编制环节和预算执行环节的冲突和掣肘。
2.2 采用上下结合的预算编制模式
目前, 企业预算编制模式有自上而下、自下而上和上下结合三种模式。自上而下的编制模式充分考虑的战略目标的引领作用, 但是忽视了员工的积极性, 自下而上的编制模式恰好与之相反。为了使全面预算管理能够兼顾长期战略目标和员工参与的积极性, 全面预算管理可以采用上下结合的预算编制模式。首先由预算管理委员会制定企业长期战略目标和短期经营目标, 其次, 由预算管理办公室下达预算目标, 各预算责任部门分解预算总目标, 编制自己部门预算, 并上报, 如此反复平衡, 最后敲定预算方案。在自上而下的预算编制模式下, 既达成了企业战略目标要求, 又调动了员工预算参与积极性, 在很大程度上提高了预算管理质量。
2.3 建立完善的制度保障
企业应该制订《全面预算管理制度》, 对全面预算管理进行全方位的规范。全面预算管理制度应该涵盖全面预算管理的各个环节, 并强调全面预算管理的执行效果是员工绩效评价的一个重要指标, 提高全面预算管理的刚性要求。通过制度的学习和执行, 企业各个层级都应该明确全面预算的重要作用, 全面预算涵盖的内容, 全面预算如何执行, 执行结果好与坏对企业和个人的有怎样的影响。这样, 全面预算管理在制度保障下能够得到全面有效执行。
2.4 完善预算考核体系
2.4.1 完善企业预算考核指标。
针对企业预算的考核特点, 在财务指标中增加以下指标:销售收入、销售成本、直接材料、直接人工、生产量、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用、研发支出、采购成本、企业现金流量、回款周期。在管理指标中增加以下指标:退货率、准时交货率、市场份额、员工技能水平、员工流动率等。
2.4.2 建立预算奖惩制度。
建立预算奖惩制度可以从两方面进行:一方面是奖罚并存。奖罚分明的奖惩制度可以对员工全面预算管理的执行进行激励和约束, 从而保证全面预算管理的执行效果。另一方面是奖惩方式的多样化。这方面要充分研究员工需要层次的多样性, 在注重物质和经济奖励的同时, 考虑人文关怀对员工积极性的激励作用, 无论是奖惩, 都需要考虑奖惩方式能否提高员工对企业的归属感。
结束语
全面预算管理对于企业战略目标的实现有着重要的意义。企业在全面预算管理中存在的主要问题是预算约束不强, 全面预算管理往往是一纸空文, 无法得到全面有效的执行。所以, 在实际执行层面, 需要增强全面预算管理的科学性和刚性, 使科学的全面预算得到全面有效的执行。同时, 在全面预算管理中需要注意企业经营的动态性, 在市场环境变化时, 需要对全面预算进行适时调整, 以防止企业预算执行与变革的市场环境相冲突。总之, 在注重全面预算管理稳定性的同时, 还需要提高全面预算管理的适应性。
摘要：企业需要对资源进行合理配置以实现企业的战略目的, 全面预算管理就是基于企业战略, 有效组织和协调企业经营活动、投资活动、财务活动的一种系统方法。在我国, 企业对全面预算管理的认识与重视程度不断提高, 预算管理在企业资源整合方面发挥着重要作用, 在实践中被广泛运用。但在全面预算的各个环节仍然存在着很多问题。解决这些问题, 需要明确全面预算管理的重要性, 选择与企业实际相适应的编制模式和方法, 完善企业全面预算管理制度和完善企业的预算考核体系。这些优化企业全面预算管理的措施将有助于预算管理全面有效的编制和执行。
关键词：企业战略,全面预算管理,优化措施
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