内部控制与会计信息化

内部控制与会计信息化（精选8篇）

内部控制与会计信息化 第1篇

会计信息化与会计控制要点总结

1.不定项选择、判断和填空参见《会计信息系统》课本后面的部分，涉及面广请大家仔细复习，该部分不再多说。

2.简答题部分需要注意的是：

（1）《会计信息系统》部分

第一章思考题第一题和第二题

第二章思考题第二题和第六题

第三章思考题第二题第三题和第四题

第四章思考题第二题和第四题

第五章思考题第一题

第六章思考题第二题和第三题

第七章思考题第二题和第三题

第八章思考题第一题第二题和第三题

第九章思考题第一题第二题和第三题

《会计控制部分》

第一章复习题第二题第三题

第五章复习题第一题第二题

第八章复习题第二题第五题第八题和第九题

内部控制与会计信息化 第2篇

会计信息质量与内部控制

会计信息失真是当前会计工作中存在的`十分严重的问题,它在一定意义上已经超出了会计范畴而演变成一种社会问题.本文分析了会计信息失真的现象及其危害,并在此基础上探讨了加强和完善内部会计控制这一治理会计信息失真的有效途径,提出了相关设想.

作 者：张利军 ZHANG Li-jun 作者单位：黑龙江省农业科学院科技信息中心,黑龙江,哈尔滨,150086刊 名：哈尔滨商业大学学报(社会科学版)英文刊名：JOURNAL OF HARBIN UNIVERSITY OF COMMERCE(SOCIAL SCIENCE EDITION)年，卷(期)：“”(5)分类号：F231.5关键词：会计信息质量 会计信息失真 内部会计控制

会计信息化与内部控制 第3篇

与发达国家相比, 我国会计信息化开展较晚, 但发展较快, 在20世纪90年代逐步推广和普及, 多种财务软件和单位管理软件在实践中得到完善和提高。会计信息化的快速发展, 在提升管理水平的同时对于增强综合能力也起到了重要的作用。会计信息化包括四层含义:一是依靠网络、通信以及数据库作为信息获取的手段。二是围绕信息提供实效性, 对业务流程以及会计处理方式进行全面调整。三是能够实现对资金流、实物流的全过程管控。四是会计信息进一步扩大, 在技术平台、业务流程以及管理体系等多个层面均有具体体现。会计信息化系统具有以下几个方面的特点和优势。

(一) 具有流程简单化的特点

依托电脑的强大运算功能, 会计信息化系统在处理会计凭证以及财务报告等过程中可以大大减少人工操作, 简化手工操作的很多环节。在成本计算和计提折旧等较为复杂的运算业务处理时, 会计信息化系统能够简单快速地完成相应的工作。和过去手工会计相比, 会计信息化的技术和复杂性都大幅降低, 相应的流程能够得到进一步简化。

(二) 具有信息集成化的特点

会计信息化可以将所有数据集成在一个数据库中, 实现对信息的实时获取、处理和报告。网络信息技术的高速发展, 使协同开展财会业务成为可能, 会计信息化系统不再是孤立的信息, 越来越多的业务信息可以通过有效转化变为相应的会计信息, 而相应的会计数据也呈现出集成化的发展态势。

(三) 具有数据共享化的特点

会计信息化能够实现所有会计数据出自同一个系统内, 管理者能及时获得相应动态财务信息, 可以依托相应的财务软件, 实现集中记账、远程审计、远程报账等功能, 高效共享会计数据, 能够使各项管理决策更加科学合理, 使内部信息资源得到充分利用。

(四) 具有反馈动态化的特点

在网络环境下数据信息录入、会计信息转化、电子货币划拨等工作均可以通过会计信息系统实现, 能够节约大量手工录入会计账簿的时间;同时能够使会计核算由事后核算转变为实时核算, 相应的核算反馈也由过去的静态反馈变为动态反馈, 各项财务信息的发布和使用均实现动态化, 依托财务软件, 信息可以直接转化并反映在信息平台中。

二、信息化环境下内部控制面临的问题

(一) 在会计信息环境下相应的内部控制制度不够完善

有效的内部控制离不开完善的内部控制监督制度, 建立健全内部控制监督制度有效预防会计信息的舞弊现象, 及时纠正和制止工作中出现的错误, 从而全面提高内部控制效率。在新的会计信息化环境下, 内部控制的目标虽然没有任何改变, 但因会计信息化本身的特点和工作方式变化较大, 很多现存的制度和机制已无法适应发展的要求, 加速建立健全会计信息环境下的内部控制制度和相应的管理机制显得迫在眉睫。

(二) 在会计信息化环境下信息安全问题受到了更多挑战

在过去手工会计操作中, 内部控制主要依托岗位职责和相关的财务管理制度, 各项财务业务均有相应的记录, 各种证、账、表全部手工录入。而实施会计信息化后, 因为会计账务处理完全依靠财会软件来完成, 过去传统的内部控制方式因为操作流程的改变已经失去了作用。如果管理不当, 将造成会计信息安全性的漏洞, 人为修改或删除财务数据的情况更易发生, 由于所有操作均在网络上进行, 将不易留下痕迹。财务数据的安全性问题是会计信息化环境中内部控制的一个重要的影响因素。因此, 在会计信息化环境下, 应进一步规范完善相应的管理制度, 对网络安全、权限管理、硬件维护、数据备份等要建立与信息化相对应的管理制度和内部控制。在实施会计信息化后, 内部控制的核心和关键也将发生根本性转变, 过去的财务管理强调证实相符、账证相符、账账相符, 而在会计信息化实施中, 应将内部控制的重点转为数据输入控制、输出控制、网络安全管理等。

(三) 会计信息化的实施在一定程度上增加了内部控制的难度

在传统的手工会计中所有的原始财务信息均记录在纸质的账簿和凭证上。业务经手的所有人员均会留下签名或盖章的痕迹, 修改和伪造账簿、凭证很难做到不露痕迹。然而, 在会计信息化中, 所有信息均以电子方式记录在系统中, 虽有些数据和信息存储在纸质介质中, 用于凭证核对, 但修改数据也比手工会计容易, 在会计信息化中签字盖章等传统的证据操作无法实现, 给伪造和篡改信息提供了可能。此外, 在会计信息化系统中进行相关数据操作将不会留下痕迹, 给预防和查处舞弊行为增加难度。

(四) 会计信息化环境下身份识别和权限控制问题进一步凸显

在诸多内部控制手段中, 授权控制是一种最基本的方式。在会计信息化系统中, 传统的签名或盖章变成了授权文件和密码。一旦密码泄露, 任何人均可以通过网络迅速进入系统, 并能够非常方便、快速浏览和查找全部财务数据以及文件, 造成无法弥补的损失和危害。会计信息化这一特点, 使操作授权显得尤为重要。在会计信息化系统中, 口令和密码存贮在计算机中, 对于计算机网络技术高超的人员来说, 破解密码潜入系统并非不可能。这些都给网络安全增加了风险。

(五) 会计信息化推进过程中出现复合人才缺乏的新问题

伴随着会计信息化的逐步推广, 对于既熟悉财务知识又精通计算机技术复合型人才需求更加迫切。会计信息化是网络信息技术和会计专业相结合的产物, 对于相关人员的素质要求进一步提高, 要求从业人员不仅具有扎实的会计知识, 同时要熟悉和精通信息技术和网络知识。需要能够熟练操作网上支付、网上报税、网上采购等多项业务。然而当前这类财务信息化的专业人才还很少, 高素质的复合人才极度缺乏, 不仅制约了会计信息化的推进, 而且对进一步完善内部控制工作增添了新问题。加速培养复合型人才, 已经成为推进会计信息化工作、完善内部控制管理的当务之急。

三、改进和完善信息化环境下内部控制的相关措施

(一) 进一步完善管理制度

会计信息化环境下, 应针对过去手工会计业务流程以及制度进行重新设计和制定, 不仅改变和完善相应的业务流程, 同时要对业务流程的关健点进行严密控制, 抓好关键点和关键岗位、关键物品的控制, 如管理负责人和财务负责人等关键人员职责权限管理。此外, 对于重要的发票、银行票据、印鉴等关键物品的管理也应同样有效控制, 加强对于现金、银行出纳、收支事项及凭证的核准等岗位的控制。会计信息化系统中不能由单个部门或某一个人独立完成关键业务的全过程, 应建立科学、严密的内部控制体系。在适当授权、不相容职责分工、独立检查等管理的基础上, 构建人与人、部门与部门之间的岗位责任管理制度。

应加速建立涵盖所有会计信息流程环节的操作管理制度, 对会计数据录录入、传输、输出以及储存等各个阶段加强管理和管控。在确保基础会计数据的录入准确的基础上, 对数据来源的真实性和可靠性进行控制, 从会计数据录入开始, 对所有环节进行认真审核, 对原始凭证的真实性进行仔细核对, 如果具备条件, 可在会计信息化系统中引入防伪设置, 确保录入阶段的数据安全和准确。在会计数据输出时, 应严格进行口令管理和加密保护, 对于打印输出的会计信息要加强核对, 确保其完整性和正确性。在数据储存阶段, 管理的重点应放在防止财务数据的篡改以及泄露上。应对所有操作管理人员进行严格的工作划分, 明确管理范围和权限, 对密码进行严格管理, 操作过程应进行严格控制登记和记录, 严禁未经授权的人员接触和操作会计信息化系统。上机操作日志应由专人负责管理, 确保在出现数据篡改和泄露时能够及时准确发现线索和证据。

(二) 全面加强数据准确性控制

数据的正确性是会计信息真实性的前提和基础, 在会计信息化推进中, 数据信息录入和准确性是关键, 在各种财务数据录入前, 应根据相关会计准则和会计制度进行认真核对, 确保内容准确。对于重要信息的授权人和操作人等要有纸质书面记录。只有在保证所有数据正确无误的前提下, 才能进行相应的业务处理。在工作中, 还应定期由专门技术人员对系统软件的可靠性进行检查, 确保核心数据库安全可靠, 避免因软件漏洞引发的内部控制风险。应建立健全数据定期备份和自动备份制度, 同时要对数据接触人员、接触时间、操作内容等进行详细记录。对所有备份数据要妥善保管, 一旦系统出现故障可以通过备份数据对其进行最大程度的恢复, 降低损失。

(三) 加强网络病毒的预防管理

互联网开放性的特点使其存在着被侵入的可能性。当前网络病毒和木马病毒非常猖獗, 给会计信息化系统的防护增加了难度。在具体管理中, 应进一步增强网络病毒和木马病毒的防范意识, 在选择财务软件时应选择正版软件, 在可靠的操作系统下进行安装。在系统运行中, 应对网络操作和存储操作进行严格规定, 在系统中安装可靠的杀毒软件和病毒防火墙, 并定期进行病毒查杀。对于外来软件和数据应进严格检查, 会计信息化系统应做到专机专用, 严禁在会计信息化系统中安装网络游戏等无关软件。具备条件的单位, 应在系统中增加数据签名和密钥技术, 多管齐下, 确保系统不受到网络病毒的侵害。

(四) 对系统硬件进行规范管理

由于会计信息化的信息资料均存贮在计算机数据库中, 与传统的纸质存储比较, 在提高了效率的同时, 其管理风险也进一步加大。会计信息化的硬件设备具有容量大、数据集中、毁坏不可逆转等特点。在日常工作中, 可能受到温度、湿度、短路、断电等多种因素的影响。为了防止发生硬件损坏, 应在硬件管理上建立一套完善的管理制度, 保证会计信息化系统良好的运行环境, 经常对其电路进行检修, 确保设备正常运转。此外, 应对会计信息化机房加强管理, 严禁无关人员进入, 确保硬件设备不出现人为因素的损坏, 防止操作不当造成硬件设备故障。

(五) 全面加强复合型人才培养

会计信息化条件下, 对相关从业人员提出了更高的要求, 不仅需要具备非常扎实的财务知识, 还应具备相应的网络知识和软件知识。没有高素质人才, 再好的硬件设备、软件系统都无法发挥作用。因此, 在会计信息化的推进过程中, 要进一步加大对复合型人才的培养力度。着力培养既精通会计知识, 又懂网络技术, 同时具备管理能力的高素质人才。首先应从源头入手, 在高校会计专业中增加信息化技术学习, 为将来从事会计信息化工作奠定基础, 培养和造就适应时代发展的人才。其次在进行相关工作岗位的人才招聘和选拔时, 应把好选人关, 严格落实持证上岗制度。最后对相关从业人员应加大后续教育和培训, 通过多种方式和途径, 增强其工作能力。通过有效的激励机制, 增强其自我提高的热情, 用高素质人才, 加速推进会计信息化工作, 保证单位内部控制的有效性。

四、结语

会计信息化是经济发展的必然选择, 已经成为当前管理的一种重要途经。这种信息化的进步带来提高工作效率的同时, 也对内部控制管理提出了更高的要求。唯有建立健全相关的内部控制制度, 才能更好地发挥信息化在会计管理中的作用, 保证财务管理安全, 为单位提供完整准确的财务信息, 实现事业的健康持续发展。

参考文献

[1]阎达五, 杨有红.企业内部会计控制系统[M].北京:中国人民大学出版社, 2004.[1]阎达五, 杨有红.企业内部会计控制系统[M].北京:中国人民大学出版社, 2004.

[2]内部会计控制制度课题组.内部会计控制制度讲解[M].北京:北京科学技术出版社, 2002.[2]内部会计控制制度课题组.内部会计控制制度讲解[M].北京:北京科学技术出版社, 2002.

内部控制与会计信息化 第4篇

关键词：会计信息化；中小企业；运用；内部会计控制

一、信息化下中小企业的实施

（一）中小企业会计信息化起步

当今时代飞速发展，中小企业在我国国民经济中已占据重要的地位.并扮演着至关重要的角色。同时在一些新兴技术产业，也占有一席之地。中小企业发展迅猛，此时，对会计管理也出现了更高层次的要求，建立信息化的会计系统是必不可少的[1]。所以提升企业财务管理水平，增强企业的财务分析能力，并合理运用先进的管理手段，已成为中小企业的重中之重。

中小企业在会计管理方面面临着许多问题，比如财务制度不健全、部门之间协调不善、会计核算效率低等。为了能够最大程度的提高中小企业的管理水平，解决会计管理中的问题成为中小企业必不可少的中心环节。实现会计信息化，使得很多基础会计工作都可以通过计算机的操作，运行得以解决，大大节省了企业的人力物力，减轻了工作人员的压力，并大大提高了企业的工作效率，减少了会计人员的出错率，使中小企业步入一个很好的良性循环，能够把更多的精力与时间放在企业的财务分析与资金管理方面。对于中小企业而言，如果想跻身国内大企业的行列，必须使本企业的会计管理达到成熟阶段，也就是说建立规范有序的会计信息管理系统是中小企业与外部对接必须具备的有效条件。

（二）中小企业会计信息化的运用

中小企业实行会计信息化是提高企业核心竞争力的必然趋势，但具体到该怎么实行会计信息化，怎么合理有效地运用会计信息化这一时代必然趋势，仍是一个值得探究的问题。很多中小企业所谓的会计信息化，只是单纯的用计算机代替手工记账的基础会计活动，并没有从企业的根本出发，对企业的业务流程进行再造和重组等环节，并没有从提高决策的有效性出发，使会计工作成为单独的一项作业，没有联系各部门的情况，也无法为决策者提供有效地信息支持，从而达不到企业的预期效果[2]。我们所要实行的会计信息化并不仅仅只是简单的重复人工作业，而是形成一套自己的财务系统与分析决策系统，真正的实现信息技术与会计管理的高度融合，提高企业的市场竞争力。

为了更好的让中小企业高效的运用会计信息化，我们要通过网络把企业中各个部门的信息归纳融合。网络以它特有的统一性、开放性，帮助企业把各个部门的信息串联起来，有效的避免了信息的滞后性，大大提高了财务信息的准确性，更好的控制了企业的成本，实现了财务的一体化建设。

二、会计信息化下中小企业的内部会计控制

（一）中小企业内部会计控制的目标

内部会计控制作为一项管理活动，目标在于提高企业的经济效益，让企业目标明确，提升竞争力。企业的内部会计控制目标分为如下两种：短期目标和长期目标[3]。

短期目标，也就是企业近期规划完成，即将要落实的目标，从企业的根本出发，综合考虑企业的各方面因素，规范会计行为，协调各利益主体，首先要保证的是会计资料的真实性和完整性，使基础会计工作高度准确，加强财务方面的管理，使会计机构内部人员形成良好的工作氛围与工作态度，通过合理的会计分工与权限规定，使会计工作进行的有条不紊，让各个环节效用最大化。对于出现的各种问题，及时解决，建立预防机制，确保内部会计控制的安全。

长期目标：立足于企业的长期发展，把会计工作提升到企业管理的层面上，提高会计控制体制的灵活性，立足于企业不断变化的企业战略和目标的变化。财务是企业得以运行发展的灵魂，信息化下，必须充分发挥其作用，促进内部管理水平的提高和经济效益的增长。

（二）中小企业内部会计控制的局限性

中小企业在内部会计控制方面存在着很大的局限性，对于中小企业来讲，很多时候内部会计控制无法在信息化条件下得到有效的运行。首先，很多部门之间的职责分离不明确，导致内部管理混乱，并且效率低下，可能会增加各种越权行为，并增加人员的行为规范及权限控制的难度，企业将面临着数据信息泄露和会计数据丢失的风险。其次，会计信息具有灵活性、多变性，并且对其保密度和准确度有着很高的要求，信息化下，这些数据易被修改，并且不易发现，这样对于账簿的管理与控制方面不能得到很好的应用。

最后，信息化条件下要求我们改变企业的经营管理流程，与企业的经营观念，从而提高内部会计控制的效率，增强内部会计控制的效果，而应用于会计信息化条件下的会计从业人员的职业素质还需要很大的提高，信息化下的会计管理，虽然极大的提高了工作效率，节约了人力物力，极大的便捷了会计人员的录入等工作。但同时会导致会计人员行为不规范，情绪散慢等问题。必须对会计人员进行专门的培训，掌握企业的会计系统，加强各部门之间的联系，使内部会计控制方面提升到一个新的层面，使其达到为经营管理者、决策者提供真实有效的信息支持，参与企业的决策，提升企业的效益。

（三）会计信息化下中小企业内部会计控制的落实

由于中小企业内部会计控制有其自有的局限性，我们要努力克服其局限性，把信息化下的中小企业内部会计控制落实到实处，为企业获取更大的竞争优势。

内部控制与会计信息化 第5篇

摘 要：随着计算机在会计领域的应用与普及，会计信息系统由传统手工会计信息系统发展到电算化会计信息系统。由此，加强会计信息系统的内部控制，不断探索适合电算化环境的内部控制措施与方法成了当前企业要解决的首要问题。

关键词：会计信息系统；控制措施；方法

随着计算机在会计领域的应用与普及，会计信息系统由传统手工会计信息系统发展到电算化会计信息系统，传统的会计核算手段、操作技能、信息传输及应用环境、内部会计监督对象等都发生重大变化，这使在与之相应的会计理论基础上形成的会计核算的内容、方法、程序和对象发生了重大变化，电算化会计信息系统的迅速发展给会计工作带来了全新的变革。因此，加强会计信息系统的内部控制，不断探索适合电算化环境的内部控制措施与方法成了当前企业要解决的首要问题。

一、电算化环境下内部控制系统风险分析

（一）软件开发和设计中存在的风险

现有的通用财务软件中，由于财务信息软件开发人员考虑问题不够全面，在财务软件开发过程中，难以与实际工作中的一些情况相吻合，开发的软件存在微小漏洞，给犯罪分子以可乘之机，正是这一空隙，犯罪分子运用技术化、智能化等高科技手段进行犯罪活动。

（二）人为风险

虽然企业应用现代化管理工具替代了陈旧落后、繁琐的手工核算，减轻了会计人员的重复劳动，但企业管理者在思想观念上没能及时转变，严格而科学管理往往只停留在形式上。犯罪分子利用内部防范制度的薄弱环节，不惜以身试法，利用合法身份，滥用或盗用操作密码进行越权操作，从而达到侵吞企业财产的目的。例如密码过于简单、电算主管授权没有严格按照要求办理、财务系统中的初始数据和记账凭证的修改没能按规定进行等。

（三）计算机安全风险

在财务信息化高速发展的时代，会计核算，货币资金，信息存储与传递等都采用电子文件形式存于计算机内，通过网络进行传输。由于在电算化系统下会计信息以电磁信号的形式存储在磁性介质中，是肉眼不可见的，很容易被删除或篡改而不会留下痕迹，往往使应用人员和维护人员疏忽潜在危险的存在。另外，不正常的程序结束操作也会造成存储数据的辅助介质（如硬盘）部分或全部遭到破坏。蓄意的计算机病毒侵入并恶意攻击，也会干扰和破坏系统的设置，破坏程度正常执行及数据的完整。

二、电算化会计信息系统的内部控制措施与方法

（一）从控制的形式上看 制度控制，即完备有效的内部控制制度是电算化内部控制的基本保证。俗话说：“没有规矩，不成方圆”。每一事物的产生，都有其内在的运行规则，会计电算化代替手工也同样有自己独特运行规则，需要一套完备的制度来约束。组织机构控制。随着会计电算化的快速发展，会计机构也应作相应的调整，如人员岗位责任制：人员岗位包括基本会计岗位和电算化岗位，其中基本会计岗位分为会计主管、出纳、核算、稽核和档案人员等。而电算化会计岗位则是操作员、电算维护员、电算主管。以上两种工作岗位不得兼任，还要明确软件开发人员、维护人员不能兼任操作员。建立各岗位人员的岗位责任制度，分工合理，责任明确。各岗位都得到一定的授权，并用密码控制，防止非法操作，越权操作。这样各岗位人员互相制约和互相牵制，从而防止违法行为的发生和及时发现错误。程序的设计和操作控制。软件的研制、开发一定要规范，开发、研制的软件必须进行全面、深入的调查，科学系统地分析和设计，必须符合财政部发布的《会计核算软件基本功能规范》的要求。开发、研制出的软件在投入运行前必须经上级有关部门的评审、鉴定，软件的有关文档资料必须齐全。会计电算化操作应严格遵循会计业务和处理流程进行，在会计软件中设置防止重复操作、遗漏操作和误操作的控制程序。数据的输入、输出和安全控制。会计电算化系统主要是由数据整理、数据输入、数据处理、数据通讯、数据保存，数据输出几个部分构成。在这些环节中分析出现风险的可能性，分析系统设计过程中是否在实现各个功能时嵌入相应的内部控制措施，嵌入的内部控制措施是否发挥作用，对于一些潜在的可预见风险是否在系统中采取预防措施，是否对不可预见风险的处理留有系统空间等等。由此保证各个环节的数据准确、有效和全过程会计电算化的安全完整。在会计电算化工作中，电脑原始数据是由人工事先进行审核和确认后输入计算机内的，因而自动处理数据的准确性完全依赖原始数据输入时的准确性。会计资料是单位的绝对机密，一旦泄露将给单位带来不应有的损失，而磁性介质的可复制性又使会计资料极易泄露而不易发现。故会计电算化系统的输出不论是磁性文件还是打印资料，输出后均应立即受到严格管理，以防被人窃取和篡改。存载数据介质本身可能存在安全性能以及蓄意的计算机病毒的侵害是危害数据安全的两大重要隐患。会计处理控制。要健全企业内部定期检查制度，对会计资料定期检查，主要检查全计电算化账务处理正确与否，看是否遵照会计法规行事，审核费用签字是不是符合本单位的内控制度要求，凭证附件是否完整等。审核计算机内部数据与书面资料的一致性，如输出的工资单与职工花名册进行对照检查，防止错发工资等。

（二）从电算化系统的内部控制内容来看 加强制度建设，增强制度意识。纯粹的制度建设，如果没有有效的执行，也就等于没有了制度。我们一方面在加强制度建设的同时，应该进一步增强财务人员的制度意识，保证执行力。当然，建立健全的会计电算化制度，是电算化正常运行的首要任务，包括建立会计电算化操作基本要求、会计电算化数据备份及软盘管理制度、网络维护和计算机病毒防治制度、电算化微机档案管理制度等。加强领导、组织和规划，加强财务人员有关制度意识的教育，不仅仅是企业会计信息化发展的要求，更是企业会计电算化安全、有效运行的保证。加强程序操作记录。单位应建立日常操作记录制度，记录操作时间，操作人员姓名，操作内容等。另外，软件的修改是难以避免的，对会计软件进行修改应经过周密计划和严格记录，修改过程的每一个环节都必须设置必要的控制，修改的原因和性质应有书面形式的报告，经批准后才能实施修改，所有与软件修改有关的记录都应该打印后存档。加强会计人员职能控制。由于会计电算化功能的相对集中，我们必须制定相应的组织和管理控制，明确职责分工，加强组织控制，将系统中不相容的职责进行分离，以相应的管理规章对系统中的各类人员进行严密分工。通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实和可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。职责分工首先是会计电算化使用部门与业务部门的职责相分离（业务部门指产生原始数据的部门或人员），尽可能保持不相容职能（如业务授权、执行、保管和记录）的分离，其次是财务部门电算化岗位内部的职责分离。通过进行内部职责分工，以补救不相容职能集中化的不足。例如在手工会计信息系统中其岗位设置一般为会计主管、出纳、稽核、会计核算各岗等基本会计工作岗位。以电力系统会计电算化内部控制管理为例，在实行电算前，会计部门的职能分工为会计主管、会计信息管理、资产管理、资金管理、预算管理、出纳等。会计信息管理人员负责日常成本核算工作，资产管理人员负责工程及固定资产管理，资金管理人员负责资金的筹集，预算管理人员负责各项资金预算、成本预算以及工程预决算等，会计主管人员负责各项经济业务的合规、合法性审核，出纳人员负责资金的结算，以上各岗位按照会计制度规定实行不相容岗位分离。在实行电算化后，各项职能分工均按照会计制度相关规定进行，有电算主管或系统管理员按照不相容岗位分离的原则对上述电算岗位设置相应的功能权限、账套权限、操作时间权限等。在功能权限设置上负责审核人员，不赋予制证权限，不兼任出纳工作，对业务的真实性、合法性以及完整性负责。制证人员赋予审核权限，出纳人员不赋予除固定资产管理之外的其他工作，电算主管和系统管理员负责日常监督、系统安全运行、数据安全以及协调各工作人员关系等。会计档案人员负责数据光盘、系统光盘及各类纸制资料的保管工作，但系统光盘和数据光盘应分开保管。加强会计人员的电算化培训工作。会计电算化信息系统应在开发阶段就要对使用该系统的有关人员进行培训，提高其对系统的认识和理解，以减少系统运行后出错的可能性。外购的商品化软件应要求软件开发公司提供足够的培训机会和时间。在系统运行前对有关人员进行的培训，不仅仅是系统的操作培训，还应包括让这些人员了解系统投入运行后新的内部控制制度、会计信息系统运行后的新的凭证流转程序、会计信息的进一步利用和分析的前景等。加强程序操作流程控制。为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定相应的上机守则与操作规程，规范程序操作。上机守则主要是对电脑机房内工作所作的一般性规定。操作规程则是提出了会计业务计算机处理过程的具体操作步骤和具体要求，包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。对日记账和已结账业务设置不可修改或逆操作程序，要修改必须通过编制记账凭证冲正或补充登记来更正，以保证会计数据的完整性、真实性。加强安全管理和控制。电算化会计信息系统的安全控制是指如何采取有效的内部控制方法和措施来保证系统和数据的安全，保证系统可靠地运行。系统的安全控制包括系统的接触控制、后备控制和环境安全控制等内容。具体包括：

（1）严格按照会计人员岗位设置相应的操作权限，对不相容岗位进行严格分离。

（2）对电算主管、各操作人员、系统维护人员、程序开发人员等的密码设置做严密规定，禁止设置简易的密码，防止不相关人员盗用。

（3）建立日常数据备份制度，采用两种以上方式定期对数据进行备份，备份方式包括：服务器和工作站双重备份、数据整体备份和分模块备份。

（4）定期对财务信息系统进行维护，采取应有的“病毒”防御措施，定期进行杀“毒”，防止“病毒”入侵。

（5）禁止财务工作站与互联网相连，切断“病毒”入侵系统可能途径，对数据的输入进行严格管理，输入数据时，应经过相关人员的检查无“病毒”后方可输入。

（6）各级操作人员发生变动时，除了按照规定做好会计人员交接工作外，还应对用户登录名称和密码数据文件进行备份，并防止用户名和密码被盗用。档案管理控制。进行微机档案管理控制可以有效保证数据的可恢复性，在计算机系统受到损坏情况下，可以及时恢复财务数据，保证会计资料不会丢失，同时也保证了会计工作的正常运转。具体控制措施有：

（1）建立计算机档案管理制度，注册名、科目体系、报表数据来源、运算关系、勾稽关系等各种初始化资料应作为档案保存。

（2）每月所有的账簿、科目汇总表、清理账户清单、辅助账页应及时分类归档保存。

（3）所有光盘、软盘备份应贴好明细标签归档，妥善保管，作为档案资料保存。

（4）做好对会计电算化档案的防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份，存放于两个不同的地点。同时，定期对磁性介质保存的会计档案进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏，而使会计档案丢失。加强内部审计。内部审计是内部控制系统的重要组成部分，也是电算化会计下实施内部会计监督的一种手段。在会计电算化环境下，由于审计对象的表现形式发生了改变，对内部审计提出了更高、更严格的要求。

首先应加大对审计人员的高层次培训，如网络系统、电算化信息系统等方面培训，使审计人员能适应会计信息化审计需要。其次，由于审计人员的能力有限，不可能对诸多领域全方位了解，故应在外聘请专家协助审计。比如参与软件的开发阶段的可能性分析，软件运行环节升级可靠性审计、日常处理是否符合内部控制要求等。最后，我们在制定完备的控制制度的同时，如果没有有限的执行，也是徒劳。从目前的国内形式来看，由于执行力不够，导致内部控制制度失效时有发生，所以在制定制度的同时，应加强执行力建设。

内部控制与会计信息化 第6篇

当前我国企业内部控制乏力主要表现在：

(一)对内部控制不重视，缺乏内部控制理念

长期以来，由于种种原因，我国企业对内部控制制度包括对内部会计控制制度的作用普遍认识不足，重视不够。具体表现在：

1．未建立内部控制制度，或没有成文的内控制度，导致缺乏明确的控

制程序和标准。进行有效控制的一个基本要求就是制定控制程序和标准，并使之成为本企业的文化，让员工都了解相关的控制。而我国企业尤其是国有企业往往忽视内部控制制度的建立和宣传。

2．虽然建立了但很不健全，如较重视供产销环节的程序控制，但忽视内部控制结构的整体协调；较重视对实物的控制，而忽视对行为者的控制；经济往来中疏于管理，造成资产不清、债权债务不实；制定的内部控制制度没有从本单位实际情况出发，无法实行等等。

3．虽然制定有内部控制制度，而且也较为全面，但仅仅停留在纸上而不执行、不落实，未能发挥有效作用来制约会计违法行为的发生。实践中，或企业领导自身不注重遵守有关控制规定，或对员工的违规情况一味宽容，缺乏强有力的惩罚措施，频频使用例外原则，导致内部控制制度的信任度和威慑力下降，导致控制制度失效。

(二)会计基础工作不规范

有的单位连必要的账都没有，或设立多本账，直接伪造、编造会计凭证、会计账簿，财务会计报告，以虚假业务资料进行核算，人为捏造、篡改会计数据，乱挤乱摊成本，虚报收入和利润；有的企业会计人员素质较低，账务处理极度混乱；有的单位内部管理混乱，缺乏必要的内部牵制制度，使得员工相互勾结；有的单位很少进行财产清查，账实不符，大量潜亏隐藏在库存中。

(三)内部审计的作用未能有效发挥

一些企业领导对内部审计重视不够，或存在观念上的误解，导致内部审计工作难做；企业内部机构普遍人员缺乏，甚至有些企业不设立内部审计机构或实际上与财务部门重合；一些企业虽设置了内部审计机构，配备了人员，但因内部审计制度不健全，业务不规范，人员素质低，作用未能充分发挥，内部审计部门形同虚设。在外部监督和公司治理乏力的情况下，又缺乏必要的内部控制制度和健康积极的内部控制环境，财务报告处于控股股东或少数企业领导的绝对控制之下，会计信息的内在生成机制就存在问题，会计信息失真也就不足为怪了。

二、完善内部控制，提高会计信息质量的措施

(一)完善内部控制环境

1．加强人力资源培训，提高人员素质

公司必须建立统一的人力资源政策，实行科学的聘用、培训、轮岗、考评、晋升、淘汰、薪酬等人事管理制度，确保公司员工具备和保持正直、诚实、公正、廉洁的品质与应有的专业胜任能力。特别应当加强高级管理人员的教育，使企业领导认识到保证会计信息真实性是企业领导的责任，同时也应当加强会计人员的职业道德教育和业务教育，使之不敢、不愿参与财务报告造假。

2．全体员工尤其是管理层应树立内部控制理念

内部控制能否有效关键看企业员工有没有内部控制观念，特别是看管理层是否重视内部控制制度，只有全体员工都树立控制观念，自觉内部控制，才能防止包括财务报告舞弊现象的发生。

(二)制定适合本单位实际的内部控制制度

企业应根据《内部会计控制规范》，结合企业自身情况，制定并公布企业的内部控制制度。

首先，企业应当实行严格的职责划分和授权控制，使各部门、岗位、员工明确自己的职责。不相容职务应当严格分离，同时，企业还应当明确规定实物接触和保护制度、内部稽核制度。

其次，制定各种作业程序、管理办法和工作目标，并订立明确的控制标准，定期进行考核，以便员工按照规定的标准正确处理各项业务，实现预定目标。

第三，做好会计基础工作，完善企业的会计信息系统。规定企业的财务和会计制度，明确账务处理的权限，特别是在实行电算化条件下，更应加强职责划分，将不同功能工作分由几个不同的部门和人员来完成，以防止一个部门和人员可以操纵整个账务处理过程，并加强对有关数据文件的保护。同进还应当建立良好的信息沟通体系，使管理人员及时了解企业的运行、债权债务的管理等。

第四，内部控制制度不能只写在纸上，挂在墙上，而要落实到企业的日常生产经营活动的每一个环节中去。对那些违反内部控制的员工应当严格按照有关控制规定进行惩罚，以保证内部控制制度的严肃性。

(三)加强内部审计

内部审计是内部控制的一种特殊形式，是对其他内部控制的再控制，它可帮助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，为改进内部控制提供建设性意见。内部审计部门应对企业的各种财务资料的可靠性和完整性、企业资产运用的经济有效性等进行审核，因此，内部审计除了帮助提高经营效率外，还有助于减少会

内部控制与会计信息化 第7篇

摘要：

信息时代企业竞争压力较大，为了保证企业长期稳固发展，内部管理与控制成为了企业面对挑战的关键因素。企业的内部控制包括企业信息安全控制，财务信息管理以及企业人员控制等几个方面。会计是财务控制管理中非常重要的参与人之一，会计信息质量在一定程度上影响了企业财务稳定与安全。因此，本文首先探究企业内部控制中的主要手段与原则，并进一步解读会计信息质量，进而探讨两者之间的关系。

关键词：

会计信息化与组织内部控制 第8篇

组织内部控制是以专业管理制度为基础, 以防范风险、有效监管为目的, 通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式表达生产经营业务过程而形成的管理规范。组织内部控制在定义和内涵上, 属于全面风险管理系统的子系统, 涵盖在全面风险管理的范畴内。因此, 组织内部控制是防范组织风险、提高组织运营效率、实现组织良性发展的有效手段。无论是企业组织、社会组织 (如政府组织、公共事业单位) 还是公益组织 (如慈善组织) , 内部控制都是必要的。

组织内部控制要素主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素。内部环境是组织实施内部控制的基础, 一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、社会责任等;风险评估是指组织及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险, 合理确定风险应对策略;控制活动是指组织根据风险评估结果, 采用相应的控制措施, 将风险控制在可承受度之内;信息与沟通是指组织及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息, 确保信息在组织内部、组织与外部之间进行有效沟通;内部监督是指组织对内部控制建立与实施情况进行监督检查, 包括日常监督检查和专项检查, 以此评价内部控制的有效性, 针对发现的内部控制缺陷, 及时加以改进。

内部控制可分为内部管理控制和内部会计控制两方面。内部管理控制由组织的计划和主要与经营效率和坚持经营政策相关、通常只和财务记录间接相关的所有方法和程序组成。内部管理控制包括组织规划以及实施管理计划和经营控制的所有方法与程序以及与管理当局进行经济业务授权的决策过程有关的程序和活动。内部会计控制制度, 是指与保护财产物资的安全性, 会计信息的客观性、真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控制。内部会计控制制度对加强会计监督、提高会计信息质量, 提高管理效率具有重要作用, 也是衡量企业经营管理水平的重要标志。

我国一直对组织内部控制较为重视, 《会计法》制订的同时, 我国就开始系统的内控制度建设。1999年修订的《会计法》第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求, 财政部随即连续制定发布了《内部会计控制规范———基本规范》等7项内部会计控制规范。我国真正把内部控制和风险管理形成法规, 是受到美国2002年安然事件、世通公司财务欺诈案及随后美国萨班斯法案的影响。2006年我国成立了企业内部控制标准委员会。同年6月6日, 国资委发布了《中央企业全面风险管理指引》。2008年6月28日, 财政部、证监会、审计署、银监会、保监会5部门联合发布了《企业内部控制基本规范》。2009年7月1日在上市公司范围内施行。

会计信息化

会计信息化是指在网络环境下按照管理需要进行设计并服务于管理需要的一种手段, 会计信息化目标是通过对会计流程的重新整合、会计信息管理体系建设以实现对会计业务的信息化管理, 充分发挥会计工作在管理和决策中的核心作用。会计信息化建立在会计电算化的基础上, 对组织经济业务进行全面记录和信息管理, 服务于组织运营的全过程, 弥补了会计电算化信息无法交换处理的缺陷。传统的会计电算化, 可以说是人工会计的模拟系统, 实质上并未突破手工会计核算的思想框架。尽管通过会计电算化提高了会计工作的效率和会计信息的质量, 但会计处理程序和方法基本上是把手工的一套移到电脑上去。财务软件的功能仅是减轻了会计人员的计算工作。

会计信息化, 是采用现代信息技术, 对传统会计模型进行重整, 并在重整的现代会计基础上, 建立信息技术与会计学科高度融合的、充分开放的现代会计信息系统。这种会计信息系统将全面运用现代信息技术, 通过网络系统, 使业务处理高度自动化, 信息高度共享, 能够进行主动和实时报告会计信息, 它不仅是信息技术运用于会计上的变革, 更代表的是一种与现代信息技术环境相适应的新的会计思想。会计电算化与会计信息化虽然都是利用现代科学技术处理会计业务, 但组织信息化环境下的会计信息化系统与会计电算化系统相比, 无论是技术上还是内容上都是一次质的飞跃。

会计信息化与组织控制

会计信息化是组织信息化的一部分, 它是指在会计管理部门中, 依据会计管理理念, 应用现代信息技术, 整合会计部门的各会计业务流程或整合组织业务流程、会计业务流程、信息流程, 及时、准确地向组织各层管理者提供充分和有用的会计信息支持, 以便对组织内外会计信息需求做出快速、有效反应的一系列过程的总称。

(一) 会计信息化对组织内部控制的影响

1.对内部控制环境的影响

会计信息化将有助于改善企业内部控制环境。会计信息化系统引入了全面现代化管理技术, 实现信息的高度集成, 可大大拓展其管理幅度, 使组织内上下级之间可以更准确、更及时和更全面地实现信息沟通。

2.对目标设定的影响

信息化条件下, 组织内部控制的目标是以保证组织资产完全与会计信息真实为主导的目标。在财务报告的可靠性方面, 信息化条件下组织提供的信息不再局限于财务报告, 为满足组织内外各信息使用者的信息需求, 在信息披露类型上也会有所扩展。

3.对风险管理诸要素的影响

信息化条件下, 信息在生成和传输的过程中产生了新的风险, 这些都增加了信息化条件下内部控制的风险。因此, 应该特别关注与信息、信息系统方面的事件识别、风险评估和风险回应, 防止信息系统失灵给组织造成不可估量的损失。

4.对控制活动的影响

控制活动是帮助保证风险反应方案得到正确执行的相关政策和程序。信息技术的引入增强了控制手段的多样性、灵活性、高效性, 加强了内部控制的预防、检查与纠正的功能。

(二) 会计信息化背景下的内部控制存在的主要问题

随着信息技术的发展, 特别是网络技术的发展和应用, 为会计信息化系统进一步的发展提供了一个新的领域, 财务软件网络功能的变革给组织带来效益改进的同时也向内部控制提出了挑战。

1.内部控制面临的风险增加

会计信息化要求大量会计信息通过开放的互联网进行传递, 由于互联网的开放性, 不可避免地存在着秘密被截取、篡改等安全风险, 复杂的会计信息控制技术, 也相应提高了系统控制风险。

2.程序操作的技术不成熟

组织的财务数据要求严格的保密性, 而现有的财务软件加密并没能真正起到作用。而且原来手工会计系统中严格控制的凭证制度, 在会计信息系统中逐渐减少甚至消失, 凭证所起的控制功能被减弱, 大部分交易几乎都没有“痕迹”, 很多软件缺乏操作日志的记录功能, 对操作人员、操作时间没有具体记录, 出现问题也不方便追究责任等, 都说明了目前程序操作的不成熟。

3.内部稽核的难度加大

手工会计信息系统中, 每一笔经济业务的处理都需要经过多重手续, 严格遵循有关的制约监督机制进行操作, 形成严密的内部牵制制度。实行信息化后, 许多业务处理程序被大大简化, 大部分处理由计算机完成, 一些内部牵制措施无法执行, 会计人员无法直接参与和控制, 控制效率低, 其稽核难度加大。

4.会计档案的管理要求提高

因实施会计信息化而导致存介质的变化, 会对会计档案管理产业较严格要求, 对会计档案的观念也会有所变化。随着整个系统开发而形成的全套单据表格都属于会计资料的范畴, 而重视程度的缺失使得许多会计数据随意流失, 为舞弊行为提供了滋生的温床。

(三) 会计信息化环境下完善组织内部控制的对策

1.建立会计信息化理念

提高管理层对会计信息化的认识, 加强对高层管理人员的素质教育, 使他们认识到会计信息化和组织信息化是当今知识经济时代的必然趋势, 是组织管理的需要, 也是组织未来生存和发展的需要。同时, 要重视会计信息化, 提高认识, 成立高效务实的会计信息化管理机构。会计信息化管理机构的主要任务和职责是:制定本单位会计信息化工作的发展规划, 组织会计信息系统的建立, 建立会计信息化管理制度, 组织有关人员参加会计信息化培训与学习, 监督会计信息系统的正常运行。

2.加快会计信息化人才的培养

开展会计信息化工作, 人才是关键。大力培养高级人才、创新型人才和复合型人才, 以满足会计信息化的需求。首先, 从宏观的角度国家应加大会计信息化方面的教育投资, 加大会计教育的改革和发展力度, 调动社会各种培训机构的力量, 培养大批合格的会计信息化人才。其次, 组织应从实际出发, 增强组织人员对会计信息化的认识, 通过各种途径, 加强对高中级管理人员、IT技术负责人和会计人员的培训, 提高他们的思想品德、职业道德、业务素质, 造就一支多门类、多层次、高水平的专业人才队伍, 建立一支精干的会计信息化管理队伍。

3.加快组织信息化进程, 实现财务业务一体化

会计信息化的发展是组织信息化在会计方面发展的体现, 没有组织信息化的发展就没有会计信息化的发展, 我们要加快组织信息化速度, 实现财务、业务、生产一体化, 实现物流、信息流、资金流的有效连接, 推进会计信息化的发展。

4.加强会计信息化内部控制

在会计信息化的发展进程中, 应加快建立健全完善的组织内部制度。完善的内部控制可以有效减轻由于内部人员道德风险、系统资源风险带来的危害。组织的内部控制制度包括安全保密制度、会计信息化岗位责任制度、日常操作管理制度、系统维护制度和会计信息化档案管理制度。

(1) 做好系统的安全保密控制

系统的可靠性、信息的正确性和安全保密性, 都依赖于强而有力的安全保密控制措施。常用的安全保密控制措施主要有:订立内部操作制度、禁止非电脑操作人员操作财会用电脑、设置操作权限限制、操作人员身份的密码控制、数据存贮和处理相隔离、设置接触与操作的日志控制、机房环境保护、安全供电系统的安装等。另外针对网络黑客和计算机病毒等, 组织应增强网络安全防范能力, 采用防火墙技术, 信息加密存储功能等为会计信息化提供技术支持。

(2) 建立会计信息岗位责任制, 加强内部控制

实行会计信息化要根据计算机系统操作、维护和开发的特点, 结合会计工作要求, 对会计岗位进行有效的控制。要有明确的职责划分, 使各岗位的人员都各负其责, 相互制约, 强化内部管理制度。通过职责划分, 各岗位的人员之间相互审查、核对和制衡, 既可以防止员工的舞弊行为, 也能减少虚假财务报告的发生。

(3) 加强会计信息化档案的管理

会计信息化档案管理是保证系统内数据信息安全、完整的关键环节, 也是会计信息得以充分利用并更好的为管理工作服务。因此, 应建立健全各类会计档案保管、复制、修改、借用、销毁及保密制度, 认真检查执行情况和实行责任追究制度。

总之, 会计信息化作为组织管理信息化进程中重要的一项内容, 正逐步得到更加广泛的应用, 现代组织应该充分利用这种新的管理工具, 同时也要认识到由于信息化自身的特点给组织带来的变化, 只有认真分析新的会计环境, 制定有效的内部控制体系, 才能将先进的管理思想与信息技术完美的结合在一起。

参考文献

[1].盛伟.浅析会计信息化环境下的企业内部控制[J].当代经济, 2007, (6下) .