论文题目：会计信息可比性的经济后果及影响机制研究 ——基于企业成本管理层面的证据
摘要：会计信息是全球商业通用语言。通过会计信息的披露,投资者能够了解企业财务状况、经营成果和现金流量等状况,这对于资本市场运行、经济资源配置等具有极其重要的作用。作为一项重要的信息质量特征,会计信息可比性有利于不同国家、地区以及企业之间会计信息相互可比,由此降低投资者加工、处理会计信息的成本,进而有利于降低企业编制会计报告的成本。从宏观层面看,通过制定合理的会计准则提高会计信息可比性有助于一个国家加快资本市场开放和发展。从微观层面看,可比的会计信息为资本市场利益相关者提供更好的决策支撑。信息使用者利用可比的会计信息了解企业所处经济社会环境,客观分析影响企业经营的外部因素,分辨企业管理层自我服务的偏见式归因,锁定企业管理与同行业可比企业之间的显著不同点,及时发现异常问题并采取行动,由此降低企业管理机会主义行为概率。此外,可比会计信息能够有效降低监管机构获取企业会计信息的成本,提升监管效率。基于此,本文针对会计信息可比性的经济后果及其影响机制展开研究。以我国上市公司（2007—2018）为样本,本文基于企业总体成本管理视角首先研究会计信息可比性对企业成本粘性的影响。在此基础上,文章探讨会计信息可比性在企业特定成本管理方面的经济后果,具体而言,针对会计信息可比性在管理层在职消费方面的治理作用进行分析。由于不同类型投资者对会计信息的利用程度不同,进而导致会计信息可比性的治理效果不同,因此,文章从投资者压力角度继续检验会计信息可比性对年报披露质量的影响及其作用机理。进一步看,监管机构同样需要利用会计信息对企业管理层进行监督,因此,文章基于监管机构压力机制研究会计信息可比性对企业违规行为以及相应违规成本的影响。总体而言,本文丰富了会计信息可比性经济后果以及相应作用机制方面的相关研究,有助于更为深刻认识会计信息可比性对企业总体成本管理的影响。本文主要包括以下七章:第一章,导论。主要阐述了文章研究背景和研究意义,对重要核心概念进行了阐述,例如,会计信息可比性、管理层、管理层机会主义行为等,并陈述了文章研究结构和研究方法,最后列举了可能的创新点。第二章,理论基础与文献回顾。本章是文章的理论出发点和基础,通过梳理相关文献和研究成果,指出了当前研究不足和本文研究必要性、重要性。在此基础上提出文章理论分析框架和理论逻辑。第三章,会计信息可比性与企业成本粘性。本章主要从总体成本管理上检验了会计信息可比性对企业成本粘性的影响,实证发现了在高质量的会计信息可比性情况下,投资者能够更为有效地利用会计信息比较、监督企业成本管理,抑制管理层在成本粘性上的操纵行为,优化企业成本性态,而且探讨了会计信息可比性对企业成本粘性的影响机理。第四章,会计信息可比性与企业在职消费。本章主要从具体成本管理中薪酬成本方面检验了会计信息可比性对企业在职消费行为的影响及作用机理,研究发现会计信息可比性能够显著的抑制管理层操纵隐性薪酬成本的机会主义行为。通过对投资者产权性质或机构投资者的分类,发现不同投资者对会计信息的利用程度不同,进而导致会计信息可比性的治理功能不同。第五章,会计信息可比性与企业年报披露质量。本章主要基于投资者压力检验了会计信息可比性对管理层操纵企业年报披露质量的机会主义行为的抑制作用。研究发现当企业拥有高水平会计信息可比性时,投资者能够利用会计信息与其他企业会计信息进行有效比较,运用相对业绩评价分辨管理层的自我服务偏见式的归因,由此提高管理层操纵年报披露质量的风险成本,这将有助于抑制管理层操纵年报质量的机会主义行为。第六章,会计信息可比性与企业违规行为。本章基于监管机构压力检验了会计信息可比性对公司违规的机会主义行为的抑制作用,研究发现提高会计信息可比性能够抑制公司的违规倾向,提升公司被监管机构稽查的概率,而且,研究发现在投资者不同产权性质、分析师不同关注度情况下会计信息可比性对企业违规行为的影响不同。第七章,结论、政策建议与研究局限性。本章总结了全文的主要结论,根据研究成果提出了相应的政策建议,同时,也指出文章的局限性。本文主要创新点如下:其一,此前一些文献研究了会计信息质量特征的经济后果,但主要针对相关性、可靠性等展开研究。本文研究了会计信息可比性对管理层机会主义行为的影响,由此从会计信息可比性角度丰富和拓展了会计信息质量特征经济后果方面的相关文献。其二,相较于关于会计信息可比性的宏观层面研究,本文从微观企业成本管理角度入手,研究了会计信息可比性对微观企业经济活动的影响及其作用机理。此外,本文研究会计信息可比性经济后果时扩大了研究范围,将其他利益相关者纳入研究过程之中,发现了其他利益相关者利用会计信息的情况对会计信息可比性的治理作用产生影响,这将有助于从更广视野为会计准则的制定或完善提供证据。其三,本文从企业成本管理视角研究了会计信息可比性的经济后果,总体在总体成本管理上涉及企业成本粘性,在具体成本管理行为上涉及企业在职消费,同时,基于投资者压力和监管机构压力从企业年报披露质量和企业违规方面研究了会计信息可比性的影响。本研究的成果尤其有助于供给侧改革背景下企业加强成本管理、降低企业管理层机会主义行为导致的成本,进而有利于企业的转型升级。
关键词：会计信息可比性;成本粘性;在职消费;年报披露质量;企业违规
学科专业：会计学
摘要
Abstract
1.导论
1.1 选题背景
1.2 研究意义
1.2.1 理论意义
1.2.2 现实意义
1.3 核心概念
1.3.1 会计信息可比性
1.3.2 管理层
1.3.3 管理层机会主义行为
1.4 研究结构与研究方法
1.4.1 研究结构
1.4.2 研究方法
1.5 研究创新
2.文献综述与理论分析
2.1 会计信息可比性文献综述
2.1.1 会计信息可比性制度背景
2.1.2 会计信息可比性影响因素
2.1.3 会计信息可比性经济后果
2.1.4 文献评述
2.2 管理层机会主义文献综述
2.2.1 管理层机会主义与企业成本粘性
2.2.2 管理层机会主义与企业在职消费
2.2.3 管理层机会主义与企业年报披露质量
2.2.4 管理层机会主义与企业违规行为
2.3 理论基础
2.3.1 委托代理理论
2.3.2 利益相关者理论
2.3.3 归因理论
2.3.4 信号传递理论
2.4 理论分析框架
2.4.1 管理层机会主义动因及分析
2.4.2 会计信息可比性对管理层机会主义作用机制分析
3.会计信息可比性与企业成本粘性
3.1 引言
3.2 理论分析与研究假设
3.3 研究设计
3.3.1 样本选择与数据来源
3.3.2 变量说明
3.3.3 模型设定
3.4 实证结果与分析
3.4.1 描述性统计
3.4.2 相关性分析
3.4.3 会计信息可比性与成本粘性
3.4.4 会计信息可比性、内部控制与成本粘性
3.4.5 会计信息可比性、市场竞争与成本粘性
3.4.6 稳健性检验
3.5 进一步研究:会计信息可比性对企业成本粘性的作用机理
3.6 本章小结
4.会计信息可比性与企业在职消费
4.1 引言
4.2 理论分析与研究假设
4.3 研究设计
4.3.1 样本选择与数据来源
4.3.2 变量说明
4.3.3 模型设定
4.4 实证结果与分析
4.4.1 描述性统计
4.4.2 相关性分析
4.4.3 会计信息可比性与高管在职消费
4.4.4 会计信息可比性、产权性质与高管在职消费
4.4.5 会计信息可比性、机构投资者与高管在职消费
4.4.6 稳健性检验
4.5 进一步研究
4.5.1 会计信息可比性影响路径
4.5.2 会计信息可比性作用机理
4.6 本章小结
5.会计信息可比性与企业年报披露质量
5.1 引言
5.2 理论分析与研究假设
5.3 研究设计
5.3.1 样本选择与数据来源
5.3.2 变量说明
5.3.3 模型设定
5.4 实证结果与分析
5.4.1 描述性统计
5.4.2 相关性分析
5.4.3 会计信息可比性与企业年报披露质量
5.4.4 会计信息可比性、管理层持股与企业年报披露质量
5.4.5 会计信息可比性、媒体关注与企业年报披露质量
5.4.6 稳健性检验
5.5 进一步分析:股价崩盘风险下会计信息可比性与年报披露质量
5.6 本章小结
6.会计信息可比性与企业违规行为
6.1 引言
6.2 理论分析与研究假设
6.3 研究设计
6.3.1 样本选择与数据来源
6.3.2 变量说明
6.3.3 模型设定
6.4 实证分析
6.4.1 描述性统计
6.4.2 相关性分析
6.4.3 会计信息可比性与公司违规
6.4.4 会计信息可比性、产权性质与公司违规
6.4.5 会计信息可比性、分析师关注与公司违规
6.4.6 稳健性检验
6.5 进一步分析:会计信息可比性作用机理
6.6 本章小结
7.研究结论与政策建议
7.1 研究结论
7.2 政策建议
7.3 研究局限性
参考文献
致谢