1 增值税方面
1.1 明确“自产自销”的定义
对于第一种间接销售方式, 将农产品流通环节的优惠对象扩大到其他农产品, 不再仅仅是蔬菜和部分肉蛋产品。在流通环节给予减免税的福利。对于第二种间接销售方式, 代销者出具农业生产者委托代销农产品的委托书的代销证明书, 明确代销者有代销证明书的情况下的代销行为属于特殊“自产自销”的形式, 可免征增值税。
1.2 增值税进项税额发票抵扣机制改为核定扣除机制
进项税额核定扣除机制可从根源上杜绝农产品收购企业虚开发票的行为, 便于税务机关管理发票。增值税进项税额核定扣除机制还在试行阶段, 不够成熟。核定扣除机制的成熟需要一个过程, 在这两种机制并存的过程中, 既要加快完善核定扣除机制, 又要采取相关的措施保证现行相关税收优惠政策的完整。财税[2012]38号文件明确不同情况的不同进项税额核定方法。
1.3 落实有关农业方面的增值税优惠政策
对减免税优惠福利未落到实处的问题, 解决思路有三:一是继续实行农业生产者销售自己生产的农产品免征增值税这项优惠政策, 借鉴欧盟的做法, 农业生产者购买农业生产资料和农资企业购进生产免税农业生产资料的原材料时所承担进项税款, 有两种优惠方式选择:第一政府允许可以扣除, 但必须采用一般方式增值税缴纳的形式;第二政府要按购进价格的一定比例来补贴农业生产者和农资企业所负担的进项税额, 这个比例可以设定为13%。二是改变税收优惠政策, 对农业生产者销售自产的农产品征收增值税, 税率设为0。应纳增值税税额是等于销项税额减去进项税额, 则农业生产者销售农产品时, 应缴纳增值税=销售收入*0%-购进生产资料价格*13%, 缴纳增值税税额是负数, 税务机关退还税款。三是政府宏观调控价格, 设定农业生产资料的销售价格上限, 价格上限会根据市场行情和原材料的成本决定。如果农资企业销售生产资料超过上限, 则按超过多少缴纳多少费用, 所征收的费用用于补偿农业生产者生产农产品时因自然灾害或气候变化造成的损失。
2 所得税方面
完善有关农业企业的所得税优惠政策
政府出台有关文件, 将所得税税收优惠的直接方式与间接方式相结合, 将现行优惠政策与环保优惠政策有效结合, 比如对于农业企业购买农用设备, 所购买的农用设备符合《企业所得税法》第一百条规定, 可享受投资抵免的优惠政策。这有助于提高企业的环保意识, 促进农业的优质发展。
3 其他方面
3.1 继续实行相关税收优惠政策
涉及农业多方面并适应现农业成长的环境的税收优惠政策不断实施, 比如个人所得税、农民专业合作社、其他小税种等方面税收优惠政策, 作为长期政策来执行。
3.2 加大税收优惠政策的支持力度
我国应制定有关农民专业合作社、农村金融方面更多的税收优惠政策, 加大支持力度, 促进农业发展。制定相关税收优惠政策时, 根据实际条件和借鉴他国的做法。在农民专业合作社方面, 根据美国的做法, 我国可设定为农民专业合作社代销成员农产品, 其成员所得销售收入免征增值税;而代销非成员的农产品时, 其销售成本只要满足低于市场成本, 则成员所得销售收入免于缴纳增值税。将实惠准确放在农民的身上, 让税收优惠政策履行它的义务。
在农村金融方面, 根据法国的做法, 在农村地区设立经济复兴区, 在2017年1月1日到2022年12月31日复兴区新立保险公司和涉农金融机构并必须从事相关活动取得的收入, 可享受免征第一个五年企业所得税的税收优惠, 第二五年免一半税、之后二年免30%税, 再后二年免10%税。相关活动是指是保险公司和涉农金融机构专为从事种植业、养殖业等农业生产者提供保险业务和贷款业务, 但享受优惠政策的要求, 即保险公司和涉农金融机构从事主要活动必须在农村复兴区, 如果在税收优惠结束后5年内主动停止该区的活动, 则必须缴清免征的税款。建立经济复兴区可鼓励农村金融、保险行业为农业生产者多提供服务, 促进农村金融的发展, 增加农业生产者的经济收入, 促进农业的优质发展。
3.3 简化申请减免税的程序, 扩大减免税的范围
国税务局或地税务局应设立专门为农业生产者办理业务的窗口, 做到一个地区一个窗口办妥申请减免退税;政府修订并完善相关文件, 扩大免税的范围, 增加税收优惠政策的范围。
3.4 加大宣传力度, 实现财税文件集中化
各个地区税务人员加强农业方面的知识, 要做好有关农业方面的税收优惠政策的宣传工作, 更有效地为农业生产者服务。税务人员应采用“互联网+”的方式进行宣传, 政府要在各个地区的农村设立夜校普及有关互联网知识, 做到“学网用网”, 特别针对农民, 利用网络学习税收是什么, 税收优惠政策是什么, 易于掌握和运用税收优惠政策, 享受税收优惠政策带来的福利。有关农业方面的税收优惠政策分布在各个财税文件中, 不利于查找, 税务部门建立一个网站专门公布最新有关农业的税收优惠政策和把各个财税文件中农业税收优惠政策分类整理, 实现集中化、系统化。
摘要：农业是我国国民经济发展的基础, 税收优惠是我国重要的扶农政策工具之一。本文主要对有关农业方面的税收优惠政策提出了一些建议, 仅供交流。
关键词：农业,税收,优惠政策
参考文献
[1] 贵州省毕节市国税局.加快山地高效农业发展推进农村“三变”改革的税收问题研究[J].乌蒙论坛, 2016 (2) .
[2] 李本贵.发达国家农业税收政策研究与借鉴[J].涉外税务, 2010 (10) .
[3] 孙福栋.我国农产品增值税税收优惠政策[D].山东大学, 2013.
[4] 谈嵩山.基于农业企业税收政策税收优惠政策的税务筹划[J].财经界, 2015 (19) .
[5] 何业菁肖初生.当前增值税优惠“三农”存在的问题及对策[J].中国乡村发现, 2014 (3) .