要写好一篇逻辑清晰的论文,离不开文献资料的查阅，小编为大家找来了《税务会计模式选择论文(精选3篇)》的文章，希望能够很好的帮助到大家，谢谢大家对小编的支持和鼓励。[摘要]在市场经济体制不断完善的大环境下，为了促进我国经济的深化发展，我国会计准则和税法法规在基于经济实践的基础上进行了相应的调整与改变，这种调整与改变对企业的会计收益和企业所得税产生了不同程度的影响。就当前的分析来看，会计准则和税法法规的完善强化了税收的监督和管理程度，而在这种大趋势下，企业会计和税务会计的分离成为一种必然的趋势。
税务会计模式选择论文 篇1：
试析企业会计和税务会计分离的原因及其模式选择
摘 要：随着社会市场经济体系日益完善，为促进经济的进一步发展，相关部门对会计准则以及税法法规以经济实践为基准进行了一定的优化调整，对企业会计收益以及企业所得税皆产生了一定影响。随着改革的不断深入，企业会计与税务会计的分离成了一种必然的趋势，对此本文将对企业会计和税务会计分离的原因进行深入试析，以探求最佳的选择模式。
关键词：企业会计;税务会计;分离;原因;模式选择
当前，在会计体系改革不断深入的背景下，企业会计与税务会计逐渐成为会计的两个重要组成部分。过去，企业会计与税务会计在会计实务中为统一状态，但是随着市场环境的变化，统一状态下的企业会计与税务会计对税收的监管产生了一定影响，整体而言，不利于企业的持续发展，于是两者在大环境的影响下出现了分离。笔者将从企业会计与税务会计的差别、分离原因以及模式选择三个方面进行探讨，为推动会计的发展出一份力。
一、企业会计和税务会计的差别
企业会计主要是一种通过对企业得失进行分析，改善经营管理方式，进而提高企业经营效益的活动，同时企业会计能够对企业资金的应用、来源以及成本支出进行核算与监督，其具体内容会随着企业性质以及业务状况发生一定的转变，而税务会计主要是一种税务安排、核算以及纳税申报的会计系统，一般情况下，人们认为税务会计是财务管理会计的一种自然延伸，但是受到各种因素的影响，导致部分企业的税务会计并不能成为一个独立的延伸性会计系统。此外企业会计与税务会计的差别还表现在以下几个方面。一是目标主体的差异，企业会计的目标在于给予企业经营者或实际决策者参考信息，主要针对的是企业内部，而税务会计的目标在于给予财政收入一定的保障，主要针对的是国家和社会。二是法律依据的差异，企业会计在执行过程中主要依据是国家财政部门发布，以会计准则为基础的会计法规和部门规章等。而税务会计在执行过程中主要依据是国家税法和税务规章制度，正是因为两者法律依据的差异，使得两者的核算计量方式也有所差异，比如同定资产折旧方面，企业会计主要采用的是平均年限法和工作量法以及年限总和法为主的加速折旧方法，而税务会计的折旧方法，需按照税法规定的方法进行，除企业会计使用的方法外，在符合特定条件时，还允许采取一次性折旧（税前扣除）等一些特殊方法。
二、企业会计和税务会计分离的原因
从企业会计与税务会计的差异可以看出两者的分离是一种必然。然而，真正导致两者分离的原因，还是以下几个方面。
（一）企业会计和税务会计制度差异性的增大
受到市场经济体制改革不断深化的影响，我国会计制度与税务制度也发生了一定的变化。当前，企业在纳税时的依据为企业财务报表、账簿，但是由于部分会计工作人员在进行纳税申报时，对税务会计系统缺乏完整的概念理解，使得税务会计在某种程度上成了企业会计的附属，进而导致不仅税务会计自身的功能无法完全发挥，还使企业会计的发挥受到一定的约束与牵制，整体而言，企业会计与税务会计的合一对两者都有不利影响，对此将两者独立运行，不仅能让两者的实际作用充分发挥出来，还减少两者在的执行过程中产生的矛盾。
（二）税制完善的必然选择
随着市场经济的不断发展，企业在实践运营的过程中，对财务会计及税务会计的掌握日益熟练，但是能够熟练账务这两点的工作人员占比依旧较少。为企业对纳税义务的履行更为科学化，随着国家对税收立法的不断进展，进一步促使税务会计从企业会计中分离出来。企业会计与实务会计的分离，不仅在一定程度上降低了企业会计实际工作的复杂性，还对企业纳税工作的科学性起到了良好的促进作用。整体而言，企业会计与税务会计的分离是税务制度不断完善的必然选择，两者的分离不仅能够使企业会计得到良好的发挥，税法的执行效果也得到了不错的提升。
（三）加强企业财务管理的需要
一般而言，企业的财务管理主要包括筹资、投资、资金管理以及利润分配四个方面，其中企业纳税管理对企业财务管理的实际效果有着直接影响。在企业筹资环节，筹资费用税前与税后的列支对企业的经济效益具有一定的影响，这就要求企业在实际操作前必须要准备好更具科学性的方案。同时纳税环节还对企业财务工作的进展情况有着重要影响，这就要求企业必须要设立税务会计，以此为财务工作的顺利展开提供支持。整體而言，为加强对财务的管理，企业应对企业会计与税务会计的差别有清晰的认识，通过分离两者来实现财务管理效益的最大化。
三、企业会计和税务会计分离的模式与选择
现今，企业会计和税务会计分离的模式主要有分为以下三种情况。
一是以投资者为导向的税务会计模式，这类模式在英美国家较为流行，其主张的是将企业会计与税务会计完全分离开来，这种方式在企业经营过程最明显的优势：通过将会计与税法完全分离的方式，让企业投资者得到企业会计更为完善的服务，同时纳税者也能得到税务会计良好的服务。其优点：在这种模式背景下，企业能够以自身的实际需求为依据，针对性的展开具体工作，进而避免所获取的信息出现扭曲或是不对称的情况出现。其缺点：该模式下企业会计以公认会计原则为参考，使得企业会计在一定程度上缺少了法律的约束，而实际的税务会计工作应严格按照税法规定进行，对此，企业在运行这一模式时，需要制定两套相应的报告，在一定程度上增加了企业会计的成本。
二是以企业为导向的税务会计模式，相对而言这种模式的应用范围更广，比较常见的国家是日本，其主张的是将财税混合起来，在应用这种模式时，需要对其协调性加以重视，同时在展开相关工作时也应严格按照相关法律来进行，主要优势在于实用性更强，缺点同以投资者为导向的税务会计模式差不多，财务成本有所增加。三是以政府为导向的税务会计模式，采用该模式的财务工作主要以税法为依据，相比于以投资者为导向的税务会计模式而言，在实际工作中不需要制定两套会计制度，优势在于在一定程度上降低了企业的财务支出，缺点在于税务会计模式以政府为主导，使企业在自主权上受到了一定的限制，同时在国际经济竞争中也会面临较多的困难。
针对我国会计模式的选择问题，在社会主义市场经济体制的大背景下，经济的发展需将市场经济所拥有的调节作用充分发挥出来，对此，就要求所采用的会计模式不仅要服务于投资者还要对国家的宏观调控服务，同时随着我国中小型企业的经济占比不断增大，以投资者为导向的会计模式并不能很好的适应当下的发展需求，随会计法规和会计准则等的不断修订，使会计准则拥有了与税收法规相应的法律地位，综合性考量我同采取的会计模式应以企业导向为主，更能适应我国当前经济发展的需求，在采用该模式时，在实际工作中应更多注重企业会计与税务会计的协调发展。
四、结束语 综上所述，随着市场经济的不断发展和我国税收立法的进展，企业会计与税务会计的分离成为一种必然，其主要影响因素在于企业会计和税务会计所依赖的制度存在的差异性日渐增大，应时代的要求，税制的完善，使得两者合一的方式无法顺应当下的发展需求，企业财务管理要求的增加，需要通过两者的分离实现效益的提高。同时，受到社会环境以及企业本身性质的不同，企业在选择会计模式时，应站在促进企业持续性发展，推动国家经济体制完善的角度进行。
参考文献：
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『4]郭娟.企业会计和税务会计分离的原因及模式选择『J].内蒙古煤炭经济，2017（ 15）：87-88
作者：董见伟
税务会计模式选择论文 篇2：
分析企业会计和税务会计分离的原因及模式选择
[摘 要] 在市场经济体制不断完善的大环境下，为了促进我国经济的深化发展，我国会计准则和税法法规在基于经济实践的基础上进行了相应的调整与改变，这种调整与改变对企业的会计收益和企业所得税产生了不同程度的影响。就当前的分析来看，会计准则和税法法规的完善强化了税收的监督和管理程度，而在这种大趋势下，企业会计和税务会计的分离成为一种必然的趋势。为了对企业会计和税务会计有更加清楚的认知，文章就两种会计进行具体的概述，并讨论分析两种会计分析的具体原因，目的在于指导两种会计的科学应用。
[关键词] 企业会计；税务会计；分离；原因
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 23. 003
0 前 言
企业会计和税务会计是会计的两个重要分支，从具体的分析来看，这两项会计内容在过去的会计实务中是统一的，但是随着市场环境的变化和我国企业发展实践的改变，企业会计和税务会计合二为一的情况严重影响了税收的监督和管理，对于企业的具体发展也不利，因此在会计制度和税法法规不断完善的大环境下出现了两种会计的分离。其实两种会计的分离并不是偶然，而是我国经济发展的必然，因此具体对二者分离的原因做分析，这可以更好的认识二者的具体作用和价值。
1 企业会计概述
企业会计是会计的一个重要分支，从具体的分析来看，企业会计能够核算和监督企业的资金运用、资金来源，企业的成本和费用，以及经营所得的财务成果，所以说企业会计是分析企业得失，改善经营管理，提高经济效益的一种管理活动。就当前的企业会计实际分析研究可知其具体内容随企业的性质和经济业务的繁简而异。按企业的性质，有商业企业会计、工业企业会计、农业企业会计、施工企业会计和交通运输企业会计等；按会计内容和侧重面，有财务会计和管理会计。总的来讲，企业会计对企业的经营和管理有重要的影响，所以掌握其内容现实价值显著。
2 税务会计概述
税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。通常人们认为税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，这种自然延伸的先决条件是税收法规的日益复杂化，在中国，由于各种原因，致使多数企业中的税务会计并未真正从财务会计和管理会计中延伸出来成为一个相对独立的会计系统。就目前的具体分析来看，由于税金可分为所得税、流转税、财产税、行为税等，税务会计也可相应地分为所得税会计、流转税会计和财产税会计等分支。简单来讲，税务会计作为会计的一个重要分支，在目前的经济领域发挥着重要的作用，所以掌握税务会计的概念和分类十分的必要。
3 税务会计与企业会计的差别
税务会计和企业会计有着明显的差别，这种差别在多个方面有所体现，以下是对税务会计和企业会计三个方面的具体分析。
3.1 目标差异性
税务会计和企业会计的差异体现在目标方面。对两种会计做具体的分析发现，二者的目标差异性比较大，其中的企业会计，主要的目标是能够为会计信息的使用者提供具有真实性和可靠性的会计信息，同时这些信息还能够准确真实地对企业的财务状况和经营的具体成果进行表现。换言之，企业会计的主要目标是为企业的经营者和决策者提供信息的参考。而税务会计不同，其主要的目标是对财政收入进行保障，同时对经济和社会的发展企业调节作用。就范围而言，企业会计针对的是企业内部经营，而税务会计针对的是国家经济和社会，正是因为二者利用主体与范围上的差异导致了二者在目标上存在非常明显的差别。
3.2 执行法律依据的不同
税务会计和企业会计在显著差异体现在执行法律依据的不同上。就目前的具体分析来看，税务会计执行的主要依据是国家的税法，而企业会计在执行中所依据的则是会计准则。正是因为税务会计和企业会计在法律依据方面的差异比较大，所以在具体执行的时候，时间以及范围的具体确定等都存在一定的差异。当前的会计实践中，企业会计主要使用平均年限法以及工作量法等进行跨计量，这种计量方式的灵活性比较强，而税务会计的计量智能按照规定的方法进行核算，而且具体的核算还需要通过相关的备案，灵活性比较弱。换言之，企业在进行会计实务中如果同时涉及会计核算和税务核算，二者若一致，则可以按照税收的相关规定做核算，如果不一致，则需要在税法的基础上对会计核算方法做相应的调整，这样，核算才会更具真实性。
3.3 税务会计是反映和监督企业纳税义务的工具
税务会计和企业会计的差别在于税务会计是反映和监督企业纳税义务的工具。就实践分析来看，税务会计是会计学科的重要组成部分，其对企业的监督主要以货币为表现形式的税务活动为主，与此同时，其还有较强的独立性。就税收法规的具体解读来看，其和企业会计准则中的记录存在着比较大的差异，因此说税务会计本身有较为完整且成系统的准则体系，而此体系能够对税务会计工作做全面的反映，这样，其在具体的监督中效果表现才会更加的出众，从而将自身的监督和反映功能做完整的发挥。
4 企业会计和税务会计分离的原因讨论
企业会计和税务会计的分离可以说是一种必然，而之所以会发生二者的分离，主要是从在三个方面的原因。以下是对具体原因的分析和阐述。
4.1 税收制度与会计制度的差异
企业会计和税务会计发生分离是因为我国的稅收制度和会计制度之间存在的差异在不断地加大。就当前的具体分析来看，大部分企业在纳税的时候所参照的依据是企业的财务报表以及账簿，但是会计人员在做纳税申报的时候是缺少税务资金系统和完整性概念的，因此说税务会计在某种意义上来讲知识财务会计的一种附属，不仅其自身的功能无法完整地发挥，而且其对财务会计的智能发挥会产生一定的牵制和约束，这对于两种会计职能的具体体现均是非常不利的。所以基于企业会计和税务会计各自职能的完全发挥，对二者进行独立，使其实现单独运作，这样，其具体的效果表现会更加的优异。简言之，税收制度和会计制度存在着明显的差异，两种会计的执行和制度本身的作用发挥矛盾，所以出现制度作用和会计智能的完整利用，需要对二者做分离。
4.2 税务会计的设立是完善税制的必然选择
企业会计和税务会计之所以发生分离主要是因为税务会计设立是对税制完善的必然选择。就当前的企业实践分析来看，在企业运营实践中，能够熟悉掌握财务会计理论和税务规定的人员少之又少，所以如果能够通过税制的完善实现税务会计的发展和完善，那么企业在纳税申报以及履行纳税义务方面会变得更加的科学。基于此，将税务会计从企业会计中独立出来作为完善税制的一个重要策略，这样不仅降低了企业会计具体工作的复杂性，而且对企业纳税起到了很好的促进作用。简言之，税务会计的作用会对企业会计的具体执行形成约束，这不利于企业的具体发展，所以从税制的完善性做考虑将税务会计独立出来，使其更好地为税制做服务，这样，不仅企业会计的实效性得到了更为充分的发挥，税制在具体执行中的成效也有了明显的提升。
4.3 设立企业税务会计是加强企业财务管理的需要
最后，企业会计和税务会计实现分离，一个重要的原因是设立企业税务会计是加强企业财务管理的需要。就当前的实际分析来看，筹资、投资、运营资金管理和股利分配是企业财务管理的四大内容，而企业的纳税会对这四大内容形成重要的影响。举个简单的例子，在筹资的过程中，不同的筹资方式所获取的资金，其成本的列支方法在税法中所做的规定是不尽相同的，所以具体列支是在税前还是税后这会直接影响企业的负担，因此企业需要做好认真的筹划从而选择出对自己有利的融资结构。纳税贯穿于企业财务活动的各个过程，在财务管理的各项内容中均有渗透，所以企业需要对税收规定有明确的认知。基于此，企业的经营管理不仅要站在纳税人的角度进行有关纳税的会计处理，还需要站在征税人的角度对税收规定做了解和熟知，只有这样，具体的企业财务管理策略才会更符合企业利益需要，财务管理的策略也会更加的明智。
5 结 语
综上所述，企业会计和税务会计是会计学科的两个重要分支，前者在企业管理中发挥着重要的作用，后者在经济调节中有着重要的利用价值，所以二者均在当前的实践中有重要的应用。在过去，企业会计和税务会计合二为一，但是随着市场经济的发展和我国税制的完善，这两种會计模式的合并对于经济的影响越来越明显，所以处于经济发展实践考虑，企业会计和税务会计实现了各自的独立。文章对二者的分离做研究目的就是要认识二者的具体职能和作用。
主要参考文献
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作者：田意颖
税务会计模式选择论文 篇3：
如何构建适合我国的税务会计模式
【摘要】社会体制的改革大力的推进了全球经济一体化的发展进程，全球经济市场的变化与改革，也带动着我国财务管理和税收管理制度的改变。在税收会计和财务会计逐渐分离以及国际会计准则不断趋同的背景下，我国需要积极构建和完善税务会计模式，提高财务信息质量，降低税务会计管理成本，提高企业会计工作效率和质量。对此，本文简要的分析了国际上税务会计的三种模式，并以此为依据，结合我国实际国情，对构建适合我国的税务会计模式进行了探讨。
【关键词】税务会计 财务会计 会计模式
一、前言
我国税务会计的主要功能是指依据我国相关法律和政策，税务会计信息能够全面、系统、客观的反映纳税款的形成、申报以及缴纳的情况，为国家宏观调控市场经济提供保障，为企业进行财务预算、风险筹资等提供科学的决策依据。但是，当前我国的税务会计模式在纳税方式、纳税对象以及纳税额等方面都还存在一定的问题，使得会计内部机构混乱，会计工作效率低下。所以构建适合我国的税务会计模式能有效促进我国经济发展建设。
二、主要税务会计模式
（一）财税合一模式
财税合一模式主要是以德国、法国为代表，这种税务会计模式的主体是政府，它要求企业的财务会计规范化处理要与税法的规定保持一致，因此可以认为这是一种财务从属于税务的会计模式。在德法这样的资本主义国家，人们更加追求集体主义的文化价值观，相关法律的建设也是以维护国家的利益为主，长期以来形成了中央集权、国有企业垄断国民支柱行业的社会体制，国家制定的会计准则具有绝对的权威性，政府会强制性干预市场经济结构，并起着主导的地位，政府机关对财务会计和税务会计制定统一的标准并统一进行管理控制，确保国家宏观经济政策的有效实施。
（二）财税分离模式
财税分离模式是以英国、美国为主要代表，这种税务会计模式的主体是投资者，它要求财务会计和税务会计在允许合理差异存在的前提下保持相对独立，税法规定不会对财务会计的实施准则起到限制作用。纳税人的纳税业务是通过独立的税收会计进行处理，不再和财务会计相互交叉共同处理经济业务。在英美这样的资本主义国家，国家对市场经济结构的干预有限，而且相关法律建设的逻辑性也不够严密。在追求人文主义的文化价值观背景下，所构建的会计准则是以维护市场投资者利益为核心，而对国家政府、税务机关、公司管理人的需求保护意识较淡薄。英美国家拥有发达的金融市场，其会计行业发展也十分成熟，会计政策丰富具体，会计信息管理理念先进成熟，为税务会计和财务会计的独立运行提供了理论基础和现实条件。
（三）财税混合协调模式
财税混合协调模式是以日本为主要代表，它要求纳税人的财务会计规范操作要依据税法的规定进行协调控制，税务会计跟财务会计在税法和会计准则的整体框架下混合协调管理。日本政府在保持市场经济自我调整的同时也会实施相关政策进行宏观调控，其国有企业和私人企业在市场经济结构中都占据着重要的地位;而就会计法律体系而言，日本政府主要制定了商法、税法、会计准则和证券交易法等，共同维护国家税收和债权人的利益，因此可以认为这是一种综合协调的税务会计模式。
下面就这三种模式进行综合归纳总结（如表1）：
表1 主要税务会计模式比较
三、影响我国税务会计模式的因素分析
（一）经济体制
随着我国社会主义市场经济的发展和经济体制的不断完善，国家对市场经济的干预越来越少，而市场经济结构也呈现多元化的趋势。对此，传统的税务会计模式出现了一定的局限性，会计准则和税法无法同时满足国家、企业和投资者的共同利益，税法与会计准则在目标上出现分离。国家税务部门要求纳税人提供全税务会计信息，便于纳税额征收的顺利完成，同时也便于国家进行宏观市场经济调控;而投资者则要求纳税企业提供财务会计信息，进行财务预算和风险筹资决策。所以，税务会计跟财务会计的分离符合企业发展需要。只有将财税会计合理分离，才能保证企业正常、快速、高效的运行发展，从而优化我国市场经济体制。
（二）法律环境
目前，我国在经济领域的法律环境与现行的社会经济状况无法达到有效的统一。对于我国目前的税收制度，某些方面的体制建设和计量标准都有待于进一步完善，例如税收金额、税收比例、税收标准等在很大程度上还依赖于企业的会计准则。在财税高度合一的国家，其税收有完善的会计法律体系作为支撑，同时商法以及证券交易法等也对财务会计和税收会计做出了明确的规定。而我国会计法律体系不够完善，部分经济领域甚至无法可依，税法与会计准则之间存有一定的标准差异，所以要求我国当前税务会计模式采取合理的财税分离模式。
（三）其他方面
影响我国税务会计模式构建的主要因素，除了经济体制和法律因素外，还有文化环境、企业融资渠道、会计行业影响力以及企业组织形式等。我国比较崇尚集体主义，讲究中庸之道，也意味着规避不确定性意识较强，所以对税务会计和财务会计的稳定与确定性要求较高，也意味着要明确规划财务和税务两者的边界，不能交叉的进行经济业务的处理，从而要采取合理的财税分离模式;同时，随着我国市场经济结构的多元化，国家、企业和投资者对会计信息的需求都提出了更高的要求，要确保会计信息的时效性、全面性和真实性，这也在一定程度上加剧了我国财务会计和税务会计的分离趋势。
四、构建适合我国税务会计模式的对策
（一）加强税务会计制度建设
随着全球经济一体化以及国际会计准则逐渐趋同的发展趋势，使得我国的税法制定标准相对于会计制定标准有所滞后，这也使得在运用会计准则和税法标准解决经济业务时存在一定的差异，可能会引起不必要的麻烦。财务会计和税务会计之间相互依赖、相互交叉，没有形成相对独立的会计体系，从而降低了会计工作的效率和质量。所以，加强我国税务会计制度的建设是构建我国完善税务会计模式的首要工作，明确定义税务会计与财务会计的实施标准和实施范围，让企业经济业务都有相应的标准进行实施。
（二）加强税务会计理论建设
我国的税务会计体系建设还处于初步阶段，相较于英美等发达国家还有一定的差距，税务会计模式的完善受到我国社会体制和经济发展的约束，使得财务会计和税务会计不能彻底的分离，应该在允许合理差异的基础上进行适当调整管理。所以，我国在构建税务会计模式时，要结合我国实际国情，综合考虑市场经济体制和法律建设，充分借鉴发达国家先进的、适合我国发展的会计管理理念，为我国税务会计模式的构建提供理论基础。
（三）加强税务会计人员培养
由于我国财税会计工作之间的相互联系，使得许多税务会计人员只拥有良好的会计信息核算和管理的能力，而对于税法的相关知识却了解甚少，而在财税会计逐渐分离的背景下，加强专业税务会计人员的培养具有重要的意义，既可以让企业财务会计和税务会计工作规范化，确保会计工作的质量和效率，又可以完善独立的税务会计体系构建。
五、结语
当前主要的税务会计模式有财税合一、财税分离和财税混合协调三种模式，而想要构建适合我国的税务会计模式，就要结合实际国情，充分借鉴发达国家的会计管理理念，加强理论、文化、经济、法律等会计环境建设，提高会计人员的综合素养，将税务会计和财务会计逐步的分离开来。
参考文献
[1]于洋.浅议我国税务会计模式的选择——基于全球视角的探索研究[J].现代商业，2015，（17）：223-223，224.
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[3]胡小凤.论我国企业税务会计模式的构建[J].现代商贸工业.2012（24）.
作者简介：蒙曼琳（1973-），女，壮族，籍贯：广西南宁，研究生学历，中级经济师，主要从事会计、财税工作。
作者：蒙曼琳