2014年新修订的《中小学财务制度》明确中小学应当建立健全内部控制制度。公立小学是国家实施义务教育的载体, 资金来源于财政拨款, 因此构建完善的内部控制制度不仅是贯彻落实各项财务制度的要求, 也是构建廉洁自律校园文化, 提升义务教育质量的重要举措。随着国家对义务教育重视程度的不断增加, 小学财政拨款规模越来越大, 为避免小学资金运用不合理、资金浪费等问题, 本文结合多年的工作实践以A小学为例, 论述优化内部控制的具体策略。
一、A小学内部控制的概述
A小学属于公立学校, 小学属于非营利性组织, 因此其受行政部门的约束与监督。相比一般的事业单位而言, 小学财务内部控制具有特殊性: (1) 内部控制实施的目的不同。小学属于国家义务教育的载体, 财务内部控制的目的就是为了实现财政资金效益的最大化, 以此为社会提供高质量的素质教育, 培养综合素质全面发展的小学生; (2) 内控控制的要素不同。相对于小学而言, 由于小学没有经济收入, 其资金全部来源于财政拨款或者上级部门支持, 因此内部控制的主要要素为风险评估、控制活动以及内部监督。
基于近些年国家对小学教育程度的不断提升, 小学内部控制的内容主要包括以下几个方面:财务预算、财务审批、财务借款管理、票据安全管理以及采购管理等等。多年的实践工作证明加强财务内部控制工作具有重要的现实意义:首先有利于构建透明公开的财务信息, 杜绝学校各种腐败现象的发生。构建完善的内部控制体系可以形成系统的财务公开模式, 有效地降低了学校私设“小金库”等现象的发生;其次优化内部控制可以提高财政资金效率, 提升小学教育质量。通过优化内部控制避免了财政资金的浪费现象, 例如通过绩效考核可以实现对财政资金的动态化监管, 做到了专款专用, 进而有效地促进了小学教育质量的提升;最后优化内部控制可以提高财务工作效率, 提高财务人员的专业素质。内部控制制度的实施对财务工作人员提出了新的要求, 而财务人员要适应内部控制工作的要求就必须要不断提高专业技能, 严格按照相关规范要求自己, 实现了财务工作效率的提升。
二、A小学内部控制所存在的问题
(1) 小学内部控制制度不健全。虽然A小学建立了内部控制制度, 但是A小学在制定内部控制制度上缺乏与小学实际情况的考虑, 导致内部控制制度缺乏实效性。例如学校制定的规则制度往往是照搬其他学校或者相关条文的规定, 导致制度在具体的实施过程中缺乏执行操作性;另外A学校预算管理制度不完善, 最突出的现象就是预算编制缺乏对实际业务的考虑, 存在“虚列预算项目”的现象。
(2) 内部控制环境有待提升。营造良好的内部控制环境是提升内部控制质量的关键, 但是A学校内部控制环境建设还存在诸多缺陷, 例如A学校内部控制意识不强, 尤其是学校管理者认为内部控制的实施会制约学校的各项工作, 结果导致其不重视内部控制工作。另外学校的资产管理意识淡薄, 存在“重购置、轻管理”的现象。甚至在部分物资采购环节存在学校领导说了算的现象, 而没有经过严格的招投标, 导致物资采购缺乏有效地监管。
(3) 内部控制人员专业能力不高, 内控机构缺乏。由于受到事业编制以及薪酬待遇等方面的制约导致小学财务人员比较匮乏, 尤其是缺乏高素质的内控人才, 导致A小学的不相容职务分离制度难以真正实施。例如根据调查A小学从事财务工作的只有2名人员, 一名会计、一名出纳。同样内部控制人才的匮乏必然会制约内控机构的设置, 根据调查A小学至今都没有设置独立的内控机构。
三、A小学优化内部控制的具体对策
基于A小学内部控制工作所存在的问题, 立足于财务工作视角, 优化小学内部控制必然要从以下方面入手:
(1) 建立健全内部控制制度, 提高内控制度执行力度。内部控制制度是指导内部控制工作的依据, 基于小学内部控制制度建设所存在的各种问题:一方面A小学要立足于对小学实际财务工作的考虑制定严格的内部控制制度。内部控制制度是保证小学财务内部控制工作有序开展的基础, 所以小学在遵循我国相关法律法规的基础上要结合本校的实际情况构建完善的内部控制制度。例如针对小学在预算管理上所存在的问题, 小学要建立完善的预算管理制度, 强化预算编制与执行, 形成切合小学实际业务的预算模式;另一方面要加强对内部控制的执行力度。学校制定内部控制后必须要保证各项制度的落实到位, 因此小学必须要加强对制度落实的监督, 通过绩效考核等客观评价制度的落实情况。例如小学要组建制度落实监督小组, 定期对各项财务制度的实施情况进行评价与反馈。当然任何制度的执行必须要注重对执行效果的评价, 所以根据小学财务内部控制的内容, 在具体考核内部控制时必须要从合同管理、物资采购、关键岗位设置以及票据管理等方面入手。
(2) 树立良好的内部控制环境, 强化内部控制监督体系。针对当前内控新形势, 小学要积极营造良好的内控环境:一方面小学领导要重视内部控制工作, 做好示范带头作用, 严格按照内部制度要求从事财务工作。例如小学要利用财务信息化体系构建网络监测平台, 实现对内控控制全过程的动态监测管理, 及时发现问题及时解决。另一方面小学要加强对财务内部控制制度的宣传, 提高小学员工对内部控制工作的支持。根据调查A小学部分员工片面地认为内部控制属于财务部门的事情, 与自己无关。针对此现象, 小学要在全校员工内部开展内部控制宣传教育活动, 让教职工认识到内部控制工作的重要性, 并且在日常工作中做好内控工作, 实现财政资金效益的最大化。比如教师在教具的使用上要用心, 避免出现浪费教具或者故意破坏教具的现象;另外小学也要建立完善的内部监督体系, 实现对内部控制的监督。小学要组建由校长为组长的内部监督组织, 实现对学习重大事项的监督。例如小学在采购业务中, 要引入审计监督, 由采购小组按照询价规定具体操作。
(3) 加强资产管理, 做好财务核算。资产管理是内部控制的关键环节, 由于小学资金来源于财政, 因此小学要加强资产管理工作, 做好资产会计核算:首先小学要严格按照相关法律法规要求对企业的资产进行核算。小学财务部门要针对小学的资产情况进行登记造册, 保证“一卡一物, 分类核算”。贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产, 应当指定专人保管、专人使用, 并规定严格的接触限制条件和审批程序;其次加强对资产的核算管理, 尤其是要加强对固定资产的管理。固定资产是小学资产管理的重点, 在固定资产核算上要正确计提折旧;最后做好资产清查工作。例如小学可以每两年实行一次全面的资产清查。在进行资产清查时, 检查所有在用资产是否登记在账;对实物已不存在、但仍登记在账的资产进行盘亏处理, 对未入账的在用资产进行盘盈处理。清查完后将资产数据表、拟报废资产登记表、盘盈盘亏登记表、闲置资产登记表等纸质文档和电子文档交至资产管理中心和总务处备案。资产管理中心分析在资产清查中暴露出的问题, 出具资产清查意见书。
(4) 加强内控队伍建设, 设置独立的内控机构。随着国家对义务教育的不断重视, 小学资金拨款规模越来越大, 然而小学财务工作所面临的形势也日益复杂, 因此构建一支业务能力强, 素质过硬的内控队伍是小学内控工作的必然要求。加强队伍建设:一是小学要加强对财务人员的在职教育培训, 提高他们的工作能力。财务信息化技术的发展改变了传统的内部工作手段, 所以作为财务工作人员必须要加强学习, 掌握相应的内部工作技能;二是要加强政治学习, 树立良好的职业道德素质。近些年小学发生的各类腐败案件暴露出财务人员职业道德素质问题, 因此小学要加强思想政治教育, 积极开展党风廉政建设, 提高财务人员的职业道德素质。例如针对内控岗位的风险, 小学要组织内部人员学习新修订的《中国共产党纪律条例》, 以此增强内部人员的党性, 树立不敢腐的意识。当然小学也要构建独立的内部机构, 以此做好内部控制管理工作。
四、结语
综上所述, 在全面深化义务教育改革的背景下, 优化公立小学内部控制体系是推进小学财务工作科学管理的重要途径, 是提升财政资金使用效率的重要举措。基于公立小学内部控制所存在的问题, 需要我们在具体的财务工作中高度重视, 采取有效地举措加以改进, 以此构建科学的、全面的内部控制体系, 实现小学的健康发展。
摘要：公立小学是国家义务教育实施的载体, 资金来源基本靠财政拨款, 因此构建完善的内部控制体系是提升财政资金, 构建廉政自律小学财务工作体系的必然选择。本文以概述A小学内部控制作为切入点, 阐述A小学内部控制所存在的问题作为切入点, 最后提出优化公立小学内部控制的具体对策, 以此为推动小学财务工作的健康发展而献言献策。
关键词：公立小学,内部控制,优化
参考文献
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[2] 张丽娟.中小学内部控制问题分析及对策建议[J].财会学习, 2016 (13) .