企业风险管理与控制

企业风险管理与控制（精选8篇）

企业风险管理与控制 第1篇

内部控制与企业风险管理控制之“企业文化”案例分析

完善的内部控制由五个相互关联的要素组成：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控的实施。其中，控制环境是内部控制体系的基础和核心，决定着其他控制要素能否发挥作用。但良好的内部环境离不开优秀的企业文化。企业文化作为内部环境中的重要组成部分，是企业长远持续发展的不竭动力和有力保证。海尔集团的发展历程则鲜明地阐明了企业文化的重要性，以海尔为例进行内部控制中企业文化的分析：

案例：

海尔集团是在1984年成立的引进德国利勃海尔电冰箱生产技术的青岛电冰箱总厂基础上发展起来的，曾一度亏损147万元，濒临破产倒闭，1984年12月张瑞敏临危受命，担任厂长，那时，厂里生产混乱且缺乏秩序，1985年，海尔出现工人工资发不出的局面，同时，生产的一些冰箱发生质量问题，引发“砸冰箱”事件，正是这次事件砸响了海尔人的质量意识。经过多年的艰苦奋斗和卓越创新，海尔从1984年的单一冰箱产品发展到拥有白色家电、黑色家电、米色家电在内的96大门类15 100多个规格的产品群，并出口到世界160多个国家和地区。其发展经历了四个阶段：名牌战略阶段、多元化战略发展阶段、国际化战略阶段、全球化品牌战略阶段。

案例分析：

海尔集团从濒临破产到较早走出国门并在国外享有很高知名度，正是得益于健全的内部控制和优秀的企业文化，其才能持续发展。

1、诚信和道德价值观规范的制定执行和高层基调的建立

管理层应该在公司范围内传达对诚信与道德价值观规范的遵循，使员工感觉被督促做正确事的压力，并且完全执行。

1985年顾客反映工厂生产的电冰箱有质量问题、张瑞敏进行检查发现仓库中还有有缺陷的冰箱76台时，做出了有悖“常理”的决定：由生产这些冰箱的员工亲自来砸工厂生产的电冰箱，强制的手段让海尔树立了深深的质量意识。通过“砸冰箱”这一行为，公司对诚信和道德价值观进行了有效地宣传推广；且通过张瑞敏的践行建立了质量意识的高层基调。

2、与利益相关者的关系

内部控制中的企业文化关注管理层与员工、供应商、客户、债权人等利益相关者进行交往时，是否采用高的道德标准。

海尔将员工的管理摆在第一位，根据实际情况制定管理规章制度，注重以绩效为基础的激励机制，使其各尽其能，各司其，化压力为动力，在自己不断进步的同时推动企业的进步。此外，树立“用户永远是对的”的服务理念，做到“零距离’服务，在家电行业竞争激烈的环境中，以优质的服务取胜，这正是其优质企业文化的体现。

3、文化控制建设

海尔文化高度融合了企业理念、经营哲学、价值观和个人的人生观，是一个企业的凝聚剂：

（1）核心：创新

创新是被全体海尔员工认同的价值观。为了创造有价值的订单，海尔文化以观念创新为先导，以战略创新为方向、以组织创新为保障、以技术创新为手段、以市场创新为目标，最终使其走向世界。

（2）文化固本

二十几年来，海尔一直把企业文化建设看成是与企业高科技发展并存的软件工程和系统工程。海尔文化包括企业理念和管理两个部分。这两部分有机结合，渗透到集团各个分支机构和实业经营部门的经营管理中。具体体现在企业经营策略和各种规范、规章制度的实践中，如发展战略、经营目标体系、组织结构、人力资源的开发和利用、激励和竞争的奖惩制度、环境建设等。

4、重视并购重组后的文化建设，促进文化融合海尔通过吃“休克鱼”来实现其多元化发展战略。从20世纪90年代初开始，海尔先后兼并了18家企业，其中有14家被兼并企业的亏损总额达到5.5亿元，但最终扭亏为盈，盘活的资产增至14.2亿元。

通过并购进行扩张不乏失败的案例，其很重要的一个因素便是企业文化未能很好的融合。每个公司在其发展的过程中形成了独特的企业文化，在企业整合的过程中如果发生互斥，便不会产生一加一大于二的效应。海尔首先将其自身的企业文化打好扎实的基础，然后进行输出扩张，注重并购后双方文化的融合，最终实现盈利。

5、公司及战略层面的风险考量及业务风险的接受程度

风险偏好反映了公司对于风险的态度，影响企业的文化和经营风格，进而影响管理者的决策。

海尔的经营特点可以看作是略带保守型的企业文化，以适应高不确定性的市场环境。但这不是否认创新，而是在创新中不行险着，诠释了海尔经营商偏稳和相对于其行业地位低调的特点。当其它家电企业抓生产促销售时，海尔砸冰箱提出质量口号；在其它家电企业大力发展网络渠道时，海尔建立了遍布全国的服务体系，以服务抓住消费者；在某些家电企业试图行业垄断时，海尔选择多元化的道路，降低企业经营风险；在海尔向海外发展时，选择走欧美自创品牌难路而非发展中国家或加工制造这些易路。

低风险的运行文化，使海尔能够对决策结果和市场环境的变化迅速做出反应，处于对决策的良性应对状态中。

综合上面对海尔集团的企业文化分析可以看出，企业文化建设对建立和完善企业内部控制制度有着重要作用。企业应采取正确措施培育符合企业发展战略的企业文化，完善内部控制：管理人员发挥示范作用，营造积极向上的文化氛围。同时，增强开拓创新和风险防范意识，规范员工行为，将文化建设融入生产经营全过程，与发展战略有机融合，增强员工使命感和责任感，实现自身价值。

企业内部控制制度建设和风险管理有赖于企业文化建设的支持和维护，只有良好的企业文化，才能促进企业内部控制制度的完善，正确权衡风险和收益，使企业长远健康发展。（作者单位：四川大学商学院）

企业风险管理与控制 第2篇

摘 要：企业内部控制与风险管理二者互为前提，相辅相成。当下我国企业内部控制与风险管理过程中存在风险管理与内部控制体系难以满足企业经营发展的需要、部门间缺乏有效的沟通、管理者对于企业内部控制与风险管理的认识不足，制约企业可持续发展等问题。完善企业内部控制与风险管理，企业必须提高内部监督，加强内部控制；提高企业对风险的认识，完善企业风险管理体系；加强内部环境治理，建设适宜企业自身发展的内部控制环境；加强内部控制与风险管理的人才队伍建设；完善信息沟通管理机制，加强各部门间的交流。

关键词：风险管理；内部控制；现状；建议

内部控制是企业经营管理过程中的一种自我管理与监督的手段，完善的企业内部控制制度可以有效的保证企业会计信息的真实性，确保企业经营目标的全面实现，保障企业自身的经营财产安全。在企业的经营管理过程中对于可能发生的会危及企业经济效益的因素被称之为企业风险。通过加强对企业风险的监督与管理，可以有效的减少企业由于自身管理不善给企业经济效益带来的损失，为企业的经营决策及未来发展方向做出有力指导，实现企业经营发展目标。我国的企业由于发展起步较晚，中小企业居多，且企业管理者的管理理念相对较为落后，大多数企业的内部控制与风险管理措施并不完善，还有待提高。完善企业风险管理与内部控制措施，可以有效提高企业员工的工作积极性，端正财务管理人员工作态度，确保财务信息的真实性，为企业的管理者做出正确的经营决策提供有效依据。

一、企业内部控制与风险管理的关系

1.二者互为前提，相辅相成

从COSO制定的《内部控制整合框架》和《风险管理整合框架》中可以看出，内部控制由五要素组成：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。其中控制环境是基础、风险评估是依据、控制活动是手段、信息与沟通是载体、监控是保证。风险管理由八要素组成：内部环境、目的设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与沟通、监控。从组成要素上看，两者有五个要素是重合的。从目标上看，风险管理目标包括控制目标的内容即运营目标、财务目标、法律目标，还要包括战略目标。所以从内涵上看，两者是高度重合的，都是由企业全员参与，都渗透到企业日常管理和经营活动中，都为经济体目标的实现提供保障。所以企业的风险管理与内部控制措施互为一体，相辅相成。企业实现风险管理的有效措施是内部控制，而风险管理又是企业完善内部控制措施的延续。若是没有完善的企业内部控制措施，那么企业的风险管理就无从下手，预期的目标更无法达成；若是不能进行有效的风险管理，那么企业的内部控制制度就形如虚设，毫无意义。对于企业的风险管理来说，内部控制一直以来都是其发展的风向标，有效的风险管理措施能够对企业预期产生的风险进行有效的评估，提前做好风险防范措施，防范于未然。

2.企业的风险管理与内部控制也存在一定的差异

从范围上看，企业风险管理管理的范围较广，包括企业对风险的测评、战略目标的制定、人员的任用以及企业日常的管理和相关预算等。企业内部控制更多强调对自身内部的管控，内部控制实施的途径相对较多；而企业风险管理则更对强调对自身全面的风险管控，内部风险与外部风险都要囊括其中。

从实现方法上看：内部控制更多采用管理方法及手段进行；而风险管理则更多强调采用预防性的策略和措施方法，具有一定的预测性，而内部控制则强调采用对既定现状采用管理方法及手段加强改进及控制，企业内部控制嵌入自身各业务流程的具体业务中，融合在各项规章制度中，使企业能够做到正常运营过程中自发地修正并防止错误，提高效率，确保企业战略及目标的实现；内部控制强调从面上来评估企业状况，而风险管理则更为独立，强调对影响目标实现的风险因素的分析、评估与防范，更强调点到点的方法。

二、当下我国企业内部控制与风险管理过程中存在的问题

1.当前的风险管理与内部控制体系难以满足企业经营发展的需要

由于经济全球化的不断深入与发展，国内外企业共同竞争的双重压力给企业带来前所未有的机遇与挑战，与此同时，由于经营风险的不断加大，对企业的经营管理也提出了更高的要求。但是，就我国目前现状来说，企业的内部控制制度与风险管理体系起步较晚，与西方国家相比还较不完善，滞后于企业日益竞争的发展需要，这就要求我国企业必须制定出一套适合企业日益发展需要的经营策略，完善企业内部控制与风险管理体系，保证会计信息质量安全，杜绝虚假财务报告，规避财务风险，降低企业经营风险，增加经营利润。

2.企业内部控制与风险管理部门间缺乏有效的沟通

良好的沟通与交流是企业开展一切活动的基础，建立有效的信息系统是企业完善内部控制制度的前提。部门间良好的沟通，可以使部门间更好的协作与配合，提高内部工作效率，同时使企业的管理者及时了解公司的经营状况，并以此制定出合理的适于公司发展的经营策略，完善企业内部控制制度，提高风险管理能力。当下，对我国大部分企业来说，企业的内部控制与风险管理更多的是依赖于外部咨询，内部沟通方面还需要予以更加的完善。

3.管理者对于内部控制与风险管理的认识不足

当前飞速发展的市场经济使企业面临着更加复杂的市场变化，风险无处不在，传统的企业管理理念早已落后于时代经济发展的需求。然而对我国大部分企业来说，企业的管理者对于内部控制与风险管理的认识了解不足，在管理的过程中，二者不能兼顾，顾此失彼，管理脱节，制约了企业的可持续发展。企业的风险管理与内部控制措施是相辅相成的，企业实现风险管理的有效措施是内部控制，而风险管理又是企业完善内部控制措施的延续。两者必须同时兼顾，才能使企业的经营管理更加的完善，风险降到最低，在稳定中可持续发展。

4.企业风险管理与内部控制的专业人才相对匮乏

目前，就我国大多数企业来说，对于企业的风险控制与内部管理并没有设置专门的部门、招聘专业的人才，而是多采用外部会计咨询的方式进行的。但是，在这种情况下，企业对于目标的制定，风险的预测等相对就比较滞后，不完善，对于企业的经营状况不能系统的把握。只有在企业内部培养专门的内部控制与风险管理人才，才能使企业适应未来的竞争发展需求。

5.企业风险管理与内部控制缺乏有效的内部监督

当前，就我国大多数企业而言并没有建立相应的制约与监督内部控制的有效机制，企业对内部控制与风险管理的建设不能够进行合理的优化，抑制管理效果的发挥。一些企业的管理者对内部监督的重要性虽然有一定的认识，同时在企业内部也采取了一系列的措施，但是由于企业缺少相应的内部监督，在实际的管理过程中，这些措施并没有得到相应的落实，形同虚设，管理者的管理理念得不到有效的实施，制约了企业的内部控制与风险管理的发展，给企业的管理造成了很大的隐患。

三、完善企业的内部控制与风险管理的建议

1.完善企业风险管理与内部控制体系建设

任何企业的发展都离不开内部控制与风险管理体系的建设，对于企业来说，健全的内部控制与风险管理体系，是企业应对未来激烈市场竞争的关键因素。在企业内部根据企业自身的状况与发展环境，建立适合企业发展的、与企业自身相适应的内部控制管理体系，例如：企业引进ERP系统，各部门负责相应模块，相互制衡、相互监督，从订单的生成到结款到入账，层级进行审批，保证企业风险管理与内部控制的有效运行，为企业的稳定可持续发展提供强有力的保障。

2.提高企业对风险的认识

对于企业来说，内外资企业间的竞争愈演愈烈，竞争处处藏风险，提高企业对风险的认识，对企业管理者来说刻不容缓，只有这样，企业才能适应时代发展潮流，应对未来激烈的市场竞争。风险管理它不是摆设，它是企业内部控制的延续，是完善企业内部控制的重要手段，是企业管理方式的一种变革。作为企业的管理者，应提前做好对风险的预测、评估，提前对潜在风险的做好防范措施，结合内外部资源，及时应对市场环境发生的变化，以不变应万变，提高企业的风险防范意识，例如在企业内部建立风险稽核部门，对企业的管理人员定期进行风险防范培训，提高其风险防范意识；对于财务人员出纳不能直接录入现金银行凭证，记账人员不能审核凭证；办公电脑、操作系统登录权限设置密保等，防范风险的发生。

3.加强企业内部监督

建立有效的企业内部监督机制是完善企业内部控制与风险管理的前提。企业内部只有不断的进行自我控制、自我监督，才能保证企业日常经营活动的正常运转、加强企业对经营风险的日常防范与管理。例如在企业内部设置内部审计部门，对企业内部经营活动进行日常监督、绩效考核，对企业对外报送的财务报告进行定期的审核，对审计文件及时进行归档保存。

4.加强企业内部人才队伍建设

对于一切制度而言，最终的执行者都是企业的内部员工，员工的执行力高低直接决定政策能否被落实。对于内部控制与风险管理措施的实施，企业的管理者是主要的发起人，他们风险意识的高低直接影响企业的发展决策，提高企业管理者的风险防范意识对企业来说极为重要。员工是企业政策的执行者，例如企业加强对管理人员及企业员工的业务能力培训，加强他们对内部控制与风险防范的意识。定期对员工进行考核，提高风险防范能力，鼓励员工间沟通与交流，分享经验。且在招聘新人时，注重选拔高素质人才，及时注入新鲜血液，为企业储备人才。

5.加强各部门间的交流

沟通是管理的基础，没有沟通管理就无从谈起。建立健全有效的沟通管理机制，提高企业对信息的收集、处理能力，并且使之在各部门间及时传递，实现信息的共享，为企业的管理者制定经营决策提供有力的信息依据。结合企业自身经营特点，加强企业信息系统建设，提高企业信息传递的速度，增强企业信息的透明度，各部门间相互监管。例如：各部门每周五下午进行部门内部总结，各岗位交流工作心得，每周一举行例会，各部门进行上周工作总结，每月最后一个周末全公司召开月例会，沟通工作理念，交流经验。

四、结束语

“居安思危、防微杜渐、未雨绸缪”是现代社会对企业每个管理者的要求。加强企业内部控制与风险管理体系建设，提高企业管理者的风险防范意识，尽量规避风险的发生，使之防范于未然。完善企业内部控制与风险管理体系建设是我国企业当下乃至未来必须要完成的，是时代发展的需要，是提高企业风险防范能力，提升企业管理水平的关键，是企业能否在未来的时代大潮中可持续发展的重要内容。

参考文献：

企业财务风险管理与控制 第3篇

财务风险是企业在各项财务活动中, 由于各种难以预料和控制的因素, 使企业在一定的时期内所获得的最终财务成果与预期的经营目标发生偏差, 从而使企业蒙受经济损失的可能性。企业的财务活动很多, 例如筹资活动、投资活动、经营活动、收益分配, 等等。因而, 应该从企业的各个方面去关注财务风险, 才能对其进行有效的控制。

一、财务风险成因的主要表现

(一) 筹资风险。筹资风险是指由于资金供需市场和宏观经济环境变化, 企业筹集资金给财务成本带来的不确定性, 筹资中包含权益筹资和债务筹资。

1、合理安排债务资本和权益资本比率。合理安排债务资本和权益资本比率非常重要。一般情况下, 权益资本成本大于债务资本成本, 因为债务利息率通常低于股票利息率, 即债务资本的成本比权益资本成本低。与之相对应, 企业在盈利一定的情况下债务资本所占的比例大, 为之付出的成本较低。因而, 企业获取的利润会更大。

2、负债具有财务杠杆的作用。无论企业经营成果大小, 利润多少, 债务利息额固定不变。因而, 当利润增大时, 每一元利润所负担的利息就会相应地减少, 从而使自有资本的收益大幅度提高。

3、负债具有“抵税作用”。负债的利息费用列入“财务费用”, 与企业的收入抵扣, 使负债经营的企业同全部采用自有资金进行经营的企业相比, 成本费用增大, 利润减小, 应纳税所得额随之减少, 从而减少上缴的所得税, 降低企业的税负。

(二) 投资风险。投资风险, 指企业投入一定资金后, 因市场需求变化而影响最终收益, 与预期收益偏离的风险。

1、投资生产项目。企业若是在自有生产项目之外再增加新的生产项目, 会发生许多成本和风险, 若投资于生产项目不能盈利, 使企业造成不必要的损失。再者, 投建时该项目市场正旺, 但市场风云变化不可把握, 投建完成、产品生产出来时市场上已接近饱和, 导致企业亏损, 有可能会影响到企业整体的盈利, 总体偿债能力下降。即便不亏损, 该项目利润率, 低于银行同期贷款利息率, 或利润高于银行存款利润率有限等等情况会导致企业在投资生产项目中存在很大的财务风险。另外, 企业投资新项目还应考虑到引进新技术、培养职工新技能、建造新厂房以及配套设施等, 会发生很大的支出, 也会影响该项目的收益率, 导致财务风险的形成。

2、投资证券市场。股票市场风云骤变不可预料, 若经济处于成长期, 股票大盘总体上涨时, 其收益可能可观, 但若选择有误, 即使是再好的时机也有下跌的情况。在这时, 其风险很大。收益的高低和风险成正比。股市有句老话:股市有风险, 投资需谨慎。但有些企业的投资者为了获取收益盲目入市, 给企业造成不小的财务风险。当大盘下跌时, 若不能及时清仓, 此时的损失就会更大。近几年, 基金发展迅速, 虽然其风险比股票略小, 但风险还是存在, 也有可能对企业造成不必要的损失。当然, 基金也有可能给企业带来收益, 所以有些企业也会购入一些基金作为长期或短期的投资, 但由于对基金行业的不了解, 在价格下跌时, 不能及时出售, 会对企业造成一定的经济损失的。

3、投资其他企业。投资于其他企业, 这一般是企业的长期对外投资, 目的是为了获取稳定的收益, 若是被投资的企业发展良好, 产品畅销, 企业有可观的收益。若是选错了行业或企业错过有利的投资期, 会导致企业收益下降, 甚至没有收益。若市场供过于求, 加上经济下滑, 被投资企业破产清算, 那企业的损失就会很大, 财务风险就成为了财务损失。

(三) 经营风险。经营风险又称营业风险, 指企业在生产经营过程中, 供产销各个环节不确定性因素的影响所导致企业资金运动迟滞, 产生企业价值的变动。

1、采购风险。由于原材料市场供应商的变动而产生的供应不足造成停工待料的风险, 以及由于信用条件与付款方式的变动而导致实际付款期与平均付款期的偏离而造成企业的风险。

2、生产风险。由于信息、能源、技术及人员的变动而导致生产工艺流程的变化, 以及由于库存产品不足所造成销售迟滞的可能。

3、存货变现风险。存货变现的风险相对较高, 因为产品市场的变动, 消费者喜好的变化或市场上存在企业产品的替代品等而导致产品销售受阻的风险。

4、应收账款变现风险。企业为了促进销售过多赊销, 导致应收账款资金无法回笼、管理成本增大的风险, 以及由于赊销政策的变化, 导致实际收回期与预期收回的偏离造成的风险, 等等。

(四) 收益分配风险。收益分配风险是企业财务循环的最后一个环节, 同样不可忽视。收益分配包括留存收益和分配股息。企业的留存收益是扩大投资规模的来源, 是企业发展壮大的血液。然而, 大部分的股东更积极回收股息。因而, 企业净利润的分配不易平衡。一是企业存留;二是分配给股东。这两者既相互联系, 又相互矛盾。如果企业发展速度快, 销售与生产规模需要发展, 需添置大量资产, 税后利润则大部分留用。然而, 资金若大部分留用, 分配给股东的利润就会减少, 股息分配就有可能减少, 会直接影响企业股票价值。因此, 形成了企业收益分配上的风险, 企业必须注意两者之间的平衡, 加强财务风险的监测。经过对企业财务风险的介绍, 可以得出财务风险确实存在于企业各项经济活动中。因而, 财务风险是企业在财务管理过程中, 必须面对的一个现实问题, 财务风险客观存在。虽然财务风险不可能完全消除, 但企业管理者可以采取有效的措施来降低风险。

二、财务风险的管理

降低企业财务风险的有效方法是建立分项管理总体控制体系, 分项管理是对企业从筹资、投资、经营到分配等环节划分责任, 不仅能提高企业收益, 更是控制风险的一种手段。每个部门的负责人对自己所负责的部门的财务风险有权利及义务采取控制手段。他们对本部门相对熟悉, 也了解自己所管辖部门的优势与劣势, 责任人在一定范围内控制好本部门的财务风险, 企业总体的财务风险随之下降。同时, 企业从总体出发, 经过核算相应的财务指标, 合理分析过高的财务风险形成原因, 找出造成财务风险的根源, 以及各部门相互配合, 降低财务风险。分项管理是指对应企业财务活动 (即筹资活动、投资活动、收益分配活动等) 采取分项管理的策略。

(一) 筹资风险管理。现在管理层推崇负债管理, 不仅弥补企业不足, 而且可以提高收益, 成本比股权资本成本低, 并且有抵税作用等有利之处。但凡一种事物的产生或理论的存在都会具有两重性, 即均有利弊。若企业一味追求降低成本, 导致负债规模过大, 将使企业承担过高的利息支出, 出现财务危机, 因而要保持合理的资本结构, 减轻偿债压力, 当企业有资金需求时, 坚持“先内部融资, 后外部融资;先负债融资, 后股权融资”的原则。所谓内部融资是企业内部通过计提固定资产折旧、无形资产摊销而形成和生产存留收益而增加的资金来源。企业有效地利用内部融资, 每年留存在企业, 为企业今后的运营、投资储备资金。企业的留存收益毕竟有限, 若想进行大项目投资, 必须从外部融资, 才能及时筹措到资金。企业在举债过程中要做好负债规划, 长期借款与短期借款在时间上要相互错开, 避免到期日偿债压力过大, 同时负债偿还期与利润分配日期也要均匀安排。总之, 尽可能使长期负债、短期负债和利润分配日期在时间和金额上的均匀设置, 避免“挤兑”情况的发生, 并且应随时对企业负债比例进行监控。在财务风险发生伊始, 就采取有效的措施。

对于上市公司来说, 还有另一条外部筹资的途径, 就是采取发行股票。一般来讲, 发行股票是风险最低的筹资方式。股权投资可长期使用不需偿还, 不会发生无力偿还债务的风险, 不会造成太大的财务风险。对于非上市公司企业没有这条筹资方式, 仅能依靠举债来筹资。这时, 对于非上市企业来说, 风险要高于上市企业, 这就要求非上市企业更应调整好债务的偿还时间与金额, 降低一定的财务风险。

从信用上讲, 企业在平时经营活动中, 保持良好的信用, 当企业资金链发生问题时, 银行和投资人有可能因企业良好的信用, 而帮助企业度过难关, 往来单位和供应商也会扶持一把, 这都有可能缓解一定的财务压力。

(二) 投资风险管理。企业投资应将主要资金放在本企业竞争力强的项目上, 把暂时闲置的资金进行短期项目的投资。从现代企业战略管理的角度来看, 任何一个企业都应积极地培养自己的核心竞争力, 使企业的产品和服务达到行业领先水平, 这样才有可能有利于企业的发展和提高盈利能力。随之, 投资风险就会趋近最低;反之, 若把资金分散到一些其他附属的项目上, 就会弱化企业的竞争力。虽然某些项目短期内有利可图, 但时期一过企业又会陷入财务危机中。企业不断加强核心产业, 不断加强研发力度, 技术也不断提升促进产品更新换代, 使企业始终在本行业中保持领先优势的地位。

(三) 经营风险管理。建立企业就是为了通过经营获取收益, 经营伴随而来的是财务风险, 企业应从经营活动的各个方面控制风险。

1、确定比较稳定的供应商。最好是同一种材料有两至三家供应商供货, 以避免单一供货商供货, 因某种原因不能提供原材料, 导致企业待料停工。也能防止供应商恶意的不发货造成企业的损失。另外, 本企业也应建立资金的良好信用基础, 赊购款应及时偿还, 这样可以相对有效降低企业的采购风险。

2、多方合作解决生产风险。调研人员应做好市场调查, 令企业生产适销对路的产品。生产人员应技术熟练, 能够高效的高质量的补充库存。库管人员应对各类产品、材料等进行严格监管, 及时检查材料、包装物等库存情况, 减少库存损失。另外, 产品生产部门的管理人员应对所有生产员工实施轮岗制, 使员工能够胜任各种生产工作, 避免个别人员休假或辞职, 导致无人能及时接手工作, 造成生产停滞, 这类工作一般技术含量、专业性相对较高。

3、存货变现风险。企业负责人应该有敏锐的市场洞察力, 尽量使自己的产品新并且好。这样就可以避免其他企业同自己抢市场, 当其他企业开始生产加工该产品时, 本企业就应该在生产最新研发出产品, 这就是让企业走在行业前端, 也就避免了存货陈旧市场过剩, 以至于存货难以变现的风险。

4、应收账款管理。企业应建立稳定的信用政策, 确定客户资信等级, 评估往来企业偿债能力, 确定合理的应收账款比例, 并且建立销售责任制, 这样能有效的回笼资金, 加快资金周转速度。

(四) 收益分配风险管理。收益分配中, 留存是企业筹资中相当重要的一项, 为了企业今后的发展应留存下一部分大的资金。另外, 企业的股价是企业经营晴雨表, 企业为了稳定股价, 保全股东利益, 应每年发放一定的股利, 安抚股东。这两部分分配的比例要看企业的状况和发展前景。若企业近期要投产新的项目, 并且该项目收益稳定、良好, 可以多留存一些以备用来内部投资。若企业近期无大型项目, 就可以多分给股东一部分, 让股东对本企业更有信心。不管何种情况, 企业必须有一定留存, 可以防备不时之需, 缓解一定的生产经营中资金的压力。

三、建立财务预警系统

除了以上几种风险的具体防范措施, 还应建立财务预警系统, 从总体上控制财务风险。

(一) 短期预警系统需编制现金流量预算。由于企业理财的对象是现金及其流动, 就短期而言, 企业是否维持下去, 并不完全取决于是否盈利, 而取决于是否有足够的现金用于各种支出。建立短期预警系统首先是编制现金流量预算。

现金流量预算的编制主要是通过现金流量分析, 可以将企业动态的现金流动情况全面地反映出来。当企业经营性应收项目或存货大幅度减少时, 则表明企业货款回笼情况较好。产品积压少, 企业具有较强的经营能力, 存货与应收账款变现的能力就强。相反, 当企业经营活动产生现金净流量小于净利润时, 则应引起投资者高度警惕。这种情况下, 由于应收款项及存货的大幅度上升, 将使企业经营能力下降。同时, 也易形成潜在损失。应收款项、预收款项及存货项目中任何一项失衡, 均会引起企业危机, 可将这三个项目作为短期财务风险的警源。为了能准确编制现金流量预算, 企业应将各具体目标加以汇总, 并将预期未来收益、现金流量、财务状况及投资计划等, 以数量化形式加以表达, 建立企业全面预算。预测未来现金收支状况, 可以周、月、季、半年、一年为期, 企业以自己的实际情况为准, 建立现金流量预算, 能预测企业短期财务风险, 为企业负责人加强控制提供数据与条件。

(二) 建立长期财务预算预警系统, 构建风险预警指标体系。从根本上讲, 企业发生财务风险大部分由于举债导致的, 因而除了有短期预警系统, 还应建立长期预警系统, 综合评价企业获利能力、偿债能力、经济效益等方面来防范风险。

1、从获利能力来分析。总资产报酬率表示每元资本的获利水平, 反映企业运用资产的获利能力。成本费用利润率反映每耗用一元所得利润;利润越高企业获利能力就越强。当企业获利能力越强, 企业面对的各类财务风险就越低, 这是主动控制财务风险最好的手段。

2、从偿债能力来分析。监测偿债能力的指标是流动比率。反映企业资本的流动性。该比率越高, 短期偿债能力越强。这也是主动控制风险指标。在投资报酬率大于借款率时, 借款越多, 利息越多, 财务风险就越高。企业应通过指标, 分析企业资本结构, 从根源上控制财务风险。

企业风险管理与控制 第4篇

案例：

海尔集团是在1984年成立的引进德国利勃海尔电冰箱生产技术的青岛电冰箱总厂基础上发展起来的，曾一度亏损147万元，濒临破产倒闭，1984年12月张瑞敏临危受命，担任厂长，那时，厂里生产混乱且缺乏秩序，1985年，海尔出现工人工资发不出的局面，同时，生产的一些冰箱发生质量问题，引发“砸冰箱”事件，正是这次事件砸响了海尔人的质量意识。经过多年的艰苦奋斗和卓越创新，海尔从1984年的单一冰箱产品发展到拥有白色家电、黑色家电、米色家电在内的96大门类15 100多个规格的产品群，并出口到世界160多个国家和地区。其发展经历了四个阶段：名牌战略阶段、多元化战略发展阶段、国际化战略阶段、全球化品牌战略阶段。

案例分析：

海尔集团从濒临破产到较早走出国门并在国外享有很高知名度，正是得益于健全的内部控制和优秀的企业文化，其才能持续发展。

1、诚信和道德价值观规范的制定执行和高层基调的建立

管理层应该在公司范围内传达对诚信与道德价值观规范的遵循，使员工感觉被督促做正确事的压力，并且完全执行。

1985年顾客反映工厂生产的电冰箱有质量问题、张瑞敏进行检查发现仓库中还有有缺陷的冰箱76台时，做出了有悖“常理”的决定：由生产这些冰箱的员工亲自来砸工厂生产的电冰箱，强制的手段让海尔树立了深深的质量意识。通过“砸冰箱”这一行为，公司对诚信和道德价值观进行了有效地宣传推广；且通过张瑞敏的践行建立了质量意识的高层基调。

2、与利益相关者的关系

内部控制中的企业文化关注管理层与员工、供应商、客户、债权人等利益相关者进行交往时，是否采用高的道德标准。

海尔将员工的管理摆在第一位，根据实际情况制定管理规章制度，注重以绩效为基础的激励机制，使其各尽其能，各司其，化压力为动力，在自己不断进步的同时推动企业的进步。此外，树立“用户永远是对的”的服务理念，做到“零距离’服务，在家电行业竞争激烈的环境中，以优质的服务取胜，这正是其优质企业文化的体现。

3、文化控制建设

海尔文化高度融合了企业理念、经营哲学、价值观和个人的人生观，是一个企业的凝聚剂：

（1）核心：创新

创新是被全体海尔员工认同的价值观。为了创造有价值的订单，海尔文化以观念创新为先导，以战略创新为方向、以组织创新为保障、以技术创新为手段、以市场创新为目标，最终使其走向世界。

（2）文化固本

二十几年来，海尔一直把企业文化建设看成是与企业高科技发展并存的软件工程和系统工程。海尔文化包括企业理念和管理两个部分。这两部分有机结合，渗透到集团各个分支机构和实业经营部门的经营管理中。具体体现在企业经营策略和各种规范、规章制度的实践中，如发展战略、经营目标体系、组织结构、人力资源的开发和利用、激励和竞争的奖惩制度、环境建设等。

4、重视并购重组后的文化建设，促进文化融合

海尔通过吃“休克鱼”来实现其多元化发展战略。从20世纪90年代初开始，海尔先后兼并了18家企业，其中有14家被兼并企业的亏损总额达到5.5亿元，但最终扭亏为盈，盘活的资产增至14.2亿元。

通过并购进行扩张不乏失败的案例，其很重要的一个因素便是企业文化未能很好的融合。每个公司在其发展的过程中形成了独特的企业文化，在企业整合的过程中如果发生互斥，便不会产生一加一大于二的效应。海尔首先将其自身的企业文化打好扎实的基础，然后进行输出扩张，注重并购后双方文化的融合，最终实现盈利。

5、公司及战略层面的风险考量及业务风险的接受程度

风险偏好反映了公司对于风险的态度，影响企业的文化和经营风格，进而影响管理者的决策。

海尔的经营特点可以看作是略带保守型的企业文化，以适应高不确定性的市场环境。但这不是否认创新，而是在创新中不行险着，诠释了海尔经营商偏稳和相对于其行业地位低调的特点。当其它家电企业抓生产促销售时，海尔砸冰箱提出质量口号；在其它家电企业大力发展网络渠道时，海尔建立了遍布全国的服务体系，以服务抓住消费者；在某些家电企业试图行业垄断时，海尔选择多元化的道路，降低企业经营风险；在海尔向海外发展时，选择走欧美自创品牌难路而非发展中国家或加工制造这些易路。

低风险的运行文化，使海尔能够对决策结果和市场环境的变化迅速做出反应，处于对决策的良性应对状态中。

综合上面对海尔集团的企业文化分析可以看出，企业文化建设对建立和完善企业内部控制制度有着重要作用。企业应采取正确措施培育符合企业发展战略的企业文化，完善内部控制：管理人员发挥示范作用，营造积极向上的文化氛围。同时，增强开拓创新和风险防范意识，规范员工行为，将文化建设融入生产经营全过程，与发展战略有机融合，增强员工使命感和责任感，实现自身价值。

企业内部控制与风险合规管理 第5篇

企业内部控制与风险合规管理

主讲：陈光

【课程目标】

●通过生动的案例分析帮助学员建立对内部控制制度完整而系统的认识

●掌握快速诊断企业内部控制缺陷的方法，评价内部控制的效果并进行改进●掌握内部审计的具体实施程序以及关键操作要点

●掌握财务风险评估方法，并有效采取措施控制与防范风险

●深刻理解内部审计、与内部控制之间的关系，打造系统“防火墙”

【课程大纲】

内部审计篇

一、内部审计的基本概念

●内部审计的概念：牵制与平衡的原理

●内部审计的角色：不仅仅是消防员；

●内部审计过程：仅仅是检查发票？还是检查流程？

●基本审计方法：抽查、实地观察、标杆法

案例1：内部审计如何找到关键控制及问题点——从一家企业的营销费用看问题。

二、内部审计与外部审计共同涉及的几大专业问题

●审计通知书与审计业务约定书

●审计计划：如何执行很重要

●内外部审计的评价、协调与专家的使用

●审计质量控制

三、内部审计具体准则讲解

●内部控制审计：

对流程的审计

对高管的审计

对责任的审计

●舞弊的预防检查与报告

●风险管理审计●内部审计的控制自我评估法

●内部审计机构与董事会或最高管理层的关系

●内部审计机构的管理

案例2：

某个汽车企业的审计管理中的问题——如何规避情与法的碰撞？

四、内部审计实施中需要关注的几个问题

●符合性测试与实质性测试

●重要性、审计风险与审计抽样

●不同类型审计的特殊考虑

内部控制篇

一、内部控制详解

●内部控制的概念：为什么要控制？

●内部控制的属性：控制谁？

●内部控制的种类：找“点”

●内部控制的设计原则：牵制、协调、整体

●控制点与控制技巧：关键控制点、流程控制与制度控制

二、内部控制规范总揽

●内部控制基本规范

●内部控制评价指引

●内部控制应用指引

三、业务流程重组

●流程重组的症状

●流程重组的步骤及各步骤的操作要点

●流程重组各步骤操作要点（最佳管理实践）

●业务流程图

四、内部控制实务

●常见的舞弊类型：阴阳发票、销售费用控制、部门利益控制、流程与风险●内部控制的设计步骤

●内部控制实例详解

●内部控制手册的编写

●建立内部控制系统必须考虑的重要因素

财务风险及防范篇

一、财务风险的一般概念、种类、特征及其成因分析●财务风险的一般概念

●财务风险的种类

●财务风险的特征

●企业财务风险成因分析

二、财务风险的评估与控制

●财务风险的评估

●财务风险的控制与防范措施

三、风险管理合规审查：

1、原则定义：“是先严后宽还是先宽后严”？

2、合规的标准。

企业内部控制与风险管理答案 第6篇

1.企业建立内部控制体系的基础是：

1.2.3.4.A 风险管理

B 职业道德

C 目标管理

D 法律法规

错误

2.当企业发展到更高的阶段、打下了较为坚实的基础的时候，决定企业发展命运的是：

1.2.3.4.A 产品

B 销售渠道

C 管理

D 竞争

正确

3.20世纪70年代，内部控制制度被划分为：

1.2.3.4.A 程序控制和环境控制

B 程序控制和会计控制

C 管理控制和会计控制

D 管理控制和环境控制

正确

4.单位内部审计的三大目标是：

1.2.3.4.A 工程安全、资金安全和干部安全

B 工程安全、财务安全和干部安全

C 工程安全、资金安全和财务安全

D 财务安全、资金安全和干部安全

正确

5.所有项目在处于产品设计阶段的时候，首先有发言权的是：

1.2.3.4.A 财务部门

B 设计部门

C 市场部门

D 营销部门

正确

6.企业内部控制中的第二大要素是： 1.2.3.4.A 员工发展

B 法人治理

C 目标制定

D 风险管理

正确

7.属于环境的风险的是：

1.2.3.4.A 经营操作、政治变化、法律监管、市场的变化

B 股东关系、政治变化、法律监管、市场的变化

C 股东关系、经营操作、法律监管、市场的变化

D 股东关系、政治变化、法律监管、经营操作

错误

8.时间也是企业的资源，要巧妙的利用时间这种资源，一种办法就是：

1.2.3.4.A 套期保值

B 转包

C 完善内部制度

D 提高企业的运行效率

正确 9.部门管理说的是在企业管理里面，部门处于：

1.2.3.4.A 决策阶段和层次

B 执行阶段和层次

C 管理阶段和层次

D 操作阶段和层次

正确

10.影响内部控制发挥作用的第三个环境因素是：

1.2.3.4.A 员工能力

B 法人治理

C 岗前培训

D 企业战略计划

正确

11.一个企业干不干，一个项目干不干，一个产业干不干，需要考虑的意见是：

1.2.3.A 不熟悉不干、不激励不干

B 不熟悉不干、不考核不干

C 不考核不干、不激励不干 4.D 不熟悉不干、不考核不干、不激励不干

正确

12.在企业战略和业务的操作环节之间起到承上启下作用和功能的是：

1.2.3.4.A 员工发展

B 内部控制制定的目标

C 法人治理

D 风险管理

正确

13.与企业内的各种方案都有密切衔接的是：

1.2.3.4.A 销售

B 财务

C 资本

D 风险

正确

14.对于风险的评估应从：

1.2.A 企业战略和目标的角度进行

B 企业营运目标的角度进行 3.4.C 企业盈利目标的角度进行

D 企业合法性目标的角度进行

错误

15.集中风险就是：

1.2.3.4.A 利用更大更高的区位来对抗风险

B 降低风险的严重程度和发生的可能性

C 在企业内部成立内部银行

论企业内部控制与风险管理 第7篇

摘要:主要介绍内部控制和风险管理存在的各种内在联系与未来反战。在美国COSO委员会关于内部控制及风险管理的两个报告的研究基础上,分析比较内部控制与风险管理的联系与区别,指出内部控制将扩展为更全面的风险管理。

关键词:内部控制;风险管理;发展

1内部控制与风险管理的内在联系

1.1在风险导向内部控制的观念下,风险管理将成为组织发展的关键

随着风险管理导向内部控制时代的来临,内部控制的工作重点也发生了变化,现代内部控制除了关注传统的内审之外,更加关注有效的风险管理机制和健全的公司治理结构。在风险导向内部控制的观念下,风险管理成为组织发展的关键,促使内部控制的工作重点不仅是测试控制,而且包括确认风险及测试管理风险的方法。由于内部控制的自身特点,其参与风险管理拥有一定的优势。内部控制机构和人员熟悉本单位情况,对企业面临的风险更了解;内部控制机构和人员是企业内部成员,其利益同企业发展、兴衰密切相关,对防范企业风险、实现企业目标有着更强烈的责任感;内部控制机构的独立性使其不同于其他风险管理部门,作为高层次的监督部门,其风险评估意见直接报告给董事会、审计委员会,足以引起管理当局的重视。内部控制的独立地位还便于其充当企业长期风险策略与各种政策的协调人,通过对长短期计划的调节,调控、指导企业的风险管理策略。在现代企业经营管理中,随着内外部环境的变化,各种风险因素增多,内部控制工作在改进风险管理和完善企业治理机构等方面将发挥更加积极作用,同时,内部控制也被赋予了更多的职责和使命。近年来,在美国发生的财务造假案导致了安然、世通等跨国大公司的破产,同时也导致了安达信这样一个有着90多年历史的世界级会计师事务所退出了历史舞台。在我国也曾出现“银广厦”、“蓝田股份”、“亿安科技”等坑害中小股民的事件。所有这些事件的发生,在全球引起了各方对民间审计机构诚信问题的探讨,同时也触动了人们对企业内部控制的进一步思索。企业制度的发展演进与风险相关。有限责任制度的确立是企业组织从业主制或合伙制走向现代股份公司制的关键步骤,它使股东的家产与企业的财产及企业的经济责任相互独立,股东的变换不再影响企业的信用能力,为股权交易扩大了范围并增加了流动性,从而降低了投资风险并促进了企业融资,造就了今天巨型的股份公司。

1.2风险管理是对内部控制的自然发展

内部控制或风险管理的根本作用都是维护投资者利益、保全企业资产,并创造新的价值。Fama&Jensen(1983)分析了所有权与经营权分离下董事会的内部控制职能;Jensen(1993)进一步分析了美国公司董事会在内部控制方面失效的表现与原因。从理论上说,企业的内部控制是企业制度的组成部分,是在企业经营权与所有权分离的条件下对投资者利益的保护机制。其目的就是保证会计信息的准确可靠,防止经营层操纵报表与欺诈,保护公司的财产安全,遵守法律以维护公司的名誉以及避免招致经济损失等。内部控制的历史起源更早,其要求更为基本,更容易或适合上升到立法层次。企业风险管理则是在新的技术与市场条件下对内部控制的自然扩展。COSO在《企业风险管理框架》中谈到风险管理的意义时是这样论述的:“企业风险管理应用于战略制定与组织的各层次活动中。它使管理者在面对不确定性时能够识别、评估和管理风险,发挥创造与保持价值的作用。风险管理能够使风险偏好与战略保持一致,将风险与增长及回报统筹考虑,促进应对风险的决策,减小经营风险与损失,识别与管理企业交叉风险,为多种风险提供整体的对策,捕捉机遇以及使资本的利用合理化。”COCO在解释广义的控制与风险时论述道:“‘领导’包括在面对不确定性时作出选择。‘风险’是指个人或组织在作出选择后遭受不利后果的可能性。风险正是机会的对应物。”显然,这些论述已经认识到企业的存在是为股东或利害相关者(针对非盈利性组织等)创造价值的,而价值创造不仅是被动的资产安全等,还应包括机会的利用。另外,对股东价值的威胁也不仅来自经营者会计舞弊等内部因素,还包括来自市场的风险等。

1.3技术的发展推动内部控制走向风险管理

技术及市场条件的新进展,推动了内部控制走向风险管理。在先进的信息技术条件下,会计记录实现了电子控制、实时更新,使传统的查错与防弊的会计控制显得过时。然而,风险往往是由交易或组织创新造成的,这些创新来源于新兴的市场实践,如安然公司将能源交易大量发展成类似金融衍生品的交易。另一方面,环境保护及消费者权益保护的加强,都强化了企业的社会责任,若一有不慎,企业就可能遭受来自商品市场或资本市场的惩罚,表现为企业的品牌价值或资本市场上的市值贬损。因此,企业需要一种日常运行的功能与结构来防范风险,包括遵守法律与法规,确保投资者对财务信息的信任以及保证经营效率等。因此,从维护与促进价值创造这一根本功能来看,风险管理与企业内部控制的目标是一致的,只是在新的技术与市场条件下,为了更有效地保护投资者利益,需要在内部控制的基础上发展更主动、更全面的风险管理。

2内部控制与风险管理的外在联系

1它们都能为企业目标的实现提供合理的保证

风险管理的目标有四类,其中三类与内部控制相重合,即报告类目标、经营类目标和遵循类目标。但报告类目标有所扩展,它不仅包括财务报告的准确性,还要求所有对内对外发布的非财务类报告准确可靠。另外,风险管理增加了战略目标,即与企业的远景或使命相关的高层次目标。这意味着风险管理不仅仅是确保经营的效率与效果,而且介入了企业战略(包括经营目标)制定过程。2风险管理与内部控制的组成要素有五个方面是重合的(控制或内部)环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督这五个方面都是风险管理与内部控制的组成要素。这些重合是由它们目标的多数重合及实现机制相似决定的。风险管理增加了目标设定、事件识别和风险对策三个要素。重合的要素中,内涵也有所扩展,例如,内部控制环境包括诚实正直品格及道德价值观、员工素质与能力、董事会与审计委员会、管理哲学与经营风格、组织结构、权力与责任的分配、人力资源政策和实践等七个方面。风险管理的“内部环境”除包括上述七个方面外,还包括风险管理哲学、风险偏好(risk appetite)和风险文化三个新内容。在风险评估要素中,风险管理要求考虑内在风险与剩余风险,以期望值、最坏情形值或概率分布度量风险,考虑时间偏好以及风险之间的关联作用。在信息与沟通方面,风险管理强调了过去、现在以及关于未来的相关数据的获取与分析处理,规定了信息的深度与及时性等。3风险管理提出了风险组合与整体风险管理(integrated risk management)的新观念

《企业风险管理框架》借用现代金融理论中的资产组合理论,提出了风险组合与整体管理的观念,要求从企业层面上总体把握分散于企业各层次及各部门的风险暴露,以统筹考虑风险对策,防止分部门分散考虑与应对风险,如将风险割裂在技术、财务、信息科技、环境、安全、质量、审计等部门,并考虑到风险事件之间的交互影响,防止两种倾向:一是部门的风险处于风险偏好可承受能力之内,但总体效果可能超出企业的承受限度,因为个别风险的影响并不总是相加的,有可能是相乘的;二是个别部门的风险暴露超过其限度,但总体风险水平还没超出企业的承受范围,因为事件的影响有时有抵消的效果。此时,还有进一步承受风险,争取更高回报与成长的空间。按照风险组合与整体管理的观点,需要统一考虑风险事件之间以及风险对策之间的交互影响,统筹制定风险管理方案。

3从内部控制走向风险管理

有一种争论,即风险管理包含内部控制,或内部控制包含风险管理。笔者认为得出什么样的结论并不十分重要,最重要的是明确风险管理与内部控制之间有重合与联系的地方。谁的范围更大,可能要随着时间、技术、市场条件、法律以及监管实践的发展而不同,例如,在内部控制发展的早期,市场上风险管理的工具与技术条件都不充分(如计算机系统、统计学理论、数量模型、对冲工具与保险等),这时内部控制包含(替代)风险管理功能是很自然的。即使在同一个时代,不同的行业各自的侧重点也可能不相同,例如,在监管严格的金融业或涉及人民生命健康的制药与医疗行业,风险管理的迫切性更强,企业以风险管理主导内部控制可能更方便。而在另一些企业,为了符合信息披露中内部控制报告的要求,企业以内部控制系统为主导、兼顾风险管理可能更适合。

笔者认为,在实际的经营过程中,风险管理与内部控制是密不可分的。在规则制定或立法过程中,需要考虑的是范围与管制的强度,范围越大,管制的要求就会越弱。对于其核心问题,如财务报告的准确可靠,最适合以立法的形式来约束,而其他更宽泛的内容则可能更适合于规则及指南。在企业内部的不同层次,风险管理与内部控制的主导性相对次序也可能不同,例如,从企业的战略风险依次到经营风险、财务风险,最后到财务报告,风险管理与内部控制的相对重要性应该各有不同。在战略风险方面,风险管理应该发挥主导作用,内部控

制起到配合作用。这一角色逐步逆转,到财务报告层次,应该是内部控制发挥主导作用,风险管理起到配合作用。

尽管风险管理与内部控制有内在的联系,但现实中的或代表目前应用水平的内部控制与风险管理还有不少的差距。典型的风险管理关注特定业务中与战略选择或经营决策相关的风险与收益比较,例如,银行业的授信管理或市场(价格)风险管理如汇率、利率风险等。典型的内部控制是指会计控制、审计活动等,一般局限于财务相关部门。它们的共同点都是低水平、小范围,只局限于少数职能部门,并没有渗透或应用于企业管理过程和整个经营系统,因此,有时看上去风险管理与内部控制还是相互独立的两件事。随着内部控制或风险管理的不断完善和变得更加全面,它们之间必然相互交叉、融合,直至统一。

参考文献

企业资金风险管理与控制 第8篇

一、资金问题已经成为制约企业健康发展的主要因素

随着世界经济一体化的进程加快，复杂多变的世界经济环境和国内经济的迅猛发展对企业资金状况产生了深刻的影响。特别是近几年，由于出现此起彼伏的欧美主权债务危机，引发全球金融、期货、资本市场剧烈波动，经营环境的变化对企业资金管理提出了许多新课题。

首先是国家对于货币政策相对收紧，由过去的适度宽松转向稳健，金融机构存款准备金率的频繁上调和金融市场流动性的紧缩，对资金供求关系和企业货币回笼产生较大的负面影响，加大了企业筹融资的难度。

其次是通胀风险加剧，近年来由于物价普遍上涨，通胀预期增强以及资源类产品供应紧张，企业原燃材料的资金占用大幅增加，同时存在着劳动力价格的上涨，企业维持正常生产经营所需要的资金流量被放大，直接影响到企业的盈利能力。

再有是企业管理方面的原因，企业资金管理在企业经营决策中缺乏必要的引导作用，比如企业为应对复杂的市场形势，有着将企业规模做大做强的内在需求，对于新建、扩建项目的流动资金不配套，甚至基建项目都需要占用企业流动资金来进行，加剧了资金紧张的状况。

由于以上诸种原因，造成企业资金持续趋紧的情况，资金风险也在加大，主要表现在：一是企业存货占用资金大幅增加;二是应收、应付账款波动上升;三是银行借款逐期上升，资产负债率明显提高，在国家不断调高市场利率的情况下，企业不得不借助于银行借款来维持生产经营;四是在企业结算中不得不大量使用票据结算，加大了资金使用成本;五是流动比、速动比下降，短期偿债能力降低。企业资金紧张不仅影响到企业的经济效益，而且带来严重的经营风险，近年来企业成本大幅上升，原、燃材料成本的增加是直接动因，期间费用、人工费等也有所增加，其中筹融资成本的增长直接增加了企业经营的期间费用，严重侵蚀了企业的盈利能力，盈利能力不高不仅使得企业经营要占用大量的流动资金，并且加大了企业筹融资难度，提高了企业筹融资成本，反过来再次影响企业的盈利能力，形成恶性循环，加剧了企业资金困难，资金链越拉越紧，经营风险被成倍放大，严重阻碍了企业的健康发展。

二、企业资金管理中存在的主要问题

面对资金相对趋紧的状况，企业资金控制和管理工作必须跟上，但目前企业资金管理存在着不少问题和差距，主要有以下几个方面：

1. 对资金管理的认识不到位。

在企业管理过程中，一直以来一提到资金问题，就认为是财务部门的事情，而在企业的现实经营过程中，资金风险绝不仅仅存在于企业财务管理的内部，而是贯穿于企业管理的全过程。从企业投资项目的选择到筹融资，从原燃材料采购到生产加工的过程及产品销售，不论哪个环节出现问题，或者由于企业的盈利能力不高，都可能造成企业资金流的紧张，企业经营过程中的任何问题，首先都是表现在资金上面，在企业生产经营的各个方面都存在着资金管理的风险。

2. 缺乏完善的资金风险控制体系。

资金风险隐含于企业管理的全过程，需要事前对资金风险做出正确的分析预测，在选择投资项目时，要先行对资金流进行预计;在原燃材料采购前，要分析建立原燃材料保障体系对未来资金状况的影响;在生产环节，要进行量本利的分析及投入与产出对企业资金状况的影响分析;在销售环节，要建立销售渠道对稳定企业资金流的分析体系等，在企业的生产经营的全过程中，需要建立完善的资金风险控制体系，否则就会出现头痛医头、脚痛医脚、最后造成资金链断裂的局面。

3. 资金管理在企业经营管理中的引导作用还没有充分发挥出来。

企业经营的最终目标是所有者权益的最大化，表现在对经济效益的持续追求上，但这种效益必须是在获得充裕资金流基础上的效益，只取得经济效益指标而没有取得资金流，所谓取得的效益只能是空中楼阁，最终损害了所有者权益。因此，企业的经营管理应当紧紧围绕着资金管理来进行，但目前资金管理对企业投资项目的选择、生产规模、供销渠道确定等方面并未发挥出应有的引导作用。

4. 资金使用效率低下。

企业资金集中管理和内部资金配置分散的现实矛盾已成为现阶段企业资金管理中突出的问题。子分公司多头开户的现象比较普遍，资金集中管理基本失控;投资决策随意性大，失误较多，损失严重，使原本就紧张的资金状况雪上加霜;存货资金占用比例过高，应收款项居高不下，流动资金沉淀严重，削弱了企业的持续经营和盈利发展的能力。

5. 资金风险的内部控制不健全。

企业为实现自己的经营目标，都相应地建立有自己的内部控制制度，但普遍注重于资金的收付控制上，缺乏科学性和系统性，存在着重核算、轻管理，重事后算账、轻事先事中的控制等问题，甚至把建立资金内部控制与管卡压、人为制造矛盾混为一谈，在内控制度执行中更是能从宽就宽，应付检查的思想严重。

三、加强企业资金风险管理和控制的对策

由于资金风险存在于企业经营管理的全过程中，为规避风险，就要进一步强化企业的资金管理工作，打破资金管理工作重核算轻管理的传统理念，把资金管理工作的重心由事中监督、事后记录向事先研究预测、事中控制监督、事后核算分析转变，从而以资金管理为重点全方位构建高效的管理机制，提高企业的管理水平和经济效益。

1. 加强资金管理在企业管理中的引导作用。

资金管理决不仅仅是对经营活动的记录核算，更重要的是在事前和事中的分析、判断和控制上。加强资金管理在企业管理中的引导作用就是要以提高企业经济效益为前提，把资金管理的引导作用应用于企业经营管理的过程，从企业的战略规划、预算规划、投资融资到企业生产经营，应当首先由财务管理人员进行经济效益情况分析预测，预计资金流入流出情况，进行资金风险的预先控制，通过事先对效益情况和资金流进行分析预测，对投资项目、经营能力和资金链安全建立的必要审查和评估程序，从而获取稳定的资金流量，拓展企业的筹融渠道，保障最佳经营方案的资金支持，从而逐步增加企业的资金流;通过对预计资金流的分析，根据原燃材料市场变化情况，投资原燃材料行业，以锁定经营风险;通过对产品市场的分析，对下游企业进行参股、控股，实现多元化经营，保持企业稳定的资金流，转移企业经营风险，保障企业的盈利能力，提高企业管理水平和经济效益。

2. 建立企业资金风险控制制度。

多年来，企业财会人员不断完善资金内部控制，通过坚持以销定产、没有合同不组织生产、不付款不发货等方式来降低经营风险，但在企业资金管理方面仍存在着问题和差距，资金风险在不断增加，而一旦风险转为现实，危害极为严重。企业应进一步加强对资金风险的控制：一是建立、健全资金风险的预先控制制度，在生产经营、投融资活动、改扩建项目等资金活动的各方面实施分析、评估制度，确保收支平衡;二是关注分支机构过多占用资金的问题，坚持资金统一使用，提高资金使用效率;三是建立对新形势下出现的货币资金支付方式的管控体系，随着互联网的普及，网上银行、电子汇总、电子交易等新的资金支付手段不断出现，带来新的资金风险。

3. 完善企业资金内部控制体系。

在企业的各管理层中，建立健全责权分明的授权批准制度，明确规定货币资金的授权批准的范围、权限、程序、责任等，各级管理人员必须在授权范围行使职权，经办人员在授权范围内办理业务，坚持不相容职务分离，对货币资金的收支要严格控制，完善货币资金的保管控制，保证企业资金的安全完整。

随着我国市场经济的发展，企业的经营风险和资金风险增大，企业的经营管理层尤其是核心决策层不仅要把资金管理作为经营管理的基础性工作予以重视，加强资金的内部控制，更应当作为提高经济效益的重要措施，通过对投、融资渠道的管理，解决资本结构不合理、筹资成本过高及债务危机的问题;通过预计资金流的变动情况，决定对新技术、新产品、新工艺的投入，调整产品结构;通过对企业生产经营中量本利情况对资金影响的分析，来控制企业的生产规模，既要扩大生产规模降低成本又要防止规模过大带来的市场、管理费用等问题，加强资金管理在经营决策中的引导，最大程度的规避可能产生的资金风险。

4. 建立完善的全面预算管理体系。

为防范经营风险和资金风险，企业管理的各个环节都应当发挥资金管理的引导作用，并且贯穿于企业生产经营的全过程。资金管理要明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分工，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，通过建立、健全完善的内部信息评估体系，对企业筹资、投资和资金营运等全过程进行资金流分析预测，完善全面预算管理机制，对生产经营的各个环节实施全面预算编制、分析、考核，把企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的全面预算管理程序之中，做到量入为出，严格考核，保持企业稳定的资金流，以最大限度控制生产经营中产生的资金风险。

企业编制全面预算应按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的全面预算，从销售预算、生产预算、制造费用预算、成本预算、采购预算、期间费用预算、投资预算、筹资预算、收益分配预算，最后形成以预计现金流量表、预计损益表、预计资产负债表的全面综合预算。各预算间相互关联、环环相扣，任何一个部分的预算编制不客观，都会影响整个预算的编制和执行。提高预算的编制质量是保障预算完成的基础，同时也是预算的财务预警功能的前提。

财务预算一经审定下达，各预算执行单位必须认真组织实施，将有关预算指标细化，层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。

应建立财务预算报告制度，由财务预算委员会定期召开财务预算执行分析会议，全面掌握财务预算的执行情况，研究、落实解决财务预算执行中存在问题的措施，纠正财务预算执行的偏差，充分、客观地找出差异产生的原因，提出相应的解决措施，以利于以后预算的制定和企业经营策略的调整，防范企业的资金风险。

企业财务预算执行考核，是企业效绩评价的主要内容。企业财务预算应结合年度内部经济责任制考核进行，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，发挥员工的积极性和创造性。同时定期组织内部财务预算审计，揭示财务预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用，增加财务预算管理的严肃性。

5. 确立财务分析指标体系，完善财务资金风险管理预警系统。

在建立全面预算基础上，企业可建立财务分析指标体系，对企业过去实际发生情况和未来财务预算情况的财务指标进行分析，判断企业可能存在的危机及财务缺陷，完善财务预警系统。

从财务效益指标看，可选择净资产收益率、成本费用利润率、盈余现金保障倍数;从偿债能力指标看，可选择资产负债率，现金流动负债比率和速动比率;从资产营运指标看，可选择流动资产周转率，应收账款周转率，存货周转率;从发展能力看，可选择销售增长率，资本积累率等财务分析和预警指标。对这些财务指标，企业可先分析本企业前几年的指标水平和行业指标水平，通过纵向和横向比较，制定本企业正常指标区间和风险预警指标区间，然后通过企业财务预算的财务指标分析，可以预测是否存在财务危机，是否需要调整财务预算，或是增加筹资额度，或是降低投资幅度等等，以实现财务杠杆收益，避免财务风险，使企业效益最大化。

在建立了风险预警指标体系后，企业对财务预算的执行情况实时监测，如出现产品积压、应收账款增大、成本费用利润率下降等现象，要根据其形成原因及过程，制定相应切实可行的资金风险管理策略，降低危害程度。