新时期下, 我国国有企业在市场经济的大潮中得到了飞速的发展, 现已成为我国主体经济结构的重要组成部分, 截至2018年6月, 我国国有企业的营业总收入已达277588.6亿元, 同比增长10.2%, 这极大体现出国有企业在经济发展中的重要作用。但随着产业结构调整、政资分离、集体资本扩容等政策的实施, 国有企业的经营效益和管理效益大幅下滑, 并且在“营改增”政策的引领下, 国有企业的税收额度也相应增加, 这引发了国有企业盈利能力不足、利润率下降、抵御市场风险的能力偏弱等一系列问题, 因此分析国有企业的税收筹划问题, 规避国有企业的税收风险, 提高企业的自身效益成为时下国有企业急需解决的关键问题。本文从国有企业税收筹划原则的角度出发, 论述了我国国有企业税收筹划存在的问题, 并详细的分析了国有企业税收筹划的风险规避。
一、国有企业税收筹划的主要原则
(一) 守法原则
国有企业在纳税和税收筹划过程中要遵循守法原则, 这也同时要求企业在生产和经营的过程中必须守法、合法、依法, 并且要根据国家颁布的法律法规来依法纳税。税收筹划中要根据国有企业自身的特点、地方法规、纳税标准来合理地开展筹划工作, 在熟知税法的前提下开展具有弹性的纳税政策分析, 并制定合理合法的筹划方案, 达到依法“节税”的目的。
(二) 目的性
国有企业的税收筹划应具备较强的目的性, 因国有企业经营长期处于“大锅饭”的模式, 税收与企业效益都属于国家所有, 造成纳税意识和节税意识淡薄, 但随着国有企业改革的发展, 企业的税收问题深受关注, 其税收筹划的目的性也更为突出。现阶段, 我国国有企业税收筹划的目的性主要有两个方面:其一是增加企业利益, 其二是提高节税水平, 这不仅可以使企业的资金流得到缓冲, 同时也能够降低税负。
(三) 可筹划
国有企业的税收筹划政策是随着税收制度的发展而转变的, 其依靠于税收政策和税收活动本身, 并且从税法的层面来看, 税收制度的完善有利于经济的健康发展, 因此国有企业也要顺应税改的发展, 开展税收筹划工作。国有企业税收筹划的目的是为了增强企业的效益, 同时促进企业的发展和创新, 因此应系统的分析税收活动的相关规范, 协调企业税收筹划的目标和方向, 使企业税收筹划工作与经济发展、企业发展、企业价值相适应。
(四) 可行性
国有企业的税收筹划策略及方案应从多角度出发, 要全面的考虑到企业效益、市场效益、社会效益、行业冲击、以及自身发展压力, 要从不同的角度来制定不同的税收筹划方案, 并确保方案的可行性, 以便帮助企业开展节税。例如:国有企业自身税收筹划方案能够带来较大的效益, 但其方案的支出成本较高, 手续多变、执行复杂等, 这也阻碍了税收筹划工作的开展, 因此国有企业要对税收筹划方案开展可行性分析, 在不影响正常工作秩序和效益的同时执行筹划方案。
二、我国国有企业税收筹划存在的问题
(一) 税收筹划的认识不足
我国国有企业的纳税意识存在严重的不足, 主要因素是企业发展缺乏核心竞争力, 有些国有企业属于垄断型企业, 自身效益较高, 纳税意识上处于可有可无的状态, 而有些国有企业属于基础型企业, 主观认识上认为纳税也是国有资金的内部调整, 不太重视纳税和税收筹划工作。因此, 造成国有企业的税收筹划工作开展不利, 误差、误解、认识不足、目标不统一的现象较为严重, 引发了税收筹划效率的降低。
(二) 税收筹划的水平较低
在我国国有企业开展税收筹划工作时, 企业的筹划目标和筹划水平设置较低, 企业只注重短期或阶段性的税收筹划效果, 没有为了企业的长远发展考虑。税收筹划中一些国有企业为了短期效益, 而选择不利于企业长远发展的筹划方案, 造成企业长远利益的损失, 更有一些企业主管领导为了个人“政绩”而选择偷税漏税, 最终造成重大违纪行为的发生。另外, 在地方税务管理模式下, 企业领导也会与地方的税务部门进行“沟通”, 向主管税务单位争取一些有利于企业发展的税务政策, 从而达到节税的目的。
(三) 税收筹划的人员素质较差
现阶段, 我国国有企业的税收筹划人员较少, 一些企业的筹划人员往往是单位的会计、出纳、审计等相关人员, 专业固定的筹划人员严重缺失, 有的国有企业甚至由一些行政人员来代替税收筹划人员, 这无法满足新时期国有企业税收筹划的现实需求。同时, 国有企业现有的筹划人员业务素质和专业理论水平相对较低, 在数据统计、税法分析、经营业务分析、财务管理上表现出能力的严重不足, 这也使得税收筹划目标、筹划方案、可行性等内容难以得到实现, 阻碍了国有企业税收筹划工作的正常开展。
(四) 对税收筹划的风险认识不足
国有企业税收筹划存在一定的风险因素, 这会给企业的正常效益带来严重的影响, 然而一些国有企业对税收风险的认识严重不足, 随着“营改增”政策的颁布, 企业的纳税模式也发生了改变, 而企业还是以传统的方式来开展税收筹划工作, 将会产生严重的筹划风险。另外, 一些国有企业对税收筹划的认识存在不足, 主要体现在:筹划目标不明确、筹划机制不健全、筹划无周期性、筹划改革较慢等, 这些不足也会引发税收筹划的风险。
三、国有企业税收筹划的风险规避
(一) 规范会计核算工作
税收筹划工作是国企效益稳定增长的重要内容, 同时也关系到企业的财务管理工作, 因此为了避免税收筹划风险, 要对企业的财务会计核算工作进行系统的管理与控制, 提升企业财务会计的管理水平, 以满足于税收筹划的具体需求。现阶段, 我国产业结构调整步伐加快, 国有企业在市场环境变化中产品价格、产品质量、产品经营都受到了相应的影响, 这就要求国有企业规范财务会计制度, 从账目、凭证、报表、资产等内容入手, 做好税收筹划的基础性工作, 以保障税收筹划工作能够顺利开展。
(二) 把握税收政策
“营改增”政策为我国的税收政策带来了极大的转变, 国有企业也要顺应国家发展战略, 学习新的税收制度, 做好税收筹划工作。笔者认为要从节税的范围和尺度出发, 认真的分析税收标准和发展政策, 在税收政策和企业政策中探寻利益的增长点, 从而满足于企业的改革与创新。同时, 国有企业要制定一套适合自身发展的税收筹划策略, 通过学习与分析规范税收筹划制度, 以确保国有企业税收筹划的可行性和效益性。
(三) 提高税收筹划人员素质
税收筹划需要相应的人员来开展财务会计分析、税收政策分析、企业税务关系等工作, 因此要求税收筹划人员具备较高的专业素质, 如:会计法、税务法、投资控制、金融体系、物流信息、成本核算等, 并且税收筹划人员要对国有企业的运作流程和经济流程有一个较为清晰的认识, 这能够提升税收筹划的水平, 对国有企业的税收筹划工作也有着积极的促进作用。
(四) 税收筹划方案的灵活度
我国市场经济环境变化较快, 没有灵活的管理和经营制度, 企业将无法在产业和市场中生存, 因此税收筹划方案也要具备灵活度, 从成本管理、经营管理、会计管理等内容入手, 开展税收筹划的多角度分析, 并制定几套适合国有企业发展的筹划方案, 帮助企业合理合法的开展节税。同时, 国有企业要对市场环境和经济变化进行周期性的预测, 以便为税收筹划的及时调整提供帮助, 税收筹划工作也要及时地更新筹划内容和筹划目标, 确保企业在不同时期经营的效益, 避免税收筹划风险的发生。
(五) 协调税企关系
我国国有企业的税收筹划工作离不开税务主管单位的管理, 同时从地方经济发展的角度出发, 地方税务主管单位也要支持国有企业的发展, 因此在税收筹划上要注意协调好税务管理单位与国有企业的关系。税收筹划上要注意主管单位与企业的权责关系, 明确各时期的工作任务与工作重心, 协调好税收政策与筹划方案, 以此来规避国有企业的税收筹划风险。另外, 要加强企业与税务主管单位的沟通与交流, 争取在税法理解上与主管税务单位保持一致, 特别是一些新增和新设的税务制度, 要加强学习与沟通, 只有这才能够提高国有企业税收筹划的水平。
摘要：国有企业是国家现代化发展和全面共同利益的重要力量, 对新时期的产业结构调整和经济发展有着巨大的促进作用, 分析和探讨国有企业的税收筹划问题, 提高国有企业效益, 对国有企业的健康发展具体积极的现实意义。本文从国有企业税收筹划原则的角度出发, 论述了我国国有企业税收筹划存在的问题, 并详细的分析了国有企业税收筹划的风险规避。
关键词：国有企业,税收筹划,风险,问题,分析
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