论文题目：做空模式对舞弊审计的影响研究 ——以浑水做空瑞幸对安永舞弊审计的影响为例
摘要：近年来,受经济全球化趋势的影响,中国企业陆续在美国股市进行上市融资,但同时也让做空机构发现了更多盈利机会。2020年浑水做空瑞幸咖啡事件引起了资本市场和公众的广泛关注,并且引发了关于做空机构与审计机构之间关系的热议。自2006年以来我国的中概股先后被做空机构进行了数十次做空,其中大部分均被做空机构狙击并被成功做空。在被做空后,企业与投资者首当其冲受到重大打击,随之而来的便是对给该企业进行审计的审计机构的质疑。可以说一旦企业被做空机构成功狙击了,那就宣告了审计机构对被审单位的审计失败,同时会使审计机构的经济与声誉等各方面遭受前所未有的损失和冲击。仔细看做空机构的做空逻辑思维和做空手法,会发现其实做空与审计的逻辑思维及方法有着紧密的关联与共同点。所以分析两者之间的关联之处和做空机构的狙击手段,能给审计机构及审计人员以启示,进而提升审计质量。本文将以浑水做空瑞幸咖啡事件为研究对象,通过阅读文献和对互联网目标信息的关注,掌握事件实时进展,运用案例分析法以事务所角度对该做空案例的影响进行总结。首先舞弊审计和做空存在思维模式和方法的一致性,思维模式上现代风险导向审计需要审计人员充分认识被审计单位,从商业模式到财务逻辑等多种角度来进行审计风险评估,分析程序上都通过研究企业的财务数据与非财务数据之间的关系来对财务信息做出相应的评价。研究表明浑水公司的做空手段在实施层面上更能有效地揭露新型企业的财务舞弊事实,其财务分析手段为:案头分析、实地调查、调查关联方、外部单位验证、关注新型商业模式,这些方式及应用效果给了舞弊审计工作以启示,那就是在越来越多新型商业模式被审单位出现的情况下,舞弊审计工作逐渐面临新挑战,只有对取证方式和审计过程进行因地、因时制宜的完善,如重视商业模式风险分析,评估商业伦理与管理层职业道德,关注舞弊特别风险,加强大数据时代信息技术的利用,才能尽可能降低新经济环境下的审计风险。
关键词：做空模式;舞弊审计;审计风险
学科专业：审计
摘要
Abstract
1 绪论
1.1 研究背景
1.2 研究目的和意义
1.2.1 研究目的
1.2.2 研究意义
1.3 主要研究内容和方法
1.3.1 研究内容
1.3.2 研究方法
2 文献综述与相关理论
2.1 国内外研究文献综述
2.1.1 国外研究文献
2.1.2 国内研究文献
2.1.3 国内外研究文献综述
2.2 做空模式与舞弊审计相关基础理论
2.2.1 做空的概念
2.2.2 做空的特征
2.2.3 舞弊审计的概念
2.2.4 舞弊审计的特征
2.3 相关理论基础
2.3.1 委托代理理论
2.3.2 信息不对称理论
2.3.3 深口袋理论
2.3.4 风险导向理论
3 做空模式与舞弊审计理论分析
3.1 做空与舞弊审计思维模式的比较
3.1.1 舞弊审计思维模式
3.1.2 做空思维模式
3.1.3 做空与审计思维的比较
3.2 舞弊审计方法与做空手段的比较
3.2.1 舞弊审计方法
3.2.2 做空手段
3.2.3 做空与审计方法的比较
4 浑水公司做空瑞幸对安永事务所舞弊审计的影响分析
4.1 案例介绍
4.1.1 背景分析
4.1.2 浑水公司做空瑞幸咖啡事件概述
4.1.3 浑水公司做空瑞幸咖啡手段
4.1.4 安永事务所对瑞幸咖啡舞弊审计开展情况
4.2 浑水公司做空瑞幸对安永事务所舞弊审计的影响
4.2.1 推动安永舞弊审计工作开展
4.2.2 做空事件对安永事务所声誉影响
4.2.3 浑水公司财务分析方法的借鉴
4.2.4 重视B to C公司的风险评估
5 做空模式对事务所舞弊审计的启示
5.1 重视商业模式风险分析
5.1.1 充分了解被审单位商业模式
5.1.2 关注新零售企业商业模式
5.1.3 关注行业整体
5.2 重视商业伦理与职业道德的评估
5.2.1 关注管理层个人职业道德
5.2.2 关注被审单位商业伦理情况
5.3 重视舞弊的特别风险
5.3.1 关注企业舞弊信号
5.3.2 关注信息披露
5.4 加强大数据时代信息技术的利用
5.4.1 加强审计人员对信息技术的应用
5.4.2 数据分析的应用
结论
参考文献
致谢