第一篇：采购业务会计分录
各种业务会计分录
食堂费用列支要求
目前企业办食堂的方式，从经营模式看，有企业自办经营和对外承包经营;从费用承担方式看，有企业承担和职工自行承担;从服务对象看，有只为职工提供服务和既为职工提供服务同时也对外提供服务;等等。企业办食堂的方式不同，其纳税处理的方式也不尽相同。
一、企业自办经营
这种情况下职工食堂一般都作为企业的一个非独立核算单位，食堂收支统一纳入企业会计核算。
不论是《企业会计制度》还是税法，都没有职工食堂费用必须从“职工福利费”支付的要求。
从职能上分析，职工食堂与医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所等福利部门也是有区别的。作为远离城区的企业，它开办职工食堂，主要是为企业正常的生产经营提供有力的保障，因此我认为，职工食堂发生的费用，包括食堂人员工资，购买粮食、蔬菜等费用，会计上应该从“管理费用”列支，纳税时也可以在税前扣除。
职工食堂向职工提供的餐饮服务是否涉及营业税呢?食堂作为一个非独立核算部门，多数情况下只为企业职工提供餐饮服务，无论是否向职工收取费用，都不属于以营利为目的的经营活动，而是一种企业内部提供的劳务。企业内部非独立核算单位相互提供的劳务，不构成营业税纳税义务。即使向职工收取餐费，也仅是作为收回购买粮食、蔬菜等的部分成本，会计上不应确认为收入，而应冲减“管理费用”。
企业自办的食堂，有的作为自主经营、自负盈亏、独立核算的单位。这种情况下食堂应该单独建账，独立纳税，而其向原企业提供的服务，也不再是内部非独立核算单位提供的劳务了，其收取的费用，无论是由职工自行支付还是由原企业支付，都应该纳税。 从纳税成本角度考虑，将食堂作为独立核算单位一般情况下不可取。但有的企业为了提升职工食堂服务档次和服务质量，提高食堂工作人员积极性，客观上又需要成立独立核算的单位。为了解决这种矛盾，企业可以根据关于促进下岗人员再就业的税收优惠政策，通过主辅分离和辅业改制，安置原企业一定数量的富余人员，成立产权清晰、产权主体逐渐多元化的独立核算单位，经有关部门认定和审核，可在三年内兔征企业所得税，并通过吸纳一定数量的下岗人员，享受三年内定额减免营业税及相关附加税费等优惠政策。
二、食堂对外承包经营 食堂对外承包经营，首先要考虑的是企业收取的承包费是否纳税的问题。企业收取的承包费应计入应纳税所得额缴纳企业所得税这是无疑的，那么营业税呢?
判断企业收取的承包费是否应缴纳营业税，关键要看是否符合以下三个条件，即：
1、承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相应法律责任;
2、承包方的经营收支全部纳入出包方的财务核算;
3、出包方与承包方利益分配以出包方的利润为基础。而不是看承包者是否领取营业执照。
其次需要考虑的是食堂承包后纳税义务人的确定问题。需要明确的是，职工食堂无论是否承包，都涉及到营业税和所得税，差别只在于纳税义务人可能会不同。承包前，主要视食堂是否为独立核算单位，而分别以企业或食堂自身为纳税义务人;承包后，如承包人或承租人有独立的生产经营权，在财务上独立核算，并定期向出包人上缴承包费或租金的，承包人应就其生产经营收入和所得纳税。也就是说，如果承包人末办理营业执照，且其经营收支纳入企业或食堂的会计核算，则纳税义务人的确定与食堂承包前相同，其对内、外提供的服务取得的收入是否征收营业税也与承包前的确认原则一样;如果承包人办理了营业执照，有独立的生产经营权，财务上独立核算，则以承包人为纳税义务人，其对内、外提供服务取得的收入应一并缴纳营业税。这里还有一种特殊情况，一般来说，所谓以承包人为纳税义务人，并不是说以承包人个人为纳税义务人，而是以其举办的实体即食堂为纳税义务人，个人一般只就工资薪金所得缴纳个人所得税。但如果个人承包后，末改变食堂性质，也末办理营业执照，同时企业也不向该个人收取承包费，而只是定期向其支付一定的类似工资性质的费用，且该个人是企业职工，与企业具有雇佣关系，那么支付给个人的费用作为个人非独立性劳务所得，属于工资薪金性质，个人只缴纳个人所得税;如果该个人与企业不具有雇佣性质，则其取得的所得就属于个人独立性劳务所得，这时个人应就其所得缴纳营业税和个人所得税，同时企业也不能以工资单作为支付个人费用的原始凭证，而必须以个人在地税部门申请代开的发票作为支付费用的原始凭证。
这里出包方还需要注意的是，即使是在以承包方为纳税义务人的情况下，出包方也应在出租之日起30日内将承包人的有关情况向税务部门报告，否则根据《税收征管法实施细则》的规定，出包方对承包方的纳税义务要承担连带责任。 第一种情况：
误餐补助形式，记入工资中，公司不提供吃住。 适用于员工少的公司。 第二种情况：
包吃住，不发饭卡或饭票，直接去食堂吃饭 优点：会计核算简单
缺点：不易管理，不能控制浪费情况，不能施行效绩考核制度，食堂工作人员积极性不高
总结：适用于员工比较少的公司 第三种情况：
饭费补助形式，每天补助几元记入工资中，凭饭卡或饭票打饭 优点：
1、施行效绩考核制度可提高食堂工作人员积极性，提升职工食堂服务档次和服务质量，提升企业对外形象!
2、菜品丰富职工可选择饭菜，有宜于职工控制浪费情况
缺点：会计核算工作量大易出错，利用售饭机饭卡管理可弥补。 总结：适用于员工多于100人的企业
1、买菜与发放食堂人员工资时
借：管理费用-职工食堂伙食费
(应付福利费) 贷：现金
领饭卡时(有押金)写预支工资单或预支工程款单
借：应付工资-**
(预付账款-预付建筑安装工程款) 贷：管理费用-职工食堂伙食费
(应付福利费) 其他应付款-存出保证金
月末根据售饭机记录(消费记录)调整
借：管理费用-职工食堂伙食费
(应付福利费)
贷：应付工资-**
(预付账款-预付建筑安装工程款)
退卡结算时根据售饭机记录(消费记录)调整 借：管理费用-职工食堂伙食费
(应付福利费) 贷：应付工资
退押金时
借：其他应付款-存出保证金 贷：应付工资-**
6、卡损坏时
借：其他应付款-存出保证金
贷：管理费用-职工食堂伙食费
(应付福利费)
注：领卡时说明卡损坏时或在指定期限内不交回则不再退押金!
第二篇：库存现金主要业务会计分录
(1)存取现金
提取现金需要批准，应先按程序获批，取得现金支票，去银行提取。企业根据支票存根填制如下分录：
借：库存现金
贷：银行存款——XX银行
当企业将现金存入银行时，根据银行退回的进账单第一联，做相反分录。
【提示】如果企业记账凭证是按收、付、转分别编号的话，此类凭证只编付款号。统一编号，不分设的，不牵涉此问题。 (2)垫付借用现金
职工出差差旅费借款、临时购买预支等原因支付的现金，按支出凭证所记载的金额。 借款必须是经过审批的，用的是借款单，注意此时无发票，是垫付的。 填制如下分录： 借：其他应收款——XX
贷：库存现金
职工在出差归来，拿着整理好的车票、住宿发票等报销，多退少补。收到的款项直接开具收据，补发的现金再报销冲账时一并发放。填制如下分录：
借：管理费用/销售费用——差旅费等
库存现金(退回)
贷：其他应收款——XX
库存现金(补发)
【提示】要关注挂账的往来，及时清理。及时提醒报销时限、销账。 其他往来类似处理。
(3)购置物资 单位临时购买的，或者只能用现金结算的物资购买，需确认审批手续齐全，物资已验收入库。根据审核无误的购买发票、手续完善的入库单，填制如下分录：
①日常办公用品
借：管理费用——办公用品
贷：库存现金 ②生产用物资
借：原材料/库存商品/周转材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：库存现金 ③固定资产 借：固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：库存现金
税费：按用途(福利，生产)分情况处理 (4)工资发放
要与计提核对，审核数据逻辑，对照社保扣款和住房公积金扣款凭证、核定人数，根据工资单发放，填制如下分录：
借：应付职工薪酬——工资
贷：应交税费——应交个人所得税
其他应付款——代扣XX保险
其他应付款——代扣住房公积金
库存现金
【提示】代扣的明细要与社保部门的扣缴明细一致，工资发放必须要有人事部门签字确认，直管领导批复后发放。 (5)收取现金收入
有现金收入业务的，要开具发票，做好业务确认。 ①增值税企业 借：库存现金
贷：主营业务收入——XX
(根据销售明细或统计分类设置)
模)
应交税费—②营业税企业 借：库存现金
贷：主营业务收入——XX
—应交增值税(销项税额)
(一般纳税人)
应
交
税
费
—
—
应
交
增
值税
(小规③销售废旧物资 借：库存现金
原材料)
(B固定资产)
注：AB为排斥关系，不是并列关系 (6)缴纳税费
税费一般通过银行支付，但有些特殊项目，需要现金缴付。 ①印花税、车船税、房产税、城镇土地使用税 借：管理费用——税费
贷：库存现金 ②滞纳金、行政罚款 借：营业外支出——罚没支出
贷：库存现金 ③其他税费
借：应交税费——应交XX税
贷：库存现金 (7)现金损溢
每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当计入当期损益。现金盘点出现长短款先进行复核，再进行原因分析，确定责任人及处理方法，经批复后进行会计处理。收取假币也应提请处理。
①收取假币的处理
如果经银行部门出具的假币证明，可以作为损失扣除，且属于正常的损失，无需税务机关批准。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：库存现金 借：营业外支出
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ②长款处理 借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应付款——XX
(A有主款项) 营业外收入
(B无主款项)
固
定
资
产
清理
贷
：
其
他
业
务
收
入
—
—XX
(A
第三篇：经济业务核算的会计分录
一、筹资阶段
(一)、权益资金的筹集
收到投资
借：银行存款
原材料
应交税费-应交增值税(进项税额)
固定资产
无形资产
贷：实收资本-国家资本
-法人资本
-个人资本
(二)、债务资金的筹集
1、短期借款的核算
A、收到借款借：银行存款B、计算应交利息借：财务费用贷：短期借款贷：应付利息
C、支付利息借：应付利息D、归还本金借：短期借款贷：银行存款贷：银行存款
2、长期借款的核算
A、收到借款借：银行存款B、计算利息借：财务费用、在建工程
贷：长期借款贷：应付利息
C、支付利息本金借：长期借款
贷：银行存款
应付利息
二、供应阶段
(一)、固定资产的购置
1、不需安装的固定资产借：固定资产
贷：银行存款
2、需要安装的固定资产A、购入时借：在建工程
贷：银行存款
B、支付安装费用借：在建工程
贷：银行存款
C、安装完毕交付借：固定资产
贷：在建工程
(二)、购原材料
1、料入库，款已付借：原材料
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
2、料入库，款未付借：原材料
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：应付帐款
应付票据(开出商业汇票)
3、料未到借：在途物资
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：有关科目
到货时借：原材料
贷：在途物资
4、料到单据未到，收到材料时不做帐务处理
月末，以暂估价入账借：原材料
贷：应付帐款
次月，做红字相同的分录，冲销月末帐
5、支付运费借：原材料(或在途物资)
贷：银行存款(或库存现金)
多种材料共同运费的分配 分配率=待分配的运费分配标准合计
某材料应承担的运费=分配率该材料的分配标准
三、成本费用的核算
1、领用原材料
借：生产成本 (产品生产用)
制造费用 (车间管理用)
管理费用 (厂部管理用)
贷：原材料
2、工资的核算
(1)计算工资借：生产成本(生产工人工资)
制造费用(车间管理人员工资)
管理费用(厂部管理人员工资、离退休人员工资、
长期病假人员工资)
应付职工薪酬—福利费 (福利人员工资)
贷：应付职工薪酬—工资
(2)提现备发工资借：库存现金
贷：银行存款
(3)发放工资借：应付职工薪酬—工资
贷：库存现金
(4)计提相关费用(按工资额计提：职工福利费14%，工会经费2%，职工教育经费2.5%)借：生产成本(生产工人工资)
制造费用(车间管理人员工资)
管理费用(厂部管理人员工资、离退休人员工资、
长期病假人员工资、福利人员工资)
贷：应付职工薪酬—福利费
3、折旧的计提借：制造费用(生产设备)
管理费用(管理用设备)
其他业务成本(经营租出的设备)
贷：累计折旧
4、办公费的核算借：管理费用
贷：库存现金(银行存款等)
四、销售业务的核算
(一)销售收入的核算借：银行存款
应收账款(款未收到)
应收票据(收到商业汇票)
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
(二)结转已售商品成本借：主营业务成本
贷：库存商品
(三)销售费用的核算借：销售费用
贷：银行存款 等
(四)销售税金和附加的核算
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交城市维护建设费
-应交教育费附加
应交城市维护建设费=(增值税+营业税+消费税)× 7%
应交教育费附加=增值税+营业税+消费税)× 3%
五、利润的形成和分配
(一)利润的形成
1、结转相关收益
2、结转相关费用借：本年利润
借：主营业务收入贷：主营业务成本
其他业务收入营业税金和附加
投资收益其他业务成本
营业外收入销售费用
贷：本年利润管理费用
财务费用
营业外支出
3、所得税费用的计算应交所得税=利润总额×所得税税率(25%)
借：所得税费用
贷：应交税费-应交所得税
结转所得税费用借：本年利润
贷：所得税费用
(二)利润是分配
1、提取盈余公积应提的盈余公积=(利润总额—所得税)×10%
借：利润分配-提取盈余公积
贷：盈余公积—公积金
2、分配利润借：利润分配-应付利润
贷：应付利润
3、结转本年利润
本年盈利时借：本年利润
贷：利润分配-未分配利润
本年亏损时借：利润分配-未分配利润
贷：本年利润
4、结转利润分配借：利润分配-提取盈余公积
-应付利润
贷：利润分配-未分配利润
六、其他业务核算
(一)交易性金融资产的核算
1、购入交易性金融资产借：交易性金融资产—成本
应收利息(或应收股利)(宣告发放尚未发放的利息或股利)投资收益(支付的相关手续费和税金)贷：其他货币资金(实际支付的款项)
2、持有期间价格上涨：
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
同时：借：公允价值变动损益
贷：本年利润
注意：如果价格下降，上述两笔会计分录按相反方向做
3、交易性金融资产的出售
借：其他货币资金(实际收到的款项)
贷：交易性金融资产—成本
—公允价值变动
投资收益
同时，结转已经实现的投资收益
借：公允价值变动损益借：投资收益借：本年利润
贷：投资收益贷：本年利润贷：公允价值变动损益
(二)固定资产的处置
1、结转固定资产价值借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
2、支付清理费用及缴纳税金借：固定资产清理
贷：银行存款
应交税费
3、收到处置收入借：银行存款
贷：固定资产清理
4、损益结转 处置收益借：固定资产清理
贷：营业外收入
处置损失借：营业外支出
贷：固定资产清理
(三)无形资产的核算
1、无形资产的取得
2、无形资产摊销
借：无形资产借：管理费用
贷：银行存款贷：累计摊销
3、无形资产的处置借：银行存款(处置收入)
累计摊销(已摊销金额)
贷：无形资产(账面余额)
如果借大于贷则 贷：营业外收入如果借小于贷则借：营业外支出
第四篇：工业企业常见经济业务会计分录
工业企业常见经济业务会计分录(按生产经营过程)
一、筹资过程
1、投资者投入资本 借：库存现金
银行存款 原材料 库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额) 固定资产 无形资产
贷：实收资本
资本公积(投资额超出应享有投资份额部分)
2、借入款项 借：银行存款
贷：长期借款
短期借款
3、借款利息
①预提短期借款利息 借：财务费用
贷：应付利息(短期借款或长期借款分期付息的利息)
长期借款——应计利息(长期借款到期一次还本付息的利息) ②支付短期借款利息
借：应付利息(预提部分)
财务费用(直接支付部分)
贷：银行存款 ③支付借款费用等 借：财务费用
贷：银行存款
二、供应过程
1、材料采购在途后再入库 ①采购材料，尚未入库 借：在途物资——A材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：库存现金
银行存款
应付账款
应付票据 ②材料验收入库 借：原材料
贷：在途物资
2、材料采购直接入库 借：原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：库存现金
银行存款
应付账款
应付票据
3、通过预付款采购材料 ①预付采购材料款 借：预付账款
贷：银行存款 ②采购材料
借：原材料(或在途物资)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：预付账款
③补付差价，或退回多余款项
借：预付账款
借：银行存款
贷：银行存款
贷：预付账款
4、支付所欠货款 ①支付一般欠款 借：应付账款
贷：银行存款 ②支付所欠票据款 借：应付票据
贷：银行存款
5、采购费用的分配
借：在途物资(原材料)——A材料
——B材料
贷：库存现金
银行存款
应付账款
采购费用分配率=采购费用总额/分配标准
A材料应分配的采购费用=分配率*A材料的分配标准 B材料应分配的采购费用=分配率*B材料的分配标准
三、生产过程
1、生产领料
借：生产成本——甲产品
——乙产品
制造费用
管理费用
贷：原材料——A材料
——B材料
2、结算工资
借：生产成本——甲产品
——乙产品
制造费用
管理费用
贷：应付职工薪酬
3、计提折旧费 借：制造费用
管理费用
贷：累计折旧
4、预借差旅费
借：其他应收款——×××
贷：库存现金
5、报销差旅费 ①借：管理费用
贷：其他应收款——×××
库存现金 ②借：管理费用
库存现金
贷：其他应收款——×××
6、支付水电费 借：生产成本
制造费用 管理费用
贷：银行存款
7、发生修理费(不论是否是车间、厂部) 借：管理费用
贷：银行存款
库存现金
8、发生其他相关费用 借：生产成本
制造费用 管理费用 销售费用 财务费用
贷：银行存款
库存现金
9、结转制造费用
借：生产成本——甲产品
——乙产品
贷：制造费用
制造费用分配率=制造费用总额/分配标准
甲产品应负担的制造费用=分配率*甲产品的分配标准 乙产品应负担的制造费用=分配率*乙产品的分配标准
10、结转完工产品成本 借：库存商品——甲产品
——乙产品
贷：生产成本——甲产品
——乙产品
11、支付职工工资 借：应付职工薪酬
贷：银行存款
库存现金
四、销售过程
1、销售产品 借：银行存款
库存现金
应收账款
应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
2、收回欠款 借：银行存款
贷：应收账款
应收票据
3、预收款销售 ①预收销货款 借：银行存款
贷：预收账款 ②销售
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)③多还少补
借：预收账款
贷：银行存款
4、支付广告费 借：销售费用
贷：银行存款
库存现金
5、销售材料 借：银行存款
库存现金
应收账款
应收票据
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
6、结转已销材料成本 借：其他业务成本
贷：原材料
7、结转已销产品成本 借：主营业务成本
贷：库存商品
借：银行存款
贷：预收账款
8、支付应由销售方负担的销售产品运费 借：销售费用
贷：银行存款
五、利润形成与分配过程
1、捐赠他人 借：营业外支出
贷：银行存款
2、接受捐赠 借：银行存款
贷：营业外收入
3、罚款支出或收入
借：营业外支出
借：银行存款
贷：银行存款
贷：营业外收入
4、结转损益类账户中的收入类 借：主营业务收入
其他业务收入 营业外收入 投资收益
贷：本年利润
5、结转损益类账户中的费用、支出类 借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
6、计提所得税，并结转
借：所得税费用
借：本年利润
贷：应交税费---应交所得税
贷：所得税费用
7、结转本年实现的利润或亏损
借：本年利润
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——未分配利润
贷：本年利润
8、计提法定盈余公积、分配利润
借：利润分配——提取法定盈余公积金
——应付利润
贷：盈余公积
应付股利
9、向投资者支付利润 借：应付股利
贷：银行存款
10、结转利润分配各明细科目 借：利润分配---未分配利润
贷：利润分配---提取法定盈余公积金
---应付利润
六、财产清查
1、盘盈固定资产 借：固定资产
贷：以前损益调整
2、盘盈流动资产 借：原材料
库存商品 库存现金
贷：待处理财产损溢
3、盘盈流动资产的处理 借：待处理财产损溢
贷：管理费用(自然升值或计量不准造成的)
营业外收入
4、盘亏固定资产 借：待处理财产损溢
累计折旧
贷：固定资产
5、盘亏固定资产的处理 借：营业外支出
其他应收款(保险公司或责任人赔款部分)
贷：待处理财产损溢
6、盘亏流动资产 借：待处理财产损溢
贷：原材料
库存商品 库存现金
7、盘亏流动资产的处理
借：管理费用(自然损耗或计量不准造成的)
其他应收款(保险公司或责任人赔款部分)
营业外收入
贷：待处理财产损溢
第五篇：会计分录制造企业主要经济业务
制造企业主要经济业务
(1)接受投资人的投资。
借：银行存款
固定资产
原材料
无形资产
贷：实收资本(股本)
资本公积
(2)取得长、短期借款，存入银行。
借：银行存款
贷：短期借款
长期借款 (3)预提短期借款利息。
借：财务费用
贷：应付利息 (4)支付短期借款利息。
借：应付利息
贷：银行存款 (5)计算长期借款利息。
借：财务费用(由当期损益负担的利息)
在建工程(由工程成本负担的利息)
贷：长期借款 (6)归还长、短期借款。
借：短期借款
长期借款
贷：银行存款
(7)购入不需要安装设备，款项未付。
借：固定资产
贷：应付账款 (8)支付货款。
借：应付账款
贷：银行存款
(9)用银行存款购入需要安装的设备。
借：在建工程
贷：银行存款
原材料(工程领用原材料)
应付职工薪酬(安装工人工资) (10)工程完工交付使用。
借：固定资产
贷：在建工程
(11)用银行存款购入原材料。
借：在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
(12)用商业汇票购入原材料。
借：在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：应付票据 (13)支付商业汇票款。
借：应付票据
1
贷：银行存款 (14)预付定金。
借：预付账款
贷：银行存款
(15)用预付账款采购原材料。
借：在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：预付账款
(16)赊购原材料，货款未付。
借：在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：应付账款
(17)采购的原材料验收合格入库。
借：原材料
贷：在途物资
(18)各部门领用原材料。
借：生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
贷：原材料
(19)开出现金支票从银行提取现金直接发放工资。
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
(20)分配本月职工工资。
借：生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
贷：应付职工薪酬
(21)用银行存款预付下年的保险费等。
借：预付账款(待摊费用)
贷：银行存款
(22)摊销应由本月负担的保险费等。
借：制造费用
管理费用
销售费用
贷：预付账款(待摊费用) (23)预提应由本月负担的修理费等。(支付预提的修理费等见业务(8)的付款分录)
借：制造费用
管理费用
销售费用
贷：应付账款(预提费用) (24)计提折旧费用。
借：制造费用
管理费用
销售费用
贷：累计折旧
(25)从银行提取现金备用。
借：库存现金
贷：银行存款
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(26)职工出差，借支差旅费。
借：其他应收款
贷：库存现金 (27)报销差旅费等。
借：制造费用
管理费用
销售费用
贷：其他应收款
(28)支付零星办公费、广告费等。
借：制造费用
管理费用
销售费用
贷：库存现金(银行存款) (29)结转当期发生的制造费用。
借：生产成本
贷：制造费用
(30)结转完工入库产品的实际成本。
借：库存商品
贷：生产成本
(31)公司销售产品(材料等)收到支票，存入银行。
借：银行存款
贷：主营业务收入
其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
(32)公司销售产品(材料等)收到一张已承兑的商业汇票。
借：应收票据
贷：主营业务收入
其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额) (33)收到商业汇票款。
借：银行存款
贷：应收票据 (34)预收定金。
借：银行存款
贷：预收账款
(35)销售已预收定金的产品(材料等)。
借：预收账款
贷：主营业务收入
其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
(36)公司销售产品(材料、包装物、低值易耗品等)货款未收到。
借：应收账款
贷：主营业务收入
其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额) (37)收到赊销款。
借：银行存款
贷：应收账款
(38)结转已销产品的生产成本。
借：主营业务成本
贷：库存商品
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(39)结转已销售原材料的成本。
借：其他业务成本
贷：原材料
(40)结转已销售包装物、低值易耗品的成本。
借：其他业务成本
贷：周转材料——包装物
——低值易耗品
(41)计算销售产品应交纳的消费税、营业税等销售税金。
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
——应交营业税
(42)计算应由管理费用负担的车船使用税、房产税、印花税等。
借：管理费用
贷：应交税费——应交车船使用税
——应交房产税
银行存款(印花税)
(43)购入股票做为交易性金融资产。
借：交易性金融资产
贷：银行存款 (44)出售股票。
借：银行存款
贷：交易性金融资产
投资收益
(45)被投资单位发放现金股利。
借：应收股利
贷：投资收益 (46)收到现金股利。
借：银行存款
贷：应收股利
(47)收到捐赠、罚款收入等营业外收入。
借：银行存款
贷：营业外收入
(48)接受捐赠的设备，直接投入使用。
借：固定资产
贷：营业外收入
(49)发生捐赠、支付罚款等支出。
借：营业外支出
贷：银行存款
(50)结转各项收入至“本年利润”账户。
借：主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
贷：本年利润
(51)结转各项成本、费用至“本年利润”账户。
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
财务费用
管理费用
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销售费用
营业外支出
(52)按照利润总额的百分比税率计算本月的所得税费用。
借：所得税费用
贷：应交税费——应缴所得税
(53)结转所得税费用至“本年利润”账户。
借：本年利润
贷：所得税费用 (54)上交各种税费。
借：应交税费——应缴所得税
贷：银行存款
(55)结转本年净利润至“利润分配”账户。
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
(56)按全年净利润的10%提取法定盈余公积金。
借：利润分配——提取法定盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积 (57)向股东分配现金股利。
借：利润分配——应付现金股利
贷：应付股利 (58)支付现金股利。
借：应付股利
贷：库存现金(银行存款) (59)向股东分配股票股利。
借：利润分配——转作股本的股利
贷：实收资本
(60)用盈余公积弥补亏损。
借：盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏 (61)资本公积转增资本。
借：资本公积
贷：实收资本
(62)会计期末结清利润分配账户所属的各有关明细账户。(本业务仅涉及利润分配各明细账户之间的结转，故不影响“利润分配”总分类账。) ① 借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
——应付现金股利
——转作股本的股利 ② 借：利润分配——盈余公积补亏
贷：利润分配——未分配利润 (63)在财产清查中发现盘盈。
借：库存现金
原材料
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 (64)报经批准后核销盘盈。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：营业外收入(库存现金长款)
管理费用(原材料收发计量错误)
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(65)在财产清查中发现盘亏。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
累计折旧
贷：库存现金
原材料
库存商品
应交税费——增值税(进项税额转出)
固定资产 (66)报经批准后核销盘亏。
借：其他应收款——×××(由过失人赔偿)
其他应收款——保险公司(由保险公司赔偿)
原材料(残料作价入库)
管理费用(定额内损耗材料、商品的价值，以及有工作人员失职造成的材料、商品的净损失)
营业外支出(非常事故造成的材料、商品损失，以及固定资产盘亏的损失)
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 (67)年末，提取(补提)应收账款的坏账准备。
借：资产减值损失
贷：坏账准备 (68)发生坏账时。
借：坏账准备
贷：应收账款
(69)收回已转销的坏账。
借：应收账款
贷：坏账准备
(70)收回已转销的坏账款存入银行。
借：银行存款
贷：应收账款