2011年国务院批准并通过了《营业税该增值方案》, 预示着我国正式进入“营改增”税收体制时期。“营改增”的目的是为了更好地完善现有尚不完善的税务体系, 避免重复收税情况, 继而有效减少企业经营发展成本, 提振国家经济发展, 为公民创造更好的发展基础。此次笔者以供水管道施工企业为例, 探讨其在“营改增”大环境下所需要承担的税务责任以及其他方面因素进行分析, 并针对性提出改善措施。
一、“营改增”对企业的影响分析
(一) 企业税负方面影响
基于新的纳税办法, 表面上对于供水管道施工单位而言其所需要缴纳的税率由以往的3%提升至11%, 但新的税收制度同时也打开了许多进项抵扣机制。与常规建筑企业不同, 供水施工单位其可以更简单的获得相关进项税票。工程施工所需的管道、阀门等原材料的供应单位往往都是增值税一般纳税人, 因此均可以有效获得增值税发票, 从而进行相关进行抵扣, 对于缓解企业经营压力等具有积极意义。而实际对于供水施工企业而言, 劳务支出往往占据相当一部分成本支出, 且该项无法抵扣。因此, 人工成本是否纳入增值税范畴以及征收比例多少等已然成为时下“营改增”后供水管道施工单位企业税务压力决定性因素。
(二) 企业财务数据影响分析
“营改增”对于企业收入方面影响而言, 以往通常以实际全部的工程造价作为整个营业税的纳税标准, 而“营改增”后, 将增值税视作为价外税, 在进行税务统计时往往以不包括增值税的工程总造价情况作为税务计算依据。大量数据表明, “营改增”后, 对于供水施工单位而言, 其营业税收入由于价税分离而变少;对于企业成本方面影响而言, 以往企业所缴纳营业税成本主要为价税合计数, 对于成本也需要进行价税分离。其中一部分为进项税额, 而另外一部分则是企业真正的成本。“营改增”后则需要以相关进项税发票进行税务抵扣, 而实际由于供水施工单位往往人工指出成本难以抵扣且占支出总成本较大, 因此“营改增”后对其不利影响较多。对于企业利润方面影响方面, 实际当期所确定的工程总收入主要为不包括税收的收入, 因为受到增值税为价外税体制的影响, 费用知识简单去除材料设备以及其他部分的增值税进项税额, 这也就使得企业利润表营业收入减少, 而实际劳务成本明显增加, 工程总成本相应下降, 最终“营改增”后企业利润出现下降情况。对于企业税负方面影响, 基于以往营业税体制, 企业所需要缴纳营业税税额纳入营业税额与附加损益类项目, 在对利润进行分析时, 则从收入中对营业税进行扣除。而“营改增”后, 增值税则作为价外税纳入所需要交税费-应缴增值税。所得税的上升以及下降, 在实施“营改增”后就爱供水管道施工企业而言进项抵扣税的多少尤为重要。
(三) 企业管理方面影响分析
拖欠工程款项是建筑行业普遍存在现象, 供水管道施工企业也不例外, 这也一定程度上增加了企业资金流动压力。此外相关供应商其专用发票等开具及时性欠缺, 造成资金的流动性进一步降低, 增加企业资金压力;对于企业管理成本而言, “营改增”后, 核算模式较以往有了明显区别, 供水管道施工单位需要额外对企业内部财务人员进行专项培训, 此外包括增值税发票开具、缴纳税快以及认证、抵扣等均需要财务人员参与, 因此极大提高了企业当前运营管理成本。就工程核算方面分析, “营改增”后, 与工程相关的预决算内容以及相关款项结算方式等均有了明显改变, 对于相关企业而言则要求其重新对内部定额进行编制, 此外随着招投标制度等的进一步规范, 对于供水施工企业而言所需要承接工程流程将越来越规范, 企业要想进一步提升资质等, 则需要更高的要求。
(四) 采购合同定价分析
采购人员在与供应商进行谈判时, 应当首先确定所有报价为含税价或者是不含税价格, 以免财务人员催收发票时发现原价为不含税价, 致使不必要的损失。其次对于开票类型应当注意, 需要约定开具专用发票或者是专用发票, 对于一般纳税人企业而言, 取得专用发票可以用于在进项税方面的抵扣, 无形中有效降低了税务成本支出。此外在采购合同中应当表明相关关键时间 (发票抵达付款方时间等) , 避免认证时间超过时间期限, 继而导致进项税难以抵扣等情况。
建立合同谈判价外税和不含税价的比价理念
例:
合同谈判比价原则:先比成本, 再比资金占用。
二、企业应对措施分析
(一) 预先做好纳税筹划工作
新的“营改增”制度势必会在一定程度上加重供水施工单位的税务压力, 因此对于相关单位务必对“营改增”税制进行充分学习与了解, 并对企业纳税机制进行统筹策划。应当尽量选择具有一般纳税人资质的供应商作为合作伙伴, 从而获得更多增值税专用发票, 更多的抵扣税务缓解企业压力。
(二) 提高企业税务培训
“营改增”势在必行, 因此对于供水管道施工企业而言应当认清现状, 基于建筑企业以及增值税的特点为出发点, 对新的政治措施与相关管理规定等进行学习与研究。对于内部财务人员等应当对其进行积极培训, 提高企业内部管理人员综合素养以及整体水平, 尤其针对增值税专项培训应当要求财务人员充分学习并掌握, 从而促使企业更好适应新的纳税体制。
(三) 提高技术创新
施工技术才创新以及高新设备的应用, 可以大大减少企业对于劳务用工的依赖。一方面可以提升当前企业的技术力量, 进而多角度全面优化企业资产架构, 提升整个企业的机械化程度, 进而提升企业在激烈市场环境中的生存能力;另一方面, 基于先进的机械设备, 可以有效替代现场施工作业人员, 进而降低对人工的依赖, 提升企业运作效率的同时, 达到很好的减负效果。
(四) 对供应商进行严格考核、制定有效采购机制
“营改增”政策落实, 供水管道施工企业应当针对潜在合作意向的供应商资质进行严格校审, 确定其是否符合新纳税体制下一般纳税人要求。而此外对于合作供应商的选择应当尽可能选择规模较大、技术较为成熟的一般纳税人为合作对象, 进而在“营改增”税制下可以尽可能多的获得进项税额, 用于抵扣企业税负压力。此外, 基于采购等合同中应当增加增值税的明细条款。合同中应当明确规定收款方提供发票的品种以及提供时间, 并对发票的类别进行标注。此外, 还应当在合同中对以下内容进行明确:收款单位应当在何时开具增值税发票。“营改增”后对于供水管道施工企业其主要业务应当与上下行的结算确保畅通, 避免发生未结算分包, 未结算主包等情况, 从而造成企业资金链紧张等。此外, 对于开出的增值税专用发票应当设置180天的认证期限, 例如对于收款单位在开出发票后应当基于邮寄等形式, 在合同中注明增值税专用发票在开出后多少天诶到达付款单位。进而避免认证超过时限, 导致所获得的相关进项税不能抵扣等情况发生。
三、结语
“营改增”对于供水管道施工单位而言, 机遇与挑战并存, 同时也是企业发展的重要过渡阶段。对于企业而言应当充分审视以及思考新的政策形式, 并以积极态度应对。对于国家而言, “营改增”政策的落实基于长远角度可以有效避免重复纳税, 一方面有效减轻包括供水管道施工单位在内的企业经营压力, 同时对于国内企业的健康发展等具有重要意义。
摘要：“营改增”作为当前较为重要的国家税收制度, 已在全行业得到充分落实。供水管道施工企业作为建筑行业大群体中的一部分, 响应“营改增”纳税制度势在必行。此次就“营改增”大环境下供水管道施工企业成本管控与企业管理进行分析, 并提出相关针对性改善措施。
关键词：“营改增”,对策,供水管道
参考文献
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