1 企业内部控制建设的意义和重要性
1.1 推动企业完善治理结构和内部约束机制
2008年6月, 我国财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会发布《基本规范》, 该规范确定了建立和实施内部控制的基本原则:全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则。该规范的实施必将提高我国企业财务报告的有效性, 保障公司资产安全, 减少舞弊事件发生, 有效提高风险管理能力, 提高公司经营效益, 实现公司价值最大化。
1.2 改善企业内部控制信息披露现状
随着《基本规范》的实施, 2006年上交所和深交所各自分布的《上市公司内部控制指引》的贯彻落实, 以及《企业内部评价指引》 (征求意见稿) 、《企业内部鉴证指引》 (征求意见稿) 和《内部控制应用指引》 (征求意见稿) 的出台, 改善了内部控制信息披露现状。因为内部控制信息质量对投资人和债权人的投资决策意义重大, 高质量的内部控制信息有赖于上市公司管理层客观的自有评价和注册会计师公正地出具审核意见, 这正需要一套恰当的内部控制评价标准。
2 提升企业内部控制执行力的建议
2.1 树立企业正确的内部控制文化
按照《基本规范》的全面性原则, 内部控制应渗透到企业的各项业务过程和各个操作环节, 覆盖所有的部门和岗位, 并由全体人员参与。 (1) 企业应将内控合规文化建设作为企业文化建设的重要内容, 要针对内控合规文化建设, 组织丰富多彩、形式多样的培训、征文比赛、知识竞赛、案例剖析、考核等活动, 避免形式主义和短效行为, 共同营造和烘托出良好的内控合规文化建设氛围;加强企业的内控合规文化建设, 特别要加强责任感的建设, 这就要求每一个人做到在授权之内对自己的行为负责任;大力提倡“诚信为本”的企业文化, 引导员工形成良好的价值准则、经营观念、职业道德、行为规范和理想信念, 使违规明显减少, 制度执行力明显提高。 (2) 董事会和高级管理层须对内部控制给予足够的认可和重视, 建立科学、有效的激励约束机制, 培育和完善基于诚信的内控合规文化, 提高员工的风险意识和职业道德素质, 确保实施严格的违规责任追究制度, 建立通畅的内外部信息沟通渠道, 确保与内部控制有关的人力、物力、财力、信息以及技术资源的获得。 (3) 大力开展检查、指导、监督、评估、培训的内控管理流程, 特别是要建立有组织的、定期和经常性的、具有反馈机制的、可验证的、同整改和培训相结合的内控制度, 将经营活动与内控管理有机结合。
2.2 实现内部控制与公司法人治理的融合与衔接
建立健全企业内部控制必须从公司法人治理入手, 实现公司法人治理与内部控制的有效衔接。公司法人治理与内部控制的融合, 主要手段是通过公司法人治理与内部控制信息的披露和外显。从所有者的立场出发, 不但要把企业经营管理者行使权力的过程纳入内部控制的监控范围, 而且要将其作为内部控制的重点监控对象, 明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责, 使决策系统、管理系统和监督系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡, 真正实现治理结构的效率改进, 为内部控制有效运行营造一个良好的制度环境。
2.3 加强内部控制队伍建设
(1) 内部控制的作用主要体现在其执行力上。所以在加强内部控制体系建设的同时, 加强内部控制队伍建设已迫在眉捷。 (2) 建立健全科学合理的考核机制。完善绩效考核指标体系, 在设置各类绩效考核指标时, 要加大对内控考核的权重。
2.3 严格问责制, 提高内部控制执行力
坚决制止和查处“有制度不落实”、“有章不循、违规操作”的行为, 对执行不到位的要找准原因, 深刻反思, 落实责任, 切实整改。并对相应责任履行进行严格的科学考核, 及时察觉失责, 依据相应的失责对当事人追究和惩罚, 靠“制度化”来提高内部控制执行力。
2.4 引入国际战略合作伙伴
我国国内上市公司、大型国企等可通过引入国际战略合作伙伴的方式, 借鉴国际先进的内控管理成功经验, 加强内部控制的有效性建设, 建立有效内部控制管理体制和风险识别、计量、评估、监测、报告体系, 争取最大限度地减少风险的发生。
2.5 建立全过程的内部控制
有效的内部控制应是全过程的。在现代企业制度建设中, 要建立科学有效的权力制衡机制和有效的授权与监控机制。公司管理层必须建立一套风险预警机制和突发事件应急机制, 严格执行风险管理制度, 通过风险预警、风险识别、风险评估等措施, 对企业经营风险进行防范和控制。
摘要：近年来因内部控制失效而发生的恶性管理舞弊、经营失败和巨额亏损案例, 都要求企业完善和发展内部控制。构造有效运作的企业内部控制制度, 对于完善公司治理结构和信息披露制度, 保护投资者的合法权益, 并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。
关键词：内部控制,执行力,风险预警
参考文献
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[4] 陈汉文主编, 李若山主审.审计理论[M].机械工业出版社, 2009.