1 引言
实行“营改增”的主要目的就是为了防止纳税人被“双重”或者“多重”征税, 同时还可以将企业积极性调动出来, 进一步完善税收机制, 以此让企业税负降低。不过与其他行业相比, 建筑业进项税抵扣凭证获取较为困难, 实质可以抵扣的税额十分有限, 进而致使企业税负加大。而施工成本占据整个工程投资的比例相对较大, 所以怎样科学实施企业的施工成本管理及纳税筹划, 以此为企业减负, 是有关人员必须深入思考的重要问题。
2“营改增”对建筑企业施工成本产生的影响
2.1 纳税的变更
建筑行业在缴纳营业税的时候, 通常是根据劳务发生地实行, 也就是项目在什么地方实施, 税款便在该地区缴纳。不过, 增值税和营业税纳税要求具有一定差异, 其要求企业在机构所在地区对税款进行缴纳, 即回归到企业所在地区, 也就是在注册地完成增值税缴纳, 而这也在很大程度上对企业财务管理产生了影响。
2.2 专用发票的管理
如果采购人员不了解什么材料应当使用专用发票, 那么将会致使不能实行进项税扣除。即便采购人员了解专用发票, 但是在不一样的省份或者地区, 相同材料的增值税税率也会有很大差异, 所购买的材料能够将进项税抵扣, 都会使“营改增”后的专用发票管理变得更加困难。有关法律规定:凭票抵扣的增值税进项税额, 抵扣期最长不可高于180天。在建筑项目的具体施工中, 因为建设单位、施工单位与材料供应商之间存在严重拖欠钱款的情况, 以致使很难对结算的具体时间进行有效把握, 想要及时获取可抵扣增值税专用发票具有一定难度, 从而导致税负增加。
2.3 增值税抵扣发票
在建筑项目的具体施工中, 原材料的购买占据收支当中的最大比例, 比如沙石等。此类原材料应为供应十分广泛, 材料供应商纳税类别相对较为繁杂, 获取或者及时获取增值税抵扣发票具有一定难度, 所以存在增值税抵扣不全面的问题产生。
2.4 征税要求与实际不符
在进项税款抵扣过程中, 增值税必须通过增值税专项发票将税款进行抵扣, 而这对于一般纳税人的会计核算水平则具有非常高的要求, 大部分建筑企业都不发达到此要求。而且, 从整个建筑行业的实际发展情况来看, 目前还存在十分严重的管理混乱以及经营施工水平参差不齐的情况, 大部分建筑企业根本无法让缴纳增值税的一般纳税人要求得到满足, 从而使税收监管变得比较困难。
3“营改增”后建筑企业的纳税筹划策略
3.1 及时了解国家相关政策, 规避涉税风险
针对建筑企业的发展而言, 国家政策将会对其产生很大影响。以往的缴税形式和“营改增”后的缴税形式具有一定差异, 随着“营改增”政策的不断深入, 国家也将会对有关改变做出比较详细的说明。企业应当随时关注国家政策发生的变化。“营改增”使用试点的方式, 不过在初步实行阶段必将会存在较多问题, 为了促使“营改增”政策, 对于此类问题国家会及时予以具体的解决措施, 从而对“营改增”政策的实现起到较好的推动作用。因此, 在这整个过程中, 企业必须对试点的发展做出有效总结, 并及时了解国家相关政策, 这样才可以让风险得到有效下降。同时, 在企业税务筹划阶段, 还应当对影响其税收增加的具体因素进行全面了解, 进而将营销对策做出及时调整, 积极学习并深入了解国家新发布的税收政策, 以此使缴税项目与缴税额度得到有效下降, 防止缴税风险的产生。
3.2 提升财务人员纳税筹划的意识
在“营改增”政策的实施过程中, 建筑企业得到了十分快速的发展。但实际上“营改增”对企业工作人员, 特别是财务管理人员也带来了全新挑战。要求企业进一步强化员工的培训与自我学习过程, 对于国家的相关缴税政策必须进行及时了解, 同时在企业内部将完善的筹划措施加以构建, 实现全员筹划, 以此使“营改增”筹划的积极性得到全面提升。此外, 还需综合考核筹划结果, 采用适宜的奖励或是惩罚形式推动企业员工积极性得到有效提升。通过这种方式, 企业则能以最快的速度适应“营改增”政策, 从而在新的策略下得到更多的发展机会。
3.3 选择适宜企业实质发展的纳税人身份
因为传统的缴税程序相对较为单一, 企业不需要对纳税人身份进行选择。但在“营改增”后, 企业必须按照其实际运营情况选择一个合适的纳税人身份。只有选择适宜企业实质发展的纳税人身份, 才可以使之缴税额达到合理化, 这对于企业进一步发展非常有利。建筑企业有着一定的复杂性特征, 在具体运营阶段, 需及时对自身发展的实际发展情况进行全面了解, 同时积极响应“营改增”政策。而针对企业财务管理人员而言, 则需将先进的理念加以树立, 在缴税时将自己的身份做出明确定义, 通过身份完成缴税。按照建筑企业的复杂性特征, 企业需做出合理划分, 通常情况下, 普通建筑企业均会选择一般纳税人的身份, 以此实现使用增值抵扣税额。
针对中小企业来讲, 通常都会选择一般纳税人, 则主要取决于中小企业的经济效益, 因为只有选择一般纳税人可以确保其税收缴纳下降。在具体管理过程中, 对于一般纳税人必须进行针对性的处理, 这对企业的财力与物力均有很高要求。此外, 针对部分发展相对较差的企业来讲, 可选择小规模纳税人, 主要适合运用在自主经营, 比如企业规模相对较小或是处于初步发展阶段的企业。不过, 针对身份的定义并非是不会发生变化, 应当全面考虑企业近段时间的实际财务情况, 并对企业今后的发展趋向进行综合考核, 以此对纳税人身份进行合理选择, 使缴税的合理性得到有效保障。
4 结语
在“营改增”政策的实行中, 企业的缴税形式出现了很大变化, 这也让企业所面临的压力得到了有效降低。不过, 因为新时期存在各种不同缴税形式, 所以必须按照实际需求与国家政策进行全面考虑, 选择适宜企业发展的纳税人身份, 才可以保障缴税的合理性。并且, 建筑企业必须进一步强化纳税筹划能力, 采用科学合理的纳税筹划策略, 这样才可以让企业的更好发展得到有效保障。
摘要：对建筑企业来说, “营改增”会使其税收方式与具体额度加以改变, 企业必须强化工程预算, 保证财务支出的合理性, 这样才能进一步推动建筑企业的更好发展。本文主要分析了全面实行“营改增”政策以后, 对建筑企业施工成本产生的影响, 进而对纳税筹划策略做出了深入探究。
关键词：建筑企业,“营改增”,施工成本,纳税筹划
参考文献
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