合理避税与偷税漏税不同, 并不是践踏和违背法律, 而是在法律允许的情况下, 通过不违法的手段对经营活动和财务活动精心安排, 尽量满足税法条文所规定的条件, 以达到减轻税收负担的目的。当然, 避税也不排除利用税法上的某些漏洞或含糊之处的方式来安排自己的经济活动, 以减少自己所承担的纳税数额。依法纳税、依法尽其义务, 按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其细则和具体税种的法规条例, 按时足额交纳税款。只有在这个基础上, 才能进行合理避税, 才能受到法律和社会的认可和保护。公路养护行业, 其养护和建设投资比较大, 合理避税能够有效实现公路养护工程施工项目的价值最大化。
一、公路养护合理避税的要求
(一) 合法性要求
对于公路养护单位来说, 进行合理避税时, 首先, 要明确避税的概念, 与偷税、漏税区别开来。公路养护属于基础服务型的行业之一, 它所从事的全部财政税务活动必须严格遵守国家税务法规进行合理避税方案的实施和制定。合法性要求既是行业需要遵循的避税基本、首要要求, 同时又是行业合理避税参考的主要依据之一。只有在以国家法律保护下进行税务减少活动, 才是对人民、国家、行业负责的体现, 这样才能真正实现减税目标。
(二) 高效性要求
在公路养护中, 避税方案和时间成本的准确性对其经济利益有着非常大的影响。因此, 在进行合理避税时, 遵循的高效性体现在两个方面:其一是合理避税方案实施效率要高, 并且难度较小, 同时必须获得明显的预期效果。只有保证具体实施流程的高效性, 方能充分体现合理避税对延长税务缴纳时间的意义和价值。其二是时间方面具有高效性, 合理避税分为很多环节, 包括税额计算时间节点、扣除税收的确认与申报以及增值税额抵扣和确认的日期等, 这些都需要高效完成, 才能保证合理避税的实施。
(三) 效益性要求
高效性和合法性都是公路养护单位进行合理避税的基本要求, 而效益性却是其最根本的目标。只有以效益性为基本原则, 才能使公路管理和养护的成本有效降低, 并且避免不必要的支出。将省下来的税款用于公路养护和基础设施建设项目中, 最大限度的实现经济价值。合理避税, 需要对避税途径进行有效的选择, 并高效实行, 从而建立一个以节约资金成本为主的经济互动体系, 充分体现其效益性。
二、公路养护合理避税的途径
(一) 提升从业人员素质
针对目前公路养护从业人员素质和能力的差异, 需要采取对现有从业人员的科学文化素质和专业水平加强培训, 让管理者对避税方案的选择实现高效化, 进而不断提升避税的业务能力和决策能力。
(1) 培养其税收专业知识。公路养护是一项具有较强专业的工作, 必须有丰富的经验和扎实的理论基础。因此, 需要培养从业人员在保险、金融、工商等方面的理论知识。
(2) 从业人员要全方位的了解税法, 实时关注我国政策走向。筹划合理避税方案过程中, 主要根据公路养护运行模式、筹资、投资等情况进行, 从业人员必须对与这些情况相关的税收法进行全面的了解, 这样才能策划纳税方案, 更好进行合理避税。
(3) 保持良好的避税道德。从业人员在筹划合理避税方案过程中, 需要始终保持自身的职业道德。不断培养从业人员的避税道德, 使合理避税更加合法。这样才能体现出纳税人对税法权威性的维护态度, 不受利益的驱使, 这对公路养护的发展有着很大的影响。
(二) 调整纳税年度
(1) 推迟纳税期限, 这相当于存取了一笔不带利息的贷款。在公路养护项目中, 有非常多的长期项目, 推迟这些项目的各种款项的收入, 可以节省大量的税款。由于可以自主决定完工量和完工进度, 所以在法律允许的范围内将收入推迟, 这样便可以最大限度节约税款, 而且是合法的。
(2) 选择合理的清算日。根据我国税法的相关规定, 在对当年税务进行清算过程中, 需要划分为两个年度进行纳税。当年的1月1日到清算开始时, 为一个纳税年度, 清算开始时到结束这一段时间内为第二个纳税年度。由此可见, 选择合理的清算日期, 是进行合理避税的最佳途径之一。
(三) 改变存货计价方法
(1) 将存货计价方法改变。存货计价方法主要有加权平均、后进先出以及先进先出等方法。在正常运行过程中, 所得税税负最多的是先进先出法, 而后进先出法反而是最轻的。产生这种现象的原因是在我国经济增长速度不断加快, 公路建设养护项目越来越多的大环境下, 后入库存货所取得的成本要远大于先入库的存货。而利用后进先出法时, 结余存货的成本要小于发出存货成本, 从而使商品成本增加, 减少应缴纳的所得税和当期收益。因此要大力推行后进先出法来计价存货, 使成本扩大, 利润降低, 进而减轻税负。
(2) 改变资产计价。对资产计价进行统一筹划, 采用将折旧年限缩短的方法, 可以使成本回收速度加快, 同时将后期成本前移, 前期利润后移。这样在税率稳定的情况下, 在缴纳所得税时, 达到合理避税的目的。
(四) 充分利用现代网络
现阶段, 我国并没有对与电子商务有关的税务进行明确规定, 但在网上对货物进行销售是需要一定的增值税。在实施合理避税方案过程中, 要充分利用电子商务, 这样可以减少印花税的缴纳。我国大部分公路养护在购买各种材料、物资时, 都是由人力进入市场进行统一购买, 并且需要开具相关凭证, 这样就会产生印花税。而根据我国税务总局相关规定, 没有打下书面凭证、互联网订货以及电话订货等暂不贴花。也就是说, 在互联网高速发展的今天, 完全可以剔除以往物资、工具、材料的采购模式, 通过在互联网上订货下单的方法, 将所有物品的购买过程, 都利用互联网来完成。这样就可以最大限度将印花税节省下来, 这种方法对承包方和施工方都适用, 并且这一项直接将与网络租赁等相关费用减少了一半, 促使效益最大化, 实现合理避税。
(五) 利用税收优惠政策与纳税筹划相结合
因行业经营的特殊性, 在税法允许的范围内, 通过对项目筹资、日常活动进行事行安排, 尽可能降低税负, 以达到税后利润最大化。例如:确定营业额时选择有利的确认收入方式, 使税款后置;利用应纳税所得额加计扣除, 尽可能购置环保、节能、安全生产专用设备等等。同时, 还可以利用税收优惠政策, 如“营改增”政策进行合理避税。由于在公路养护中, 涉及大量易损耗施工器材、公路建设建材, 公路养护单位需要与大量的供应商建立合作体系, 在该过程中会产生大量的增值税。所以对于公路养护单位来说, 需要了解供应商是否能够开具增值税专用发票, 若供应商具有这种营业资格时, 公路养护单位可与其建立长期合作机制, 在单位后续的运行和发展中, 都可以通过这种发票进行避税。
三、结语
综上所述, 公路养护在进行合理避税过程中, 要始终遵守合法性、高效性以及效益性等原则, 这样才能达到合理避税的效果。经过上文分析可得, 公路养护实现合理避税的途径为首先要提升从业人员避税素质, 调整纳税年度, 同时改变存货的计价方法, 使库存产生最大效益;基于现代网络, 从国家税法入手, 利用税收优惠政策与纳税筹划相结合, 合理地运用税法的缺陷, 有效地降低税收负担, 提高了税后利润, 在养护资金不足的情况下, 解决了对原有技术标准过低的路段、构造物和沿线设施进行局部改善、更新和添建, 从而提高公路的通行能力和服务水平。
摘要：合理避税是在合法的前提下, 通过管理和运作资金, 实现降低税负的过程, 是合法行为, 对公路养护单位来说, 虽然是事业单位, 但还存在部分经营项目, 以此来弥补养护经费及基础设施建设的经费不足, 合理避税能够最大限度为项目经济效益提供保障。基于此, 本文通过对公路养护合理避税的要求进行分析, 从提升从业人员素质、调整纳税年度、改变存货计价方法、充分利用现代网络、税收优惠政策与纳税筹划相结合等方面论述了公路养护合理避税的途径。
关键词：公路养护,合理避税,税额转移
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