银行会计制度范文

银行会计制度范文（精选8篇）

银行会计制度 第1篇

如何建立银行管理会计制度

发布时间：2006-03-17 作者：廖庆

九、陈翔 来源：财会通讯

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银行管理会计与财务会计相比较，具有以下五个特征：第一，管理会计的工作重点是立足本单位的经营管理，面向未来算“活账”，通过灵活多样的方法和技术，按照管理人员的需要编制各种管理报告，为银行内部各级管理人员提供有效经营和最优管理决策信息，控制和评价银行的一切经济活动，属于“经营性”会计。第二，会计主体主要是银行内部各个责任单位，对它们日常工作的实绩和成果进行控制、评价与考核，同时也从银行全局出发，认真考虑各项决策与计划之间的协调配合和综合平衡。第三，管理会计不受公认会计原则或统一会计制度的约束和限制，但要服从管理人员或上级行的需要，以及经济决策理论的指导和成本效益关系的约束。第四，管理会计提供的信息，一般是有目的、有选择的或待定的管理信息，业绩报告不对外公开发表，不承担法律责任。第五，管理会计的核算程序一般不固定，可自由选择，通常不涉及填制凭证和账户处理，报表不需要定期编制，也无一定的格式，可按管理人员的临时需要自行设计。

银行管理会计具有如下职能：一是规划职能。主要是利用财务会计的历史资料及其他有关信息进行科学的预测，并据以辅助银行各级领导对某些重大问题作出专门的决策。在这个基础上编制全面预算和责任预算，确定各方面的主要指标，用来指导当前和未来的经济活动。二是组织职能。主要结合本单位的实际情况，设计和制定合理的、有效的责任会计制度和各项具体会计工作的处理顺序，并根据成本效益分析的原理，对银行的各项资源进行最优化的配置。三是控制职能。主要是根据规划确立的各项指标，对预期可能发生的或实际已经发生的各项经济活动进行对比和分析，以便在事前或日常对经济活动进行调节和控制，保证预算目标的实现。四是评价职能。主要是在事后（一般为）根据各责任单位编制的业绩报告，将实际数与预算数进行对比，计算其差异并分析原因，然后正确处理分配关系，以奖勤罚懒，奖优罚劣，保证经济责任制的贯彻执行。为了充分发挥管理会计的职能作用，笔者认为必须建立以下银行管理会计制度：

1、全面预算和责任预算编制制度。商业银行目前都是每年由上级行下达各项工作计划任务，这些计划任务都是上级行根据上的实绩乘以本的增长比例来确定的，制定的计划有时可能不切合实际，应该采取逐级上报，上级审定的方式。每年年初，下级行上报计划时，应该进行利润预测分析、社会货币需要量预测分析、资金来源预测分析、成本预测分析、现金流量预测分析等。确定了各项预测目标后，再编制全面预算和责任预算。

2、成本控制制度。银行管理会计在具体的运作过程中，要强化成本控制，建立一整套较为科学的成本核算、成本管理和考核办法，通过目标成本细化，从而形成明确的成本控制网络，把成本管理落到实处。通过成本事前控制、事中控制和事后检查监督，严格控制各项非金融性的资金占用，建立以利润为目标的运营机制。在银行的经营活动中，成本是一项综合性指标，是实行经济核算的重要内容。成本控制是在全行统一计划、统一领导下，以财务部门为主进行组织的。其基本程序是：确定成本控制目标并将其细化，监督成本形成的全过程，及时了解实施情况并纠正偏差，使各项费用支出都在成本控制指标以内。

3、加强风险管理制度。一是加强决策分析。会计决策分析的主要内容包括长期负债成本分析、短期投资决策分析。首先，要切实强化经营中的量、本、利分析，对负债结构的成本和各项负债规模的比例系数，进行分析、测算，确定适当的负债规模，使资金得到充分高效地运用。其次，要利用掌握的各种财务信息进行归纳、分析、预测，筛选出有价值的信息，提供给银行决策者，以提高经营管理的科学性和效益性。再次，要针对实践中出现的不正常或不合理的各类情况，及时提出整改措施，从而把银行的经营管理纳入科学的、规范的轨道，达到决策准确、减少和避免风险发生的目的。二是建立科学的分析模型系统。这种模型分析主要有计划统计分析、政策分析、新近科研成果分析、规划分析等。计划统计分析是最基础的模型，通过计划执行情况的对比分析，提供风险“景气表”，及时调整策略，降低风险；政策分析，主要是产业政策调整、金融政策变化。信贷投向结构分析，研究相应的低险高效的投向管理策略；新近科研成果分析，主要是对业内及社会各类风险防范和化解的科研成果进行分析，将成果转化为现实的生产力；规划分析是根据国家宏观经济政策和地方发展规划，研制银行自身的中长期发展规划，发挥规划的目标指导作用来防范风险。三是确保稳健经营。管理会计要通过各类报表信息对金融业务发展中存在的潜在风险进行预测，及时发出预警并超前提出相应的财会对策，尽力把经营风险降低到最低限度或消灭在萌芽状态。同时，要对业已发生的各类风险，建立起风险档案，以避免同类风险连续发生。管理会计应积极参与贷款发放全过程，对客户进行财会分析，测算风险系数及客户信用等级，以起到风险把关作用。

4、责任评价制度。它是对责任中心进行控制核算。分析和考核的一种会计制度，实质上是为强化内部经营管理责任而实施的一种内部控制制度，是把会计资料同有关责任单位紧密联系起来的信息控制系统。首先，建立经济责任指标体系。就目标利润而言，有两个重要指标，即目标成本和目标存款。目标成本是各责任单位为保证目标利润而应达到的成本水平。目标成本的建立，对各责任单位进行合理分配和强制控制，形成责任成本。运用目标成本进行管理，使银行各级各部门都具有一套成本指标体系，把全体职工的具体工作都与目标成本联系起来，使人人关心成本降低，提高效益。目标存款额是银行预期达到的存款水平，它是银行资金实力的重要标志，也是影响利润的主要标志。把目标存款分解，使各部门在吸收存款上人人有压力。其次，做好责任单位的考评工作。一是把考评内容全部形成书面文字，年初与责任单位签订责任书，作为全年责任指标控制。二是建立考评制度，成立以行长领导的财务部门为主的考评小组，对完成指标进行考评。在考核过程中，要将日常考评与专业考评、专业考评与责任考评、全面考评与目标考评相结合，并且要将成果与奖罚挂钩。三是在考评的基础上，对各责任单位填制绩效报告，揭示出责任单位的指标完成情况，存在差异以及影响其完成情况的因素，作为奖罚的依据，并通报全行，为下实施奠定基础。

银行会计制度 第2篇

该宾馆在货币资金管理中存在的问题：没有建立完善的内部会计控制体系，或者虽然建立了内部会计控制体系，但没有形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制系统。例如：印鉴章虽然有专人保管，但没有分开保管；企业银行存款日记账与银行对账单的核对要求、现金与银行存款的日常管理规定；岗位分工不够明确，批准授权制度的建立、执行没有得到完善等。

为保护货币资金的安全，健全和完善货币资金的内部控制制度，结合了XY宾馆的具体管理状况，设计出适合于该企业的账务处理流程图，如下：

步骤：业务部门收入货款时，出具收据或发票，并填制收款凭证，编制收款日报表；将货款及收款凭证交出纳，出纳将收入款项与收款凭证核对，将款项存入银行，根据收款凭证，登记日记账后送会计岗位；会计人员将出纳岗位交来的收款凭证同业务部门交的收款凭证进行核对，并核对收款凭证和银行回单等，编制记账凭证。

步骤：业务部门填制业务付款凭证，并获得付款凭证的批准，将付款凭证交会计岗位人员，会计人员审核付款凭证；会计人员将审核后的付款凭证交出纳岗位人员，出纳人员根据审核后的付款凭证付款，登记货币资金日记账，将付款凭证送会计岗位人员，会计人员编制记账凭证并登记有关账簿；出纳人员根据审核后的付款凭证，将款项交给客户。2．本公司公司简介：

ABC集团有限公司创建于1998年，是中国流体产业的骨干企业，现辖企业8家。集团以石油、石化、电力等领域流体设备为主导产业，同时开展制造业、建筑业、房地产业、进出口贸易等多元化经营。公司有26项产品被认定为国家新型专利产品，企业通过ISO9001质量管理体系认证，ISO14001环境管理体系认证和0HSMS18001职业健康安全管理体系认证，获得了国家特种设备制造许可证,化工石油设备管道安装工程总承包，美国API标准证书。集团及现辖企业现有员工千余人，其中高、中级管理人员及技术人员150多人，有2人享受国务院政府津贴。

几年来集团不断引进，创新，成功研发出适合油田，石油化工，电力，市政等废水处理及污水回用工艺，水介质相变加热设备和油气水三相分离设备，热泵等三十多项技术，并获国家专利。ABC集团（上海）流体设备工程有限公司借助于集团成熟的产业平台，以科技创新为先导，依托上海国际金融中心的优势，致力于BOT、TOT等投资项目的运作，具有工程总包（EPC）能力，可进行工程的设计、安装、调试、运行和运营。借助于集团成熟的产业技术优势，以科技创新为先导，已具有高水平的研发，制造，施工，服务及严谨的科学管理体制，致力于国内外市场的开拓，为广大客户提供优质的流体设备及工程相关的技术和服务，深得赞誉与信赖。

结合本公司的财务状况、经营状况和组织结构的具体状况，现设计如下现金管理制度：

现金管理制度 第一章 总则

第一条 为加强现金管理，规范现金结算行为，根据国家《现金管理暂行条例》，结合本公司实际情况，特制定本制度。

第二条 本制度适用于集团公司总部及所属分公司、子公司。第二章 现金储备和保管

第三条 根据上级规定，除财务部以及公司内独立小法人单位允许设立库存现金外，其他各分公司、部门未经财务部同意，均不得自设小金库。

第四条 库存现金限额须经银行核定，不得超储。公司规定限额为2000元库存现金，均由财务部出纳管理。

第五条 财务部出纳员在每日下午3时前预结现金数额，发现超储，及时存人银行，以保安全。

第三章 现金使用范围。

第六条 现金的使用范围： 1．支付员工工资;2．津帖;3．奖金;4．出差人员必须携带的差旅费;5．单位金额在1000元及1000元以下的零星支出;6．国家规定的对个人的其他支出;7．总经理批准的其他支出。

凡不属上述现金支付范围，应当通过银行进行转帐结算。企业之间的经济往采均须通过银行转帐结算。

第七条 下列范围不受1000元以内限额的约束：

1．职工医药费、抚恤金、丧葬费补助、困难补助。

2．出差人员按规定限额随身携带的差旅费、探亲职工预借车费等。3．招待协作单位费用等。第八条 销售货款及运输、劳务收入的现金必须当天解人银行，不得坐支，抵扣库存现金限额。

第四章 现金报销程序。

第九条 提取备用金

每天根据各部门预约的报销金额和预约当天的零星报销金额，报出纳人员，由出纳人员开出现金支票并在现金支票上盖上公司财务专用章，然后由资金主管加盖法人代表印鉴章后交给现金出纳人员，由出纳人员提取现金。

第十条 医药费的报销

职工医药费、退休职工医药费、托费、困难补助等的报销程序：

1．报销职工医药费，退休职工医药费，应根据卫生科审核的医药费单据和打印的电脑单金额进行核对，数据正确方可报销，如金额不对，应重新让卫生科打印正确的金额单据，予以报销。

2．报销家属医药费应由职工携带劳保卡，病历卡去公司工会按规定审核并盖审核章，由出纳人员核准金额后方可报销。

3．托费、困难补助由公司工会按规定审核并盖章后方可报销。

第十一条 全公司各项费用的报销程序

1．各部门应填写各项费用报销单，并加盖部门负责人章，然后经财务部各相应的人员审核盖章后，方可报销。其中报销金额在500元以下(含500元)单据，由现金审核人员审核并盖章。报销金额在500元以上的单据应由财务部经理审核并盖章。2．各部门、分公司报销金额在2000元以上时，应提前两天向现金出纳人员预约，否则不予报销。

第十二条 差旅费报销程序

各部门、分公司报销差旅费应填写差旅费报销单，并加盖部门负责人章后，报销单送成本岗位人员审核后，由现金审核人员根据公司差旅费报销标准审核并盖章后，现金出纳付款。

第十三条 采购生产请款单的报销程序 零星采购材料，金额一般控制在1 000元以内，并填写生产请款单加盖部门负责人章，然后由现金审核岗位人员审核并盖章后，方可报销。

第十四条 借款单借款程序

各部门填写借款单，并加盖部门负责人章，然后由财务部经理审核并盖章后，方可借款。

第五章 结算纪律

第十五条 出纳员办理现金付出业务，必须以经过审核鉴证的会计凭证作为付款依据，未经审核凭证有权拒付，审核人员对原始凭证的审核包括日期、收款人名称、税务监制章、经济内容、执行人签字。对于违反财经政策、财经法规及手续不全的开支一律拒收、拒付，对于发票涂改现象也一律不予受理。

第十六条 不准以白条抵留库存现金，代收、代付货款必须按规定入帐，不得宿留帐外。

第十七条 发现伪造凭证的数字，虚报冒领款项，应及时报告监督部处理。第十八条 出纳人员办完收付款手续后，必须按经济业务发生顺序登记现金日记帐，当日下班之前，与会计交接“现金及银行存款收付日报表”，并将收付款记帐凭证送交主办会计统一保管。现金收付凭证和现金日记帐必须做到“手续完备，凭证齐全，会计处理，帐户登记”，要求准确及时，日清月结，库存现金帐实相符。第六章 现金盘点制度

第十九条 财务部门应定期组织库存现金的盘点，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金等的盘点。盘点库存现金的步骤是：

1.在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可以加封，然后由出纳员按已办妥现金收付手续的收付款凭证逐笔登账，如企业现金存放部门有两处或两处以上者，应同时进行盘点。

2.由出纳员根据现金日记账结出现金余额。

3.盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点报告表”，分币种面值列示盘点金额。

4.资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。

5.盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。找不出原因立即上报所属财务主管。

第二十条 若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点报告表”中注明或做出必要的调整。

加强对现金保管的检查监督，财务主管每月不定期检查出纳库存现金，填写现金盘点报告，月末随帐送至总财务。第七章 附则

1．本制度由财务部负责解释。2．本制度自颁布之日起施行。

银行管理制度 第一章 总则

第一条 为加强银行存款管理，规范银行结算行为，根据国家相关法律法规，结合本公司实际情况，特制定本制度。

第二条 本制度适用于集团公司总部及所属分公司、子公司。第二章 银行存款管理制度

第三条 银行存款的管理： 1．执行国家对银行存款的各项管理办法，随时了解和掌握银行存款的收支动态和余额，搞好货币资金的调度，保证企业生产经营的需要。

2．在银行开立的帐户，只供本企业业务经营范围的资金收付，不准出租、出借或转让给其他单位或个人使用。

第四条 支票的管理

1认真按照付款申请书的收款单位进行填写，原则上严禁收款单位空白，特殊情况须请示总经理同意。

2．支票必须由出纳直接给收款单位来人，并要求收款单位人在支票存根联签收。如果不能直接给收款单位，需要给相关的部门人员携带，应做好备案登记，填写出票号码、日期、签收人，二日内必须追回有签收单位人签收的支票存根，并做好记录。

3．在开出期票的时候，做好备忘登记，注意期票的日期及银行存款是否有足够的存款可供支付。

4．预留银行的印鉴章及财务专用章和法人专用章应当分开保管。

5．建立支票、汇票领用登记簿，手续齐备，方可领用。作废支票应办理注销手续。

6．专人负责保管空白支票、贷记凭证等各种付款凭证。

第五条 银行存款的结算纪律

1．严格遵守中国人民银行颁布的结算纪律，既有结算凭证均按结算要求规范、正确地填列。当日填列的结算凭证，当日有效(支票除外)，隔日作废。

2．企业在银行的帐户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头的支付凭证，不准签发远期的支付凭证。不准签发空白支票。

第六条 银行存款的核算

1．遵守银行信贷、结算和现金管理的有关规定。

2．认真审核收付款的结算凭证，特别对原始凭证的审核，要按照结算纪律执行。发票有涂改现象一律不予受理。对于违反财经政策、财经规定及手续不完备的开支一律拒收、拒付。经过审核后的各项银行结算凭证，应据以填制银行存款的收款凭证和付款凭证，并登记入帐。

3．各种银行存款的收付款凭证，必须如实填明款项来源和用途，不得巧立名目，弄虚作假，套取现金，套购物资，严禁用帐户搞非法活动。

4．及时、正确地登记“银行存款日记帐”，重视对帐工作，发现不符，及时与银行联系，尽快查对清楚。月末，编制银行存款余额调节表，调节表上的未达帐，此月处理完毕。

5．银行存款的收付凭证和“银行存款日记帐”必须做到“手续完备，凭证齐全，会计处理，帐户登记”，做到准确及时，日清月结。

6．办理银行存款支付业务，必须取得业务发生的合理原始单据（如无原始单据须填写《付款申请表》由董事长、总经理审批后），经会计审核无误，交付出纳人员办理支付款手续。

7．公司内部资金调拨或划汇款项，应凭经董事长或总经理批准的“付款通知单”财务部才能办理付款手续。

8．每月终了银行存款日记帐必须与银行对帐单逐笔核对相符，如有发生未达帐项，出纳人员应编制“银行存款余额调节表”，通过调节后银行存款余额与银行对帐单余额应当一致，如有不一致，应当及时查明原因，报告财务主管。

第三章 附则 1．本制度由财务部负责解释。2．本制度自颁布之日起施行。

参考文献： 1．《2008注册会计师全国统一考试指定教材-会计》，中国财政经济出版社，2008年3月

健全银行会计内控制度浅议 第3篇

1 内控制度主要存在的问题

虽然近几年来我国银行界对内控制度的建设空前关注, 然而各银行却没有根据经营环境的变化对内控制度资源进行合理的配置, 使之系统化、程序化。

1.1 流程不完善。

银行会计内部控制目前仍作为一个个被分解的单元分散在各项管理制度之中, 如会计内控制度规定了不同岗位的职责, 不相容业务的分离, 业务程序的先后制约, 却未形成一套生产流水线式的防范风险程序, 难以及时发现和处理存在的问题。

1.2 相互制约、监督机制不健全。

一些重要职责和岗位没有严格分离, 混岗或集多职于一身的现象时有发生, 一些银行分支机构缺乏有效的内部管理部门, 对主要负责人和决策管理层的权力缺乏必要的监督制约措施, 常常出现“控下不控上”的局面, 使内控制度形同虚设, 留下事故隐患, 甚至会计人员为了迎合领导意图, 任意歪曲、篡改会计数据, 提供虚假信息。

1.3 人员素质、意识有缺陷。

银行业近年来发展迅速, 各种新业务、新办法、新手段不断出现, 对会计人员的业务素质提出了更高的要求。但同时由于银行在快速发展中, 为抢占市场份额, 实行外延式急速扩张的策略, 真正精通银行会计业务的专门人才严重不足, 有些会计人员自身业务素质不高、操作行为不规范、工作责任心不强。一些新手未经岗位培训, 对于各项规章制度, 操作规程没有很好的掌握, 缺乏风险防范意识和能力。

2 国外银行内控制度的特点

2.1 有严密有效的组织结构和独立的内部审计机构。

国外商业银行非常重视对银行内部组织结构的设计, 做到职责分工合理, 既能顺畅地运行和有效地执行领导者的管理意图, 又能防范内部隐瞒欺诈行为, 一般还专门设立了独立于其他部门仅对银行最高权力机构负责的内部审计机构。

2.2 有完善的会计控制体系。

把会计部门作为银行内部的第一监控部门, 因此国外许多商业银行都赋予会计主管或财务总监以特别的权力和地位。

2.3 相互独立的业务部门和明确的职责。

要求银行每一项业务至少应有两个人或两个部门参与记录、核算和管理, 因此, 各职能部门要具有相对的独立性, 以达到内控制度所要求的双重控制和交叉检查效果。

2.4 有高度的电脑化管理。

随着金融工具的日益现代化, 国外商业银行普遍加强了电脑在内部管理上的应用, 以改进和完善银行内部控制的手段。

2.5 合理有序的内部检查制度。

一是总行业务部门对分行的检查, 包括按要求报送的各种财务报表、专题报告, 以及召开分行长座谈会听取汇报等等;二是总行审计机构对分行的定期全面检查和不定期专项检查;三是银行内部的自我日常检查以及聘请外部会计师查账。

3 健全内控制度的对策

3.1 完善银行组织管理体系, 创造良好的内控环境。

银行业应注重宏观金融背景之下, 如何提升自身的风险管理能力的问题, 创造良好的内控环境。根据《公司法》、《中华人民共和国商业银行法》的要求, 实行董事会领导下的行长负责制, 保证董事会是全行最高权力机构, 切实发挥董事会在银行发展方向、重大业务决策和宏观管理方面的职能作用。在此基础上, 改革商业银行现行的内部稽核体制, 实行对总行法人负责的内部稽核制度, 加强总行对稽核工作的垂直领导。

3.2 加强岗位内部控制机制建设, 实现岗位间的监督制约。

一是按照责任分离、相互制约的原则建立会计岗位责任制, 坚持现金、有价单证保管与账务记录相分离, 重要空白凭证保管与使用相分离, 账务收支审批与会计核算相分离, 呆账准备金的确认与销核相分离, 账务处理与后续稽核相分离的准则, 按照会计制度、业务性质和合理负担的要求设置记账、复核、事后监督等岗位, 明确每个岗位的职责和权限, 并相互制衡。严禁会计人员一人从事两个以上重要岗位的工作和越岗越权处理业务。二是按照每一项业务至少必须有两个岗位或两人以上参与记录、核算和管理的要求, 明确各岗位或员工在业务操作中的责权划分, 按各自的工作性质、权限承担相应的工作责任;三是加强业务操作的事后检查, 每项业务要求有一名业务主管或专门岗位对该项业务处理的整个流程进行综合把关和全过程的检查, 确保各岗位按职责要求正确处理同一业务, 发现问题, 及时纠正。

3.3 健全银行内部责任机制, 保证资产运用的安全性和盈利性。

一方面要解决好银行内部审批程序和分段授权问题, 防止分支机构权力过大, 资产风险不易控制。另一方面狠抓内部岗位责任的落实。建立会计内部控制负责制, 主管会计的副行长向行长负责, 应定期检查会计工作;会计主管对主管行长负责, 具体组织和管理各项会计工作, 监督各项规章制度的落实, 处理重要会计事项, 定期抽查重要会计业务, 发现问题及时解决, 定期向主管行长汇报工作, 但不参与具体事务;一般会计人员对会计主管负责, 执行各项会计制度和操作规程, 履行所承担职责;下级行对上级行负责, 并接受总机构的监督和指导。

3.4 加强银行内控电子化管理, 保障银行业务的正常运行。

银行业务的日益现代化, 要求银行内控手段更加有效率、更加安全可靠。而我国银行业目前还未形成一套有效的内部电子监管系统和电子网络系统, 影响了内控的质量和效率, 有必要在银行电脑内部控制方面继续完善。

3.5 加强业务岗位的交叉检查, 防范员工舞弊行为。

交叉检查是银行实施内部控制、防范员工舞弊行为的一个基本措施, 也是银行会计控制体系和业务分工设计的基本出发点, 因此要正确应用交叉检查原则, 实行行内岗位轮换制和员工年假制等, 使银行每个人、每项业务都处于被监督、被检查范围之内。

3.6 创建重视知识和人才的机制。

首先, 改革银行用人制度。在引入竞争机制, 实行平等、公开的竞聘上岗的制度的基础上, 进一步完善企业人才等级制度。管理者要知人善任, 创造让优秀创新人才脱颖而出人才机制, 让相应才能的人才处于相应的能级岗位, 注意发现和使用那些具有信息意识、竞争意识、风险意识、创新能力、管理能力和公关能力的一批人, 要扬长避短, 量才为用, 使人才配备尽量合理化, 这是留住人才的有效措施之一, 也是优化人才配置, 提高银行业风险防范水平的必备条件。其次, 创造良好的吸引人才的环境。如工资待遇、奖金制度、职位聘任、岗位责任制、成果评定与奖励等整套政策和办法, 千方百计吸引优秀人才从事银行工作, 成为企业学术带头人、业务骨干和管理创新骨干。第三, 加大人才投资力度。采取送出去和请进来的办法, 加强员工再教育和再培训, 促进员工知识更新, 使其逐步成为新型的创新型和风险管理型人才。

参考文献

[1]郑璐.《关于建立完善银行会计内控制度的思考》, 经济师, 2009年第6期.

[2]谭立勇, 张娟.《国外商业银行内部控制制度在我国的借鉴与实践》, 现代商业, 2007年第20期.

银行会计制度 第4篇

关键词：商业银行；会计；信息披露制度

商业银行与大部分企业一样，以营利为根本目的，主要从事货币信贷、存储业务，是促进货币流通、实现国家经济宏观调控的关键环节。会计信息披露问题会对商业银行的健康长远发展造成巨大影响。为了稳定金融市场的秩序，商业银行必须通过行之有效的会计信息披露制度规避经营风险，不断优化管理模式，增加其竞争筹码，为商业银行的发展奠定基础。

一、当前我国商业银行会计信息披露中存在的问题

（一）表外业务信息披露不足

一切不归属商业银行资产负载表，但会对其经营管理活动产生较大影响的业务都统称为表外业务。一般来说，商业银行都会通过公允价值法统计表外业务涵括的资产与负债。但是，一旦遇到交易种类繁杂或市场不活跃的特殊时期，公允价值法不仅不能完全确保表外业务的公允性，还为部分商业银行伪造信息提供了帮助，不利于国家金融秩序的维护。不仅如此，大部分商业银行在披露会计信息时，往往只选择部分无关紧要的信息进行披露，这种不尽不详的信息披露行为难免让人对表外业务信息的真实性、安全性、有效性产生怀疑，不利于会计信息披露制度的进一步发展。

（二）监管部门监管手段实际操作性不强

科学技术的迅猛发展不仅为国家经济发展带来了生机，还为商业银行进行违规操作提供了技术支持，这无形间加剧了监管部门的执法难度，阻碍了商业银行会计信息披露的公正性与透明性。当前会计信息监管部门的执法手段较为单一，已经难以对日益隐蔽的信息披露违法行为开展有效的监督管理工作，助长了不良的歪风邪气，使部分商业银行视国家法律于无物，变本加厉地进行违法犯罪活动，对继续维护国家金融市场的稳定埋下隐患。

（三）会计报表内容过于简单

不论是上市商业银行还是中小型城市商业银行，几乎都存在会计报表过于简单、仅仅流于形式、没有起到任何实质性作用的问题。当前我国大部门商业银行上报的会计信息披露报表内容都缺乏针对性，没有或少有银行真正就问题本身做出详细的分析，完全披露经营管理过程中存在的问题。甚至部分银行直接用会计政策的基本情况取代信息管理中的问题上报给监察部门，妄图蒙混过关。

二、造成商业银行会计信息披露问题的原因

（一）商业银行高层自身原因

管理层作为商业银行日常工作的决策者，对其发展进步具有重要促进作用。受到我国行政体制的影响，大部分商业银行的高层管理人员由国家直接委派到任。由于银行经营效果与委派人员自身利益并无直接关联，导致管理层对银行发展不尽心，过于注重个人利益的得失，不惜以牺牲国家利益为代价换取个人利益。

不仅如此，管理层违法成本低也是制约商业银行会计披露进一步发展的重要因素。我国现行的法律制度不够严谨，为违法乱纪现象的产生提供了条件。监管部门没有相关的法律依据对信息披露不尽不详行为作出处罚，只能眼睁睁看着不法分子逍遥法外。由于违法成本过低，部分银行管理高层为了获取高额的利益，不惜孤注一掷，以小处罚换取大回报。

（二）商业银行内部监管不力

当前我国大部分商业银行内部控制功能不健全，缺乏必要的内部监管手段，甚至存在领导胁迫员工参与会计信息造假等违法乱纪行为的现象，严重影响了商业银行的正常经营秩序，为其长远健康发展埋下了隐患。

三、有效解决商业银行会计信息披露问题的方法

（一）加强会计信息披露制度的完善工作

1、建立更完备的法律法规

当前我国商业银行会计信息披露环节可供参考的国家法规仅仅只有2002年颁布的《商业银行信息披露暂行办法》一条，难以起到确保广大商业银行信息披露的完整性、全面性、有效性、针对性等要求。对此，国家应该尽快根据我国实际国情与信息披露现状，制定出更加完备的法律法规，以迎合时代发展的需求，进一步规约束商业银行的行为，为监管部门提供必要的执法依据，促进我国商业银行向更好更快方向发展。

2、引进国外的先进管理经验

我国的商业银行可以以巴塞尔委员会制定的《巴塞尔协定》中关于会计信息披露治理的相关规定与原则为依据，吸收国外先进的管理理念，结合我国的具体国情与实际情况，制定出兼具中国特色与实际操作性能的会计信息披露制度，为进一步填补商业银行信息披露漏洞打下坚实的基础。

（二）不断更新监管手段，强化监管部门的执法力度

1、建立规范化的商业银行监管信息处理系统

在商业银行内部建立规范化的监管信息处理系统，能将搜集到的原始信息进行有效分类、整合，以获取最有用的信息內容，解决相关监管部门信息不灵通、接收信息渠道过窄等问题。不仅如此，商业银行还可以根据实际需求，将监管信息处理系统细化分解为不同的子系统，并加强各个子系统间的联系，把信息编织成一张信息网，扩大信息的接收面积，为银行获取最全面可靠的会计信息做好铺垫工作。

2、加强监管部门的监督管理力度

相关监管部门要不断加大监督管理力度，严厉打击破坏金融秩序、造假乱纪的行为，提高违法成本，实实在在地落实信息披露工作，不让其流于形式，进一步维护商业银行会计信息披露环节的真实性、全面性、针对性，最大程度上保障信息披露的质量。

3、从实际出发，及时更新金融监管理念

在进行商业银行监管工作时，要坚持适度原则，任何忽视监管工作与过度重视监管工作的行为都不利于商业银行的稳定健康发展，甚至还可能对其造成不可逆转的损失。

4、加强商业银行自身监管力度

除了国家的监管外，商业银行也要不断加强内部监管工作，扩充监事会的成员、优化其结构，充分发挥监事会的监督管理作用，不断提高监管人员的专业素养与职业道德，最大程度上确保商业银行会计信息披露的准确性、有效性。

结束语

综上所述，商业银行最为维护国家金融秩序的关键环节，需要通过完善的信息披露制度发现自身发展的不足之处，及时分析更正，使会计信息更加公开透明，帮助其有效规避风险，实现健康稳定的发展目标。由于当前国家制定的法律法规还不够完善，商业银行内部监督、管理水平较落后，我国商业银行会计信息披露中仍存在表外业务信息披露不足、监管部门监管手段实际操作性不强、会计报表内容过于简单、披露制度过于分散等问题。国家要想进一步稳定金融市场秩序，就必须要完善商业银行会计信息制度中的不足之处，建立更完备的法律法规，积极引进国外的先进管理经验，不断更新监管手段，强化监管部门的执法力度。

参考文献：

[1] 丁露.我国商业银行会计信息披露制度的问题及改进[D].贵州财经大学，2012.

[2] 朱丽.我国上市商业银行会计信息披露问题的研究[D].中国海洋大学，2011.

[3] 柴静.我国上市商业银行会计信息披露的外部监管[D].江西财经大学，2013.

[4] 牟伟明，韩宇堃.论商业银行会计信息披露的现状与完善对策[J].浙江金融，2009（11）

金融企业会计制度--银行类 第5篇

顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围

一、资产类1001 现金1002 银行存款1003 存放中央银行款项 银行专用4 1011 存放同业 银行专用1051 拆出资金 金融共用1132 应收利息21 1231 其他应收款1241 坏账准备1251 贴现资产 银行专用24 1301 贷款 银行和保险共用1302 贷款损失准备 银行和保险共用39 1441 贵金属 银行专用

1501 待摊费用

1524 长期股权投资

1525 长期股权投资减值准备

1601 固定资产

1602 累计折旧

1606 固定资产清理

1701 无形资产

1711 商誉

1801 长期待摊费用

1901 待处理财产损溢

二、负债类

2002 存入保证金 金融共用

2003 拆入资金 金融共用

2004 向中央银行借款 银行专用78 2011 同业存放 银行专用

2012 吸收存款 银行专用

2021 贴现负债 银行专用

2211 应付职工薪酬

2401 预提费用

2601 长期借款

2602 长期债券

三、共同类

3001 清算资金往来 银行专用

3002 外汇买卖 金融共用

四、所有者权益类

4001 实收资本

4002 资本公积117 4101 盈余公积

4102 一般风险准备 金融共用119 4103 本年利润

4104 利润分配

五、损益类

6011 利息收入 金融共用131 6021 手续费收入 金融共用135 6051 其他业务收入

6061 汇兑损益 金融专用138 6111 投资收益

6301 营业外收入

6402 其他业务支出145 6405 营业税金及附加

6411 利息支出 金融共用147 6421 手续费支出 金融共用156 6602 管理费用

157 6603 财务费用

160 6711 营业外支出

161 6801 所得税

银行会计结算制度执行情况报告 第6篇

1、财务管理方面

本分行严格执行《网点筹建费用预算控制管理程序》、《福建海峡银行财务管理系统财务核算操作手册》等文件的相关要求，对筹建费用进行了认真、仔细的审查。对于超过分行费用列支权限的，按照规定上报总行，经总行计划财务部核实及有权人审批同意后列支。

本分行按照总行《财务支出预审与报销管理程序》对报销的发票进行严格的审查，并严格执行财务开支报销审批流程。对于固定资产、低值易耗品购置实行“事前审批”制度；对于分行筹建期间差旅费的报销存在未执行出差审批制度的情况；对于预付款或借款，按照规定填写付款通知书或借款审批单并经有权人审批。对于营业费用的核算遵照总行《财务核算操作流程》的规定，遵循“权责发生制”原则，严格费用待摊和预提管理，并根据费用科目核算范围对费用科目进行归集、序时列支。对于费用专用存款账户的管理，严格遵照总行《费用专用存款账户管理程序》执行。专用款项的拨付填写《费用专用存款账户拨款审批单》，并于月末对费用账户余额进行清零。

2、金融统计方面

本分行能严格执行《中华人民共和国统计法》、《统计违法违纪行为处分规定》和《银行业监管统计管理暂行办法》等制度，执行总行下发的《监管统计报表报送规范》、《统计工作考核评比规范》、《信贷报表统计工作管理程序》、《新设机构财务和金融统计管理程序》、《金融统计数据共享管理程序》、《金融统计管理控制程序》和《非现场监管报表管理程序》等文件的相关要求，制定了《温州分行金融统计管理暂行规定》并及时报送报表。配备了专职统计人员，统计人员实行AB角制度，分别设置了经办、复核岗，从组织上保证制度的执行。

3、资金管理方面

根据总行《人民币信贷资金管理程序》，分行制定了《温州分行信贷资金管理程序》，提高资金使用效益。指定专人在每日上午9点之前通过综合业务系统进行每日头寸预测上报。预测头寸不足时，按规定进行资金拆借。首先以电话形式向总行预约，随后进入办公自动化系统内的行内资金管理下的拆借申请模块提出申请，经分行有权人审批后提交至总行。借款到期及时归还，不存在拆借资金违规挪用等情况。

4、章证押管理方面

本分行在章、证、押方面严格按照总行规定实行三分管，未存在交叉现象，保管人员在变更时及时向总行报备。保管人员因有事临时进行交接时，按照规定填制《银行汇票机具使用登记簿》。

日常柜员进行轮岗或临时有事办理交接时，填制《交接登记簿》。

每月末本分行对柜员的重要空白凭证及抵质品进行全面盘点，保证账实相符，并于月初上报总行。

5、单位账户管理

本分行在开立单位银行结算账户时，严格按照规定对开户材料的真实性、完整性、合规性进行审查，对于非法定代表人来办理开户等手续的，要求客户提供法定代表人授权委托书，并进行联网核查，账户资料按规定整理保管。各类结算账户开立、变更、撤销的依据或证明文件符合《人民币银行结算账户管理办法》等相关规章制度规定，账户的使用严格按照三个有效工作日执行。不存在为身份不明的客户开立账户的情况。

6、印鉴管理方面

企业在办理预留印鉴或更换印鉴手续时，非法定代表人来办理的，均要求客户提供法定代表人授权书；如预留的是非法定代表人私章的，应要求客户提供法定代表人授权书。在日常业务办理中，对单位账户的印鉴，本分行严格按照双人比对的要求进行印鉴的核对。在营业终了时，印鉴卡有按规定进行入库保管。

7、授信业务结算管理方面

对于抵质押品的保管，本分行严格按照规定执行。因发放贷款，需将抵质押品入库的，客户经理需填制《重要凭证入库单》，抵质押物由会计及客户经理共同封包入库保管；出库由客户经理要提交《抵押物（凭证）出库凭证》，并经过有权人员签字后，方可办理出库。每月末本分行组织一次对抵质押品的盘点，保证账实相符。

在发放贷款时，本分行严格审核贷款材料，根据贷款性质做相应的账务处理。对于贷款资金需要监控的账户，本分行根据客户经理的《账户监控通知书》在核心系统和网银系统对账户进行监控。当贷款的账户需要转出时，本分行都有经过客户经理签字后，才办理支付。

8、个人结算业务管理方面

①本分行在开立个人结算账户时，严格按照规定对开户材料的真实性、完整性、合规性进行审核，并按规定对开户申请人的身份证进行复印留底并进行联网核查。在办理大额现金支取时，按照规定留存其身份证件并进行联网核查，在凭条后面填写身份证号。

②本分行的个人挂失手续完整、规范。在挂失时，严格执行可由本人或者代理人持身份证来办理，解挂时一定要由本人持身份证来办理的规定。

9、商业汇票业务

①单位在开立银行承兑汇票需购买银承票时，本分行按照规定凭客户经理的“承兑协议”、“开具银行承兑汇票额度审批表”和客户填写的“空白凭证领用单”进行出售。②对于保证金的存入，应由客户开出转账支票和进账单，连同客户经理的“保证金缴存确认函”，本分行根据“保证金缴存确认函”里面的存期和金额开立保证金。

③对于开出的银行承兑汇票，本分行汇票保管人员都有在汇票的第一联和第二联加盖骑缝章；票据交给客户时，按规定在票据的第一联后面由客户进行签收。

④分行从2011年3月份开始办理贴现票据以来，严格按照有关法律法规及我行《银行承兑汇票贴现管理程序》的相关要求，对贴现的票据登记“代保管有价值品”的备忘账，并入库保管。由于分行贴现票据在月末全部转贴现至总行，到目前为止我行贴现票据并无发生到期托收。质押的票据经财会部经办人员与客户经理共同封包后入营业厅库房保管。

10、同业存款业务方面

分行从开立至今，在三家银行存放有同业存款，均经总行审批后开立，无同业存放账户，至2011年10月31日，我行存放同业存款的利息计提无误。

11、财政性存款准备金缴存方面

分行能按旬向人行报送有关准备金调整表，未发生迟缴、漏缴、错缴等情况。

12、代理国库业务方面

目前本分行在“223待结算财政款项”科目下设立了“22301.4待结算财政款项-纸质缴款书专户”来办理日常的纸质税单税款的转账,受理缴款书时本分行及时办理转账,无压票现象。

年末日收纳的税款全额扫数划缴国库；横向联网账户划缴国库的税款金额与传送国库的通讯文件相符。暂无“罚款收缴”(含代收行政性收费等非税收入项目)。无代理发放国库统一支付工资业务。

13、银企对账方面

单位在开立结算账户时，都有与我行签定“对账协议”，并约定对账方式，对于选择电子对账的，本分行都有及时在核心系统中进行签约。按规定设置对账专岗，做到记账岗位与对账岗位严格分开，未达账及时落实反馈。对于每月的对账，本分行通过柜面客户签收、网银对账或邮寄的方式，将对账单发放给客户，开业半年多来，本分行平均对账率达到95.99 %。2011年3月份对账率活期与定期分别为92.31%、100%，6月份对账率100%，9月份对账率活期与定期分别为94.24%、93.55%。

14、其他结算工作方面

本分行在办理查询、冻结、扣划时，在人员方面，都有按照规定要求2个或2个以上的有权机关工作人员出具身份证件和办理的通知书，并登记《查询、冻结和扣划登记簿》，目前本分行只办理过查询。会计主管日志记录完整、合规。

15、库房管理方面 本分行目前有设立金库，因我行的现金存寄存在安邦押运公司，现金库只用于存放空白重要凭证和抵押品。按照《金库管理规范》规定，实行双人管库，同进同出同操作。坚持月末定期查库一次。管库员轮班或临时替班办好相关交接手续，同时监交人员在交接簿上要签字，更换库房门密码，做到交接清楚，责任分明。严格执行保守秘密的相关规定，禁止与无关人员谈论库房管理或库房钥匙、密码保管等秘密。进入库房的备用钥匙由综合部保管，备用密码由管理密码的各自封包后，交由营业部营业厅经理保管。

16、现金管理业务方面

对于柜员的库存现金，本分行每月进行盘点二次，填制《查库情况登记簿》并上报总行。本分行现金柜员上班实行对班制，二个柜员配一个钱箱，上午与下午上班的柜员中午办理交接，由指定专人负责监交。营业终了指定专人或交换盘点钱箱。

17、出纳机具管理方面

本分行出纳机具的选择均在总行选型范围内。在1号柜台窗口外面摆设了一台点钞机，供客户进行复点。

18、出纳业务等有关公示牌公示情况

在营业大厅外公示“不宜流通人民币挑剔标准”、“残损人民币兑换办法”、“假币收缴、鉴定管理办法”、支付结算业务“八不准“纪律、老人优先窗口、利率表、定价牌、110民警提示牌、投诉电话等。

19、接送钞及解提款管理方面

本分行日常在接送钞时，至少要有4人（遇节假日时最少3人）到场，操作程序严格按照规定执行并做好跟安邦押运的交接手续；在办理解提款时，填写《分（支）行（部）解（提）款审批单》，经有权人签字后，方可办理解提款手续。

（二）电子银行业务合规及安全管理

本分行在营业场所的宣传栏内均有摆放电子银行操作手册，客户在开立网银时，柜员通过发放电子银行操作手册，在网银体验区指导客户使用，让客户能够更好、更快的使用我行的网上银行。开立网银的手续合法、合规，并设置账户的落地限额和最高限额。

银行会计制度 第7篇

摘 要：银行会计内部控制制度建设是否完善，商业执行是否到位，是能否及时有效地防范会计风险、确保商业银行稳健经营的关键所在。当前银行会计内控制度建设相对滞后、执行不到位，亟需采取有效手段，建立和完善会计内控制度，强化会计内控制度执行力度。关键词：商业银行，内部控制，风险管理，会计制度

随着我国社会经济的发展和社会关系的日益复杂化，金融体制改革的不断深化，商业银行会计面临的风险日趋多样化。虚假会计信息不但会使会计信息使用者在运用会计信息进行判断、分析、预测、决策时发生失误，而且也会误导政府对金融市场的监管和对金融市场的控制。近几年金融系统案件频繁发生，某种程度也源于会计监督乏力。因此，加强银行会计风险的防范、提高商业银行会计内控水平也就成为我国商业银行会计工作的重中之重。商业银行会计内部控制是银行内部控制体系的重要组成部分和核心控制环节，是防范会计风险、保障银行经营安全的必要措施。为防范风险、促进商业银行审慎经营和可持续发展，商业银行亟需构建一个与其业务性质与规模相符的会计内部控制制度。

一、会计内部控制在商业银行会计风险管理中具有重要作用

商业银行会计内部控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产安全完整，财务信息清晰，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。会计部门内控建设和有效执行是内部管理的基础性工程，是防范会计风险的第一道防线，对商业银行的风险控制和防范起到至关重要的作用。

一是有利于银行实现既定的经营方针。内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。因此，有效的银行会计内控制度有助于管理层实现经营方针和目标，保护各项资产的安全和完整，防止资产流失，保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。

二是有利于保障银行资产运营的安全。实施内部会计控制为货币资金运转提供安全保证，对货币资金的事先控制可以避免公款私存、公款炒股、转贷牟利等现象的发生，避免国家资产遭受损失。建立和完善针对投资目的的立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，可以加强银行对投资的管理，降低投资风险，也可以加强对固定资产的管理，有效地控制在建工程成本的盲目扩大。

三是有利于强化风险意识，提高管理水平。银行是经营风险的企业，风险影响着银行的生存和发展。我国银行的风险意识相对较低，投资者风险意识普遍淡薄。针对这种情况，必须加强银行的风险意识，完善银行的内部控制，强调内部控制的重要性，有利于形成一种人人参与风险管理的良好环境。

二、我国商业银行会计内部控制存在的问题

近年来，我国商业银行在会计内部控制制度建设和执行方面的工作取得了很大的进步，风险控制能力有了较大的提高。但仍有很多不足和短板需要正视和改进。

（一）缺乏完整，系统，科学的会计内部控制制度

目前我国商业银行的会计内部控制制度建设存在操作性不强和滞后性的弱点。特别是新的会计准则颁布实施后，许多业务的规定发生了较大的变化，但我国商业银行相关的规章制度没有及时修订，制度的建设跟不上业务发展的需要，导致有些业务在实际操作中出现盲目性、操作性不强等现象。而对业务起到监督控制的会计内部控制制度建设更是存在缺乏系统性、有效性等问题。虽然目前大部分商业银行制定印押证三分管、钱账分管、内外账定期核对、事后监督、重要会计事项审批、轮休强休等内部控制制度，但各内部控制制度之间却存在相互独立，甚至抵触的现象，因而极易导致各种会计风险的发生。

（二）会计风险意识淡薄，对内部控制缺乏科学的认识

长期以来，在实践中，大多数银行会计人员停留在强调会计工作要做到“账平表对、钱账分管、印押证三分管”等规章制度的表面，但随着业务内容的复杂化，风险因素的增加，会计管理人员出现了对风险发生的预见性不足，对风险控制的能力不强，风险意识淡薄等问题，将内部控制等同于各项规章制度，没有认识到内部控制对防范风险的重要作用，执行会计内部控制制度仅仅是为了应付检查和内部评价，内部控制被动执行，常常流于形式。

（三）现行会计内部控制制度滞后于银行会计核算电子化的发展

计算机技术在银行会计业务处理中已经基本普及，使传统银行会计业务处理方式发生很大变化，从而也对内部稽核、检查提出了新的要求。但是目前我国各商业银行在实施银行会计电算化的过程中，开发和设计的程序只重视“如何让计算机准确及时地完成核算任务”，所设计的程序使有关人员不能对过程进行实时监控，没有形成一套自动、高效、规范的计算机风险控制监督系统。从我国当前的实际情况看，计算机和网络技术在银行的广泛运用与我国商业银行技术管理的相对薄弱以及稽核监督的长期空白已经形成了非常尖锐的矛盾。因此如何使会计内部控制制度适用于计算机技术支持下的银行会计业务是迫切需要解决的难题。

（四）会计内控制度执行不严格

一些基层行受种种利益的驱动，有章不循、违章操作现象严重，致使核算秩序混乱。如部分基层行因一线会计人员缺少，不能严格执行重要岗位轮换、重要岗位不得兼岗和强制休假等制度。重要岗位人员超期任职，形成混岗和一岗多职现象，使岗位之间失去相互制约和相互监督的作用。

（五）会计监督职能弱化

银行会计的监督是对日常会计凭证、账表、账册等进行审核，对业务经营活动的合理性、合法性、合规性进行监督。但是在实际工作中由于监督机制不完备、监督手段不完善、人员配备不到位等原因，会计部门的监督作用没能做到及时到位，检查力度不够，相对弱化了会计的基本职责，加大了产生风险的可能性。

（六）会计内控监督评价体系不健全

会计内部控制作用的发挥，大部分行没有形成严密的会计内控监督评价体系，监督部门只局限于查找具体问题，缺乏对内控制度设计的合理性、完整性及有效性，存在问题产生的原因等方面的综合分析、研究和评价，无法对会计内控运行中的重要环节进行实时监控和预警。

三、加强银行会计内部控制的对策

银监会在《商业银行内部控制指引》中明确指出，银行会计内部控制的重点是：实行会计工作的统一管理，严格执行会计制度和会计操作规程，运用计算机技术实施会计内部控制，确保会计信息的真实、完整和合法，严禁设置账外账，严禁乱用会计科目，严禁编制和报送虚假会计信息。针对会计内控现状及面临的新问题，商业银行应从以下几个方面强化会计内部控制。

（一）建立良好的内部控制文化，提高会计人员素质

确立全员性与全程性的会计内部控制质量意识，是实现会计内部控制制度既定目标的关键。健全的会计内部控制制度是实现有效内部控制的前提，而全体员工对内控制度的切实贯彻是实现内部控制既定目标的关键。制度运行的状况及运行的效果在很大程度上取决于人的因素。首先，确立正确的发展观。银行管理层和经营部门应达成共识：银行的发展要在规范的范围内发展，要以最终实现银行价值最大化为目标，不能为追求短期利益而牺牲内控环境。其次，加强员工的内部控制知识培训，使其对内部控制方式、方法与手段形成整体认知。再次，构建内控文化。银行内部控制要充分体现我国传统文化的以人为本思想，强调思想沟通和情感交流，员工相互支持，相互激励，形成内部凝聚力。在这种文化氛围中，员工的积极性被充分调动，会计内部控制成为银行员工自愿的行为，员工自我控制，自我管理，自觉

地按照规范行事，共同努力实现银行内部控制的目标。

（二）加强账务控制，设置规范的操作规程

进行会计核算必须有一系列以《会计法》为核心的专门方法和规范，它是银行会计控制系统的基础，目前各行的内控制度已基本建立，但内控制度与具体的业务操作联系不够紧密，业务环节不连续，风险防范必须从业务操作规程入手。根据规范、实用、安全、有效的原则，设置标准化操作规程，涵盖会计业务处理的全过程，会计业务是综合性、复合性业务，要求整个业务操作过程必须综合管理动态控制。操作规程要根据银行经营管理情况，不断地补充调整。特别是每推出一项新业务时，应根据及时性原则，尽可能在新业务推出之前建立健全新业务的各项操作规程，使新业务开展时就有章可循，以减少开展新业务的风险。

（三）建立严密的分级授权制度，加强重要岗位控制

商业银行会计岗位设置应当实行责任分离、相互制约的原则，严禁一人兼任非相容的岗位或独自完成会计全过程的业务操作。对会计财务处理必须实行岗位分工，各岗位之间相互联系、相互制约。重点岗位人员实行定期轮换，平行交接。各种业务必须交由不同的人完成，不相容的岗位一定要分离管理。对各个程序及岗位，合理地授予相应的处理业务的责任和权力，对重要会计事项如错账冲正、开销账户、调整积数、大额付现等必须坚持授权审批，形成分工明确、权责对等的严密的风险防范体系。

（四）强化内部稽查审计，完善监督核查制度

稽核审计是内部控制的最后一道防线，要积极发挥内部审计、稽核部门在会计内部控制中的监督作用，强化其独立性和权威性，要从合规性监督向风险性监督转变。同时要拓宽会计监督思路，坚持内部监督、同级监督和下查一级相结合。要检查业务核算的合规性、合法性，还要检查内部控制制度的建设和落实，既要查处理业务的过程，又要查业务时点的结果，建立一整套事前审查、事中控制、事后监督的检查监督体系，真正做到关口前移。还可以借鉴国外先进经验，设置科学的量化监控指标体系，对监控对象做出迅速判断，并采取即使必要的措施。

（五）创新会计内部控制手段，构建内部安全控制体系

银行会计制度 第8篇

一、银行会计风险的主要表现形式

1. 会计核算中存在的风险。

银行会计的核算是对银行经济活动的确认、计算和报告的过程, 是按照金融机构会计制度的要求和统一规范的操作程序, 真实、完整、及时地反映会计数据。然而, 在市场经济运行机制不完善和法制法规不健全的环境下, 应用权责发生制来确认收入和费用已导致银行机构财务核算虚收实支问题日益严重。在委托代理关系下, 由于所有者与经营者的利益不一致, 而导致银行利用会计操纵、扭曲会计信息以维护和扩大自己的利益的现象时有发生。主要表现在:虚增或隐瞒经营收入;对费用该摊不摊、该提不提, 或不该摊已摊、不该提已提;虚增或虚减成本;多提或少报损失;虚增或隐瞒利润等。

2. 会计操作中存在的风险。

银行会计是在严格的专业运行机制和统一规范的操作程序下进行工作的, 会计岗位是以分工明确、职责分明为原则。但在实际工作中, 会计人员为了迎合银行管理者的利益, 往往选择对管理者有利而对其他契约人不利的会计方法, 甚至任意歪曲、篡改会计数据, 提供虚假的信息。此外, 由于部分会计人员在操作中不认真, 未能执行统一的操作规程, 规章制度不落实, 对会计基本制度知之不深, 违反制度操作业务, 未合理地设置会计岗位、岗位之间衔接不紧密等, 都会出现使银行资金银行内部和财产遭受损失的可能性。

3. 会计监督中存在的风险。

银行会计的监督是对日常会计凭证、账表、账册等进行审核, 对业务经营活动的合理性、合法性、合规性进行监督。但是在实际工作中由于监督机制不完备、监督手段不完善、人员配备不到位等原因, 会计部门的监督作用没有全部及时到位、检查力度不够, 相对弱化了会计的基本职责, 加大了产生风险的可能性。加之社会审计监督和会计咨询、服务体系尚未完善和充分发挥作用, 一些社会审计机构审计质量不高, 有的甚至违规执业, 使会计信息失真的问题未被充分揭示。

4. 人员管理中存在的风险。

银行业这几年发展迅速, 各种新业务、新办法、新手段不断出现, 对会计人员的业务素质提出了更高的要求, 但是由于有些会计人员自身业务素质不够, 水平不高, 操作行为不规范, 工作责任心不强等, 导致了原始凭证不真实、不合法、不完整, 记账凭证填制不规范;账证、账实、账表不相符;不按规定设置、使用会计科目和会计账簿;会计政策、会计处理方法前后不一致等。

二、建立银行会计内控制度应遵循的原则

银行会计系统实行严格的内部控制的根本目的是为了确保会计记录、账务处理和经营成果核算的独立性、全面性和真实性, 给经营者和监管者提供银行准确的经营状况, 预防和化解上述各类风险。为建立一套完备的银行会计内控制度, 就必须遵循以下原则:

1. 真实性原则。

会计核算的目的在于为经营者提供有助于经营决策的信息, 披露银行经营中取得的业绩和存在的问题, 会计信息的失真, 将影响经营决策的正确性。会计核算必须根据要素齐全、真实无误的会计凭证收付款项、登记账簿;会计凭证、账簿、报表的记录必须经过换人复核, 达到账账、账表、账据、账实、账款、内外账六相符, 保证会计信息的真实性。

2.规范化原则。

规范化原则就是要按照会计准则、金融业会计制度的具体规定进行会计核算, 规范处理各种会计业务, 提供真实、全面、准确的有用信息。银行会计处理方法及程序应遵循一致性原则, 并建立统一的会计行为规范、会计指标体系、会计计算方法, 从而使会计信息不仅能为管理者的决策提供依据, 同时也符合防范和化解金融风险的要求。

3. 谨慎性原则。

谨慎性原则也称稳健性原则, 即所谓“宁肯预计可能发生的损失, 而不预计可能发生的收益”的稳健态度。在会计核算中必须对收入、费用和损失的确认持谨慎态度, 合理估计可能发生的损失和费用。按照“金融保险企业财务制度”的规定, 对贷款资产的损失预提贷款呆账准备金;对应收利息的坏账数额预提坏账损失;对银行固定资产做到保值和增值及更新换代提取固定资产和折旧等, 通过这些方法来构筑会计内部规避经营风险的堤防。

4. 监督性原则。

银行会计部门通过对会计处理的全过程进行监督, 检查会计资料的合法性、合规性、合理性, 保证银行会计资料的真实性, 使银行的经营层能及时发现经营中可能出现的各类风险, 以便有针对性地采取措施, 堵塞漏洞, 形成一道内控的安全保障机制。

5. 授权授信原则。

通过对会计处理过程实行逐级授权、分级审批的原则, 使各岗位人员在各自职责范围内开展工作, 行使职权, 从而达到相互牵制、相互制约, 达到会计核算安全稳健运行的要求。

三、建立完善银行会计内控机制体系的对策

健全完善的银行会计内控体系应包括三个相对独立的控制层次:第一个层次, 是在一线会计核算全过程中融入具有相互牵制、相互制约作用的制度, 建立双人、双职、双责为基础, 以“防”为主的监控防线;第二个层次, 是设立事后监督, 对会计部门各个岗位、各项业务进行日常性、周期性的核查, 建立以“堵”为主的监控防线;第三个层次, 是以现有的审计稽核、纪检监察部门为基础, 对会计部门实施内部最后控制, 建立有效的以“查”为主的监控防线。

1. 加强岗位内部控制机制建设, 实现岗位间的监督制约。

按照责任分离、相互制约的原则建立会计岗位责任制, 坚持现金与有价单证保管与账务记录相分离;重要空白凭证保管与使用相分离;账务收支审批与会计核算相分离;呆账准备金的确认与核销相分离;账务处理与后续稽核相分离的准则。按照会计制度、业务性质和合理负担的要求设置记账、复核、事后监督等岗位, 明确每个岗位的职责和权限, 并相互制衡, 严禁会计人员一人从事两个以上重要岗位的工作和越岗越权处理业务。

2. 严格执行规章制度, 强化安全保障机制。

它包含三个层次:一是会计人员处理业务必须依据事前授权分责的权限行事;二是对一般业务或直接接触客户的业务, 均要经过复核, 重要业务必须实行双签有效的“四眼”原则, 禁止一个人独立处理业务的全过程;三是对于不相容职务必须进行分离。

3. 狠抓内部岗位责任的落实。

建立会计内部控制负责制, 主管会计的副行长向行长负责, 应定期检查会计工作;会计主管对主管行长负责, 具体组织和管理各项会计工作, 监督各项规章制度的落实, 处理重要会计事项, 定期抽查重要会计业务, 发现问题及时解决, 定期向主管行长汇报工作, 但不参与具体事务;一般会计人员对会计主管负责, 执行各项会计制度和操作规程, 履行所承担职责;下级行对上级行负责, 并接受总监督和指导。

4. 切实加强会计的队伍建设。

行为科学认为, 需求决定动机, 动机指导行为。在现实生活中由于人的需求是多元化的, 所以动机是复杂的, 行为是多变的。无数事实证明, 事业的成败, 关键在人。正确引导人的思想和意志是道德风险防范的关键。在经营管理诸手段中, 道德约束和制度约束犹如车之两轮、鸟之两翼。所以, 要加强会计队伍的建设, 提高一线会计工作人员的道德觉悟, 从源头上防范经营风险, 就必须切实做好以下工作:一是要高度重视思想政治工作, 坚决克服思想政治工作是组织、宣传部门的事, 与己无关的思想, 牢牢把思想政治工作抓在手上;二是要加大思想政治工作的针对性, 加强对会计人员的世界观、人生观、价值观的教育;三是要深入持久地开展职业道德教育, 不断提高会计人员的思想品德;四是要切实加强会计人员的自我修养, 从思想上筑起防范道德风险的钢铁长城;五是出台会计岗位风险金制度, 实行奖励与处罚机制有机结合, 对责任大、易出差错的岗位应建立不同等级的风险金, 充分调动会计人员增强监督意识的自觉性、主动性及照章办事的自觉性。

5. 加快完善我国的金融会计法规制度。

一是法规制度要配套, 要衔接一致;二是法规制度的制定应尽量适应会计环境的变化, 具有一定的超前性和预见性;三是提高会计制假风险和制假成本, 切实加大处罚力度, 让制假者望而却步;四是保证会计核算与监督的独立性, 随着计算机及网络技术引入银行系统, 为保证会计核算与监督的独立性提供了物质基础, 会计核算将是高效的, 而会计委派制的实施, 又为会计监督提供了组织保障。

摘要：银行会计是银行业从事经营活动的基础, 它贯穿于防范金融风险的全过程。近年来金融业之所以不断出现会计信息失真和金融犯罪案件, 主要原因是由于内控制度存在缺陷。要夯实银行经营活动安全运营的基础就必须加强银行会计系统的风险防范, 维护规范的会计秩序。