第一篇：新企业财务通则的创新
实施新《企业财务通则》规范企业财务管理
2007年8月30日财政部新闻办公室
为组织做好《企业财务通则》的贯彻实施工作，加强对相关人员的培训，研究建立科学的企业管理规范，切实提高企业财务管理水平，近日，财政部在北京举办了由中央企业总会计师或财务负责人参加的《企业财务通则》高级研讨班。财政部副部长张弘力出席研讨班并讲话。
张弘力指出，新的《企业财务通则》已于今年1月1日起实施。它对我国实行了十多年的企业财务制度进行了全面改革和创新，主要包括功能创新、观念创新、体制创新、体系创新、机制创新、内容创新等六个方面。新的《企业财务通则》主要采取了以下具体的改革措施：一是改革财政对企业财务的管理方式。财政管理企业财务重在指导、管理、监督、服务，主要工作内容体现为：制定财务规章制度和财政财务政策，建立健全支持企业发展的财政资金管理制度，检查企业会计报表质量，实施财务评价，监测财务运行状况。二是明确了政府投资等财政性资金的财务处理政策。三是改革企业职工福利财务制度。将原从职工福利费列支的职工医疗、养老等社会保险项目统一改为按照规定比例直接从成本中列支，不再按照基本医疗与补充医疗、基本养老与补充养老、试点地区与非试点地区实行不同的财务政策，相应停止按工资总额14%提取职工福利费的做法。四是规范了职工激励制度。五是强化了企业财务风险管理。新的《企业财务通则》规定企业应当建立财务风险管理制度和财务预警机制。在涉及有关资金管理、资产营运、利润分配的条款中，也体现了控制财务风险的要求。
张弘力强调，新的《企业财务通则》为财政企业管理工作打造了一个新的、更加富有活力的平台，也为建立国有资本经营预算奠定了制度基础。他希望大家能够通过学习和研讨，为完善企业财务管理制度建设献计献策，为促进财政企业管理工作、进一步提高我国国有企业管理水平，发挥更大的作用。
第二篇：企业财务通则
1992年11月30日中华人民共和国财政部令第4号
第一章 总则
第一条 为了适应我国社会主义市场经济发展的需要，规范企业财务行为，有利 于企业公平竞争，加强财务管理和经济核算，制定本通则。
第二条 本通则是设立在中华人民共和国境内的各类企业财务活动必须遵循的原 则和规范。
第三条 企业应当在办理工商登记或者变更登记之日起三十日内，向主管财政机 关提交企业设立批准证书、营业执照、章程等文件或者变更文件的复制件。
第四条 企业财务管理的基本原则是，建立健全企业内部财务管理制度，做好财 务管理基础工作，如实反映企业财务状况，依法计算和缴纳国家税收，保证投资者 权益不受侵犯。
第五条 企业财务管理的基本任务和方法是，做好各项财务收支的计划、控制、 核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业各项资产，努力提高经 济效益。
第二章 资金筹集
第六条 设立企业必须有法定的资本金。资本金是指企业在工商行政管理部门登 记的注册资金。
资本金按照投资主体分为国家资本金、法人资本金、个人资本金以及外商资本 金等。
第七条 企业根据国家法律、法规的规定，可以采取国家投资、各方集资或者发
行股票等方式筹集资本金。投资者可以用现金、实物、无形资产等形式向企业投资。
投资者未按照投资合同、协议履行出资义务的，企业或者其他投资者可以依法 追究其违约责任。
第八条 企业在筹集资本金活动中，投资者缴付的出资额超出资本金的差额(包 括股票溢价)，法定财产重估增值，以及接受捐赠的财产等，计入资本公积金。 资本公积金可以按照规定，转增资本金。
第九条 企业筹集的资本金，企业依法享有经营权，在企业经营期内，投资者除 依法转让外，不得以任何方式抽回。法律、行政法规另有规定的，从其规定。
第十条 企业借入的资金为企业的负债，包括长期负债和流动负债。
长期负债是指偿还期限在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括 长期借款、应付长期债券、长期应付款项等。
流动负债是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括 短期借款、应付短期债券、预提费用、应付及预收款项等。
第十一条 长期负债的应计利息支出，筹建期间的，计入开办费;生产经营期间 的，计入财务费用;清算期间的，计入清算损益。其中，与购建固定资产或者无形 资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算以前，计 入购建资产的价值。
流动负债的应计利息支出，计入财务费用。
第三章 流动资产
第十二条 流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者 运用的资产，包括现金及各种存款、存货、应收及预付款项等。
第十三条 企业按照国家规定，可以计提坏帐准备金。发生的坏帐损失，冲减坏 帐准备金。不计提坏帐准备金的，发生的坏帐损失，计入当期费用。
坏帐损失是指因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不 能收回的应收帐款，或者因债务人逾期末履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应 收帐款。
第十四条 存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括 材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、协作件以及商品等。 低值易耗品和周转使用的包装物等，在领用后，可以一次或者分期摊入费用。 存货盘盈、盘亏、毁损的净收益或者净损失，计入当期费用。其中，存货毁损 的非常损失，计入当期损失。
第四章 固定资产
第十五条 固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并且在 使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、 工具器具等。
第十六条 固定资产变价收入扣除清理费用后的净收入与其帐面净值的差额，以 及固定资产盘盈、盘亏、毁损的净收益或者净损失，计入当期损益。
第十七条 在建工程支出是指为购建固定资产或者对固定资产进行技术改造在固 定资产交付使用以前而发生的支出，包括工程用设备、材料等专用物资，预付的工 程价款，未完工程支出等。
在建工程完工以前因试运转发生的净支出，计入工程成本发生的营业性收入， 冲减在建工程成本。
第十八条 固定资产的分类折旧年限、折旧办法以及计提折旧的范围由财政部确 定。企业按照国家规定选择具体的折旧方法和确定加速折旧幅度。
固定资产折旧，从固定资产投入使用月份的次月起，按月计提。停止使用的固 定资产，从停用月份的次月起，停止计提折旧。
第十九条 固定资产修理费用，计入当期成本、费用。修理费用发生不均衡、数 额较大的，可以采取分期摊销或者预提的办法，并报主管财政机关备案。
第五章 无形资产、递延资产和其他资产
第二十条 无形资产是指企业长期使用但是没有实物形态的资产，包括专利权、 商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。
无形资产从开始使用之日起，按照规定期限分期摊销。没有规定期限的，按照 预计使用期限或者不少于十年的期限分期摊销。
第二十一条 递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后内分期摊销 的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出等。
开办费自投产营业之日起，按照不短于五年的期限分期摊销。
第二十二条 其他资产包括特准储备物资等。
第六章 对外投资
第二十三条 对外投资是指企业以现金、实物、无形资产或者购买股票、债券等 有价证券方式向其他单位的投资，包括短期投资和长期投资。
短期投资是指能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及超过一年的 其他投资。
长期投资是指不准备随时变现、持有时间在一年以上的有价证券以及超过一年 的其他投资。
第二十四条 企业以实物、无形资产方式对外投资的，其资产重估确认价值与其
帐面净值的差额，计入资本公积金。
以购买债券方式对外投资的，实际支付款项与债券面值的差额，为企业债券的 溢价和折价，在债券到期以前分期摊销或者转销。
以购买股票方式对外投资的，实际支付款项中含有已宣告发放股利的，将实际 支付款项扣除应收股利后的差额，作为对外投资。
第二十五条 企业对外投资分得的利润或者股利，计入投资收益，按照国家规定 缴纳或者补交所得税以后，计入企业缴纳所得税后的利润。
企业收回的对外投资与其投出时的帐面价值的差额，计入当期损益。
第七章 成本和费用
第二十六条 企业为生产商品和提供劳务等发生的各项直接支出，包括直接工资、 直接材料、商品进价以及其他直接支出，直接计入生产经营成本。企业为生产商 品和提供劳务而发生的各项间接费用，分配计入生产经营成本。
第二十七条 企业发生的销售(货)费用、管理费用和财务费用，直接计入当期 损益。
销售(货)费用包括销售产(商)品或者提供劳务过程中发生的应当由企业负 担的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、差旅费、广告费，以及专设销售 机构的人员工资和其他经费等。
管理费用包括由企业统一负担的公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保 险费、待业保险费、董事会会费、咨询费、诉讼费、税金、土地使用费、土地损失 补偿费、技术转让费、技术开发费、开形资产摊销、开办费摊销、业务招待费、坏 帐损失、上交上级管理费以及其他管理费用。
财务费用包括企业经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、银行手续费等。 第二十八条 企业的下列支出，不得列入成本、费用：为购置和建造固定资产、 购入无形资产和其他资产的支出;对外投资的支出;被没收的财物;各项罚款、赞 助、捐赠支出;在公积金、公益金中开支的支出;以及国家规定不得列入成本、费 用的其他支出。
第八章 营业收入、利润及其分配
第二十九条 营业收入是指企业在生产经营活动中，由于销售商品、提供劳务等 取得的收入。
企业发生的销售退回、销售折让、销售折扣，冲减当期营业收入。
第三十条 企业的利润包括营业利润、投资净收益以及营业外收支净额。
投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。
营业外收支净额为营业外收入减去营业外支出后的数额。
第三十一条 企业发生的亏损，可以用下一的利润弥补;下一利润 不足弥补的，可以在五年内用所得税前利润延续弥补。延续五年未弥补的亏损，用 缴纳所得税后的利润弥补。
第三十二条 企业的利润按照国家规定做相应的调整后，依法缴纳所得税。 缴纳所得税后的利润，除国家另有规定者外，按照下列顺序分配：
一、被没收财物损失，违反税法规定支付的滞纳金和罚款。
二、弥补企业以前亏损。
三、提取法定公积金。法定公积金用于弥补亏损，按照国家规定转增资本金等。
四、提取公益金。公益金主要用于企业职工的集体福利设施支出。
五、向投资者分配利润。企业以前未分配的利润，可以并入本向投资
者分配。
第九章 外币业务
第三十三条 企业的外币业务是指以记帐本位币以外的货币进行的款项收付、往 来结算以及计价等业务。
企业以人民币为记帐本位币。业务收支以外币为主的企业，可以选定某种外币 作为记帐本位币。
第三十四条 企业各种外币项目(不包括按照调剂价单独记帐的外币项目)的期 末余额，除国家另有规定者外，按照期末国家外汇牌价折合为记帐本位币金额。期 末国家外汇牌价折合为记帐本位币金额与帐面记帐本位币金额的差额，作为汇兑损 益，计入当期损益。
第三十五条 企业发生的汇兑净损益，筹建期间发生的，计入开办费，自企业投 产营业起，按照不短于五年的期限分期摊(转)销，或者留待弥补企业生产经营期 间发生的亏损，或者留待并入企业的清算损益;生产经营期间发生的，计入财务费 用;清算期间发生的，计入清算损益。其中，与购建固定资产或者无形资产有关的， 在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算以前，计入购建资产 的价值。
第三十六条 企业发生外币调剂业务时，外币金额按照调剂价折合为记帐本位币 金额与帐面记帐本位币金额的差额，作为汇兑损益，计入当期损益。
第十章 企业清算
第三十七条 企业按照章程规定解散或者破产以及其他原因宣布终止时，应当成 立清算机构，对企业财产、债权、债务进行全面清查，编制资产负债表、财产目录 和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，妥善处理各项遗留 问题。
第三十八条 清算期间发生的清算机构的人员工资、差旅费、办公费、公告费等， 计入清算费用，由企业现有财产优先支付。
清算期间发生的财产盘盈或者盘亏、变卖，无力归还的债务或者无法收回的债 权，以及清算期间的经营收入或者损失等，计入清算损益。
第三十九条 企业财产拨付清算费用后，按照下列顺序清偿债务：
一、应付未付的职工工资、劳动保险费。
二、应缴未缴国家的税金。
三、尚未偿付的债务。
在同一顺序内不足清偿的，按照比例清偿。
第四十条 清算终了，企业的清算净收益，依法缴纳所得税。缴纳所得税后的剩 余财产，按照投资者出资比例或者合同、章程规定进行分配。
第十一章 财务报告与财务评价
第四十一条 财务报告是反映企业财务状况和经营成果的总结性书面文件，包括 资产负债表、损益表、财务状况变动表(现金流量表)、有关附表以及财务情况说 明书。
企业应当定期向投资者、债权人、有关政府部门以及其他报表使用者提供财务 报告。
第四十二条 财务情况说明书，主要说明企业的生产经营状况、利润实现和分配 情况、资金增减和周周转情况、税金缴纳情况、各项财产物资变动情况;对本期或 者下期财务状况发生重大影响的事项;资产负债表日后至报出财务报告以前发生的 对企业财务状况变动有重大影响的事项;以及需要说明的其他事项。
第四十三条 企业总结、评价本企业财务状况和经营成果的财务指标包括：流动 比率、速动比率、应收帐款周转率、存货周转率、资产负债率、资本金利润率、销 售利税率、成本费用利润率等。
第十二章 附则
第四十四条 本通则由财政部负责解释并组织实施。
第四十五条 分行业的企业财务制度，由财政部依据本通则制定。
第四十六条 本通则自一九九三年七月一日起施行。
第三篇：新时期国有企业财务管理创新的思考
【摘要】现阶段，随着信息技术的快速发展，这就对新时期背景下国有企业的财务管理模式提出了更高的要求。财务管理在企业的发展过程中起着至关重要的作用。在信息化时代，企业也急需对财务管理模式进行创新，以保证企业的正常运行和健康发展，提高企业的经济效益。因此，本文首先概述了新时期国有企业财务管理创新的必要性;其次，在此基础上，本文分析探讨了当前时期国有企业财务管理的现状和存在的问题;最后，针对上述提出的问题，本文提出了新时期国有企业财务管理创新的路径和对策，为国有企业的财务管理创新模式发展提出了解决方案。
【关键词】国有企业;财务管理;创新
一、新时期国有企业财务管理创新的必要性
当前，随着近年来国有企业的快速发展，财务管理在企业在发展过程中起着非常关键性的作用。随着企业管理逐渐迈入信息化、科技化及现代化的时代背景下，财务管理也需要寻求创新发展的方式以紧跟时代的步伐。因此，新时期国有企业财务管理创新具有以下几方面积极的意义：一方面，财务管理作为企业管理和运行中的重要环节之一，渗透到了企业运行的每个部门和每个环节之中，财务的发展方向直接决定了企业的发展速度的程度，对于提高企业的竞争力和经济效益都起着巨大的作用;另一方面，从目前情况来看，企业内部普遍存在着财务方面的问题，这些问题严重的影响到了企业的正常运行和发展。因此，新时期背景下，如果企业想要在市场中站稳脚跟以及获得良好的发展，这就离不开企业财务管理模式的创新。
二、当前国有企业财务管理的现状
1.国有企业内部财务监管执行力度不够
国企财务由于受其企业治理结构及组织架构的限制导致了企业内部财务管理在企业运行过程中缺乏有效合理的权威性。由于国有企业内部对其他部门难以开展有效规范的监督等因素，从而导致了企业财务管理最后只能流于形式主义。其次，国企财务内部审计部门不够科学和完善的监督机制会严重制约了财务管理的健康发展，其内部普遍存在权责不清、考核制度不够完善等现象，严重制约了工作效率和质量。
2.国有企业财务风险防范能力不高
国有企业的风险防控的重要组成部分之一是财务风险防控。企业在经营生产过程中会遇到各种各样的财务方面的风险，例如投资风险、资金流风险等等。国有企业由于对于风险防控的重视程度不够、缺乏科学合理的分析以及市场上存在太多不确定的影响因素等原因，造成了企业对于这些投资风险的防范以及抵御能力不够强大。由于缺乏科学、合理及完善的风险防范体系，从而当企业发生风险时，导致缺乏紧急预警的防范措施，影响了风险的及时处理，这就严重影响了国有企业的经济效益和正常的运行发展。
3.国有企业财务人员专业素质有待提高
在国有企业中，会计部门是承担财务管理的主要部门。但是从目前情况来看，国有企业财务人员普遍存在缺乏丰富的财务管理知识、缺乏财务实践经验等情况严重阻碍了国有企业的发展前进的步伐。目前，从事财务管理的人员大多数是从高校毕业的会计专业的大学生，和以前的员工相比较而言，学生明显缺乏实践的相关工作经验，缺乏了遇到实际问题时难以做出正确的判断和分析的能力。但是，在国有企业中也存在一个严重也较为普遍的现象，部分国企员工对于工作缺乏积极性和主动性。在新时期背景下，信息技术快速发展的背景下，缺乏学习新的财务知识的激情，从而在财务管理中无法充分发挥其作用。另外，国有企业对于财务人员的继续教育的重视程度远远不够，没有为财务人员提升自己的专业知识提供相应的环境和保障条件。
4.企业财务预算和企业的长期发展缺乏协调性
国有企业在制定财务预算的时候没有全面的考虑企业的长期发展方向，从而导致所制定的财务预算体系和企业的长期发展规划存在一定的矛盾冲突性，从而制定的预算方案缺乏协调性。由于企业的发展要受市场的影响而进行相应的变动，但是企业的财务预算方案未能够根据此变动做出相应的调整。上述这些原因都会直接导致企业的财务预算和企业的长期发展背道而驰，从而会影响到了企业的工作质量和工作效率。
三、新时期国有企业财务管理创新途径
1.制定完善合理的财务管理工作体系
科学合理、全面完善的财务管理工作体系的建立，是新时期国有企业财务管理工作的基础前提和保障条件。作为国有企业的管理者，应该根据企业的实际运行情况建立有效的财务管理体系以达到保障企业的正常运行的目的。一方面，企业应该建立健全企业内部监督机制。通过科学合理的内部监督机制对企业的经济业务进行全面的监督，加大审计监督力度，从而有利于发现和改善企业经营管理中的问题，便于获得及时的处理和改进;另一方面，企业内部部门和组织之间应该明确各自相应的职责和权利，从而可以有效的培养员工的责任感。
2.健全风险紧急预案，提高国有企业风险防范能力
财务直接关乎企业的生存和发展方向。在企业发展中，必定会受到市场各种各样的因素的影响，从而会产生各种各样的风险。为了企业获得良好健康的发展，企业必须创新制定完善的风险预警机制，当发生财务风险时，企业可以通过第一时间运行风险预警机制，从而为数据的安全性提供保障条件，降低经济财产损失。首先，企业在应该根据企业的组织架构建立由董事会负责的独立的风险管理机构。其次，在风险管理机构建立后，应该选择具有丰富的专业风险防控知识、高素质的风险专家组建成风险管理梯队，保证可以对企业运行中的财务风险等进行全面有效的分析和处理。最后，国有企业应该定期或者不定期的组织讲座等形式进行培训，通过讲解正面或者反面的教材的方式对财务风险防控进行全面的分析，从而普及?T工的风险防范意识，提高员工防范财务风险的能力水平。
3.提高财务管理人员的专业知识素质，加强人才队伍建设
提升国有企业财会人员的专业技术水平，加强人才队伍建设对于新时期国有企业财务管理的创新具有非常重要的作用。国有企业财会人员要摒弃以往老旧的财务管理观念，紧跟时代的步伐，以长远的眼光去看待财务的问题，从而培养新时期背景下的财务观念。首先，要加大对国有企业财务人员的培训力度。例如可以通过定期或者不定期的举办财务知识讲座、法律知识讲座以及继续教育、学历教育等多种培训方式让财会人员能够及时了解最新的税收政策，不断更新自身专业知识水平等目的以达到培养员工的综合素养，培养国有企业财会人员的职业道德素养的意识。
4.建立健全完善的预算管理体系
财务预算是企业是现代国有企业非常重视的一个财务指标，其可以通过对未来经济业务中产生的收入、费用以及损益等进行准确科学的预测。因此，国有企业应该紧密集合自身的长期发展规划，建立健全完善的预算管理体系，达到提高国有企业经营运行的工作效率和质量的目标。首先，在制定财务预算方案时应该充分考虑其合理性、科学性以及可行性，对于市场中出现的风险和状况进行全面的考虑，使得所制定的预算管理体系能够全面覆盖可能出现的状况和风险。其次，国有企业应该完善考核评价体系。财务预算管理体系的顺利推进离不开后续健全的考核评价体系。完善考核评价体系，使得企业的财务预算方案和长期发展规划更具协调性。财务预算管理体系发布之后，各部门必须严格执行定额标准的规定。考核部门应该对定额标准体系的执行情况进行考核评价，从而提高国有企业经营管理水平。此外，企业管理工作者应该提升自身的预算管理能力，积累丰富的实践经验，从而为企业的资金能够合理使用、企业的经营效益的提高而努力。
四、结束语
综上所述，财务管理在推动国有企业经营发展过程中发挥着重要的作用，是企业管理的重要组成部分，和企业的发展存在着密不可分的联系。在新时期，国有企业应该加强对财务管理创新的重视程度，通过调整相关政策、完善财务管理制度、建立健全预算管理体系以及提升财会人员专业素养等方式有效促进新时期背景下国有企业的财务管理创新，从而达到提高国有企业财务管理水平、提高工作效率的目标。
参考文献：
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[2]范静晖.企业财务管理创新模式探究[J].现代经济信息，2015，07：261―262.
[3]刘奇云.新时期国有企业单位财务管理存在的问题及改进[J].2015，12：113.
[4]李献立.当前时期下企业财务管理创新模式探究[J].2016，14：56―68.
第四篇：以《企业财务通则》规范单位内部各项财务管理制度
林之屏
根据中华人民共和国财政部第
33、41号令，自2007年1月1日起同时施行《企业会计准则》
和《企业财务通则》，两者角度不同但同样重要。
《企业会计准则》是为了规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量。可以
理解为：会计事项发生时，会计人员对会计科目的判断和使用应遵循的规定，单位执行《企业
会计准则》的伸缩性并不大。
《企业财务通则》为了加强企业财务管理，规范企业财务行为，保护企业及其相关方的合
法权益，推进现代企业制度建设，其实质是理顺企业实际财务管理制度体系，核心是各项财务
法规、政策的及时应用。《企业财务通则》是一个规范的制度框架，财务人员在制订本单位具体
制度时有较大的发挥空间。本文仅对单位执行《企业财务通则》遇到的相关问题进行一些初步
探讨。
一、《企业财务通则》适用范围：国有及国有控股企业(含已转制的事业单位);“自收自支”
或“企业化管理”的事业单位应当执行《企业财务通则》;其他事业单位可参照实行。
二、《企业财务通则》中有关企业财务管理制度的参考分类。
分类按层次大致概括为：“1套制度，3个体系，12类管理，108项规定。”
1套制度：一套基本完整的企业财务管理制度。
3个体系：包括决策制度体系、管理体系和监督体系。
12类管理：决策制度体系(5类)---财务决策制度、财务风险管理制度、财务预算管理制度、
投资者的财务管理职责和经营者的财务管理职责。
财务管理体系(6类)---资金筹集管理、资产运营管理、成本控制管理、收益分配
管理、重组清算管理、和财务信息管理。
财务监督体系(1类)---财务监督管理。
108项规定：管理制度中至少应具备的具体管理规定或内容如下：
(一)、决策制度体系(*合计：7项)
1、财务决策制度*：财务决策一般程序的规定;职工大会在财务决策中的作用。
财务决策回避制度* 。
2、财务风险管理制度*: 财务风险的定义和种类;财务风险管理原则、体制和策略。
3、财务预算管理制度*：财务预算的内涵;预算目标; 预算内部组织结构;预算管理的
一般流程。(包括预算执行与控制、调整、分析和考核)
4、投资者的财务管理职责*：基本管理或重大财务事项决策权; 管理授权。财务总监制度*。
5、经营者的财务管理职责*: 职责内容; 履行经营者职责的主体。
(二)、财务管理体系(*合计：94项)
1、资金筹集管理：(*小计：7项) 权益资金筹集管理*;企业资本管理*;资本公积
管理*;盈余公积管理*;企业增资管理*;企业取得财政资金的财务管
理*;债务资金筹集管理*。
2、资产运营管理：(*小计：34项)
资产结构管理*;
资金调度控制管理:
(1)资金收入管理*;
(2)资金支出管理*;
(3)内部资金调度控制制度:①授权审批制度*; ②不相容职务相互分
离制度*; ③现金的保管与盘点制度*;④银行存款定期核对制
度*; ⑤印鉴保管和使用制度*; ⑥票据保管和使用制度*; ⑦文
件记录管理制度*;⑧内部审计监督制度*。
(4)外汇管理制度*。 (5)集团内部资金集中统一管理*。
销售合同的财务审核以及应收款项管理:
(1)、销售合同的财务审核制度*。(2)、客户信用风险评估*。
(3)加强应收款项管理：①应收款项台账管理制度*;②应收款项催收责任制度*; ③应收款项清查制度*; ④坏账核
销管理制度*; ⑤建立应收款项管理的责任追究制度*。
存货管理*。固定资产管理*。对外投资管理*。无形资产管理*。对外担保和对
外捐赠管理*。高风险业务管理*。代理业务管理*。资产损失或减值准备管理*。
资产处理财务管理制度：(1)明确资产处理的审批权限*;(2)制定资产处理的
操作细则*。(3)实行资产处理的财务审核制度*。(4)建立资产处理的责任
追究制度*。(5)重大资产处理的特殊规定*。
关联交易管理*。
3、成本控制管理：(*小计：10项)
成本控制系统*。费用管理制度*。研发费用管理*。社会责任的承担*。业务
费用的管理*。薪酬办法职工劳动报酬与劳动保护职工社会保险*。职工住房
及其他福利政策*。职工教育经费和工会经费*。缴纳政府非税收入的义务*.
企业财务开支的责任界限*.
4、收益分配管理：(*小计：20项)
企业收入的管理:
(1)企业销售价格管理制度*;(2)岗位责任制度*;(3)定价和调价管理*;
制度*;(4)价格目标管理制度*;(5)价格配套管理制度*;(6)内部价格报
告和检查制度*;(7)企业常用的价格策略控制销售风险的措施*。
出售股权投资及其收益的管理:
(1) 出售股权投资的程序*;(2)转让方式*;(3)转让价格的确定*;(4)转
让价款的处理*;(5)国有股减持的特殊规定*。
经营亏损的弥补:
(1)企业弥补经营亏损的规定*;(2)企业亏损弥补的程序*。
利润的分配:
(1)利润分配的顺序*;(2)法规关于利润分配的例外规定*;(3)国
有资本收益分配的特殊规定*;(4)回购股份在利润分配中的处理*。
职工要素分配的管理：
(1)职工要素分配的主要方式*;(2)职工要素分配的财务处理*;
5、重组清算管理：(*小计：11项)
企业重组中的重大财务事项:
(1) 清查财产*;(2)核实债务*;(3)委托会计师事务所进行审计*;(4)制
订和审议职工安置方案*;(5)与债权人协商*;(6)制订债务处置或承继方
案*;(7)进行资产评估拟订股权设置方案和资本重组实施方案*;
分立重组的财务管理*;合并重组的财务管理*;托管经营的财务管理*;企业
重组中国有资源的财务处理*;企业清算*;依法破产清算*。
6、财务信息管理：(*小计：12项)
企业信息化财务管理*;企业资源计划系统*;财务预警机制*;财务会计报告
编制制度*; 财务会计报告的管理：(1)财务会计报告报送制度*;(2)财务
会计报告审计制度*;(3)财务会计报告抽查制度*.
财务信息内部公开制度*;财务评价体系*;财务评价的内容及指标体系*;建立
有效的内部财务控制制度*;财务信息使用制度*.
(三)、财务监督体系(*合计：7项)
行政机关的外部财务监督*:主管财政机关的财务监督;《通则》中财政处罚的
设置;国家审计机关的财务审计。
企业内部财务监督
建立健全企业法人治理结构*; 制度监督*; 预算监督*; 核算监督*; 构建
内部财务监督制度*，违法行为的法律责任*
三、单位按《企业财务通则》要求制订的财务管理制度一般工作步骤：
单位在制订的其内部财务管理制度时，会受到单位规模大小、原有制度基础和生产经营具体类型的影响，而最终形成的内部财务管理制度水平又与会计机构负责人及骨干会计人员自身业务素质息息相关。以下制订的财务管理制度一般工作步骤，仅供参考。
(一)、梳理本单位现行各项财务管理制度。
1、彻底盘清本单位究竟已制订了多少项财务管理制度。按前述分类“对号入座”。
2、在可预见的未来，本单位不可能发生的有关事项有哪些?相对应的财务管理制度可以暂不制订。例如：企业清算或依法破产清算等规定。
3、确定本单位实际应新增多少项财务管理制度，明确工作目标。
(二)、完善单位现有的财务管理制度。
1、按《企业财务通则》的思路，对单位现有的财务管理制度重新进行“拆分或合并”，规
范分类，形成制度体系。
2、《企业财务通则》有要求，而本单位现有的财务管理制度遗漏的内容，必须新增补齐。
3、《企业财务通则》没要求，而本单位现有的财务管理制度根据自身实际情况制订的内容，
只要与《企业财务通则》不矛盾，原则上应予保留。
(三)充分注意财务管理各项制度的之间衔接，保证不产生相互矛盾。
四、按《企业财务通则》要求制订的财务管理制度时间非常紧迫。
虽然财政部施行《企业财务通则》的起始时间为2007年1月1日，但是由于公布的时间较晚，大多数单位尚未建立健全相关制度。
显而易见，制订财务管理制度的工作量十分巨大，如不抓紧，根本完不成。只有尽快
制订一套比较完整的财务管理制度，工作的主动权才能掌握在自己手中。
五、 关于北京市财政局下发《企业财务通则》解读的说明。
北京市财政局于2007年4月下发的《企业财务通则》解读，内容翔实、全面和系统，
引用政策适时准确，已经为各单位结合自身实际尽快制订一套比较完整的财务管理制度，提供了比较“权威”的基本框架。
充分应用北京市财政局下发的《企业财务通则》解读，对于建立健全本单位财务管理
制度，可以达到“事半功倍”的效果。
(分会成员单位如需要《企业财务通则》解读--电子版.word文件，可联系本文作者。 mail: lzp629888@yahoo.com.cn 或 tel: 58572307)
北京出版社集团计财中心财务科科长
学会第八工作部通讯员林之屏
第五篇：现代企业财务管理的创新
一、财务管理观念的更新
竞争与合作相统一的财务观念。当代市场经济竞争中出现了一个引人注目的现象，这就是原来是竞争对手的企业之间纷纷掀起了合作的浪潮。在知识经济时代，一方面，信息的传播、处理和反馈的速度以及科学技术发展的速度均越来越快，这就必然加剧市场竞争的激烈程度，哪个企业在信息和知识共享上抢先一步，便会获得竞争的优势。而另一方面，信息的网络化、科学技术的综合化和全球经济一体化，又必然要求各企业之间要相互沟通和协作。这就要求企业财务管理人员在财务决策和日常管理中，要不断增强善于抓住机遇，从容应付挑战的能力，在剧烈的市场竞争中趋利避害，扬长避短，同时也要正确处理和协调企业与其他企业之间的财务关系，使各方的经济利益达到和谐统一。
风险理财观念。在现代市场经济中，市场机制的作用，使任何一个市场主体的利益都具有不确定性，客观上存在着蒙受经济损失的机会与可能，即不可避免地要承担一定的风险，而这种风险，在知识经济时代，由于受各种因素影响，将会更加增大，因此，企业财务管理人员必须树立正确的风险观，善于对环境变化带来的不确定性因素进行科学预测，有预见性地采取各种防范措施，使可能遭受的风险损失尽可能降低到最低限度。信息理财观念。在现代市场经济中，一切经济活动都必须以快、准、全的信息为导向，信息成为市场经济活动的重要媒介。而且，随着知识经济时代的到来，以数字化技术为先导，以信息高速公路为主要内容的新信息技术革命，使信息的传播、处理和反馈的速度大大加快，从而使交易、决策可在瞬间完成，经济活动空间变小，出现了所谓的“媒体空间”和“网上实体”。这就决定了在知识经济时代里，企业财务管理人员必须牢固的树立信息理财观念，从全面、准确、迅速、有效地搜集、分析和利用信息入手，进行财务决策和资金运筹。
知识化理财观念。知识成为最主要的生产要素和最重要的经济增长源泉，是知识经济的主要特征之一。与此相适应，未来的财务管理将更是一种知识化管理，其知识含量将成为决定财务管理是否创新的关键性因素。因此，企业财务管理人员必须牢固树立知识化理财观念。
二、财务管理目标的重组
知识经济时代的到来，扩展了资本的范围，改变了资本结构。 在新的资本结构中，物质资本与知识资本的地位将发生重大变化，即物质资本的地位将相对下降，而知识资本的地位将相对上升。这一重大变化决定了企业在知识经济时代里不再是仅归属于其股东，而是归属其 “ 相关利益主体”，如股东、债权人、员工、顾客等。他们都向企业投入了专用性资本，都对企业剩余做出了贡献，因而也都享有企业的剩余。正是在这样的背景
下，新制度学派认为，企业的利益是所有参与签约的各方的共同利益，而不仅仅是股东的利益。从美国《公司法》可以看出，要求公司的经营者不能只为公司股东服务，而必须为公司的相关利益主体服务。美国IBM公司把其目标提炼为“为员工利益、为顾客利益、为股东利益三原则”。可以说，这些变化都代表着时代发展的要求，都是知识经济时代带来的影响。
三、财务管理内容的调整与拓展
无形资产将成为企业投资决策的重点。在新的资产结构中，以知识为基础的专利权、商标权、商誉、计算机软件、人才素质、产品创新等无形资产所占比重将会大大提高。据有关 资料，1995年美国许多企业无形资产 的比重已高达50%-60%.这表明，无形资产在企业总资产中所占的比重以及所起的作用已不容忽视，它将日益成为决定企业未来收益及市场价值的主要资产。所以，在知识经济时代，无形资产将成为企业最主要、最重要的投资对象。这就要求企业必须调整旧的投资决策指标，建立切实反映无形资产投入状况及其结果的决策指标体系。
风险管理将成为企业财务管理的一项重要内容。在知识经济时代，由于受下列等因素的影响，将使企业面临更大的风险：(1)信息传播、处理和反馈的速度将会大大加快。如果一个企业的内部和外部对信息的披露不充分、不及时或者企业的管理当局对来源于企业内部和外部的各种信息不能及时而有效地加以选择和利用，均会进一步加大企业的决策风险。(2) 知识积累、更新的速度将会大大加快。
如果一个企业及其职工不能随着社会知识水平及其结构的变化相应地调整其知识结构，就会处于被动地位，就不能适应环境的发展变化，从而会进一步加大企业的风险。(3)产品的寿命周期将会不断缩短。象电子、计算机等高科技产业，其产品的寿命更短，这不仅会加大存货风险，而且也会加大产品设计、开发风险。(4)“媒体空间”的无限扩展性以及“网上银行”的兴起和“电子货币”的出现，使得国际间的资本流通加快，资本决策可在瞬间完成，使得货币的形态发生质的变化，这些均有可能进一步加剧货币风险。(5)无形资产投入速度快，变化大，它不像传统投资那样能清楚地划分出期限与阶段，从而使得投资的风险进一步加大。所以，企业如何在追求不断创新