一、高校资产经营公司成立的缘由
根据教育部, 教技发[2005]2号文件《教育部关于积极发展、规范管理高校科技产业的指导意见》的要求, 需要“改革高校以事业单位法人的身份直接办企业的体制, 重新建立国有经营性资产的责任主体。”“促进学校与社会实践深度融合, 搭建教师与学生的社会实践平台, 以不断提高经济效益和社会效益, 为学院教学科研和人才培养可持续发展贡献力量”文件要求, 全国各地高校陆续成立资产经营公司, 完成资产经营性资产的划拨, 实现学院控股, 对所投资的企业进行监管。资产经营公司成立主要管理校办企业, 规避风险, 确保国有资产保值增值。
二、高校资产经营公司发展现状
随着市场竞争日益激烈, 资产经营公司成立较短, “一校两制”管理模式是多数资产经营公司现状, 法人治理结构不完善、产权不明晰、经营机制不灵活、行政干预较多、管理效率低、风险防范能力较差。从公司治理的角度, 迫切需要建立一套行之有效的内部控制体系, 完善治理结构、增强风险意识。
三、高校资产经营公司的职能特点
高校资产经营公司区别一般的现代企业, 法人治理结构具有浓重的行政色彩, 行政领导对市场经营干预常常制约高校资产经营公司的市场化发展。所以我们要分析高校资产经营公司职能特点, 才能更好地建立适合高校企业的内部控制制度。高校资产经营公司主要职能特点。 (1) 实现高校控股、管理高校企业, 做好“防火墙”角色, 规避风险, 确保国有资产增值保值。 (2) 孵化科技企业, 促进学校与社会实践深度融合, 转化学校科技成果, 孵化科技企业, 搭建教师与学生的社会实践平台, 实现学徒式教学 (3) 整合高校资源, 实现产学研一体, 不少高校在校园建设上也面临较大的资金压力, 资产经营公司创造经济效益时也能补充高校的财政资金不足, 实现资产公司与高校双赢局面。
三、高校资产经营公司内部控制的目标
2008年, 借鉴美国SOX法案, 我国财政部会同五部门联合发布了《企业内部控制基本规范》, 2010年发布《企业内部控制配套指引》, 高校资产经营公司应该按照两部规范文件的要求, 制定适合高校经营公司的内部控制制度, 完善治理结构、提高企业的经营管理水平和风险防范能力, 确保国有资产增值保值, 促进企业实现发展战略。
四、建设高校资产经营公司内控制度的五大要素
高校资产经营公司借鉴美国COSO为框架, 结合两部规范文件, 制定适合高校企业的内部控制五要素。
(1) 内部环境:完善法人治理结构, 明确经营性资产管理委员会、董事会、监事会、经理层的职责职权, 减少高校行政干预, 理清人、权、物关系, 做到现代企业自负盈亏, 优化治理结构, 提高公司治理效率。制定科学的企业战略目标, 合理配置资源, 保护国有资产增值保值;
(2) 风险评估:建立风险评估机制, 风险分为战略风险、经营风险、报告风险和合规风险, 对风险要有识别的手段, 从战略执行和目标实现入手, 寻找风险因素, 尽量预测危险可能造成的危害, 选择控制风险的有效方式。风险评估是对风险定性和定量体现, 风险评估是在风险识别后, 对潜在的风险对战略目标实现程度的评估。在风险评估的基础上, 对风险要有应对机制, 风险措施有回避、降低、分担、承受四种类型, 在风险评估时, 高校资产经营公司治理层要从企业大局层面考虑整体风险, 资产经营公司管理者要从各业务单位、各部门或企业其他活动的风险进行复合评估, 确保经企业战略目标的实现;
(3) 控制活动:建立各项业务控制措施, 控制活动核心内容: (1) 不相容职务分离控制, 高校经营企业需要全面分析、梳理业务流程, 对不相容职务实施相应的分离措施, 做到各个岗位相互制约的工作机制、 (2) 授权审批控制, 高校经营公司制定相关的各岗位的权限范围和业务的审批流程, 做到谁签字谁负责的工作职责, 责权分类进行列明, 避免出现“监管缺失”和“权力真空。” (3) 会计控制, 会计控制是内部控制中控制活动的核心, 制定相关的财务制度, 建立财务风险的预警机制, 财务风险是企业经营风险的集中体现, 会计风险控制是一个连续、动态、重复的过程, 企业要识别、分析、评估风险的能力, 确保企业的经营活动的正常进行。 (4) “三重一大”事项控制, 三重一大的主要内容:重大决策事项、重大人事任免事项、重大项目安排事项。“三重一大”面广, 触及高校企业的较多部门, 系统梳理经营公司的“三重一大”的主要内容、工作流程、涉及部门等工作, 建立科学合理的内控制度, 规避企业风险。 (5) 企业文化控制, 企业文化建设是现代企业管理的一个重要内容, 一个成功的企业都有优秀独特的企业文化, 内部控制建立要根植企业文化, 优秀独特企业文化对经营公司有着强大的推动力。
(4) 信息与沟通:制定科学、有效的公司内部各层级、外部关系户和公司与学院的沟通制度, 它是企业和员工一起通过一定方式、识别获取和加工、传递沟通相关信息, 并确保能履行职责, 这些信息来自财务、经营和法律法规的信息报告, 制度要要确保信息的可靠性、可靠性。并提供资产委员会、管理层及时决策。同时沟通进行定量、定性分析统计, 例如制度规定内部监事会会议次数、审计对年内财务事项的意见、监事对年内财务的独立意见。
(5) 内部监督:建立高校资产经营公司内部的监督机制和外部审计制度, 内部审计通过对内部会计控制的监督来协助管理企业, 建立完善有效的内部会计控制, 确保监督企业围绕战略目标开展经济活动。外部审计是企业来自外部的监督, 也是企业经营活动的一种外在压力, 这种压力有利于企业改善内部经营管理。
五、高校资产经营公司内部控制基本原则
高校资产公司内部控制建立时, 应该遵循基本原则有:合法性原则, 内部控制系统的建立必须符合法律、法规和制度规定;全面性原则, 内部控制制度系统应该贯穿公司业务的整个流程, 覆盖企业的各种业务和事项;前瞻性原则, 企业的内部控制应该围绕企业的战略目标制定, 要有不断创新的前瞻性目标;成本效益性原则, 任何形式的管理控制都是为了企业效率服务, 实现最低成本取得最大利润, 制定内部控制应当正确处理成本与利润的关系, 权衡成本效益, 实现企业最大效益。
六、高校资产经营公司内部控制的评价机制
高校资产经营公司评价机制是对高校企业内部控制由设计到执行的一种评价, 是内部控制体系非常关键的环节, 一套内部控制设计的再好, 如果执行不到位, 那么内部控制也只是空架子, 高校资产经营公司评价机制可以帮助内控制度发现问题、提示和进行风险防范控制。评价标准结合美国COSO框架, 以两部规范性文件中内控五大要素为评价标准。高校资产经营公司评价的五大要素:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等。内部控制量化评价方法有层次分析法、模糊综合评价法、灰色关联分析法、熵权法等, 这些方法对资产经营公司操作起来非常烦琐, 不利于实际操作。评价体系可以采用河海大学封学军、丁明磊的SPSS梳理统计工具, 构建综合得分模型。通过高校资产经营公司整体运行与评价标准对比进行分析, 提出对资产经营公司的内控控制情况的评价报告, 通过建立内部控制评价机制, 能够落实企业的内控制度, 规避经营风险, 提高经济效益, 实现高校资产经营公司的战略目标, 促进企业健康的可持续发展。
摘要：高校资产经营公司在具有时代特点, 成立时间较短, 且具有浓重的行政色彩, 高校企业发展参差不齐, 整体不乐观。面对竞争激烈的市场竞争, 迫切需要一套适合高校企业发展的内部控制体系, 建立内部控制体系有利于经营管理好校办企业, 规范风险, 实现企业战略目标, 同时确保国有资产增值保值, 促进企业可持续发展。
关键词：高校资产经营公司,内部控制,五要素
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