政府非税收入与税收收入一样是财政收入的重要组成部分, 如何与时俱进充分规范并做好现阶段的非税收入管理工作, 提高非税收入管理水平, 是摆在每个非税收入管理工作者面前的重要课题。目前, 县级非税收入征收管理“政出多门”、方式不统一、程序烦琐、系统功能信息化水平低, 降低了县级非税收入资金运行管理透明度和资金入库速度, 执罚手段单一、不够强硬, 弱化了相关管理部门职能的充分发挥, 由此使新形势下县级非税收入管理工作规范化管理要求、难度大大提升。
一、当前非税收入收缴管理存在的主要问题
尽管目前县级非税收入管理已初步实现“四个转变”, 即由人工到电子化收缴管理的转变、从比例返还到收支脱钩、从部门肢解到财政统管、从单位内外两套预算到部门综合预算的综合转变, 但执收不到位、应收不尽收、行政干预多等非税收入管理问题依然突出, 致使当前县级非税收入征管工作综合水平不高。
(一) 非税收入管理法治化建设不力
目前, 非税收入不像税收收入那样有着科学、规范、完整的征管法律体系, 非税收入规范化管理法律、法规不健全, 征管制度有待进一步完善。我国非税收入管理行政性强, 法治性管理弱, 尚未在非税收入立项、定标、征收、资金使用及票据管理等环节形成完整的法律法规体系, 且在《预算法》等财政法律中, 也缺乏对非税收入管理工作进行明确规定, 从而使相关执法机构在非税收入管理实际工作中缺乏科学依据, 或该收不收, 或擅自违反规定缩减收费范围、降低收费标准。加之, 部分非税收费项目缺乏法律法规依据及严格的非税收入法律标准, 有些收费项目凭借权力设置, 一些部门或单位对非税收入不缴、迟滞上缴或截留挪用, 财政很难监管。
(二) 非税收入管理体制机制尚不规范
非税收入管理体制、机制不规范主要表现在以下几个方面:
(1) 非税收入管理政出多门, 征收与监管脱节。目前, 非税收入征收部门较多, 既有国家机关、事业单位, 也有代行政府职能的企业、社会团体及其他组织, 县级非税收入征收部门多达60个。征收渠道不同, 管理部门无法掌握征收数据的基础资料, 仅能获得最终收入数, 管理部门与征收单位信息不对称。且随着非税收入收缴管理制度的改革, 资金由单位自有资金变为政府统筹资金, 管理体制和资金权属的改变, 使部分单位失去了征收的积极性, 擅自减免、降低标准、转移收入, 造成非税收入流失。征收与监管的脱节, 影响了非税收入管理模式的统一化, 给财政部门的管理带来了一定的难度。
(2) 非税收入柔性过杂, 刚性不足, 导致实际操作困难重重。相较依法征收、刚性较强的税收而言, 非税收入刚性严重不足。一是受政府行为影响大, 如政府为了支持招商引资项目和县重点工程建设, 对相关费用制定优惠政策, 一个批件, 一个纪要, 就可能致使几万、几十万元、甚至几百万的非税收入化为乌有。二是目前执行的行政事业性收费和罚款标准上下限之间弹性较大, 执罚人员自由裁量权比较大, 通过领导“打招呼”或者个别执罚人员从中谋取私利, 违规减、免、缓, “跑冒滴漏”现象依然存在, 很难做到应收尽收。由此会制约非税收入的收缴和规范化管理。三是非税收入征收部门仍然掌握着收缴进度。现实工作中存在着, 因历史遗留问题未解决, 作为执收单位的企业滞留代收的非税收入多年不上缴财政, 政府多次协调未果, 而财政部门除了不断发函催收之外, 没有更强硬的手段强制执行。财政部门作为非税收入监管主体, 处罚手段少、地位不突出、刚性约束弱, 成为当前制约非税收入管理纵深改革的主要“瓶颈”。
(3) 未实现真正意见上的收支脱钩。根据规定, 非税收入应实行收支脱钩管理, 但是实际工作中县级预算单位的自收自支、差供及超编人员, 其人员工资、社保缴费及公用经费的来源主要依靠非税收入返还来解决。为调动执收单位的积极性, 非税收入管理仍沿用传统的收支挂钩方式, 根据执收单位的收入完成情况, 按既定返还比例安排经费, “明脱暗挂”现象存在, 无法真正实现综合预算管理。
(4) 存在列收列支等人为调节非税收入现象。随着近几年国家简政放权、清费降负力度的加大, 自2015-2017年, 县级取消、停征、减征行政事业性收费和基金达二十几项, 县级非税收入同比下降10%-20%。与此同时, 受大的经济环境影响, 支柱产业不景气, 县域经济低位运行, 收入来源急剧减少, 但是每年上级下达的收入任务则必需保持一定的增幅, 逐年递增。为完成上级收入任务, 非税收入成为财政收入增减的“调节器”, 县级财政收入质量持续下降。
(三) 非税收入管理信息化水平有待提升
现有非税收入管理信息系统功能不够完善, 信息不能共享, 增加了财政部门管理难度。如目前河南省统一推广使用的非税收入收缴管理信息系统支付方式不灵活, 除了银行转账, 仅支持POS刷卡, 而手机银行、微信、支付宝扫码支付等新型缴款方式并未实现。且交警罚款收入体外循环, 未纳入全省统一的非税收入收缴管理信息系统, 代理银行系统功能达不到适时查询、及时纠错目的, 执收单位与代理银行之间信息不能共享, 多次出现银行收款及上传数据与执收单位开具票据金额不符, 且纠正速度慢, 跨月不能纠错现象。对于资金的收缴情况, 财政等相关管理部门更是无法进行有效的监测和监管, 因此亟待加强非税收入管理系统信息化建设, 提高收缴效率, 健全完善监督管理机制。
三、加强规范非税收入管理的可行之策
(一) 推动非税收入管理法治化建设
“法治”是进一步规范我国非税收入管理的基础和保障。国家相关部门应建立统一、规范、科学的非税收入管理法规、制度, 以2018国务院机构改革为契机, 对现行非税相关政策进行梳理, 继续清理规范非税收入项目, 取消、更改已经过时或不合时宜的项目, 逐步将所有非税收入项目移交给税务部门代征。优化并制定科学的非税收入收缴流程, 提高资金运行透明度, 强化非税收入管理部门职能, 加大非税收入监管执法力度, 以法律或规范形式统一并对非税收入资金全部实施预算管理, 形成一套完整、系统的非税收入法律法规。以此来解决目前非税收入管理无法可依的问题, 强化非税管理部门的权威性, 使其依法对非税收入的收缴工作进行有效监管, 对违反非税收入管理法律法规的行为依法进行处罚, 确保非税收入资金合理、合规、合法运行, 为规范非税收入征管提供法律制度保障, 提高政府对财政资金的统筹调控能力。
(二) 建立健全非税收入管理体制机制
非税收入作为整个财政改革工作的重心, 应充分认识到县级非税收入管理体制、机制方面尚存的问题, 在积极调查、研究、探索的基础上, 进一步健全制度, 完善机制, 实行“依法治费”。
(1) 优化县级非税收入征管机制。一是确保县级非税收入依法、依规征管。依照法定原则对非税收入进行项目设定、标准核定、资金管理。压缩行政事业性收费和罚款弹性, 上下限级差不能设置过大, 严格执行执收执罚标准, 对于有优惠政策的非税收入项目, 相关法律法规规章应明文规定。对非税收入征收环节、流程、征收方式进行优化和完善, 依托信息化征管系统, 实行收缴分离, 简化合并票据种类, 以票管收, 票款同步, 有效解决征收单位自由裁量权大、乱收滥罚问题。二是完善相关机制。建立非税收入征管考核办法和责任机制以及对应的激励机制, 提高征收单位积极性, 确保非税收入应收尽收。三是加大审计、纪委等相关部门的监督处罚力度。规范领导干部、执收执法人员的行为, 对随意减、免、缓征, 以及应收未收、应缴未缴的行为依法严肃查处。
(2) 实施县级综合预算改革。一是加强预算管理, 按照新《预算法》的要求实施全口径预算管理, 对政府全部收入和支出都要纳入预算管理, 由政府统筹安排。合理编制年度政府非税收入预算, 取消非税收入财政专户, 探索非税收入直入国库模式。逐步将自收自支、差供人员经费及公用经费纳入财政全供, 为彻底实现收支脱钩扫清体制机制障碍, 真正做到非税收入的征收与使用相分离。二是根据新《预算法》规定“建立跨年度预算平衡机制”。科学订立与县级经济发展水平、非税收入总量相匹配的年度收入目标, 规范财政收入考核机制, 减轻县级非税收入压力, 提高财政收入质量。
(3) 建立健全县级非税收入监管机制。按照税收方式对非税收资金进行征管, 彻底改变以往“谁收”、“谁用”、“谁管”的传统做法, 对非税收入统一征收、统一管理、统筹安排, 建立监管、检查、处理为一体的三级监督机制, 进行事前、事中、事后有效监督。建立完善非税收入稽查、举报、责任追究、违法处理等监督管理制度, 规范政府非税收入的收支行为, 优化经济发展客观环境, 并从源头上真正杜绝“乱征收、乱安排、乱管理”的散乱现象, 增强政府对非税收入资金的宏观调控与管理能力。
(三) 提高非税收入管理信息化水平
信息化时代, 应通过对现有非税收入征管系统进行集中改造, 着力完善非税收入收缴管理系统电子化建设, 提高政务服务效率。例如, 为财政、银行、征收单位共同搭建全国统一性的非税收入收缴信息管理平台, 遵循规范化、先进性和标准化的业务技术接口标准, 运用先进的计算机网络和信息化技术, 开发功能完备的非税收入收缴管理系统。非税收入代理银行、征收部门、财政和国库部门等, 均以平台为基础, 不留死角、全方位、多元化、动态性实现非税收入票证管理使用信息和收缴数据信息、资金入库信息的共享, 实现多种缴费方式的应用。以此对非税收入收缴业务进行有效监管, 规范非税收入管理, 提高非税收入管理水平。
四、结语
综上所述, 在“新时代、新思想、新使命、新征程”总体发展战略指导下, 县级非税收入征管工作也应与时俱进。基于此, 本文根据目前县级非税收入收缴管理工作中存在的主要问题, 从法治化建设、管理体制、机制优化完善及信息化管理平台建设, 监管机制建立健全等几方面, 提出加强规范非税收入管理的有效对策建议, 旨在提高县级非税收入管理水平, 平衡非税收入管理中的矛盾点, 使非税收入管理工作迈入规范化发展轨道, 为“新时代”我国财政改革创新工作转型做出应有贡献。
摘要：在新《预算法》和《政府非税收入管理办法》实施背景下, 我国财政事业改革、非税收入管理工作迈入崭新发展阶段。但面对2018新形势下非税收入的种种政策变化, 县级非税收入征管过程中仍然存在法治化、信息化水平低, 管理体制、机制不规范, 监管有待完善等问题亟须解决。本文就如何按照“新时代”习近平中国特色社会主义理论根本要求, 面对新情况, 针对新形势, 解决新问题, 加强县级非税收入管理, 提升非税收入现代化管理水平进行深入思考, 并提出了解决问题的对策。
关键词：非税收入,规范,管理,管理水平
参考文献
[1] 李勇辉, 林森.政府非税收入及其治理研究[J].吉首大学学报 (社会科学版) , 2018 (1) .
[2] 黄向前.规范县市非税收入管理的思考[J].中国财政, 2017 (10) .
[3] 王先勇.非税收入收缴管理中存在的问题及建议[J].纳税, 2017 (33) .