论文题目：农业类上市公司财务舞弊及审计对策研究 ——以獐子岛为例
摘要：近年来,我国经济的快速发展带动了资本市场的日臻完善,健康、透明的资本市场是我国上市公司蓬勃发展的前提。然而,数十年来我国上市公司财务舞弊的问题屡见不鲜,尤其是农业类上市公司,财务造假比例之高更是令人瞠目。中国资本市场早期的农业类上市公司数量不多,但随着大力推进农业现代化,越来越多的农业企业也开始进军资本市场。由于农业类企业存货具有生物性资产特殊性,上市公司实施财务舞弊往往难以被外部审计机构识别,一定程度上助涨了财务舞弊行为的发生。即使在证监会高压监管下,农业类企业财务舞弊这一现象仍然屡禁不止。由此,针对农业类企业财务舞弊的成因探索与对策研究就显得十分必要,进一步深入分析农业类企业财务舞弊行为、手段及探索审计对策具有重要的理论意义和实践价值。本文在已有研究的基础上,从农业类上市公司整体情况入手,梳理了财务舞弊的主要手段及原因。研究发现,农业类上市公司舞弊手段主要是虚增收入和虚增资产;舞弊原因主要是由于气候、环境因素的影响导致企业的生物性资产成长不稳定,进而,在其经营业绩不善时,容易利用税收优惠政策、生物性资产的隐蔽性、薄弱的内部控制进行财务舞弊。本文以舞弊风险因子理论、信息不对称理论、内部控制理论等为理论基础,选取农业类财务舞弊典型公司獐子岛作为研究对象.运用案例研究法对獐子岛财务舞弊的手段、动因以及大华会计事务所审计失败的原因进行深入剖析。以上述研究为基础,本文认为注册会计行业应加强对农业类上市公司重大财务舞弊行为的识别评估与审计应对,具体包括:严格执行风险评估程序、加强针对审计证据支撑审计结论可靠性的甄别、利用卫星通讯技术等高科技手段,加强存货监盘。有关证券监管部门应建立健全相关监管法律及赔偿办法并探索实施,具体包括:完善审计市场环境以提高审计独立性、加大处罚力度以增强法律威慑力、完善诉讼手段以保障投资者权益。经过研究,本文试图为防范农业类上市公司财务舞弊提出具有针对性的审计应对策略及监管建议,以促进资本市场的健康发展。
关键词：财务舞弊;舞弊风险因子理论;舞弊手段;审计失败;獐子岛公司
学科专业：会计专硕（专业学位）
致谢
摘要
Abstract
1 绪论
1.1 研究背景与研究意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 研究方法与研究内容
1.2.1 研究方法
1.2.2 研究内容
1.3 创新点
2 文献综述与理论基础
2.1 文献综述
2.1.1 财务舞弊的相关研究
2.1.2 审计失败原因的相关研究
2.1.3 财务舞弊审计对策及监管的相关研究
2.1.4 文献述评
2.2 理论基础
2.2.1 舞弊风险因子理论
2.2.2 委托代理理论理论
2.2.3 信息不对称理论
2.2.4 内部控制理论
3 农业类上市公司财务舞弊概述
3.1 农业类上市公司概况
3.2 农业企业财务舞弊的主要手段
3.3 农业企业财务舞弊的主要原因
3.3.1 不确定因素多,助推企业舞弊
3.3.2 农业企业实施舞弊便利条件多
3.3.3 农业企业内部控制普遍薄弱
4 獐子岛财务舞弊案例介绍
4.1 獐子岛企业概况
4.1.1 獐子岛公司简介
4.1.2 獐子岛的财务状况及组织架构
4.2 獐子岛扇贝绝收事件始末
4.2.1 第一次绝收事件
4.2.2 第二次绝收事件
4.2.3 第三次绝收事件
4.3 财务造假的影响
5 獐子岛财务舞弊案例分析
5.1 财务舞弊手段分析
5.1.1 虚构营业成本
5.1.2 虚构营业外支出
5.1.3 虚增资产减值损失
5.2 财务舞弊动因分析
5.2.1 道德品质因子层面
5.2.2 财务舞弊动机层面
5.2.3 潜在的机会层面
5.2.4 被发现的可能性层面
5.2.5 惩罚的性质和程度层面
5.3 注册会计师审计失败原因分析
5.3.1 注册会计师未进行有效的审计风险评估
5.3.2 注册会计师未对存货实施有效的监盘
5.3.3 审计行业相关法律约束低,对独立性造成威胁
6 农业类上市公司财务舞弊的对策及建议
6.1 注册会计师识别财务舞弊的对策
6.1.1 严格执行风险评估程序,发现重大错报风险
6.1.2 加强针对审计证据支撑审计结论可靠性的甄别
6.1.3 利用卫星通讯技术等高科技手段,加强存货监盘
6.2 政府监管层面治理财务舞弊审计的建议
6.2.1 完善审计市场环境,提高审计独立性
6.2.2 加大处罚力度,增强法律威慑力
6.2.3 完善诉讼手段,保障投资者权益
7 结论与展望
7.1 研究结论
7.2 存在的不足之处
参考文献
作者简历