一、影响企业预算执行能力的因素
(一) 编制预算的方法
在编制预算过程中, 企业要从实际市场经济环境和自身发展情况出发, 选择适合本企业的编制预算方法, 这样才能提高预算的执行能力。例如企业如果所处在的是平稳期, 那么产品的市场需求就会比较稳定, 因此可以选择规定预算方法, 根据固定的消耗和业务量来编制预算;企业发展如果不稳定, 市场就会对产品产生较大影响, 市场的变化也会严重影响到产品的结构, 因此可以采用弹性预算方法, 选择弹性预算方法的优势在于, 可以适应经营情况带来的变化, 有效地避免了频繁修改预算编制, 充分地发挥出预算控制的重要性作用。因此可以看出选择预算方法的不同, 可以直接影响到预算的执行能力。
(二) 产品结构和产量的因素
在制定经营目标之后, 企业需要结合实际的市场情况, 对产品的结构和产量进行预测, 编制产品销售预算。产品销售预算也是关系到企业预算是否可以有效执行的关键, 制定的销售量过高或者过低, 对企业整体预算的执行情况都会产生影响;预测产品销售量也会影响到预算执行能力, 对生产成本的考核和控制也会产生影响, 干扰了预算人员的判断力。
(三) 经营目标和战略目标因素
企业编制预算的主要依据是经营目标和战略目标, 通过未来市场环境、经济环境、变化需求进行分析, 并进行判断和预测, 进一步对本年度的经营目标和战略目标进行确定, 例如如果销售收入为500万元, 利润为2万元, 那么净资产收益率为20%的定性指标。然而由于预测市场需求、环境的不确定性, 就会影响到预算执行的准确性。
(四) 预算考核因素
企业预算顺利执行的关键因素是一个科学的预算考核体系, 预算管理的重要环节之一也是预算考核。可以说预算考核体系是比较复杂的, 科学的预算考核体系应该具备以下几个特征:
(1) 激励性较强。企业可以对关键指标进行量化, 并结合相关定性指标, 考核预算执行单位, 这样可以对企业员工的工作进行肯定, 按月、季、年来进行奖励, 提高企业员工的工作成就感, 激发出员工的主动性和积极性。
(2) 设置指标的科学性和总体目标的唯一性。设定预算指标不能单一, 需采用多项指标来进行综合考察, 这样可以避免只顾局部利益的问题出现, 例如考核生产部门, 既要对产品的质量、数量进行考核, 也要对相关成本指标进行综合考核, 这样可以让生产部门既关心部门的生产情况, 还提高对完成利润和销售收入的关注度;考核销售部门, 既要对完成收入指标进行考核, 还要考核应收账款周转率、存货周转率等指标, 这样可以激励销售部门提高投资收益率、降低存货和资金的占用。
(3) 考核的时效性。企业需要根据内外部市场环境的变化, 及时地对预算执行情况进行考核, 这样才能充分地发挥出预算考核的重要性作用。
二、企业提高预算执行能力的对策
通过上述情况来看, 影响企业预算执行能力的因素有很多, 因此企业的管理者要结合这些因素, 积极的采用以下对策来提高企业的预算执行能力:
(一) 选择科学的编制预算方法
在科学调查和预测市场的基础之上, 企业要从经济业务的不同选择不同的编制预算方法, 例如为了提高预算的应变能力, 企业可以采用弹性预算的编制方法, 在保证实现目标利润的前提下, 坚持“低收入对低支出, 高收入对高支出”的基本原则来制定出不同的预算方案。当市场变化波动较大的时候, 企业要选择概率预算的方法, 来对产品的业务量范围进行估计。需要注意的是编制预算的方法并不是固定的, 一般来说编制预算的程序可以采用自下而上或自上而下相结合的方法, 分级编制预算方案, 逐级的进行汇总。
(二) 监控、分析、调整预算的执行
预算目标的实现要通过对日常预算进行严格的监督和控制, 在监控预算工作的过程中要保证传输数据的真实完整性。在监控预算工作的过程中, 如果发现异常现象, 或是超出预算范围的, 要进行有效的监控, 要严格按照相关程序来调整预算项目。
企业进行预算分析要保证内容的规范性、全面性, 运用敏感性分析法、因素分析法、差异分析法, 来对收益预算项目、成本预算项目、费用预算项目等预算情况与实际情况之间的差异进行系统的分析。
(三) 建立严格的预算考评制度
考评对于预算执行能力的提高可以起到关键性的作用, 如果没有严格的预算考评制度, 就会导致预算形式化严重, 因此企业需要建立起严格的预算考评制度。一方面企业需要建立起定量指标与定性指标、非财务指标与财务指标相结合的预算指标考核体系, 例如全面考核预算调整次数、费用节省情况、市场占有率、收入完成情况等, 将这些情况纳入年度考核绩效当中去。另一方面预算考核要坚持动态考评与综合考评相结合, 动态考评主要是在企业生产经营过程中进行的, 可以及时的处理预算指标与实际执行结果之间存在的差异, 促进了预算目标的实现, 综合考评是分析评价各个部门预算期末完成的预算情况, 主要实行的是事后考评。为了提高预算考评的重要性作用, 企业应该坚持动态考评与综合考评相结合。
三、结语
综上所述, 影响企业预算执行能力的因素有很多, 因此企业的管理者再进行预算工作的过程中, 需要结合这些因素, 采用科学合理的方法来提高预算的执行能力, 这样才能充分地发挥出预算的重要性作用, 提高企业的财务管理能力。
摘要：随着我国市场经济的快速发展, 企业之间的竞争也越来越激烈, 很多企业管理者已经认识到预算工作的重要性, 通过财务预算是实现企业战略目标的重要手段, 也是财务管理工作的重要组成部分, 因此企业管理者需要加强对影响企业预算执行能力的研究力度。本文从影响企业预算执行能力的因素出发, 分析了企业提高预算执行能力的对策, 目的在于保证企业预算工作的顺利完成, 提高企业的综合竞争实力。
关键词：企业,预算执行能力,因素,探析
参考文献
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