企业内部审计风险主要是指内部审计部门在实施审计过程中对存在的重大错报、漏报等问题未能及时发现, 且发表了不正确或不恰当的审计意见或结论的可能性。另外, 还表现在企业的经营管理上存在一些弊端和漏洞, 而使内审人员得出不恰当或错误的结论, 甚至导致审计失败。
民营企业作为我国国民经济的重要组成部分, 为国家创造了更多的税收, 解决了绝大多数人的就业问题, 对维护社会的稳定与和谐、促进市场的繁荣发挥了积极的作用。随着民营企业的发展, 内部审计日益成为民营企业管理体系的重要组成部分, 内部审计的作用和重要性也不断提高, 同时内部审计也面临严峻的挑战。民营企业的治理环境、日益增长的薪酬成本以及信息系统的较高要求等因素, 使民营企业内部审计活动处于较高的风险水平。为了促进民营企业的健康、稳定、可持续的发展, 对内部审计风险存在的原因进行深入的分析, 才能更好地找出解决问题的对策。
一、民营企业内部审计风险及成因
(一) 制度方面
目前, 我国尚未颁布内部审计专业方面的强制性法律法规, 国家相关法律体系尚未覆盖到民营企业。对于如何加强民营企业内审人员的管理、规范内审行为、提高内审工作质量, 也都缺乏有效的管理办法, 只能依靠民营企业自主推动而非强制性要求。
部分民营企业的创始人大多为个体户, 他们更关注产品研发、生产、销售业绩等指标, 对内部审计工作的作用、职能等认识不足, 对内部审计工作不够重视。在组织架构的设置上, 内部审计部门与财务部门混淆, 审计部门的负责人常常由财务负责人来担任, 从制度上无法保证内部审计部门、人员的独立性, 无法提供客观、无偏见审计意见。同时, 很多民营企业老板和部分核心雇员之间存在裙带关系, 导致老板、管理层或者核心雇员无视公司制度。即使这部分民营企业根据公司实际情况、经营特点制订了相关审计制度, 但由于上述因素影响, 内部审计执行效果并不理想, 审计建议、整改方案无法得到有效实施。
很多民营企业根本就没有制定内部审计方面的规章制度, 审计实施、审计程序无章可循、无据可依, 一旦碰到舞弊等不良行为时, 很难保证对这些行为进行有效的控制。内部审计并不能很好的发挥实际的效果, 给审计工作带来了很大的压力, 这是民营企业内部审计制度不完善所造成的风险。
(二) 管理方面
在民营企业内部审计管理方面也存在着一些问题, 针对以上提到的民营企业内部管理阶层的裙带关系, 导致在审计管理方面难以达到很好的调节, 因为内部审计机构一旦发现企业内部出现财产问题, 由于裙带关系就会影响内部的管理关系, 甚至还会影响企业的正常运行。所以部分企业为了避免此类问题的产生, 或者是由于资金限制想要节省成本等原因, 往往会忽视对民营企业的管理, 对内部审计的管理只注重形式, 而不是实际的效果, 再加上被审计单位或各类人员对审计工作的干扰, 导致企业在管理方面不到位。在民营企业中, 大多数情况下审计人员既要发现问题, 又要解决问题, 这种既当裁判又当球员的管理模式, 也给审计工作带来了极大的风险。
(三) 执行方面
民营企业内部审计部门在执行方面也存在着风险。在企业发展过程中需要有先进科学的理论对其进行指导, 才能更好地促进企业的发展。然而, 我国部分民营企业在这一方面的发展有所缺乏, 内部审计部门还存在着执行方式脱离时代发展需求的问题。随着社会的发展, 互联网+、大数据、人工智能等信息技术已成为企业发展不可缺少的一项技术, 有效运用能够提高企业的运营效率。比如对会计电算化的运用技术, 需要审计人员有较高的专业技能, 而民营企业由于启动资金较少, 雇佣人员往往不具备或具备较低的专业能力, 他们采取的仍然是较为传统的手工审计的模式, 这种模式不仅耗费大量的人力, 还会严重影响效率。这种执行方式很难满足企业的发展需求。较为落后的执行方式, 会使内部审计人员在执行审计过程中对于一些操作细节过分重视, 而忽略风险控制这个十分关键的环节, 这也是内部审计风险的成因之一。
(四) 人员素质方面
除了以上各个因素对企业内部审计风险的影响外, 内部审计人员的素质问题也是其风险存在的因素。在民营企业中, 审计人员往往来源于财务部门, 审计知识、审计技能并没有经过专业的培训, 并且由于资金限制, 也无法根据信息技术等领域的快速发展要求对其进行培训, 这就在一定程度上决定了内部审计人员的专业水平能力较低, 缺乏科学、专业的内部审计管理知识。他们常常将审计工作认为是简单的查贪污、侵占, 而忽视对企业内部控制和风险管理。当企业内部出现问题时, 审计人员意识的缺乏, 不能及时地对内部风险做出分析、评估和进行有效评价, 企业就会面临更大的风险敞口, 严重影响民营企业的发展。
二、民营企业内部审计风险控制对策
(一) 建立和完善内部审计制度
建立和完善内部审计制度, 员工才能有章可循。在进行内部审计制度的建立和完善过程中, 首先, 应该将内部审计人员的职能进行规范。在内部审计制度中明确规定内审部门的宗旨、权力和职责, 明确审计部门负责人在职能上、行政上的报告关系, 确保审计部门、审计人员的独立性以及在预算上得到支持。针对以上提到的内部审计人员职责不清的问题, 需要在健全和完善制度时对其进行强调和明确。除此之外, 还需要对内部审计的监督制度进行完善, 好的监督制度才能够督促内部审计团队更加有保障的工作, 并且还需要对监督结果进行评价, 通过建立奖惩制度, 提高工作人员的积极性, 从而更好地对审计部门进行管理, 控制好内部审计风险的出现。
(二) 加强内部审计管理
在民营企业内部审计管理上, 特别是老板与关键人员存在裙带关系时, 要秉承原则性的态度。并且要保证内部审计组织的独立性, 确保审计部门有独立的领导人, 而不是由财务负责人担任, 并且在职能上直接向最高管理层汇报, 如:董事会, 除此之外, 还要保证对内部审计的重视程度。民营企业的内部审计人员应该具有责任意识, 对自己的工作内容和工作重要性有正确的认识, 将内部审计工作视为影响企业发展的重要因素。在进行管理时, 要力争执行好自己的职能, 保证审计结果的客观、公正、不偏不倚。
(三) 改善相关执行方式
传统的内部审计执行方式不仅效率较低, 而且还会浪费人力、财力, 降低精准度, 针对这个问题, 内部审计部门应该改善相关的执行方式。在激烈的市场竞争下, 计算机信息技术已经是时代发展的主流, 所以利用计算机进行工作也是内部审计必须要学习的技能。通过更新内部审计工作的执行方式, 优化审计流程和程序, 能够在一定程度上节省人力、物力, 并且在很大程度上能够提高审计工作的效率。其次, 要想改善审计人员的执行方式, 企业还需要建立相关的审计业务标准, 保证审计人员能够按标准办事, 能够有效识别、评估、管理和控制风险, 为实现公司的目标提供合理保证, 促进民营企业的发展, 实现股东利益、企业价值的最大化。
(四) 提高内审人员素质
提升内部审计人员的素质是控制内部审计风险的重要策略。首先, 在招聘审计人员时, 应在充分考虑工作范围和责任层次要求的前提下确定各职位的教育程度、工作经验和专业水平。通过提高薪资等方式招收具备专业能力的高素质人员, 保证各项业务的人员在整体上具有适当开展审计业务所必需的知识、技能。其次, 不能忽视对内部审计人员的继续教育。通过加大培训经费的投入, 鼓励员工参加专业资格考试、内部审计培训等各种途径来增加内部审计人员的知识、提高技能和专业工作能力。最后, 加强企业文化建设, 促进内部审计职业道德文化发展, 遵循职业道德规范, 能够进一步加强内部审计人员的素质, 降低民营企业内部审计风险。
三、结语
随着民营企业的发展, 内部审计作用不断提高, 股东和管理层的期望值也在不断上升, 内部审计风险因制度、管理、执行以及人员素质方面的影响也处于较高的水平。虽然无法消除内部审计风险, 但通过对内部审计风险成因进行具体的分析, 通过完善内部审计制度、加强内部审计管理、改善内部审计执行方式以及提高审计人员的素质等措施, 可以有效地控制企业内部审计风险。
摘要：随着社会的不断发展, 我国的民营企业也快速成长、扩张, 其管理问题也日益突现, 尤其是在企业内部审计方面, 存在着一些潜在风险。本文就民营企业内部审计风险成因进行探究, 并提出一些解决对策, 希望能够对民营企业的可持续发展有所借鉴。
关键词：民营企业,内部审计,风险,对策
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