一、中小企业内部控制的意义和作用
(一) 提高中小企业财务信息的质量
企业的经营成果, 直接由财务信息反馈而来, 财务信息始终贯穿于企业生产经营的各个方面, 由财务信息就可以反映和发现出经营管理活动中存在的问题。通过分析各项财务信息, 可以查遗补漏, 制定相应的办法, 完善企业经营成果。财务信息是一个企业的生命线。而开展财务内部控制, 可有效提高企业财务信息质量, 提高财务工作效率, 保证财务信息完整、真实, 避免财务工作中出现违法违纪、弄虚作假的现象。
(二) 保护企业资产的安全
企业的资产就是企业的血液。企业日常经营管理就是对资产的管理, 资产的流失就是血液的流失, 保证资产的安全是企业可以赖以生存的前提, 企业不仅要掌握资产的使用权、支配权、控制权, 更重要的是保证资产的完整和安全, 使资产可以保值、增值。企业内部控制就是建立健全企业资产的各项资产的管理控制, 以保证资产的安全。
(三) 加强企业的风险防范能力
企业的风险在企业的各个生产和运营环节是无处不在, 企业的内部控制就是以《企业内部控制基本规范》为依据, 在企业的层面和企业的业务层面全方位、立体式的加强控制和管理, 尽量做到各个环节都有控制点, 这样就把很多不安全因素进行合理的控制, 减少风险的发生, 从而提高了企业的风险防范能力。
(四) 合理保证企业经营效率和经营成果
在企业生产经营的过程中, 企业的管理者和拥有者对企业的经营成果和经营效率水平是关注的重中之重, 经营成果的好坏, 经营效率的高低, 决定了一个企业是否可以正常、良性发展的前提, 只有在合理的保证企业经营效率和经营成果, 企业才有发展的前景和生存下去的必要。
二、中小企业内部控制的现状及存在的问题
随着我国国民经济的迅猛发展, 每一个中小企业都面临着机会与风险共生, 发展与阻碍并存, 企业内部控制做得好, 企业的风险就会防范的好。目前在我国推行企业内部控制基本规范的时间也不太长, 由于中小企业因为自身的局限, 更要从自身做起, 分析内部控制体系存在的问题, 加以改进和提高, 以提升企业的竞争能力和经营能力。
(一) 内部控制环境欠佳
一是内部控制意识薄弱。尽管很多中小企业都已经建立了内部控制相关制度, 但大多流于形式化, 根本发挥不了作用。二是缺乏完善的内部治理结构和组织结构。一方面, 受自身资源以及资金状况的限制, 多数中小企业都没有专门建立公司治理结构, 因而一旦遇到重大决策时, 更多的是依靠管理者进行主观决断, 并没有履行相关的决策程序, 更多的产生了一言堂的决策结果。另一方面, 很多中小企业组织结构设计过于简单, 员工身兼多职的情况普遍存在, 很多重要部门也进行了人员精简, 既不利于企业内部控制的执行, 又影响企业的发展。
(二) 缺乏完善的内部控制机制
中小企业内部控制意识的相对淡薄, 中小企业大部分都没有建立相对完善的内部控制制度, 企业的经营管理完全凭借高层管理者的经验, 没有建立相关的风险控制和风险评估机制。对于重大的业务事项和重大的经营决策大部分都是由高层管理者决策, 没有对高层管理层的监督, 缺乏重大事项的集体决策审批制度, 不能综合、全面的对事项的风险进行评价和分析, 放任了企业风险的发生。
(三) 信息与沟通不畅及信息系统的不健全
根据调查, 当前很多中小企业普遍存在信息交流与沟通不畅的问题, 自下而上的沟通与自上而下的沟通都很少, 双向沟通缺乏。同时企业部门之间的沟通也缺乏, 部门间接触的比较少, 或者各个部门有小团体意识, 各自为政, 人为减少的信息的交流。中小企业的沟通主要是集中企业开会与各单位的各项工作总结方面, 但工作总结方面又都流于形式, 没有达到真的、有用的、信息上的交流与沟通。沟通方式比较单一, 非正式沟通缺乏。
信息系统的不健全, 由于中小企业规模小, 自身经济能力有限, 信息的技术水平和管理维护的水平较低, 企业为了节约成本, 降低费用, 并没有进行内部控制流程与信息系统的有机结合, 这样可以造成人为操纵的因素, 并且有可能发生舞弊行为。
(四) 内部监督缺乏有效性和内部监督的缺失
中小企业对于内部审计缺乏足够的认识, 使得内部审计监督职能过于弱化, 自身职能作用得不到充分发挥。有些中小企业内部审计意识薄弱, 甚至不了解内部审计的工作性质, 也没有进行内部审计。很多企业内部审计机构设置的审计人员隶属于财务、资产部门, 缺乏独立性。还有些中小企业的高层管理对于审计工作有人为方面的干涉, 或者审计部门对高层管理者也不敢进行监督, 这样就使监督工作流于形式。
三、中小企业内部控制问题的措施和对策
(一) 优化内部环境
一是不断提高企业内部控制意识, 从而让管理层能够充分认识到内部控制对于企业发展的重要性, 进而才能为内部控制作用的发挥创造有利的内部环境。二是完善内部治理结构。企业根据自身实际情况, 建立完善的法人治理结构。建立职能相对独立的内部控制部门、内部审计部门。还要在各个机构间保持一定的制衡机制, 有利于提高内部控制的有效性。对于一人多岗, 身兼多职的情况, 要进行不相容职务分离控制, 这样既可以减少错误的发生, 也可以减少舞弊行为。
(二) 建立完善的风险防范机制
建立健全企业相应的内部控制制度体系, 建立和健全各项内部控制的制度。设计良好的、全面的控制活动, 做好企业各部门职责权限分配和授权审批制度, 内部相互制约的一系列内控制度。加强企业内部控制执行力度, 企业的管理者应当率先垂范, 坚持做好各项控制活动。建立内控工作小组, 定期进行内控工作总结、考评、汇总和报告工作, 充分保证内部控制制度执行的有效性。
(三) 重视企业信息与沟通建全企业信息系统
一是要建立畅通的沟通渠道。有效的信息沟通不仅对工作协调有利, 同时还有利于企业员工情感的交流和增进, 增强企业的凝聚力。并且还能进行有效的信息共享。二, 丰富沟通渠道, 可以通过完善会议制度或者组织工作座谈会等有效方式加强企业各级的沟通。也可以鼓励员工主动与上层管理者进行交流, 有好的点子或合理的建议, 或者企业各层人员不当行为进行不记名举报, 并给予奖励, 激发员工主动进行沟通, 并且进行有效沟通。第三, 建立健全反馈机制。沟通必须是双向的, 否则很难达到沟通的效果, 而要确保沟通有效, 就需要建立完善的反馈机制, 既能使企业进行自上而下沟通, 又能实现自下而上的沟通, 形成双向交流机制, 确保沟通畅通。
加强信息系统建设。为了提高企业控制效率, 企业为了提高管理能力, 提升经营水平, 可以根据自身的需要, 开发适合自己企业的信息系统, 可以把各个部门的信息加以共享、汇总, 并且对于各个信息进行管理、控制、监督, 从而达到加强内部控制的目的。建立与经营管理相适应的信息系统, 促进内部控制流程与信息系统的有机结合, 实现对业务和事项的监督控制, 减少了人为操纵的因素。还可以减少舞弊行为的发生。信息系统的建设能够提高企业对内部控制相关数据的采集和处理能力, 避免数据冗余, 使得企业数据加工效率得到大大提高, 确保内部控制的及时性和准确性。
(四) 提高内部监督的有效性
没有好的监督, 内部控制就没有动力, 只有建立了监督组织或机构, 才可以把监督落到实处。构建内部审计监督机制。努力提高企业对内部审计重要性的认识, 注重内部审计的功能, 从而重视内部审计工作, 主动进行内部审计, 加强领导, 并明确各自的权责。设置内部审计负责人, 考虑到中小企业的实际情况, 要单独设置内部审计部门可行性不大, 所以可以考虑通过组建内部审计人才库的方式开展内部审计工作, 对内部审计成员实行动态管理, 根据内审项目工作的需要调整人员结构及数量, 成立审计小组, 统一调配。同时还应加快传统工作观念转变, 尽可能地提高内部审计工作的独立性, 加强与领导的联系, 及时汇报内部审计工作情况, 从而让内部监督作用充分发挥出来。
摘要：随着国家经济的日趋繁荣, 中小企业在国民经济中的作用越来越不容忽视。但中小企业在经营与运作过程中, 暴露了中小企业的内部控制方面的诸多问题。中小企业要建立起一套完善、合理、适于自身的内控制度, 方能适应社会经济的快速变化与发展。本文阐明了企业内部控制的作用和意义, 分析我国中小企业内部控制的现状, 问题主要集中表现在内部控制环境欠佳、内部控制体系不健全、信息与沟通不畅、以及内部监督的缺失上。文章以企业内部控制基本规范为理论基础, 研究和探讨了加强中小企业内控的应对方法和措施。
关键词：中小企业,内部控制,控制措施
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